企业所得税纳税评价指标体系及分析方法参照

企业所得税纳税评估指标体系及分析方法一、企业所得税纳税评估指标体系的构成1.财务数据指标：包括企业利润总额、应纳税所得额、实际纳税额以及税负比率等指标。

这些指标是企业所得税纳税情况的基本数据，能够直观地反映企业的纳税能力和纳税水平。

2.税务数据指标：包括年度所得税申报表、纳税申报日期、申报遵从度等指标。

这些指标可以衡量企业的纳税纪律和合规程度，发现企业是否存在逃税行为。

3.企业经营情况指标：包括行业收入增长率、资本收益率、税前利润率等指标。

这些指标可以综合反映企业经营状况，评估企业所得税的合理性和稳定性。

二、企业所得税纳税评估指标的分析方法1.指标对比分析：通过比较企业的纳税指标与同行业企业或行业平均水平相比较，找出企业纳税优势和劣势，为进一步改进纳税策略提供依据。

例如，企业可以通过比较税负比率找出自己的纳税优势和劣势，从而调整税务筹划方案。

2.趋势分析：通过对企业纳税指标的历史数据进行趋势分析，了解企业纳税情况的发展变化趋势。

这样可以发现纳税指标的波动原因，及时采取措施进行调整，避免纳税风险的发生。

3.比例分析：通过对企业纳税指标之间的比例关系进行分析，找出纳税的关键因素和风险点。

例如，通过分析利润总额与应纳税所得额之间的比例关系，可以发现企业是否存在利润转移等避税行为。

4.综合评价分析：通过综合考虑财务数据、税务数据和企业经营情况等各方面指标，对企业的纳税状况进行总体评价。

这样可以更全面地了解企业的纳税情况，发现问题，并及时采取相应的措施进行改进。

总之，企业所得税纳税评估指标体系和分析方法有助于企业了解自身纳税状况，发现问题并采取相应措施进行改进。

只有不断提高纳税的合规性和透明度，企业才能提高竞争力，实现可持续发展。

纳税评估通用分析指标及使用方法文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-纳税评估通用分析指标及使用方法一、通用指标及功能（一）收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。

如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。

（二）成本类评估分析指标及其计算公式和功能单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。

分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。

主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（三）费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。

与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。

营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100%。

如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。

成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。

分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。

纳税评估通用分析指标及使用方法文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-纳税评估通用分析指标及使用方法一、通用指标及功能（一）收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。

如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。

（二）成本类评估分析指标及其计算公式和功能单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。

分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。

主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（三）费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。

与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。

营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100%。

如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。

成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。

分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。

企业所得税纳税评估方法与案例分析企业所得税纳税评估是税务机关通过数据分析和比对，对纳税人申报的所得税数据进行核实和调整，以确保其真实、合法、完整的过程。

纳税评估不仅有助于防止税收漏缴和违规行为，还能帮助纳税人自我纠正，减少不必要的税务检查和处罚。

指标分析法：通过对企业的财务报表进行指标分析，如利润率、税负率、成本费用比例等，评估其经营状况和纳税申报的合理性。

数据比对法：将企业的申报数据与同一行业或类似企业的数据进行比对，以判断其申报数据的合理性。

流程审查法：通过对企业的业务流程进行审查，了解其经营状况和纳税申报的合理性。

专家评审法：邀请税务专家对企业的纳税申报进行评审，以发现可能存在的问题。

某公司是一家机械制造企业，近期被税务机关发现其企业所得税纳税申报数据存在疑点。

经过纳税评估，发现该公司在以下几个方面存在问题：部分员工工资未按照规定进行税前扣除，导致所得税费用虚高；针对这些问题，税务机关要求该公司进行调整和整改。

经过调整后，该公司的纳税申报数据得到了修正，避免了可能的税务处罚。

企业所得税纳税评估是税务管理的重要环节，对于确保税收征管的公平性和效率性具有重要意义。

通过科学、合理的纳税评估方法，可以及时发现并纠正纳税人的问题，提高纳税人的税法遵从度，推动税收管理的现代化进程。

企业所得税是企业经营过程中不可避免的一个税种，对于企业的盈利和经营成果具有重要影响。

如何合理规划企业所得税的缴纳，减轻企业税负，提高企业经济效益，是企业管理者必须面临和解决的问题。

本文将介绍企业所得税纳税筹划的基本概念、原则和方法，并通过对具体案例的分析，阐述纳税筹划的实际应用和效果。

企业所得税纳税筹划是指企业在遵守税法的前提下，运用纳税规定的差异、税率的优惠等各种合法手段，最大程度地降低或延迟缴纳企业所得税，以减轻企业税负，增加企业利润。

纳税筹划应遵循合法性、合理性、效益性原则，在符合税法规定的前提下进行，不能违反税收法规。

企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照一、指标体系的构建1.税负水平：包括总税负水平和平均税负水平。

总税负水平指企业所得税应缴纳的税款占企业利润总额的比重。

平均税负水平指单个纳税人所得税贡献占平均个人所得的比重。

通过这些指标可以客观评估企业税负水平的高低。

2.纳税效益：包括税后净利润与税前利润的比例及税后净利润与纳税金额的比例。

税后净利润与税前利润的比例较高，说明企业纳税效益较好；税后净利润与纳税金额的比例较高，说明企业纳税效益较高。

3.税收风险：包括企业所得税风险预警指标和应纳所得税与实际支付所得税之间的差额。

企业所得税风险预警指标可以通过估算未来企业所得税负增长率和所得税额增长率来评估企业所得税风险。

差额指标可以反映企业是否存在逃税行为。

4.纳税合规性：包括企业所得税合规性和发票合规性。

企业所得税合规性指企业是否按规定及时缴纳所得税款；发票合规性指企业是否按规定开具和收取增值税专用发票。

这些指标可以客观评估企业的纳税合规程度。

二、分析方法构建完企业所得税纳税评估指标体系后，可以采用以下几种方法进行分析：1.横向比较法：将企业所得税纳税评估指标与同行业的其他企业进行横向比较。

通过对比，可以看出企业在同行业中所处的位置。

如果纳税指标高于同行业平均水平，说明企业所得税纳税水平较好；反之，说明企业所得税纳税水平较差。

2.纵向比较法：将企业所得税纳税评估指标与前期或后期的自身情况进行纵向比较。

通过对比，可以看出企业所得税纳税水平的变化趋势。

如果纳税指标呈现逐年增长的趋势，说明企业所得税纳税水平在不断提高；反之，说明企业所得税纳税水平可能存在问题。

3.对比分析法：将企业所得税纳税评估指标与企业经营情况进行对比。

比如将纳税指标与企业收入、利润等指标进行对比，可以看出企业所得税纳税水平与经营情况之间的关系。

如果纳税指标与经营情况呈现一致变化趋势，说明企业所得税纳税水平与经营情况密切相关。

4.时间序列分析法：将企业所得税纳税评估指标按年份进行时间序列分析。

增值税纳税评估指标和企业所得税纳税评估指标分析方法1.税收收入增值税是按照企业增值额和相应税率计算纳税的，因此，税收收入是评估增值税纳税水平的重要指标。

对于企业来说，可以计算其增值税收入占总收入的比例，比较不同企业的增值税贡献情况。

2.纳税人数纳税人数是衡量增值税负担的指标。

纳税人数较多，说明企业数量多，税基广泛，税收分布相对均匀；纳税人数较少，说明税基狭窄，纳税主体较为集中。

通过比较纳税人数的变化，可以评估增值税征收政策的效果。

3.累计纳税额增长率累计纳税额增长率是评估增值税税源规模的指标。

通过计算不同年度的累计纳税额增长率，可以评估增值税税源规模的增长速度，判断税务部门的税收征收能力和管理水平。

4.纳税人税收贡献度纳税人税收贡献度是评估企业纳税能力的指标。

可以通过计算不同企业的纳税额占总纳税额的比例，比较不同企业的纳税能力和税收贡献情况。

5.纳税人遵从度纳税人遵从度是评估企业遵守税法纳税的指标。

可以通过计算纳税人的违法行为次数和被罚款金额，反映纳税人的遵从度和税法执行情况。

1.纳税收入企业所得税是按照企业利润和相应税率计算纳税的，因此，纳税收入是评估企业所得税纳税水平的重要指标。

可以计算企业所得税收入占总收入的比例，比较不同企业的所得税贡献情况。

2.纳税人数纳税人数是衡量企业所得税负担的指标。

纳税人数较多，说明企业数量多，税基广泛，税收分布相对均匀；纳税人数较少，说明税基狭窄，纳税主体较为集中。

通过比较纳税人数的变化，可以评估企业所得税征收政策的效果。

3.累计纳税额增长率累计纳税额增长率是评估企业所得税税源规模的指标。

通过计算不同年度的累计纳税额增长率，可以评估企业所得税税源规模的增长速度，判断税务部门的税收征收能力和管理水平。

4.纳税人税收贡献度纳税人税收贡献度是评估企业纳税能力的指标。

可以通过计算不同企业的纳税额占总纳税额的比例，比较不同企业的纳税能力和税收贡献情况。

5.纳税人遵从度纳税人遵从度是评估企业遵守税法纳税的指标。

企业所得税纳税评估指标体系与分析方法企业所得税是指企业根据税法规定，以企业利润为基础，按一定税率计算的税款。

企业所得税纳税评估指标体系和分析方法的建立，对于评估企业实际纳税情况、合理避税和优化纳税筹划具有重要意义。

下面将从指标体系和分析方法两个方面，对企业所得税纳税评估进行探讨。

一、企业所得税纳税评估指标体系1.纳税收入指标纳税收入是企业所得税的计税基础，对于评估企业纳税情况具有重要意义。

纳税收入指标体系可以包括企业销售额、利润总额、销售成本等，通过比较这些指标的变化，可以判断企业纳税情况的好坏。

2.可抵扣费用指标企业可以通过合理申报各项费用来减少应纳税额。

可抵扣费用指标体系可以包含管理费用、研发费用、工资福利等，通过比较可抵扣费用占纳税收入的比例，可以判断企业是否合理地减少应纳税额。

3.税负指标税负是指企业纳税所占利润的比例，也是评估企业纳税情况的重要指标。

税负指标体系可以包括所得税占利润总额的比例、税率等，通过比较税负指标的变化，可以判断企业纳税情况的变化。

4.税收递延指标税收递延是指企业在一定条件下，将纳税时间推迟到未来的税款。

税收递延指标体系可以包括递延所得税资产、递延所得税负债等，通过比较税收递延指标的变化，可以判断企业是否存在合理的纳税筹划。

二、企业所得税纳税评估分析方法1.比较分析法比较分析法是通过比较企业的纳税指标与同行业或同类企业的指标进行对比分析。

例如，可以比较企业的销售额占行业总销售额的比例，利润总额占行业利润总额的比例等。

通过比较分析，可以找出企业在纳税方面的优势与劣势，进而进行相应的纳税筹划。

2.趋势分析法趋势分析法是通过分析纳税指标的变化趋势，推测企业将来的纳税情况。

可以通过建立时间序列模型，预测企业未来的销售额、利润总额等纳税指标。

通过趋势分析，可以为企业合理的纳税策划提供参考依据。

3.比率分析法比率分析法是通过计算不同纳税指标之间的比率，来评估企业纳税情况的好坏。

增值税纳税评估指标和企业所得税纳税评估指标分析方法增值税纳税评估指标一、税负率差异幅度分析目的:分析纳税人的增值税税负是否存在异常.计算公式:税负率差异幅度=(某企业税负率-本地区同行业平均税负率)/本地区同行业平均税负率×100%.企业税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额×100%.结果分析:税负率差异幅度低于20%(此数值可根据实际进行调整)的,属于异常.二、销售额变动率分析目的:分析纳税人有无实现销售未计销售收入现象.计算公式:(1)累计应税销售额变动率=(本年累计应税销售额-上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额×100%.(2)当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)/上月应税销售额×100%.结果分析:累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过30%(此数值可根据实际进行调整)的,可能存在少计收入,运用其他指标进一步分析.三、虚开增值税专用发票嫌疑分析目的:以防伪税控报税信息发现虚开增值税专用发票嫌疑.(此指标应结合专用发票用量和限额进行筛选)计算公式:(1)评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累计数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数得出的数值与企业最大开具发票限额相比≥90%(此数值可根据实际进行调整).(2)评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数≥50%(此数值可根据实际进行调整).数据来源:(1)企业最大开具专用发票限额取自金税发行系统最大开票限额审批信息;(2)企业"防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累计数"、"防伪税控报税信息正数专用发票总份数"、"防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户数"均取自防伪税控报税信息.结果分析:同时符合(1)、(2)公式的有虚开专用发票嫌疑.四、进项税额控制额分析目的:分析纳税人纳税申报真实性.计算公式:本期进项税额控制额=(期末存货较期初增加额+本期销售成本)×主要外购货物的增值税税率(农产品13%、海关完税凭证13%或17%、废旧物资10%)+本期运费支出数×7%.结果分析:以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对,若前者明显小于后者,则可能存在虚抵进项税额的问题.五、非防伪税控抵扣凭证异常分析目的:以非防伪税控抵扣凭证进项信息发现虚抵进项税额嫌疑.计算公式:评估所属期申报附表二4栏"税额"/12栏"税额"≥50%(此数值可根据实际进行调整).上述分子可以评估所属期申报附表二5栏"税额"、6栏"税额"、7栏"税额"或8栏"税额"分别代替.结果分析:符合以上条件的可能有非防伪税控抵扣凭证虚抵进项税额嫌疑,注意审核企业没有自营进口或委托代理进口业务而以海关增值税完税凭证作为增值税扣税凭证,没有收购农产品业务而以农产品收购凭证作为增值税扣税凭证,利废企业生产、销售的配比情况及运费支付情况.六、主营业务成本变动异常分析目的:以主营业务成本变动发现纳税人销售未计收入嫌疑.计算公式:主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)÷基期主营业务成本×100%.结果分析:主营业务成本变动率超出预警值范围,可能存在销售未计收入等问题.其中预警值可以采用本企业历史数据或者同地区、同行业的平均值.要结合其他指标一并使用.七、销售毛利率变动分析目的:以评估所属期申报主表销售额与损益表销售成本进行计算,发现申报异常.计算公式:销售毛利率变动率=(本期销售毛利率-基期毛利率)÷基期毛利率×100%销售毛利率=(销售收入-销售成本)÷销售收入×100%.结果分析:销售毛利率变动20%以上的为异常,但要结合纳税人的销售规模来判断.销售毛利率比上年上升,增值税税负率却比上年下降的为异常,纳税人可能存在瞒报销售或多抵进项的问题.八、应收(付)账款增减变动分析目的:分析纳税人应收账款增减变动情况,判断其销售实现情况.计算公式:应收账款变动率=(期末应收账款-期初应收账款)÷期初应收(付)账款×100%.结果分析:如应收账款增长率增高,而销售收入减少,可能存在隐瞒收入的问题.九、投入产出评估分析目的:对投入产出指标进行分析,推算出企业销售收入.计算公式:投入产出评估分析指标=当期原材料(燃料、动力等)投入量÷单位产品原材料(燃料、动力等)耗用量.结果分析:单位产品原材料(燃料、动力等)耗用量是指同地区、同行业单位产品原材料(燃料、动力等)耗用量的平均值.对投入产出指标进行分析,测算出企业实际产量.根据测算的实际产量与实际库存进行对比,确定实际销量,从而进一步推算出企业销售收入,如测算的销售收入大于其申报的销售收入,则企业可能有隐瞒销售收入的问题.十、工(商)业增加值指标(一)应纳税额与工(商)业增加值弹性分析目的:对应纳税额与工(商)业增加值弹性分析,对其申报真实性进行评估.计算公式:应纳税额与工(商)业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工(商)业增加值增长率.其中:应纳税额增长率=(本期应纳税额-基期应纳税额)÷基期应纳税额×100%;工(商)业增加值增长率={本期工(商)业增加值-基期工(商)业增加值}÷基期工(商)业增加值×100%.结果分析:应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额;工(商)业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计.一般情况下,应纳税额与工业增加值弹性系数为1.弹性系数小于预警值,则企业可能有少缴税金的问题.应通过其他相关纳税评估指标与评估方法,并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析,对其申报真实性进行评估.(二)工(商)业增加值税负分析目的:应用该指标分析本企业工(商)业增加值税负与同行业工(商)业增加值税负的差异,对其申报真实性进行评估.计算公式:工(商)业增加值税负差异率=〔本企业工(商)业增加值税负÷同行业工(商)业增加值税负〕×100%.其中:本企业工(商)业增加值税负=本企业应纳税额÷本企业工(商)业增加值;同行业工(商)业增加值税负=同行业应纳税额总额÷同行业工(商)业增加值.结果分析:如低于同行业工(商)业增加值平均税负,则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题,结合其他相关评估指标和方法进一步分析.十一、销售额变动率与应纳税额变动率配比分析目的:判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题.计算公式:(1)比值=销售额变动率/应纳税额变动率.(2)销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期累计应税销售额) /上年同期累计应税销售额×100%.(3)应纳税额变动率=(本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额)/上年同期累计应纳税额×100%.结果分析:正常情况下两者应基本同步增长,比值应接近1.(1)当比值大于1,两者都为正时,可能存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题;二者都为负时,无问题.(2)比值小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题;(3)当比值为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.十二、销售毛利率变动率与税负率变动率配比分析目的:如本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降,若低于正常幅度可能存在购进货物(包括应税劳务)已入帐,但在销售货物时只结转销售成本而不计或少计销售额、销售价格偏低、或用于本企业集体福利、在建工程等未作进项税额转出等.计算公式:(1)比值=销售毛利率变动率/税负率变动率.(2)销售毛利率变动率=(本期销售毛利率-上年同期销售毛利率) /上年同期销售毛利率×100%.本期销售毛利率=(本期累计应税销售额-本期累计主营业务成本)/ 本期累计应税销售额×100%.上年同期销售毛利率=(上年同期累计应税销售额-上年同期累计主营业务成本)/上年同期累计应税销售额×100%.(3)税负率变动率=(本期税负率-上年同期税负率) /上年同期税负率×100%.本期税负率=本期累计应纳税额/ 本期累计应税销售额×100%.上年同期税负率=上年同期累计应纳税额/上年同期累计应税销售额×100%.结果分析:正常情况下销售毛利率变动率与税负率变动率应基本同步增长,比值应接近1.(1)当比值大于1,二者都为正时,可能存在不计或少计销售额,销售价格偏低或扩大抵扣范围多抵进项税额的问题;二者都为负时,无问题.(2)当比值小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题;(3)当比值为负时,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.十三、费用推算分析分析目的:按照纳税人生产经营保本这一最基本要求,根据其一定属期内的费用开支状况,倒挤出纳税人当期的最低保本销售收入,并以此来分析、核实其申报信息是否真实.主要适用于实行查帐征收的小规模纳税人.计算公式:测算最低销售收入=测算期的费用支出总额/行业毛利率上述计算公式中,最关键的是要摸清纳税人费用开支的真实情况,如确定纳税人的房租支出时,应参照同一地段其他纳税人的房租高低;在确定雇员工资时,不仅要参照当地雇工的平均工资水平,还应根据纳税人的生产经营规模,准确掌握雇工人数;在确定纳税人其他费用开支时,还应了解纳税人的家庭人员构成状况,有无其他收入来源等等.结果分析:以测算的纳税人最低销售收入与其增值税申报表中的应税销售额核对,若前者明显大于后者,则可能存在瞒报销售收入的问题.除上述评估指标外,在评估工作中评估人员应结合企业疑点及生产经营特点,参照总局、省局此前下发的其他纳税评估指标,有针对性地进行计算分析.企业所得税纳税评估主要指标和分析方法一、财务指标及分析方法税务机关根据纳税人报送的财务报表等资料,通过对比分析本期实际和上年同期的相关数据,以及与行业平均水平相比较,判断纳税人纳税申报是否正常.(一)销售(营业)收入变动率计算方法:销售(营业)收入变动率=[本期销售(营业)收入—基期销售(营业)收入]÷基期销售(营业)收入×100%;分析方法:销售(营业)收入变动率高于预警值(上限)的,应判断为异常,需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策,有无利用免税企业转移利润;销售(营业)收入变动率低于预警值(下限)的,应判断为异常,需要查明纳税人是否存在少报或瞒报收入.(二)销售(营业)成本变动率计算方法:销售(营业)成本变动率=[本期销售(营业)成本—基期销售(营业)成本]÷基期销售(营业)成本×100%;分析方法:销售(营业)成本变动率高于预警值的,应判断为异常,需要查明纳税人有无有无随意变动成本计算方法,多转成本或虚增成本.(三)主营业务利润变动率计算方法:主营业务利润变动率=[本期主营业务利润—基期主营业务利润]÷基期主营业务利润×100%;分析方法:主营业务利润变动率低于预警值的,应判断为异常,需查明纳税人有无少报、瞒报收入或者多转成本.(四)主营业务收入成本率计算方法:主营业务收入成本率=主营业务成本÷主营业务收入×100%分析方法:主营业务收入成本率明显高于行业平均水平或基期主营业务收入成本率的,应判断为异常,需查明纳税人有无多转成本或虚增成本.(五)主营业务收入费用率计算方法:主营业务收入费用率=期间费用÷主营业务收入×100%分析方法:主营业务收入费用率明显高于行业平均水平或基期主营业务收入费用率的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支.(六)成本费用率计算方法: 成本费用率=期间费用÷主营业务成本×100%分析方法:成本费用率明显高于行业平均水平或基期成本费用率的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支;成本费用率明显低于行业平均水平或基期成本费用率的,也应判断为异常,需要查明纳税人有无多转成本或虚增成本.(七)主营业务毛利率计算方法:主营业务毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)÷主营业务收入×100%分析方法:主营业务毛利率明显低于行业平均水平或基期主营业务毛利率的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多转成本或虚增成本;主营业务毛利率明显高于行业平均水平或基期主营业务毛利率的,也应判断为异常,需要查明纳税人有无利用免税企业转移利润.(八)期间费用增长率计算方法:期间费用增长率=(本期期间费用—基期期间费用)÷基期期间费用×100%分析方法:期间费用增长率高于预警值的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支.可以按此方法分别对管理费用、财务费用和销售费用进行分析.(九)销售(营业)收入利润率计算方法:销售(营业)收入利润率=本期销售(营业)利润÷本期销售(营业)收入×100%分析方法:销售(营业)收入利润率明显小于行业平均水平或基期平均销售(营业)利润率的,应判断为异常,需要查明纳税人有无少列收入、多列支出;销售(营业)收入利润率明显高于行业平均水平或基期平均销售(营业)利润率的,也应判断为异常,需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策,有无利用免税企业转移利润.(十)销售营业成本利润率计算方法:销售(营业)成本利润率=本期销售(营业)利润÷本期销售营业成本×100%分析方法:本期销售(营业)成本率明显小于行业平均水平或基期销售(营业)成本利润率的,应判断为异常,需查明纳税人有无少报、瞒报收入或者多转成本.(十一)营业外支出增长率计算方法:营业外支出增长率=(本期营业外支出—基期营业外支出)÷基期营业外支出×100%分析方法:营业外支出增长率大于预警值,应判断为异常,需查明纳税人有无多列营业外支出,有无将行政性罚款、滞纳金、自然灾害或意外事故造成的财产损失有赔偿的部分以及与应税收入无关的支出等列入营业外支出.(十二)固定资产综合折旧率计算方法:固定资产综合折旧率=本期固定资产折旧÷本期固定资产平均原值×100%分析方法:本期固定资产综合折旧率大于基期固定资产综合折旧率乘(1+20%)的,应判断为异常,需查明纳税人有无改变固定资产折旧方法,多提折旧.(十三)无形资产综合摊销率计算方法:无形资产综合摊销率=本期无形资产摊销÷本期无形资产平均原值×100%分析方法:本期无形资产综合摊销率大于基期无形资产综合摊销率乘(1+20%)的,应判断为异常,需查明纳税人有无改变无形资产摊销方法,多摊无形资产.(十四)主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析正常情况下,两项指标应基本同步增长.(1)当比值1且两者相差较大,二者都为正时,可能存在企业多列成本费用等问题.(3)当比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在企业多列成本费用等问题.(十五)主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析正常情况下,两项指标应基本同步增长,且比值接近 1.当比值<1,且两者相差较大,二者都为正时,可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题;当比值为负数,且前者为负后者为正时,可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题.(十六)主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析当两者比值大于1,都为正时,可能存在多列成本的问题;前者为正,后者为负时,视为异常,可能存在多列成本等问题.此项分析可以结合主营业务收入变动率的情况进行.二、申报指标及分析方法税务机关根据纳税人报送的本期和基期纳税申报表中的有关数据,通过对比分析,判断纳税人申报是否异常;(一)纳税申报资料分析方法:年度纳税申报表主表和十四附表填写不齐全,项目未按规定填写,逻辑关系不符的,应判断为异常.(二)应纳税所得额变动率计算方法:应纳税所得额变动率=(评估期应纳税所得额-基期应纳税所得额)÷基期应纳税所得额×100%.分析方法:该指标如果发生较大变化,应判断为异常,可能存在少计收入、多列成本, 或者费用配比不合理等问题,特别要关注企业处于税收优惠期前后,可能存在人为调节利润问题.(三)工资薪金纳税调整额计税工资标准:计算方法:工资薪金纳税调整额=成本费用中列支的工资薪金支出金额—平均职工人数×月计税工资标准×12—工资薪金纳税申报调整额;(工效挂钩企业)工资薪金调整额=应从成本费用中提取的工资总额—实际发放的工资总额—工资薪金纳税申报调整额分析方法:工资薪金纳税调整额大于零,说明纳税人从成本费用中多提取工资总额,或未按规定纳税调整.(四)职工福利费纳税调整额计算方法:职工福利费纳税调整额=职工福利费提取额—平均职工人数×月计税工资标准×12×14%—职工福利费纳税申报调整额分析方法:职工福利费纳税调整额大于零,说明纳税人税前多扣除职工福利费或未按规定纳税调整.(五)职工教育经费纳税调整额计算方法:职工教育经费纳税调整额=职工教育经费提取额—平均职工人数×月计税工资标准×12×%—职工教育经费纳税申报调整额分析方法:职工教育经费纳税调整额大于零,说明纳税人税前多扣除职工教育经费,或未按规定纳税调整.(六)工会经费纳税调整额计算方法:工会经费纳税调整额=工会经费提取额—平均职工人数×月计税工资标准×12×2%—工会经费纳税调整额分析方法:工会经费纳税调整额大于零,说明纳税人税前多扣除工会经费,或未按规定纳税调整.(七)业务招待费纳税调整额计算方法:业务招待费纳税调整额=业务招待费支出额—销售营业收入净额×规定比例—业务招待费纳税申报调整额分析方法:业务招待费纳税调整额大于零,说明纳税人税前超过规定标准多列业务招待费,或未按规定纳税调整.(八)广告费纳税调整额计算方法:广告费纳税调整额=广告费支出额—销售营业收入额×规定比例—广告费纳税申报调整额分析方法:广告费纳税调整额大于零,说明纳税人税前多扣除广告费,或未按规定纳税调整.(九)业务宣传费纳税调整额计算方法:业务宣传费费纳税调整额=业务宣传费支出额—销售营业收入×规定比例—业务宣传费纳税申报调整额分析方法:业务宣传费纳税调整额大于零,说明纳税人税前超过规定标准多列业务宣传费,或未按规定纳税调整.(十)捐赠支出纳税调整额计算方法:捐赠支出纳税调整额=捐赠支出额—纳税调整后所得×规定比例—捐赠支出纳税申报调整额分析方法:捐赠支出纳税调整额大于零,说明纳税人税前超过规定标准多扣除捐赠支出,或未按规定纳税调整.(十一)审批项目分析方法:需要审批的税前扣除项目或者减免税未经审批,或虽经审批但是实际的扣除或减免数额大于审批数额,应判断为异常.三、税收指标及分析方法(一)企业所得税税收负担率(税负率)计算方法:企业所得税税收负担率(税负率)=应纳所得税额÷利润总额×100%.分析方法:与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比,低于预警值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用或未按规定纳税调整等问题.(二)主营业务利润所得税负担率计算方法:利润税负率=(本期应纳所得税额÷本期主营业务利润)×100%.分析方法:与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比,如果低于预警值,企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大其他业务支出、营业外支出范围等问题,应作进一步分析.(三)企业所得税税收贡献率计算方法:企业所得税税收贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%.分析方法:与当地同行业同期或本企业基期所得税贡献率相比,低于预警值视为异常,可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、转移利润等问题.(四)所得税负担变动率计算方法:所得税负担变动率=(评估期所得税负担率-基期所得税负担率)÷基期所得税负担率×100%.分析方法:与企业基期和当地同行业同期指标相比,低于预警值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、未按规定纳税调整等问题.此项分析可结合收入变动率、成本变动率、费用变动率等指标进行.(五)所得税贡献变动率计算方法:所得税贡献变动率=(评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率)÷基期所得税贡献率×100%.分析方法:与企业基期指标和当地同行业同期指标相比,低于预警值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、转移利润等问题.此项分析可结合收入变动率、税负变动率进行.财务报表分析一、资产负债表分析(一)资产负债表的项目分析1.货币资金:与应交税费对比,分析纳税能力.2.短期投资:如果期末比期初大幅减少,应关注投资收益是否确认.3.应收账款(1)应收账款的增减幅度要结合利润表中收入的增减幅度,防范隐瞒收入.(2)应收账款如发生大幅下降应分析:。

纳税评估分析方法参考提示纳税评估分析方法参考提示根据《纳税评估管理办法》及相关资料，整理出以下关于增值税、企业所得税评估指标、模型及使用分析方法，供各地在此次重点税源专项评估工作中参考应用。

一、纳税评估所需的数据资料及来源（一）上级部门发布的涉税信息；（二）征管信息系统存储的各类纳税人的“一户式”信息资料。

包括纳税人的登记、认定、资格审批、发票领购等基本信息，以及增值税纳税申报资料（主要包括：《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、《增值税（专用／普通）发票使用明细表》、《增值税（专用发票／收购凭证／运输发票）抵扣明细表》、《商贸企业增值税进销项税额明细表》）、企业所得税季度（月）预缴申报表及年度申报表和附表、企业财务会计报表（资产负债表、损益表、现金流量表）。

（三）增值税征管信息系统所采集的增值税专用发票和“四小票”数据；（四）重点税源调查与分析系统数据；（五）国税机关获取的第三方信息资料；（六）主管国税机关要求纳税人报送的其他资料。

二、增值税评估通用分析指标及使用方法1、收入类评估分析指标（1）用企业存货变动情况测算当期申报销售额工业企业：本期产品销售收入测算数=（期初库存产成品金额+ 本期完工产成品金额-期末库存产成品金额）×（1+产品销售利润÷产品销售成本）商业企业：进价核算方式本期商品销售收入测算数=（期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额）÷（1-毛利率）售价核算方式本期商品销售收入测算数=期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额工业企业测算公式中“期初库存产成品金额+本期完工产成品金额-期末库存产成品金额”计算出的是企业产品销售成本，乘以（1+产品销售利润÷产品销售成本）计算出企业当期产品销售收入；商业企业测算公式中“期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额”，对于采用售价核算方式的企业计算出的是本期销售收入；对于采用进价核算的企业计算出的是本期商品销售成本，除以（1-毛利率）计算出当期销售收入。

纳税评估指标体系一、纳税评估方法及评估指标（一）评估方法。

审核评析可选择趋势分析法、结构百分比法、比率分析法。

趋势分析法是将两期或连续数期报表中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额及幅度。

结构百分比分析是指测算各组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化和发展趋势。

比率分析是指同一期报表上的若干不同项目之间的相关数据进行比较、分析。

（二）审核分析的内容包括：1、综合评估（1）企业总体情况的审核评析。

专业评估人员应充分搜集研究、分析纳税人生产经营、购销管理、会计核算、税收管理等方面的内部控制制度的管理与执行情况，对纳税人财务核算及纳税情况做出基本判断：①企业有无内控制度的规定；②内控制度的执行情况；③企业近三年的总体经营情况、申报纳税情况；④是否连续三年以上亏损或当年弥补亏损额占当年纳税调整后所得50％以上；⑤当期纳税申报情况与上年有无较大差异；⑥本期盈利水平与同行业差异情况；⑦关联企业间业务交易是否占业务总量的20%以上；⑧进入征税期后，当年利润额与免税期比较是否出现异常波动；⑨纳税申报与日常掌握的情况有无较大差异；⑩年度会计报告或中介机构年度审计报告中涉及的税收问题是否已按税收规定进行了纳税调整。

（2）企业税收指标与财务指标的审核评析①相关财务、税收指标是否在参照值范围之内。

②相关财务、税收指标超出值域范围的原因；③收入、成本、费用的会计处理与税收处理的差异是否已按税收法规规定调整。

2、项目评估（1）预缴评估：企业当期所得税申报的收入与增值税、营业税申报的收入的审核；《企业所得税纳税申报表》纳税调整前所得与《利润表》利润总额的审核。

（2）后续管理项目的审核：取消审批的后续管理项目是否符合税前扣除及减免税条件。

（3）其他评估项目是否符合现行税收法规的规定。

财务分析指标体系1、选案指标：（1）企业所得税税负率=应纳所得税÷销售收入（纵、横比）数据来源：实际应纳所得税为《企业所得税纳税申报表》主表38行；销售收入为《企业所得税纳税申报表》附表一第1行该指标为最基本的评估指标，反映企业有无少计收入、多计成本和费用问题等问题。

企业所得税分析指标及使用方法分析指标①所得税税收负担率：税负率=应纳所得税额讶U润总额X10 0%与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，运用其他相关指标深入分析。

②主营业务利润税收负担率：利润税负率=X10 0%上述指标设定预警值并与预警值对照，与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果低于预定值，企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应作进一步分析。

③应纳税所得额变动率：应纳税所得额变动率=^基期累计应纳税所得额X10 0%关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。

④所得税贡献率:所得税贡献率=应纳所得税额注营业务收入X10 0%将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比，低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应运用所得税变动率等相关指标作进一步分析。

⑤所得税贡献变动率：所得税贡献变动率= 睾期所得税贡献率X10 0%与企业基期指标和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

运用其他相关指标深入详细分析，并结合上述指标分析结果，进一步分析企业销售收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。

⑥所得税负担变动率：所得税负担变动率= 睾期所得税负担率X10 0%与企业基期和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

运用其他相关指标深入详细分析，并结合上述指标分析结果，进一步分析企业销售收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。

分析指标的分类与综合运用①企业所得税分析指标的分类对企业所得税进行分析时，为便于操作，可将通用指标中涉及所得税分析的指标进行分类并综合运用。

企业所得税纳税评估基本分析指标根据国税发【2005】43号国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知，企业所得税纳税评估基本分析指标及解析如下:公式一：企业所得税税收负担率=应纳所得税额/利润总额*100% 当企业税收负担率低于行业预警值，意味着企业可能存在少计收入，多记费用等问题公式二：利润税负率=应纳所得税额/利润总额*100%当企业大部分成本费用来自与主营业务时，适用该指标，如果利润税负率低于预警值时，企业可能存在少计收入，多计成本费用等问题。

公式三：所得税贡献率=应纳所得税额/主营业务收入*100%所得税贡献率也称所得税税负率，如果所得税贡献率低于同行业标准值，企业可能存在不计或少计销售收入（营业收入），多计成本费用，扩大税前扣除范围等问题。

公式四：所得税贡献变动率=（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）/基期所得税贡献率*100%如果企业该指标低于同行业标准值，企业可能存在不计或少计销售收入（营业收入），多计成本费用，扩大税前扣除范围等问题。

一般情况下税务可能会结合其他相关指标，进一步分析企业销售收入，成本，费用的变化和异常情况及其原因。

公式五：应纳税所得额变动率=（评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额）/基期累计应纳税所得额*100%如果该指标变化过大，可能会被认为存在少计收入，多计成本，人为调节利润，费用配比不合理等问题。

公式六：所得税负担变动率=（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）/基期所得税负担率*100%一般情况下，税务会将计算出的所得税负担变动率与企业基期和当地同行业指标相比，如果低于标准值，企业可能存在不计或少计销售收入（营业收入），多计成本费用，扩大税前扣除范围等问题。

基期是指一个基础期、起始期的概念，是一开始作为基准的时期，是作为参照比较的基础，可以是本年、也可以是若干年前的任何日期。

企业所得税纳税评估指标体系及分析方法参照总局提供的纳税评估指标, 本着提高分析的科学性、准确性的原则, 省局确定了11个纳税评估指标, 并针对这些指标提供了申报差异综合评分法, 对纳税人进行综合评分, 分值作为筛选评估对象的参考数据, 综合其它因素, 确定纳税评估对象。

一、企业所得税纳税评估对象的筛选确定筛选企业所得税纳税评估对象, 要依据税收宏观分析、行业利润率、行业贡献率和行业税负等数据, 结合企业所得税评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况, 参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、经营期、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。

企业所得税纳税评估对象除按申报差异综合评分法确定的应进行评估的纳税人外, 应对以下纳税人重点予以关注:1、连续三年以上亏损的纳税人;2、房地产等重点行业;3、享受减税、免税且经营规模较大的纳税人;4、减免税期满后利润额与减免期相比变化异常的纳税人;5、有审核审批和后续管理事项的纳税人;6、存在关联交易的纳税人;7、省、市级所得税重点税源纳税人;8、其它需作为重点评估对象的纳税人。

二、企业所得税纳税评估指标体系依托征管信息系统, 以从《企业所得税年度纳税申报表》中提取的数据为基础, 省局初步设置了11个指标, 为纳税评估工作提供参考依据, 各市局可结合工作实际予以细化和完善。

1、销售( 营业) 收入比值( 11分)计算公式: 销售( 营业) 收入比值= [评估期销售( 营业) 收入/基期销售( 营业) 收入] ×100％指标分析: 分析纳税人销售( 营业) 收入的变化情况。

与同行业预警值进行比较, 若高于预警值暂视为正常, 若低于预警值, 则可能存在以下原因: 1、隐瞒收入; 2、关联企业间的非正常交易; 3、市场因素; 4、政策因素等等。

2、销售( 营业) 成本率( 13分)计算公式: 销售( 营业) 成本率= [评估期销售( 营业) 成本/评估期销售( 营业) 收入] ×100％指标分析: 分析纳税人销售( 营业) 成本占销售( 营业) 收入的比例。

企业所得税分析指标及使用方法企业所得税是指企业的利润按一定比例缴纳给国家的税费，是企业经营活动所必须承担的一项重要税费。

企业所得税分析指标是企业对于企业所得税的计算和评估过程中所使用的一些指标，通过对这些指标的分析，可以帮助企业了解自己的税负状况，优化税收筹划，提高利润。

税负率是企业所得税占企业税前净利润的比例，是衡量企业税负重量的指标之一、税负率越高，企业税负越重，利润越低。

通过计算税负率可以了解企业的税负情况，并进行税收筹划，减少税负，提高利润。

税前净利润是指企业在计算所得税前的净利润，也是企业经营活动的最终收益。

通过对税前净利润的分析，可以了解企业的盈利情况，评估企业的盈利能力，并根据实际情况进行税收筹划。

纳税利润是指企业实际需要缴纳所得税的利润，通过计算纳税利润可以了解企业实际需要缴纳的所得税金额，为企业制定合理的税收筹划方案提供依据。

税间利差是指企业在不同税收政策下所需要缴纳的所得税金额之差。

通过对税间利差的分析，可以了解不同税收政策对企业所得税的影响，为企业进行税收筹划提供依据，降低企业的税收负担。

使用企业所得税分析指标的方法主要包括：1.收集企业的财务报表数据，包括利润表和资产负债表等信息，计算税负率、税前净利润、纳税利润等指标。

2.对企业所得税分析指标进行比较和分析，了解企业的税负状况，并找出可能存在的问题和改善的空间。

3.根据分析结果，制定合理的税收筹划方案，通过调整企业的经营活动、利润分配和资产配置等方式，降低企业的税负，提高利润。

4.定期对企业的税收情况进行跟踪和评估，及时调整税收筹划方案，确保企业在合法合规的前提下获得最大的税收优惠。

总之，企业所得税分析指标及其使用方法对企业管理者来说是非常重要的，可以帮助企业了解自身的税负情况，优化税收筹划，提高利润。

但需要注意的是，企业在进行税收筹划时要遵守相关法律法规，合法合规进行操作。

企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税收指标摘要：一、企业所得税纳税评估概述二、财务指标分类及具体分析1.存货周转率2.固定资产综合折旧率3.营业外收支增减额4.税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用评估指标三、税收指标分类及具体分析四、如何运用以上指标进行企业所得税纳税评估五、结论与建议正文：一、企业所得税纳税评估概述企业所得税纳税评估是指税务部门对企业所得税纳税人的税收合规性、税收负担合理性以及税收风险进行评估的过程。

评估主要围绕财务指标、税收指标等方面展开，旨在促进纳税人诚信纳税，提高税收征管效率。

二、财务指标分类及具体分析1.存货周转率：存货周转率是衡量企业存货管理效率的指标，反映了企业在一定时期内存货的周转速度。

较高的存货周转率表明企业存货周转顺畅，经营效率较高；反之，较低的存货周转率则意味着企业存货积压，经营效率较低。

在企业所得税纳税评估中，通过分析存货周转率，可以了解企业的经营状况，从而评估其纳税能力。

2.固定资产综合折旧率：固定资产综合折旧率是反映企业固定资产使用效率的指标，计算公式为（本期折旧额/本期末固定资产原值）×100%。

合理的固定资产折旧率可以体现企业固定资产的充分利用，降低企业税收负担。

在企业所得税纳税评估中，对固定资产综合折旧率的分析有助于判断企业是否存在异常折旧现象，以确保税收政策的公平性和合理性。

3.营业外收支增减额：营业外收支增减额是指企业在正常经营活动之外所发生的收入和支出。

在企业所得税纳税评估中，分析营业外收支增减额有助于发现企业是否存在非正常收入或支出，进而评估其税收合规性。

4.税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用评估指标：这一指标主要关注企业在税收优惠、税收减免等方面的合规性。

通过分析企业是否存在滥用税收优惠政策、超过扣除限额等问题，可以评估企业的税收负担是否合理。

三、税收指标分类及具体分析税收指标主要包括税款缴纳情况、税收合规性、税收风险等方面。