第一节内部审计准则概述
五、我国内部审计准则使用范围 适用于内部审计机构和人员进行内部审计的
全过程和各类组织。既无论组织是否以盈利 为目的，无论组织的大小和组织形式如何， 都应遵循内部审计准则。
【案例】 某国有大型企业，其产品几乎包揽了东北
地区的销售市场，近一年多，企业主管部门发现 企业销售增长率有突出的变化，这一业绩应属于 该公司主管销售部的代理总裁赵某。销售部黄某 一直掌管企业的总销售额与毛利信息的实际报送 大权，多年了一直被赵某器重。但是，市场竞争 的不断加剧使企业销售业务举步维艰。
第一节内部审计准则概述
四、我国内部审计准则制定的依据和目标
1、依据:《中华人民共和国审计法》、《审 计署关于内部审计工作的规定》及相关法律 法规制定。
2、目标：实现内部审计制度化、规范化和职 业化；保障内部审计人员依法行使职权保证 内部审计质量；发挥内部审计的作用；建立 与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计 准则。
案例分析： 1、企业董事会授权内部审计人员对该企业进行审计， 将会发现管理舞弊的风险因素包括如下内容： （1）企业建立的新系统,新控制、新雇员和新程序 （容易产生内部控制薄弱环节）。 （2）突出的销售增长率变化（违反了正常增长规律） （3）激进型的企业管理当局（该当局会采用不稳定的 经营策略） （4）不切实际的销售方案和销售计划（违反常规的销 售计划容易造成虚假信息） （5）制定总裁年薪制的外部环境（经济奖惩制定不合 理） （6）各部门分工混乱。（内部控制制定不完善的结果）
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3、应采取如下有效方案： （1）执行审计程序，追踪审查年末的运输文件，订 货单据和货款支付凭证。 （2）审计会计的调账分录和应收账款的冲销依据， 检查是否有说服力的文件档案。 （3）对年末存货的报关情况进行单独的测试，着重 退货手续的完善与否。 （4）对销售收入的会计记录进行截止性测试，审查 真实性和准确性。
