会计干货之营改增后企业之间的借款利息必须发票才能在企业所得税税前扣除

营改增后费用报销1、住宿费营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣。

注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。

案例：情况一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。

借：管理费用-差旅费 300元应交税费-应交增值税(进项税额)9元贷：库存现金 309元情况二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。

借：管理费用-差旅费 300元应交税费-应交增值税(进项税额)18元贷：库存现金 318元2、餐费营改增后，餐饮招待费不可以抵扣，餐费开票无太大区别。

3、交通费营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报销发票也没有太大区别。

4、员工福利费作为福利费购买的物品、服务不可以抵扣。

即使取得增值税专用发票，也不可抵扣并且不可报销。

5、会议费营改增后会议费取得专用发票是可以抵扣的。

如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣的。

案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些？答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在税前扣除。

会议费证明材料应包括：（1）会议费的协议（2）会议时间（3）地点（4）出席人员(签到簿、到场的会议照片)（5）会议的内容（6）会议的目的（7）会议的费用标准或预算（8）银行存款的支付凭证6、办公用品费营改增后购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值税进项税额。

1、必须取得专用发票2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。

案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目，能否抵扣增值税？答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况：（1）纳税人取得的进项税额专用于简易计税项目的，不得抵扣；（2）纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额抵扣；（3）其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

营改增后企业之间的借款利息必须发票才能在企业所得税税前扣除随着中国营业税改为增值税（Value Added Tax，简称VAT），企业之间的借款利息在企业所得税方面也出现了一些变化。

根据最新的税收政策，凡是企业之间发生的借款行为，借款方在支付利息时必须要求出借方提供发票。

只有取得了发票后, 借款方才能合法享受在企业所得税税前扣除借款利息的政策优惠。

以下是对这一政策变化的进一步解析。

首先，这一政策变化的出发点是为了规范企业之间借款利息的税收管理。

企业之间的借款利息是一种间接的企业之间付出的资金支出，而借款方支付的利息属于其直接经营成本的一部分。

为了保证企业真实的经济损益状况和税收公平性，必须确保这部分支出能够合法计入企业所得税税前扣除项目。

因此，通过要求提供发票，能够确保企业提供的利息支出金额与真实的借款利息金额相符，从而避免了偷漏税和虚假抵扣的情况出现。

其次，这一政策变化对于企业的影响主要体现在两个方面。

首先，借款方需要确保从出借方获得正规的发票，以便获得合法的税前扣除权益。

借款方应与出借方协商，明确在借款协议中规定出借方提供发票的责任和义务。

同时，借款方在资金周转的过程中，应合理控制借款利息的金额，以避免税务部门对借款利息合理性的怀疑和后续的审核风险。

其次，出借方作为发票的提供方，需要在接受借款的同时，确保自己具备正规的发票开具资格，并确保所提供发票的真实性和合规性。

对于出借方而言, 需要为借款方提供能够通过税务机关审核的发票。

出借方在提供发票时, 应当确保所提供的发票真实有效、标准规范，并符合发票的开票规定和要求。

否则, 出借方可能会承担因为发票问题导致的处罚和不良信用记录带来的风险。

再次，尽管这一政策变化在加强税收管理和确保税收公平性方面具有重要意义，但也给企业之间的借贷关系带来了一定的影响。

在过去，企业之间的借贷关系可能更加简单、便捷，不需要考虑复杂的发票环节。

然而，现在企业需要更加注重对发票的管理，并提供发票以保证借款利息能够正常的扣除。

【盘点】企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项企业所得税实行的是法定扣除，一项支出能否税前扣除，首先要看其是否属于税法允许扣除的支出，只有充分了解了企业所得税汇算清缴的扣除标准,才能做到合理合法节税。

企业所得税汇算清缴税前扣除标准如下：10项扣除标准一、业务招待费1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业）收入的5‰。

2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

二、工会经费1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。

2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2％,向工会拨交当月份的工会经费。

工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。

三、职工福利费1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款—-递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项"。

四、职工教育经费1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除.五、广告费和业务宣传费1、《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

营改增后借款利息开票的依据是什么
营改增后借款利息开票的依据是什么，经常有小伙伴遇到这个问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。

营改增后借款利息开票的依据是什么？
答：根据《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

因此，银行收取了贷款利息，应该开具发票。

根据《国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条规定，未按规定取得合法有效凭据不得在税前扣除。

因此，企业在向银行进行贷款时，也要主动向银行索取发票。

同时，营改增后企业之间借款利息发票，需要缴纳增值税，建议按规定开具增值税发票。

代开发票，十万元以下可在税局自助代开。

一般纳税人提供的贷款服务在营改增之后增值税适用税率是6%；小规模纳税人征收率3%。

小规模纳税人可以向税局申请代开发票；一般纳税人只能自行开具发票，不能代开发票。

值得一提的是，纳税人向非居民企业还是向居民企业（包括银行）的借款，支付的利息及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。

看完了我们的文章，相信您应该知道了：营改增后借款利息开票的依
据。

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营改增后的企业所得税营业税改成增值税，把把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，改变可市场上一种价格体系,调整了税务的征收额以及深层次对于市场结构调整.下面从营改增后的企业所得税角度出发为大家来介绍它带来的变化.一、税前扣除项目的变化（一）可扣除的流转税减少在“营改增”实施之前，纳税人缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额扣除。

而在“营改增”实施之后，由于增值税是价外税,并不包含在收入总额中，在计算企业应纳税所得额时，增值税不得在收入总额中扣除，因此导致应纳税所得额增加。

这是“营改增”对企业所得税最明显,也是最直接的影响。

（二)可扣除的成本费用减少营业税制下的成本是价税合计，企业支付的运费或其他劳务费用，可以作为企业的成本费用在税前扣除。

“营改增”实施之后，企业支付的各类原料成本、运费或其他劳务费用，由于可以抵扣增值税进项税额，包含进项税额的那部分，就不能再作为成本费用在企业所得税前扣除，而应进行价税分离,因此在“营改增”实施后企业的生产成本也会下降。

（三）购进固定资产计税基础的减少“营改增”还会带来购进固定资产计税基础的变化。

同样价格的固定资产，在“营改增”前后确认的计税基础是不同的，“营改增”之后的计税基础要小于“营改增"之前的计税基础,从而折旧金额也要小于“营改增"之前的折旧金额。

二、收入确认的变化在“营改增”之前，企业按照含税价格确认收入。

而在“营改增"之后,企业需要按照不含税价格确认收入，因此企业在确认收入时，“营改增”之前和之后会有变化。

以销售（营业）收入为扣除基数的广告费和业务宣传费、业务招待费及捐赠支出等税前扣除限额也会相应减少.作为企业我们要注意营改增之后企业所得税计算的变化，准确记录税收情况，规避税务风险.。

会计实务-暂估入库的商品汇算清缴时没有取得发票,所得税如何处理刚处理了一个税务预警的案例。

企业接到税务机关预警通知，预警的内容是所得税税负偏低。

税务机关要求企业自查并编写自查报告。

企业财务人员接到预警通知后时，仔细查阅了2015年度的账务核算情况，写了一份详细的自查报告。

税务机关评估人员根据此自查报告，通知企业补缴所得税10万余元，原因是企业自查报告里有这样一条：企业2015年年底收到了某机关的购买某设备的货款40余万元，并为其开具了发票，但当时企业没有此设备的进货发票，因此财务做了暂估入库处理，但直到次年度汇算清缴时，企业依然没有取得该货物的发票。

税务机关认为该企业暂估入库的成本应视同未取得合格发票，进应行应税所得调增，因此应补缴25%的企业所得税并课以滞纳金。

此决定似乎很符合税法的规定，本着为企业考虑的态度，我调取了此笔业务的购销合同，发现了问题。

该企业财务人员2015年年末为某机关开具的发票，是根据双方的合同约定，在收到预付款的时候确认收入并出具发票，这在增值税应税收入的确认时间上没有问题。

但此时货物并没有真正发出，合同约定货物的交付日期应该是在2016年6月中旬。

我又查阅了该设备的购货合同，发现购货时间是发生在2016年6月初，该企业5月份汇算清缴时，该批购货并未实际采购，因此是不可能取得发票的。

国税函[2008]875号国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知第一大条：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

根据此规定，该企业2015年年末的此笔开票收入，在所得税核算时，因为其并未发生商品所有权的实际转移，其收入的确认不应确认在2015年度，而应该确认在2016年度。

企业借款利息支出的涉税处理2011-8-29 9:6范增方【大中小】【打印】【我要纠错】长期以来，企业尤其是中小民营企业（不含金融企业，以下简称企业），由于缺少有效资产抵押或担保，从金融企业取得贷款十分困难。

为了生存和发展，不少企业还选择了向金融企业以外的企业、单位和个人（以下简称非金融企业）借款。

关于企业借款利息在企业所得税前扣除的规定，散布于多件法律、法规、规章及文件中，如果缺乏系统的综合理解，在会计涉税处理上就可能不够完善，给企业带来税务风险。

根据《企业所得税法实施条例》第三十七条、三十八条规定精神，一般情况下，企业向金融企业的借款利息支出（也包括浮动利息、加息、罚息），凭金融企业出具的利息单据，按照权责发生制的原则处理：企业在生产经营期间的利息支出，据实在发生年度的税前扣除；企业在资产购置、项目建设期间的借款利息允许据实作为资本性支出计入有关资产的成本，通过折旧或者摊销形式逐渐在税前扣除。

企业向金融企业支付的借款利息，也有不得据实扣除的特殊情形，将在下文表述。

企业向非金融企业借款利息的涉税处理，重点关注企业与贷款人之间是否存在关联关系。

主要把握税前扣除要凭合法有效凭证，即税务机关代开的发票；借款利率不能超过金融企业同期同类的贷款利率；向关联方借款的，除符合凭证、利率的要求外，还要另行关注股东出资是否到位，关联债权性投资与权益性投资的比例限制问题。

企业向非金融企业借款，按照企业与借款对象是否存在关联关系，分为两种情况：向非关联方（非关联自然人和非关联企业、单位）借款；向关联方借款。

一、向非关联方借款利息的扣除（一）企业向非关联自然人（包括内部职工或其他人员）借款的利息支出，符合《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）第二条规定的，允许扣除。

在实务中，把握好如下细节。

1、利率限制。

国税函[2009]777号第二条规定，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

企业所得税税前扣除五大原则编者按：《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

”本文华税律师为各位读者介绍企业所得税税前扣除的五大原则：真实性原则、相关性原则、合理性原则、税法优先原则以及凭合法凭据扣除原则。

一、真实性原则真实性原则，要求企业在企业所得税前扣除的支出是实际发生的。

这是企业所得税课税的前提，要求纳税人企业所得税税前扣除成本、费用、税金、损失和其他支出能够提供形式和内容都是真实的凭证。

企业所得税法以权责发生制为原则，即企业应纳税所得额的计算，以权利和风险的发生来决定收入和费用的归属期，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

因此真实性原则并不要求纳税人扣除的支出是当期支付的，符合权责发生制即可。

企业的扣除项目一般都是发生当期进行税前扣除，而对于企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出的特殊情况，《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业需要作出专项申报及说明以后，追补至发生年度扣除，并且追补期限不得超过5年。

二、相关性原则相关性原则，要求企业在企业所得税税前扣除的是与取得收入有关的支出。

对于企业发生的支出在何种条件下构成“与取得收入有关”的支出，企业所得税法并未给出明确的判断标准。

可以参照企业所得税改革工作小组所著的《企业所得税法实施条例释义》中的有关解释。

其中规定对相关性的具体判断应当遵循实质课税原则，不能仅以交易形式确定，而应当根据经济行为的目的和实质判断。

一般是从支出发生的根源和性质方面进行分析，而不是从费用支出的结果分析。

“与取得收入有关的支出”包含两种情形：一种是“能给企业带来现实、实际的经济利益”的支出，如“购买原材料的支出”；另一种是“能给企业带来可预期经济利益”的支出，如“广告费支出”。

会计实务-案例:补缴往年的税款如何税前扣
除
补缴往年的房产税和土地税如何税前扣除
某安装公司会计问：我单位因税务检查补缴了20142015年度的房产税和土地使用税15.2万元, 企业所得税税前如何扣除？答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定, 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出, 企业做出专项申报及说明后, 准予追补至该项目发生年度计算扣除, 但追补确认期限不
得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款, 可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣, 不足抵扣的, 可以
向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出, 或盈利企业经过追补确认后出现
亏损的, 应首先调整该项支出所属年度的亏损额, 然后再按照
弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款, 并按前款
规定处理。

因此, 你单位被查补的20142015年度房产税和土地税按照上述规定, 通过专项申报及说明后, 允许追补到税款所属年度扣除。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-解读国家税务总局公告2016年第80号关于企业所得税有关问题的公告
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业所得税有关问题公告如下：
一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题
企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

解读：1、第一次突破，作为可以扣除项，原根据实施条例36条第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

2、在工作中坐飞机的二三十元保险费、坐长途汽车两三元保险费，在实际工作中，老有争议的，是否可以报销，能不能不给税前扣除，很没有人情味的事情。

但现在可以扣除，那么这个属于随次购买的保险费还是按全年购买的坐交通工具人身险呢？没讲明白。

同样和原来一样问题，原来支出保险费如果缴纳了个人所得税的话，那肯定可以扣除的，现在需要不需要并入一起缴个人所得税呢？我认为应不并入一起缴纳个人所得税，不然专门出这个文件就没有什么作用了。

二、企业移送资产所得税处理问题
企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定。