重大税务案件审理办法

重大税务案件审理办法（2021年修正）正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------重大税务案件审理办法（2014年12月2日国家税务总局令第34号公布，根据2021年6月7日国家税务总局令第51号修正）第一章总则第一条为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，推进税务机关科学民主决策，强化内部权力制约，优化税务执法方式，严格规范执法行为，推进科学精确执法，保护纳税人缴费人等税务行政相对人合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。

第二条省以下各级税务局开展重大税务案件审理工作适用本办法。

第三条重大税务案件审理应当以事实为根据、以法律为准绳，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原则，注重法律效果和社会效果相统一。

第四条参与重大税务案件审理的人员应当严格遵守国家保密规定和工作纪律，依法为纳税人缴费人等税务行政相对人的商业秘密、个人隐私和个人信息保密。

第二章审理机构和职责第五条省以下各级税务局设立重大税务案件审理委员会（以下简称审理委员会）。

审理委员会由主任、副主任和成员单位组成，实行主任负责制。

审理委员会主任由税务局局长担任，副主任由税务局其他领导担任。

审理委员会成员单位包括政策法规、税政业务、纳税服务、征管科技、大企业税收管理、税务稽查、督察内审部门。

各级税务局可以根据实际需要，增加其他与案件审理有关的部门作为成员单位。

第六条审理委员会履行下列职责：（一）拟定本机关审理委员会工作规程、议事规则等制度；（二）审理重大税务案件；（三）指导监督下级税务局重大税务案件审理工作。

国家税务总局关于印发《重大税收违法案件督办管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2010.11.01•【文号】国税发[2010]103号•【施行日期】2011.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发《重大税收违法案件督办管理暂行办法》的通知（国税发[2010]103号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将《重大税收违法案件督办管理暂行办法》印发给你们，请认真遵照执行。

执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。

附件：《重大税收违法案件督办管理暂行办法》相关税务文书式样国家税务总局二○一○年十一月一日重大税收违法案件督办管理暂行办法第一条为了规范重大税收违法案件督办管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，制定本办法。

第二条上级税务局可以根据税收违法案件性质、涉案数额、复杂程度、查处难度以及社会影响等情况，督办管辖区域内发生的重大税收违法案件。

对跨越多个地区且案情特别复杂的重大税收违法案件，本级税务局查处确有困难的，可以报请上级税务局督办，并提出具体查处方案及相关建议。

重大税收违法案件具体督办事项由稽查局实施。

第三条国家税务总局督办的重大税收违法案件主要包括：（一）国务院等上级机关、上级领导批办的案件；（二）国家税务总局领导批办的案件；（三）在全国或者省、自治区、直辖市范围内有重大影响的案件；（四）税收违法数额特别巨大、情节特别严重的案件；（五）国家税务总局认为需要督办的其他案件。

省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局督办重大税收违法案件的范围和标准，由本级国家税务局、地方税务局根据本地实际情况分别确定。

第四条省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局依照国家税务总局规定的范围、标准、时限向国家税务总局报告税收违法案件，国家税务总局根据案情复杂程度和查处工作需要确定督办案件。

对重大税务案件审理制度的几点思考重大税务案件审理（以下简称“重案审理”）制度是加强对税务部门通过科学民主决策，强化内部权力制约、保护纳税人合法权益的重要内控制度安排；是《行政处罚法》第五十七条“……对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚，行政机关的负责人应当集体讨论决定”规定在税务机关内部的具体的实践，这种实践是将案件审理提升到上一级行政机关做出的集体决策。

作为一项内部的行政管理措施，重案审理制度为税务系统推进规范执法，科学决策起到了巨大的推动作用。

但是，重案审理制度作为集体的行政决策行为是否会对行政相对人产生实质性的行政惩戒效果，或者以集体决策的形式直接确定下级税务机关税务行政处罚裁量由此对行政相对人带来间接的执法效果，仍然值得商榷。

在该制度中的听证程序的主责主体，听证程序在案件审理中的顺序都需要进一步分析和理顺。

一、听证程序的前置后置问题从《国家税务总局重大税务案件审理办法》（国家税务总局令第51号）第十四条规定的应提交的资料明细看，听证明显是重案审理程序中的前置程序。

但是根据该项制度几年来的运行，有很多人建议听证程序应该后置于重案审理程序。

本人认为在听证程序前置和后置的选择上，都应该以保证程序正义、保护纳税人合法的陈述、申辩权利为前提，尽可能降低行政运行成本为次优目标进行思考。

首先需要深刻理解重案审理程序在整个税务稽查流程中的定位和功能。

从定位上，重案审理程序是科学民主决策在执法中的实践，也是通过审理监督强化权力制约内部控制制度安排。

从功能上，重案审理程序虽然为行政机关的内部管理性行为，不直接对纳税人产生行政效力，但是对于税务稽查机关的具体行政行为具有直接指导性和强烈的约束力。

（一）听证程序前置的优劣分析听证程序置于重案审理程序前面，可以使重案审理委员会的所有成员在了解案件本身的基本案情的同时，能够了解行政相对人对案件的陈述和申辩的内容。

其优势主要体现在，一是听证前置使重案审理委员会能够更清楚地了解行政相对人对案件陈述和申辩的情况，有利于取得更为公正客观的审理意见。

重大税务案件审理工作规程1 适用范围适用于县局案审办和案审委对重大税务案件的审理工作。

2 工作程序及要求2.1.1 县局重大税务案件审理标准对下列案件稽查局应填制《重大案件审理提请书》随同案卷资料提交县局案审办复审。

2.1.1.1 查补税款总额在30万元以上(含30万元)的案件；2.1.1.2 查补税款在20万元（含）以上，且偷税比例达到10%以上的案件；2.1.1.3 特殊原因，需要降低行政处罚标准的案件；2.1.1.4 稽查局和其他单位、部门合议后要求提请县局审理的政策性疑难税务案件；2.1.1.5 县局局长确定的其他税务案件。

2.1.2 案审办审理工作程序2.1.2.1 稽查局提请审理的案件，经办人清点、核对后在有关案卷移交清单上签字确认，并在审理台帐上进行登记。

案审办受理税务案件后，应当及时对案件进行审查，并在十个工作日内提出初审意见。

对案情复杂的税务案件或有其它特殊原因的，可适当延长审理时间。

但下列时间不计算在审理时间之内：A 增补证据和补查时间；B 向上级或有关部门请示有关政策的时间。

2.1.2.2、案审办审理终结，应区别不同情况进行处理：A 对属于案审委审理的案件，制作《审理意见书》随同案卷资料提交案审委审理。

B 对事实清楚，但相关证据欠缺或个别程序不到位、或《税务稽查报告》文字表达不清、应反映的内容未反映，或适用税收法律、法规、规章错误、或定性错误、或数据计算错误、或处理意见不当等，或者对当事人提出的陈述、申辩意见不予采纳又没有充分的证据和理由说明不予采纳原因的，可填制《补证通知书》，经审理委员会办公室负责人签批后退回检查部门予以补正或补证，也可采取各种形式直接进行补正或补证。

C 对事实不清、证据不足、违反法定程序以及案件存有疑点等需要退回检查部门重新调查认定的，填制《退查意见书》，报经分管局长批准后，将案卷材料退回检查部门补查，或者直接组织人员进行补查。

2.2.2 案审委审理工作程序2.2.2.1 审理委员会采取会议形式或其他形式集体审理税务案件。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网关于印发《江苏省国税系统重大税务案件审理实施办法》的通知【标 签】重大税务案件审理,实施办法,审理委员会【颁布单位】江苏省国家税务局【文 号】苏国税发﹝2002﹞79号【发文日期】2005-05-08【实施时间】2005-05-01【 有效性 】全文有效【税 种】税收稽查与处罚各省辖市、常熟市国家税务局，苏州工业园区、张家港保税区国家税务局，省局直属分局： 现将修订后的《江苏省国税系统重大税务案件审理实施办法》印发给你们，请遵照执行。

执行中有什么问题，请及时向省局反映。

二○○二年五月八日江苏省国税系统重大税务案件审理实施办法 第一条　为加强和规范对重大税务案件的监督，根据国家税务总局《重大税务案件审理办法(试行)》的规定，制定本实施办法。

第二条　重大税务案件审理工作是指国税机关对调查终结的、符合一定标准的案件进行审核和做出处理意见。

第三条　县级(含县)以上国税局设立重大税务案件审理委员会(以下简称审理委员会)。

审理委员会主任、副主任由局领导担任，成员由国税局各有关部门负责人组成。

审理委员会的办公室设在负责法制工作的机构。

第四条　审理委员会工作职责 (一)负责审理审理委员会办公室报送的案件； (二)作出审理结论。

第五条　审理委员会办公室工作职责 (一)对调查部门报送的材料进行初步审理并提出初步审理意见； (二)对经初步审理符合审理要求的案件报送审理委员； (三)为审理委员会审理案件做好各项准备工作； (四)负责落实审理委员会的各项审理意见； (五)承办审理委员会交办的其他各项工作。

　 第六条　重大税务案件的标准，由各级国税机关重大税务案件审理委员会根据涉案金额、案件性质、争议程度、社会影响面等确定。

按重大税务案件标准审理的案件达不到上半年案发数10％的，应当下调标准。

各省辖市国税局审理重大税务案件的标准应报省国税局审理委员会办公室备案。

第七条　省局重大税务案件审理委员会可以提审由市县局承办省局稽查局督办的重要税务案件或在全省范围内有重大影响的税务案件。

重大税务案件审理管理办法重大税务案件审理管理办法国家税务总局关于印发《重大税务案件审理办法（试行）》的通知国税发[202*]21号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为做好重大税务案件的审理工作，规范税收执法，现将国家税务总局制定的《重大税务案件审理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。

附件：重大税务案件审理办法（试行）202*年2月17日第一条为加强和规范对重大税务案件的监督，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政处罚法》及国务院《关于贯彻实施〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》等法律、法规的规定，制定本办法。

第二条重大税务案件审理工作是指税务局对调查终结的、符合一定标准的案件进行审核和作出处理决定。

第三条重大税务案件的标准，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局案件审理委员会（以下简称审理委员会）根据涉案金额、案件性质、争议程度、社会影响面等确定。

按重大税务案件标准审理的案件达不到上年案发数10％的，须下调标准。

各省移送重大税务案件的标准应报国家税务总局审理委员会办公室备案。

第四条重大税务案件的审理必须以事实为依据，以法律为准绳，遵循公正、合法、及时、有效的原则。

第五条重大税务案件由查处案件的本级审理委员会按本办法规定的职责范围进行审理。

第六条县级（含县）以上税务局设立审理委员会。

审理委员会设主任一名，副主任若干名，成员由税务局领导及有关部门负责人组成。

审理委员会的办公室设在负责法制工作的机构。

第七条审理委员会工作职责（一）负责审理审理委员会办公室报送的案件；（二）作出审理结论。

第八条审理委员会办公室工作职责（一）对稽查部门移送的案件进行初审；（二）负责向审理委员会报送应由审理委员会审理的案件材料；（三）承办审理委员会交办的其他各项工作。

第九条各级税务机关所有案件稽查部门，在案件调查终结后，对符合重大税务案件标准的案件，应在填写《重大税务案件审理提请书》后，将所有与案件有关的材料一并移送审理委员会办公室。

全市国税系统依法行政工作会议材料之六沈阳市国家税务局重大税务案件审理工作办法第一条为了增强和规范重大税务案件审理工作，按照《国家税务总局关于印发重大税务案件审理办法（试行）的通知》（国税发[2001]21号）、《国家税务总局关于印发《税务稽察工作规程》的通知》（国税发[2009]157号）、《辽宁省国家税务局关于进一步增强重大税务案件审理工作若干问题的意见》（辽国税发[2010]71号）文件要求，结合我局实际情形，制定本办法。

第二条重大税务案件审理工作是指税务局对调查终结的、符合必然标准的案件进行审核和作出处置决定。

第三条市局设立重大税务案件审理委员会（以下简称审理委员会），审理委员会由局领导和有关单位主要负责人组成。

审理委员会主任由局长担任，副主任由其他局领导担任。

成员包括政策法规处、货物和劳务税处、企业所得税处、纳税服务处、征管和科技进展处、督察内审处、国际税务管理处、大企业税收管理处、进出口税收管理处、稽察处、监察室的主要负责人。

审理委员会下设办公室，办公室设在政策法规处。

第四条审理委员会工作职责：（一）制定沈阳市国家税务局重大税务案件审理办法；（二）指导监督本系统重大税务案件审理工作。

（三）审查市局审理委员会办公室报送的重大税务案件，并作出审理意见。

第五条市局审理委员会办公室工作职责：（一）受理和审核提请审理的重大税务案件材料，对符合重大税务案件标准的案卷进行初审；（二）向审理委员会成员分送书面审理所需的案件材料;（三）汇总审理委员会各成员单位的书面审理意见；（四）负责审理委员会会议相关事务，全面记录审理委员会各成员的意见，形成会议记要；（五）制作《重大税务案件审理意见书》；（六）监督重大税务案件审理意见的执行情形，并向审理委员会报告；（七）办理重大税务案件审理工作的有关统计、报表、报告、总结等日常事务；（八）承办审理委员会交办的其他工作。

第六条各区、县（市）局、稽察局查处的符合下列条件的税务稽察案件，由市局审理委员会审理：（一）国家税务总局、辽宁省国家税务局交办或督办的案件；（二）应司法、纪检、监察机关要求，由税务机关出具认定意见的案件；（三）办案部门有较大争议，或有较大社会影响的案件；（四）偷、逃、骗、抗税额合计在200万以上的案件；（五）查补税额合计在500万元以上的案件；（六）市局审理委员会以为需要审理的其他案件。

[重大税务案件审理办法]重大税务案件审理工作总结2022年，我局继续加强对重大案件的审理，把重大税务案件审理作为加强内部监督制约，贯彻廉政风险防控机制的重要方式之一，坚持公正、合法、及时、有效的原则，以事实为依据，以法律为准绳，不断规范重大税务案件审理工作，充分发挥案件审理对税务稽查过程的监督和促进作用，不断推进我局依法治税工作进程。

现将我局的重大税务案件的审理工作总结如下。

一、重大案件审理基本情况2022年达到重大案件标准的案件4件，审理案件4件，占稽查部门本年查结案件39件的10、2%，审理后发回复查补正案件2件，改变调查部门拟处理意见2件。

审理案件查补税款685、4万元，滞纳金88、2万元，罚款35、5万元。

今年审理的重大案件主要是稽查部门开展重点检查的行业中达到标准的案件，2户企业为房地产开发企业，1户为矿山开采企业，1户为服务业。

其中：查补税款在100万元以上的案件2件，200万元以上的案件1件。

通过审理稽查案件反映的主要问题是：对土地增值税、房产税政策掌握不够，税款计算不准确;企业所得税政策变化掌握不够，运用税收政策有误差;取证资料、手续不完善，案件定性及数据计算不准确等。

二、重大案件审理基本做法(一)保证相关人员会议审理的知情权。

每次召开审理委员会除重大税务案件审理委员会成员参加外，对稽查局主查、主审人员一并列席会议，对重大案件涉及基层征管因素的基层局主管领导也列席会议，通过参加会议掌握情况，形成会议审理结果。

(二)重大案件审理坚持把握好“四性”。

一是程序的合法性。

审理中对案件卷宗进行全面审核，以保证税务检查工作符合法定程序。

二是证据的有效性。

在证据事实方面坚持做到事实清楚、证据充分，在审核过程中重点审核证据的充分性、合法性、有效性和证明力，对事实不清、证据不足的一律退回补证。

三是依据的适用性。

在审理过程中坚持做到全面、准确、规范地引用税收法律、法规、规章及条款。

四是数据的准确性。

北京市国家税务局转发国家税务总局《关于印发＜重大税务案件审理办法(试行)＞的通知》的通知文章属性•【制定机关】北京市国家税务局•【公布日期】2001.03.19•【字号】京国税发[2001]66号•【施行日期】2001.03.19•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文北京市国家税务局转发国家税务总局《关于印发＜重大税务案件审理办法(试行)＞的通知》的通知（京国税发[2001]66号2001年3月19日）各区、县国家税务局，各直属分局：现将《关于印发＜重大税务案件审理办法(试行)＞的通知》(国税发 [2001]21号)转发给你们，并提出以下补充意见，请一并贯彻执行。

一、各局根据北京市国家税务局《关于成立市局、区县局、属分局税务稽查案件审理委员会的通知》(京国税稽[2000]739号)的要求成立的稽查案件审理委员会，现按照国家税务总局《税务案件审理办法(试行)》的规定应更名为案件审理委员会(以下简称审理委员会)。

审理委员会主任由局长担任，副主任若干名由副局长担任，成员由有关部门负责人组成。

二、审理委员会审理重大案件的标准，由各局根据本局上年案发数的10％制定，并报市局审理委员会办公室备案。

三、审理重大税务案件使用的文书及样式，以国家税务总局印发的《重大税务案件审理办法(试行)》所附的六种文书为准。

四、北京市国家税务局《关于成立市局、区县局、直属分局税务稽查案件审理委员会的通知》(京国税稽[2001]739号)、《关于成立市局、区县局、直属分局税务稽查案件审理委员会的通知的补充通知》(京国税函[2001]91号)与国家税务总局印发的《重大税务案件审理办法(试行)》规定的内容不抵触的部分继续有效。

附件：国家税务总局关于印发《重大税务案件审理办法(试行)》的通知(略)。

重大税务案件审理标准重大税务案件审理标准是指对于税务案件中涉及重大税收违法行为的审理标准和程序规定。

在我国税收管理体制中，重大税务案件的审理标准具有重要的法律意义和实践价值。

为了规范重大税务案件的审理工作，保障税收法律的公正实施，提高税收征管的效率和质量，我国税务部门对于重大税务案件审理标准进行了明确的规定和要求。

首先，重大税务案件的审理标准应当符合法律规定和程序要求。

税务部门在审理重大税务案件时，应当严格按照税收法律法规的规定和程序要求进行，确保审理工作的合法性和程序的完整性。

对于重大税收违法行为，应当依法进行证据调查和审查，确保审理工作的公正、公平和合法。

其次，重大税务案件的审理标准应当注重事实查证和证据保全。

在审理重大税务案件时，税务部门应当重视事实查证和证据保全工作，确保审理工作的客观性和真实性。

对于重大税收违法行为，应当充分搜集相关证据和资料，进行严格的事实审查和证据核实，确保审理工作的科学性和准确性。

再次，重大税务案件的审理标准应当保障当事人的合法权益。

在审理重大税务案件时，税务部门应当充分尊重当事人的合法权益，确保当事人的申诉权和辩护权得到充分保障。

对于重大税收违法行为，应当充分听取当事人的陈述和申辩意见，确保审理工作的公开、公正和合法。

最后，重大税务案件的审理标准应当注重审理效率和质量。

在审理重大税务案件时，税务部门应当注重审理效率和质量，确保审理工作的及时性和准确性。

对于重大税收违法行为，应当依法进行及时审理和判决，确保审理工作的高效和规范。

综上所述，重大税务案件审理标准是税收管理工作中的重要内容，对于保障税收法律的公正实施和提高税收征管的效率和质量具有重要的意义。

税务部门应当严格按照法律规定和程序要求，依法审理重大税务案件，保障审理工作的公正、客观和合法，提高审理工作的效率和质量，为维护国家税收利益和社会稳定作出积极贡献。