票据流物流资金流三流不一致的几种常见的业务的分

财会实操-《三流不一致的财务分析情况说明》一、公司基本情况[公司名称]是一家[公司类型，如有限责任公司等]，成立于[成立日期]，统一社会信用代码为[具体代码]，注册地址位于[注册地址]，主要从事[公司主要业务范围]。

二、三流不一致涉及的具体业务情况1. 业务概述本次涉及三流不一致情况的业务是与[交易对方公司名称]进行的[具体业务内容，如货物采购、服务提供等]，业务开展时间从[开始日期]至[结束日期]。

2. 合同签订情况我公司与[交易对方公司名称]于[合同签订日期]签订了编号为[合同编号]的[合同名称]，合同约定了[主要合同条款，如货物或服务的规格、数量、价格、交付时间等]。

三、三流不一致的具体表现1. 资金流情况实际付款方：实际支付货款（或服务费等）的是[实际付款方名称]，该付款方与我公司的关系为[说明关系，如母公司、子公司、合作企业等]。

付款方式及时间：付款方式为[具体付款方式，如银行转账、支票等]，付款时间为[实际付款日期]，付款金额为[具体金额]。

付款原因：说明为何由该实际付款方付款，如[因为公司资金临时调度安排，由母公司统一支付等原因]。

2. 发票流情况发票开具方：发票由[发票开具方名称]开具，发票类型为[增值税专用发票/普通发票等]，发票号码为[具体发票号码]，发票日期为[开票日期]，发票金额为[与业务金额相符的具体金额]，发票内容为[详细货物或服务描述]。

发票接收方：发票接收方为我公司，即[公司名称]。

3. 货物流（或服务流）情况货物（或服务）提供方：货物（或服务）由[货物或服务提供方名称]提供，该提供方与发票开具方的关系为[说明关系，如同一主体、母子公司关系等]。

货物（或服务）运输（或交付）情况：货物运输方式为[具体运输方式，如陆运、海运等]，运输起止地点为[从哪里到哪里]，运输时间为[具体运输时间段]。

服务的交付方式为[如现场交付、远程交付等]，交付时间为[具体交付日期]。

四、三流不一致的原因分析1. 行业特点及业务模式因素阐述所属行业的常见业务模式，如在[行业名称]行业中，由于[行业特点原因，如产业链复杂、企业间合作紧密等]，经常会出现类似的三流不一致情况。

三流不⼀致——⼀个经常被⽤却很难被理解的原则相信⼤家对“三流不⼀致”都很熟悉，但在实际业务中，何种情形会存在“三流不⼀致”的涉税风险呢？企业⼜当如何减少“三流不⼀致”的风险呢？相信⼤多数企业在实际操作过程中也是为了这⼀原则弄的焦头烂额。

Part.1 ：总局政策（⼀）政策依据1.《国家税务总局关于加强增值税征收管理若⼲问题的通知》（国税发〔1995〕192号）购进货物或应税劳务⽀付货款、劳务费⽤的对象。

纳税⼈购进货物或应税劳务，⽀付运输费⽤，所⽀付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位⼀致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

2.《国家税务总局关于诺基亚公司实⾏统⼀结算⽅式增值税进项税额抵扣问题的批复》（国税函【2006】1211号）对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增值税专⽤发票，由总公司统⼀⽀付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不⼀致的，不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若⼲问题的通知》（国税发[1995]192号）第⼀条第（三）款有关规定的情形，允许其抵扣增值税进项税额。

3.国家税务总局在2016年5⽉26⽇总局视频会政策问题解答（政策组发⾔材料）问：纳税⼈取得服务品名为住宿费的增值税专⽤发票，但住宿费是以个⼈账户⽀付的，这种情况能否允许抵扣进项税？是不是需要以单位对公账户转账付款才允许抵扣？”答：其实现⾏政策在住宿费的进项税抵扣⽅⾯，从未作出过类似的限制性规定，纳税⼈⽆论通过私⼈账户还是对公账户⽀付住宿费，只要其购买的住宿服务符合现⾏规定，都可以抵扣进项税。

⽽且，需要补充说明的是，不仅是住宿费，对纳税⼈购进的其他任何货物、服务，都没有因付款账户不同⽽对进项税抵扣作出限制性规定。

”（⼆）政策简析整理了上述总局关于“三流不⼀致”的政策，本⼈从字⾯理解是这样的：1. 交易流、发票流必须保持⼀致。

2.资⾦⽀付⽅与交易流、发票流不⼀致，不影响增值税专⽤发票的进项税额抵扣。

【精品优质】价值文档首发！“三流不统一”发票税务风险如何有效防控?[税务筹划优质文档]
随着国家“营改增”工作的完成，全面准确实施增值税成为每个企业需要面临的重要工作。

有效防控“三流不统一”发票税务风险是其重要内容。

1、“三流统一”的含义
三流统一”是指资金流（银行的收付款凭证）、票流（发票的开票人和收票人）和物流（劳务流）相互统一，具体而言是指不仅收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个经济主体，而且付款方、货物采购方或劳务接受方必须是同一个经济主体。

2、“三流统一”的法律规定
《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发【1995】192号）第一条第(三)项规定：“纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

”基于此规定，货物流、资金流、票流一致，在可控范围内可以安全抵扣，票面记载货物与实际入库货物必须相符，票面记载开票单位与实际收款单位必须一致，必须保证票款一致！
《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）规定：“对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票。

1.纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；。

三流一致（即实物流，资金流，发票流）1、实物流：实物流就是产品从厂商处转移到经销商，经销商再将他转移给下游客户，最终到达最终消费者和用户的一系列产品实体的运动过程。

通常，产品是由厂商根据经销商的订单交付给经销商，再由经销商交付给顾客或用户的，也有依据经销商的要求或事先约定，产品由厂商的仓库或工厂直接交付给顾客或用户。

实物流流向是从厂商流到经销商，再由经销商流到下游客户的。

实物流程一般涉及到产品订货、出货、储运、提货等系列环节。

经销商要想确保渠道实物流的优势，应以最快、最方便、最佳成本为原则，确保实物流流程的通畅，合理设立各环节，促使订货、发货、铺货、存货、仓储、运输与中转、供货路径、收货、时间、地点等环节工作的顺利执行。

2、资金流：资金流是指在营销渠道成员间随着商品实物及其所有权的转移而发生的资金往来流程。

3、发票流：发票流是指纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

综述三流一致所谓的“三流一致”是指资金流（银行的收付款凭证）、票流（发票的开票人和收票人）和物流（劳务流）相互统一，具体而言是指不仅收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个经济主体，而且付款方、货物采购方或劳务接受方必须是同一个经济主体。

如果在经济交易过程中，不能保证资金流、票流和物流（劳务流）相互统一，则会出现票款不一致，涉嫌虚开发票，将被税务部门稽查判定为虚列支出，虚开发票，承担一定的行政处罚甚至遭到刑事处罚的法律风险。

为了解决票款不一致的涉税风险问题，笔者建议企业应注重审查符合以下条件的发票才可以入账：在有真实交易的情况下，必须保证资金流、物流和票流的“三流统一”，即银行收付凭证、交易合同和发票上的收款人和付款人和金额必须一致。

票据流、物流、资金流“三流”不一致的几种常见的业务的分析及其会计处理探讨票据流、物流、资金流“三流”不一致的几种常见的业务的分析及其会计处理探讨就正常交易业务来说，在日常的购销业务活动中，一般情况下，交易过程中的物流（货物）、票据流（发票）、资金（货款）三者是一致的，这种常规业务的财务处理相对简单，也不涉及税务上的风险。

但在实际交易中，常常会出现票据流、物流、资金流三流不一致的情况。

这种情况给会计处理和税务处理带来了一定的难度，也带来了一定的税务风险。

现结合实际情况，对票据流、物流、资金流三流不一致的业务进行分析，并就其会计处理作以探讨。

在下文的分析中将使用一些图示，先将图例列示如下图（图1）。

同时我们假设在业务活动的双方或三方为上游A（一般指供货商）、中游B（一般指销售商、经销商、代理商或物流商）、下游C（一般指购买商品的客户）。

图1：图例说明为了更好的对常规的三流一致的业务与三流不一致的业务进行对比分析，我们先将常规的三流一致的业务回顾一下，三流一致常见的有两种情况。

1.第一种情况：三方交易，三流一致，如下图（图2）。

这种业务通常适用于相互独立的上、中、下游三方交易，如：制造商A发货给销售商B，销售商将货物买给C，或者是独立核算的集团各公司间及其与客户的购销业务。

图2：2.第二种情况：三方交易，三流一致，如下图（图3）。

这种业务通常适用于独立两方的交易或者第三方服务于独立两方的交易业务，如：A公司的办事处B与C达成业务，由A与B来交易或者一些中介机构参与的促成A和B达成业务的情况。

图3：这种情况也是按正常的购销业务进行处理。

但是通常会涉及到B是否参与交易利益分配的问题。

2.1假设B是A的办事处，其促成A和C达成交易，不参与利益分配，则除正常的购销业务不需要考虑其他业务；2.2假设B独立的中介机构，其促成A和C达成交易，参与利益分配收取一定的服务费用的，则A和B除正常的购销业务外，还需要考虑其支付B服务费的业务；而B则也需要对收取A、C或A和C双方服务费的业务。

企业运行中票据流、物流、资金流“三流”不一致的应对方法委托代理采购的风险管控五、关于代购货物征税问题代购货物同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度法规如何核算，均征收增值税。

（一）受托方不垫付资金；（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）规定，.纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销售单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

正常交易，物流（货物）、票据流（发票）、资金（货款）三者是一致的。

如何根据自身实际情况选择产供销的一般纳税人身份？第一，必须考虑法律限制。

50、80、500第二，必须考虑纳税人身份转换过程中的相关会计成本与收益。

会计规范第三，必须考虑纳税人身份转换对销售情况的影响。

客户需要。

第四、取得发票途径、时间、对象。

运输、建筑难题。

现金流量、法律限制、成本与收益和对销售的影响，以获得最大的节税收益。

三流不一致的业务：一是：物流由A经B到C，票据流和资金流由A直接到C。

这种业务最常见的代表就是物流公司的配送运输业务。

在税务上，需要关注形式上的合理性，关键是物流运输的承运合同需要规范。

A将货物发送到B的仓库，在C订货时，由B将货物送达C，A开发票给C，C回款给A。

此项业务中B，除了参与物流配送服务外，无其他活动。

从合同上说：AC之间是供销合同，AB之间是运输（配送）合同。

案例如下:今麦郎公司与北京大荣物流公司签订了运输合同，约定今麦郎公司将其货物存放于大荣物流仓库中，由大荣物流按照经由今麦郎公司确认的销售订单为今麦郎公司的商超送货，大荣物流按照送货订单金额的3％收取仓库及运输费用。

合同流、资金流、票流不一致涉税案例汇总甲企业与乙企业签订了长期采购框架协议，协议约定：乙企业采购甲企业的货物存放在甲企业的仓库里，今后，乙企业销售给客户（潜在的采购方）的货物直接由甲企业根据乙企业的发货指令，直接发往乙企业的客户。

同时协议还约定：甲企业开17%的增值税专用发票给乙企业，乙企业直接开17%的增值税专用发票给丙企业。

请分析丙企业收到乙企业开具的1000万元（不含增值税），增值税额为170万元的增值税专用发票，要申报抵扣增值税进项税额170万元，应如何签订采购合同才没有税收风险。

涉税风险分析根据前面的物流与合同流、资金流、票流不一致的法理和税收风险分析，丙企业与乙企业之间的交易行为，有合同流、资金流和票流，但是没有物流，真正发货方是甲企业而不是乙企业，出现了物流与合同流、资金流、票流不一致的现象。

具体如下图所示：3、根据以上图所示，丙企业面临的税收风险是，丙企业取得乙企业开具的增值税专用发票，涉嫌虚开发票，不可以抵扣增值税进项税，要实现不是虚开增值税专用发票，要抵扣增值税进项税额，丙企业与乙企业必须正确签订以下采购合同：（1）在采购合同中必须有发货人条款。

该条款要特别注明发往采购方（丙企业）货物的发货人是销售方（卖方）乙企业的长期合作的货源供应商甲企业。

（2）第二，在采购合同中必须特别强调甲企业(发货方)发货给丙企业的主要依据；乙企业（货物销售方）与甲企业（发货方）之间的长期采购合作框架协议书。

4、法理依据（1）《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）第二款在国税发〔1995〕192号文件第一条第（三）项的基础上，增加了一个条款：纳税人向受票方纳税人取得了索取销售款项的凭据。

这一条的含义是指当企业存在“形式上三流不一致，实质上三一致”的情况，不属于虚开增值税发票的行为，是可以抵扣增值税进项税金。

（2）在三流不一致的情况下，符合一定的条件（该条件是委托方与受托方之间构成债权债务关系），通过三方委托付款或收款协议（该三方协议的法律实质是“索取销售款项的凭据”）的行为，不是虚开增值税的行为，可以抵扣增值税进项税金。

日常发生的各种费用怎样才能正常报销费用报销几个要点日常发生的各种费用怎样才能正常报销？会计需要如何审核？怎样才能让小伙伴们轻松的解决费用报销问题，今天木子就给大家说道说道。

费用报销几个要点1票据与实际业务吻合这是费用报销中最基本的常识知识，比如：小伙伴们去采购一批物料，按理应该取得商品购销发票，但最后到财务报销时使用的是接受服务的发票，这样牛头不对马嘴，自然不允许报销。

有的小供应商没有发票怎么办？税务局不会认的，所以记得提醒小伙伴买东西前记得问有没有发票，没发票就换一家吧。

2附件能有力支撑费用发生的真实性附件与报销单之间应具有较强的逻辑性和关连性，比如：报销物料采购款，后面的送货单仅写了物料一批和总金额，没有写明物料的用途、送货人和收货人也无签字，财务人员在审核报销单时根据这些现有的单据并不能判断这笔采购业务是否真实发生、有无存在舞弊的风险。

3取得的发票类别符合税法要求在这里给大家总结一下：水电费、各类外包服务费、印刷费、办公费、物料采购费用等可以使用专票报销，但吃饭的发票、员工交通费用发票、会所、KTV、酒吧、业务招待馈赠礼品、为员工福利发生的发票等使用普票报销即可。

4涉及专票报销尽可能价税分离填写提醒小伙伴，报销过程中涉及到专票报销的，在填写报销单时将专票上的不含税价和税金分成两行填写，这样方便财务后期的账务处理。

另外，再提示一点，取得专票报销的一定要在发票开具的180天内报销，如果超过180天报销，只能无情的告诉他，票据上显示的税金要自己掏腰包了。

5附件中文件表单符合内部管理流程这点要求至关重要，一定要告诉小伙伴们，很多费用的报销会牵扯到公司内部几个部门的专业意见，报销事项在发生前应取得这些内部通过的审批意见。

比如：某项目发生土建改造，施工前肯定会对这个工程进行评估，评估通过才能进行施工及后期的费用报销，那么在报销时就需要附上该方案评估通过的文件，这样财务人员审核时才能看到该工程的评估是符合公司内部管理要求的，就可以放心的审核通过了。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务合同流、资金流、票流不一致涉税案例汇总
甲企业与乙企业签订了长期采购框架协议，协议约定：乙企业采购甲企业的货物存放在甲企业的仓库里，今后，乙企业销售给客户（潜在的采购方）的货物直接由甲企业根据乙企业的发货指令，直接发往乙企业的客户。

同时协议还约定：甲企业开17%的增值税专用发票给乙企业，乙企业直接开17%的增值税专用发票给丙企业。

请分析丙企业收到乙企业开具的1000万元（不含增值税），增值税额为170万元的增值税专用发票，要申报抵扣增值税进项税额170万元，应如何签订采购合同才没有税收风险。

涉税风险分析根据前面的物流与合同流、资金流、票流不一致的法理和税收风险分析，丙企业与乙企业之间的交易行为，有合同流、资金流和票流，但是没有物流，真正发货方是甲企业而不是乙企业，出现了物流与合同流、资金流、票流不一致的现象。

具体如下图所示：
3、根据以上图所示，丙企业面临的税收风险是，丙企业取得乙企业开具的增值税专用发票，涉嫌虚开发票，不可以抵扣增值税进项税，要实现不是虚开增值税专用发票，要抵扣增值税进项税额，丙企业与乙企业必须正确签订以下采购合同：
（1）在采购合同中必须有发货人条款。

该条款要特别注明发往采购方（丙企业）货物的发货人是销售方（卖方）乙企业的长期合作的货源供应商甲企业。

“四流不一致”案例引起了注意！可能涉及到虚开？在一个案例中了解到，某公司在日常业务中涉及到“四流不一致”引起了相关部门的注意，经查实该公司于个人进行了业务上的往来，由于该个人无法提供相应的票据，所以接受了另外一家企业开具的票据，但是实际上两家企业无实际业务发生！所以，根据相关的情况，发现该行为就是“虚开”，并对企业进行了相应的处罚！那么，什么是“四流一致”？四流主要是有资金流、合同流、发票流以及货物流这几项。

在业务交易的过程中，这几项是确定业务真实的基础条件之一！当然，很多业务的开展可能主要是三流一致，其中缺少的就是货物流！是否是“四流不一致”就是不可以吗？其实，在之前就对该问题已经有过相应的答复，就是业务是真实发生的，并且向实际接受服务乙方开具发票是没有问题的！所以，关键的部分就是在于业务是否是真实性！在一些特定的情况下，有的时候“四流一致”并不是完全的要求一致，比如说，实行汇总缴纳增值税的总分支机构，四流在特定的情况下可不一致。

所以，在这样的情况下，对于确保业务真实性是很有必要的，并且相应的文件和记录等都要保存完整。

所以，如何避免“四流不一致”也是企业需要注意的点！1.开票要按照实际商品开具2.根据实际金额开具发票3.商贸类企业要有对应的进项发票才能开具相应的商品4.商品名称要选择对应适合的税收编码，不得随意选择5.坚决杜绝“买卖”发票的不良行为企业的发展中遇到的问题是很多的，所以不管是任何情况下都要符合相应的规定，不管任何情况都要以相关的法律法规为前提！合理合法的经营，合理合法的纳税。

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