2016CPA综合备考资料汇总

第一章总论本章考情分析本章内容是会计准则中的基本准则，对全书后续章节具有统驭作用。

近3年考题为客观题，分数2分左右，属于不重要章节。

主要内容第一节会计概述第二节财务报告目标、会计基本假设和会计基础第三节会计信息质量要求第四节会计要素及其确认与计量原则第五节财务报告第一节会计概述第二节财务报告目标、会计基本假设和会计基础一、财务报告目标二、会计基本假设三、会计基础【例题·单选题】甲公司2×14年12月20日与乙公司签订商品销售合同。

合同约定：甲公司应于2×15年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙公司前灭失、毁损、价值变动等风险由甲公司承担。

甲公司该项合同中所售商品为库存W商品，2×14年12月30日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确认了商品销售收入。

W商品于2×15年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。

对于甲公司2×14年W商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是（）。

（2016年）A．会计主体B．会计分期C．持续经营D．货币计量【答案】B【解析】在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。

第三节会计信息质量要求一、可靠性二、相关性三、可理解性四、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。

具体包括下列要求：（一）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

（二）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用相同或相似的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。

五、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

综合阶段试卷二模拟题（2016年）资料一丽影股份有限公司（以下简称“丽影公司”）是一家上市企业，主要从事电视机生产。

丽影股份有限公司前身为振华电视机厂，成立于1963年，主要生产黑白电视机；1974年该厂研制生产出“寰宇”牌晶体管彩色电视机。

1982年在计划经济下，全国电视机生产厂产量过剩，造成电视机滞销，存货积压严重。

当全国100多家电视机厂坐等中心大城市商业包销的时候，振华电视机厂则采用“农村包围城市”的销售战略，到各地创办“文明电视村”，短短5年时间建立起电视村1300个，占当时全国电视村总数的四分之一，产品供不应求。

1984年初，振华电视机厂贷款3000万元，从日本引进两条先进彩色电视机生产线，产品市场竞争力得到大幅提升。

截至1986年底，振华电视机厂偿还全部贷款，并有充足现金流留存。

在当年国家经委对全国43个电视机生产厂生产的黑白电视机进行抽检中，寰宇牌电视机被列入全国十大名牌产品，国内市场前景一片看好。

振华电视机厂在与国内众多电视机厂家进行国内市场角逐的同时，将目光瞄向国外。

1987年寰宇牌14寸彩色电视机出口英国，随后进入荷兰、比利时、德国和香港等10多个国家和地区，开创了中国电视机进入西方市场的先河，带动了我国机电产品出口。

1988年，寰宇牌18寸彩色电视机在国家机电部组织的全国彩色电视机评比中荣获一等奖。

寰宇牌电视机在连续夺得官方奖项的同时，在消费者心目中的地位日益提高和巩固，逐渐深入人心。

1987年消费者协会采用民意测验的方式，对全国15个省的439项产品进行“用户信得过”产品评选活动，寰宇牌电视再夺“信任”杯，并于1089年荣获北京电子产品国际博览会金奖。

在1988年电视机产量达42万台，产值突破4.6亿元，实力跃居全国同行业前20名。

振华电视机厂实行厂长负责制，重大决策实际上均由厂长最终拍板决定。

在市场火爆、产品受宠，事业达到顶峰的1988年，该厂领导认为组建“联合舰队”的时机已经成熟，厂长随即拍板决定实施以电视机为“龙头”，生产多种家用电器产品的企业发展战略，当年筹资上亿元，兴建空调器厂、覆铜板厂、兴化配件厂，并在海南省兴建生产行输出变压器的分厂。

历年考情概况本章内容在考试中非常重要，经常以综合题形式考查，是会计考试中的“熟面孔”。

本章内容与长期股权投资、合并财务报表相关知识点均为综合题的常规考点，并且属于综合题中题目分值较高的考点。

从题型设计来看，涉及分析判断、金额计算以及分录编制等。

从考查内容来看，或有对价和反向购买为近几年考题的“热点”，所以考生应当全面掌握这两部分内容。

考生在平时复习中应当注意通过题目举一反三，熟悉不同问法下的解答原则。

近年考点直击2019年教材主要变化区分业务的购买账务处理中解释更加细致全面，补充了有关初始直接费用与递延所得税禁止确认的情形；或有对价中新增对同一控制下企业合并的解释说明；非同一控制下企业合并中明确说明划分为金融资产的或有资产公允价值变动不得计入其他综合收益；反向购买中非100%控股反向购买的情形计算虚拟增发股数及合并成本时，均不考虑少数股权因素。

考点详解及精选例题【知识点】企业合并概述（★）（一）企业合并的界定企业合并是将两个或两个以上单独的企业（主体）合并形成一个报告主体的交易或事项。

从会计角度，交易是否构成企业合并，进而是否能够按照企业合并准则进行会计处理，主要应关注两个方面：（1）被购买方是否构成业务被合并的企业必须符合构成业务的条件是会计处理上适用企业合并准则的前提。

因此业务的判断往往是决定是否能够应用企业合并相关会计处理的第一步。

实务中，经常出现不能够明显区别出购买业务还是购买资产的交易，需要结合实际情况进行判断。

业务是指企业内部某些生产经营活动或资产负债的组合，该组合具有投入、加工处理过程和产出能力，能够独立计算其成本费用或所产生的收入。

区分业务的购买——即构成企业合并的交易与不构成企业合并的资产或资产负债组合的购买，意义在于其会计处理方式存在实质上的差异：①企业取得了不构成业务的一组资产或是资产、负债的组合时，应将购买成本基于购买日所取得各项可辨认资产、负债的相对公允价值基础上进行分配，不按照企业合并准则进行处理。

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基本信息出版社: 人民邮电出版社; 第1版 (2016年1月1日)丛书名: 注册会计师全国统一考试专用教材语种：简体中文教材简介：1.有重点：重点考的，就是重点讲的。

知识点的讲解，不止全面，更有侧重。

2.有分析：涉及具体知识点的每一节，均有“考情分析”，说明该节的历年考查情况，剖析其命题特点，指出考查重点，并提供学习建议。

3.有题目：经典例题——配合知识点学习，有利于理解与掌握知识点;新考真题——很有价值的题目，全部精解精析;同步习题——强化巩固所学知识的好帮手。

目录第0章考纲分析与应试策略第一节考试简介一、考试科目二、考试形式三、考试题型与答题时间第二节考试大纲专家解读一、考查要点概览二、命题趋势分析第三节应试经验与技巧一、客观题二、计算分析题三、综合题第四节学习方法与建议第1章税法总论第一节税法的目标一、税收与现代国家治理二、税法的概念三、税法的目标第二节税法在我国法律体系中的地位一、税法是我国法律体系的重要组成部分二、税法与其他法律的关系第三节税收法定原则一、税收法定原则是税法基本原则的核心二、税法的其他基本原则三、税法的适用原则四、税收法律关系第四节税法要素一、总则二、纳税义务人三、征税对象和税目四、税率五、纳税环节六、纳税期限七、纳税地点八、减税免税九、罚则十、附则第五节税收立法与我国现行税法体系一、税收管理体制的概念二、税收立法原则三、税收立法权及其划分四、税收立法机关五、税收立法、修订和废止程序六、我国现行税法体系第六节税收执法一、税法的实施二、税务机构设置三、税收征收管理范围的划分四、税收收入划分五、税务检查权六、税务稽查权七、税务行政复议裁决权八、其他税收执法权第七节依法纳税与税法遵从一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利二、税务代理等税务服务是促进税法遵从的重要途径三、税务筹划对纳税人和完善税法的意义第八节国际税收关系一、国际重复课税与国际税收协定二、国际避税反避税与国际税收合作。

第1章到第3章知识点串讲第一章总论一、会计信息质量要求（★）【注：最高级为3颗星（下同）】（一）实质重于形式（二）谨慎性二、利得或损失（★）（一）直接计入所有者权益的利得和损失。

即“其他综合收益”科目。

（二）直接计入当期利润的利得和损失等。

即“营业外收入”、“营业外支出”。

三、会计计量属性（★）【提示】（1）按照公允价值后续计量的：交易性金融资产、可供出售金融资产、投资性房地产（公允价值模式）、交易性金融负债、应付职工薪酬（现金结算的股份支付）、衍生工具（2）按照摊余成本后续计量的：持有至到期投资、贷款和应收款项、绝大部分负债（3）按照成本与可变现净值孰低后续计量的：存货（4）按照账面价值与可收回金额孰低后续计量的：固定资产（在建工程）、无形资产（研发支出）、投资性房地产（成本模式）、长期股权投资、商誉第二章金融资产五、重分类（★★）（一）持有至到期投资转换可供出售金融资产1.企业因持有意图或能力的改变或出售后剩余的部分，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产。

会计处理：重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。

2.如出售或重分类金融资产的金额较大而受到的“两个完整会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期的限制已解除（即，已过了两个完整的会计年度），企业可以再将符合规定条件的金融资产划分为持有至到期投资。

【提示1】持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，不属于会计政策变更。

【提示2】准备出售的可供 金融资产，在资产负债表中列示流动资产 （二）其他问题1.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产。

2.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产。

【提示】（1）影响处置时投资收益、营业利润交易性金融资产：投资收益＝公允价值（收到价款）－初始投资成本营业利润＝公允价值（收到价款）－出售时的账面价值可供出售金融资产：投资收益＝公允价值（收到价款）－初始投资成本＋（原计提的资产减值损失）营业利润＝公允价值（收到价款）－出售时的账面价值＋其他综合收益（2）影响处置年度投资收益、营业利润在上述基础上＋宣告发放的现金股利七、金融资产转移的界定（★）（一）终止确认该金融资产1.不附任何追索权方式出售金融资产。

第十四章　或有事项（二）第二节　或有事项的确认和计量二、预计负债的计量【例题•单选题】下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（ ）。

（2012年）A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量【答案】B【解析】预计负债是企业承担的现时义务，选项A错误；企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，单不应考虑与其处置相关资产形成的利得，选项C错误；预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项D错误。

（三）预计负债的计量需要考虑的其他因素企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项等因素。

三、对预计负债账面价值的复核企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

【例题•多选题】关于最佳估计数，下列说法中正确的有（ ）。

A.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的不确定性和货币时间价值因素B.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素C.企业在确定最佳估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素D.货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数E.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定【答案】ABDE【解析】企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。

货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。

所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。

财务成本管理·2016年·考试真题与答案解析注册会计师[CPA] ————————————————————————————————————————一、单项选择题1.甲公司2015年营业收入200万元，变动成本率40%，经营杠杆系数2.5，财务杠杆系数1.6。

如果公司2016年利息费用增加5万元，其他各项收入和费用保持不变，公司联合杠杆系数将变为（）。

A.2.8B.4.8C.4D.3.2【答案】B【解析】经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润，边际贡献=200×（1-40%）=120，息税前利润=边际贡献/经营杠杆系数=120/2.5=48。

财务杠杆系数=息税前利润/（息税前利润-利息）=48/(48-利息)=1.6，利息=18.，所以2016年财务杠杆系数=48/（48-18-5）=1.92，经营杠杆系数不变，所以联合杠杆=经营杠杆系数×财务杠杆系数=2.5×1.92=4.8.2.甲公司进入可持续增长状态，股利支付率50%，销售净利率16%，股利增长率5%，股权资本成本8%。

甲公司的内在市销率是（）。

A.2.67B.10.5C.10D.2.8【答案】A【解析】内在市销率=股利支付率×销售净利率/(股权资本成本-增长率)=50%×16%/(8%-5%)=2.67.3.甲公司2015年经营资产销售百分比60%，经营负债销售百分比27.6%，销售净利率6%。

假设公司2016年上述比率保持不变，没有可动用的金融资产，不打算进行股票回购，并采用内含增长方式支持销售增长方式支持销售增长。

为实现8%的销售增长目标，预计2016年股利支付率为（）。

A.30.4%B.60%C.46.4%D.40%【答案】B【解析】0=经营资产销售百分比-经营负债销售百分比-[（1+增长率）/增长率]×销售净利率×利润留存率=60%-27.6%-[（1+8%）/8%]×6%×利润留存率。

二、票据行为★★★ （一）票据行为的类型
（二）票据行为成立与生效
1.票据行为的形式要件
（1）必须使用中国人民银行规定的统一格式。
（2）票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。（15
单选）
（3）票据金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。
（4）签章
自然人签章
பைடு நூலகம்
（2）用于日常转账结算和现金收付。
（3）单位只能开立一个基本存款账户
*不限于法人
开立基本存款账户的存款人都可 办理借款转存、借款归还和其他结算资金收付。
一般存款账户
以开立
该账户可以办理现金缴存，但不得支取现金。
各种专项资金账户，包括：
专用存款账户 社保基金；
用于办理各项专用资金的收付、管理与使用
党团工会的组织机构经费等
四、银行结算账户的撤销（了解）
撤销规则
①应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户 后，方可办理基本存款账户的撤销；撤销时应在基本存款账户开户登记证上注明撤销日期
并签章，并在 2 个工作日内向中国人民银行报告。 ②存款人超过资金转入期限未主动办理撤销手续的，银行有权停止对外支付； ③存款人应撤销而未办理销户手续的或一年内未发生收付活动且未欠开户银行债务 的单位银行结算账户，银行应通知单位自发出通知之日起 30 日内办理销户手续，逾期
签名、盖章或者签名加盖章
单位公章＋法定代表人或授权代理人的章
单位签章
①银行的签章，可以是公章或票据专用章；
②其他法人或者单位的签章，可以是公章或财务专用章
①出票人签章不符合规定的，票据无效； 签章不合法的后

2016注会综合阶段考试·最省钱的复习经验首先，恭喜大家通过专业阶段考试。

在首次接触综合阶段考试中，想必大家对如何复习会比较迷茫，为避免大家花不必要的钱，我把自己觉得性价比很高的复习方式以及需要哪些复习资料告诉大家。

(自报下自己综合成绩吧65.75分) 我先简单介绍下自己的专业阶段考试吧，当年我花了三年的时间通过专业阶段考试。

我是在研究生期间的三年通过的。

第一年考了会计和财管，只通过了会计。

我是学经济的，所以算是有点基础。

第二年报了经济法和财管，但是财管有没有过。

财管以前在本科学过，所以觉得应该不难，可能是自己掉以轻心了吧。

第三年下定决定把剩下的四科都考过了。

在2015年就把专业阶段考试拿下了。

2016年，因为准备着其他考试，所以到四月中下旬才开始复习综合阶段考试。

综合阶段不像专业阶段那样有教材。

我专业阶段是靠着轻松过关+教材复习的。

所以一开始我也是在淘宝上买轻松过关的综合阶段复习书（CPA之轻松过关综合阶段1上下册+2案例演练+3考点记忆精囊），约花了80大洋。

然后在淘宝上买了两个网校的课件，大约花了30人民币。

就这样边看轻松过关1边听课件。

中途加上也有很多事情，每天大约复习时间是1-3小时。

到6月份了，还只是觉得有些懵，没有完全进入状态。

然后又开始网上海选复习资料。

这是北注协的培训班就进入我的视线，可是去报班好贵。

于是乎开始求助万能的淘宝，有倒卖二手课件的，大约需要百元大钞左右。

我就是穷二代，就这价格我还是觉着小贵。

于是乎我打算就买北注协培训班的讲义，就是所谓的大白本。

就在我打算下单买时，发现大家网论坛有人提供免费下载。

真是好人呀。

到7月份我就是在使用大白本加上做2011-2015年的真题（网上下载免费的），用这两个资料。

每天平均复习时间也就1-3小时。

到月底还是有些没底。

我就又开始逛网，在论坛上看大家交流，又发现网上有说注会综合笔记的复习资料，因此我在论坛上找，发现免费下载的将其打印出来，重新开始制定计划。

第二章财务报表分析一、短期偿债能力1、营运资本=流动资产- 流动负债=长期资本-长期资产2、长期资本=股东权益+ 非流动负债3、流动比率=流动资产÷流动负债4、流动比率= 1 ÷（1 -营运资本÷流动资产）5、速动比率=速动资产÷流动负债6、现金比率=（货币资金+交易性金融资产）÷流动负债7、现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债二、长期偿债能力1、资产负债率=总负债÷总资产2、产权比率=总负债÷股东权益3、权益乘数=总资产÷股东权益4、权益乘数= 1 +产权比率= 1÷（1 –资产负债率）5、长期资本负债率=非流动负债÷（非流动负债+股东权益）4、利息保障倍数=息税前利润÷利息费用=（净利润+利息费用+所得税费用）÷利息费用其中，括号内的利息费用仅指费用化部分，除数部分利息费用包括所有发生的利息费用，即费用化利息费用与资本化利息费用之和。

5、利息保障倍数，表明每1元利息支付有多少息税前利润作为保障。

现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量净额÷利息费用6、现金流量利息保障倍数，表明每1元利息费用有多少倍的经营现金净流量作为保障。

现金流量债务比=经营活动现金流量净额÷债务总额注意与现金流量比率的对比，除数不一样。

三、营运能力比率1、应收账款周转次数（应收账款周转率）=销售收入÷应收账款2、应收账款周转天数= 365 ÷应收账款周转次数3、应收账款与收入比=应收账款÷销售收入注：应收账款周转次数计算的时候减值准备问题，如果坏账较多，应使用账面余额与简直准备余额的和来计算。

4、存货周转次数=销售收入÷存货5、存货周转天数= 365÷存货周转次数6、存活于收入比=存货÷销售收入注：在评价存货管理业绩时，使用销售成本计算存货周转率。

2016年注册会计师全国统一考试职业能力综合测试(试卷二)试试题、答案及依据资料一：<1>.根据资料一，运用SWOT分析方法评估万福的优势、劣势、机会以及威胁，指出“一融”、“二优化”在SWOT战略分析中所属的战略类型，并简要说明理由。

答：1、万福的优势、劣势、机会以及威胁2、战略类型：(1)“一融”属于扭转姓战略(WO战略)。

理由：该战略是万福为了扭转自身资金不足的劣势(W)，结合国家政策支持产业整合以及产业集中度有待提高等机会(O)作出的，故属于扭转型战略(WO战略)。

(2)“二优化”属于防御型战略(WT战略)。

理由：该战略是万福针对自身与国际著名公司之间存在组织管理方面的不足(W)，结合市场竞争激励的威胁(T)作出的，故属于防御型战略(WT战略)。

资料二：(1)注：归属于母公司所有者的净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据。

<2>.根据资料二，简要分析万福2007年至2009年主要财务数据是否符合主板上市要求。

(1)净利润指标不符合规定，万福2007年归属于母公司所有者的净利润为-2 000万元，不符合《首次公开发行股票并上市管理办法》中有关“最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3 000万元，净利润以扣除非经常性损益前较低者为计算依据”中“最近3个会计年度净利润均为正数”的规定。

(2)营业收入指标符合规定。

虽然万福2007年度至2009年度经营活动产生的现金流量净额之后为4 400万元，低于5 000万元，但是2007年度至2009年度营业收入累计为19。

1亿元，超过3亿元，符合《首次公开发行股票并上市管理办法》中有关“最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过5 000万元，或者最近3个会计年度营业收入累计超过3亿元”的规定。

(3)发行前股本指标符合规定，万福2009年末股本为1.6亿元，超过3 000万元，符合《首次公开发行股票并上市管理办法》中有关“发行前股本总额不少于人名币3 000万元”的规定。

三、简答题1.A注册会计师负责审计甲公司2014年度的财务报表，在审计过程中，实施了如下的审计程序：A.检查资产负债表日前后的营业收入是否已经计入恰当的会计期间B.将2014年年末产成品账面单位成本与2015年年初单位产品可变现净值比较C.将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较D.针对资产负债表日后付款事项，检查银行对账单及有关付款凭证E.针对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁要求：根据上述审计程序，请指明每一项审计程序主要针对的是哪个财务报表项目的哪个认定（每个审计程序仅限一个项目的一个认定）。

2.A注册会计师负责对X公司2014年度财务报表实施审计。

在审计过程中，A注册会计师需要针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

以下是A注册会计师计划实施的部分审计程序：（1）抽取2014年12月份应付账款明细账借方记录，追查到银行对账单；（2）检查资产负债表日前后发货单日期、发票日期与营业收入的记账日期；（3）获取银行存款日记账，复核加计是否正确，并与明细账和总账进行核对；（4）检查固定资产抵押担保情况要求：请指出上述进一步审计程序最可能证实哪个财务报表项目（仅限于货币资金、固定资产、应付账款、营业收入、营业成本项目）的哪种认定。

3.注册会计师A在审查X股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。

下面摘录了其中的一部分。

请指出与所列示的审计目标或审计程序相4.A注册会计师负责审计甲公司2014年度的财务报表，在审计计划阶段，A注册会计师针对重大错年度财务报表审计业务，在审计中经历了接受业务委托，计划审计工作，实施风险评估程序和进一步审计程序，以及完成审计工作和编制审计报告这一过程，项目组成员对于这一过程中的事项有如下的观点：（1）A注册会计师认为既然属于连续审计，就不需要与甲公司再次签订审计业务约定书。

第一编法律概论——第一章法律基本原理专题概要专题一法律规范和渊源专题二法律关系考情分析本章是培养学习法律意识、兴趣的一章，对理解学好法律有非常重要的作用。

重点掌握“法律关系主体”、“法律事实”和“法律渊源”内容，考试重点突出，分值较少，题型主要是客观题，预计2016年分值在3分左右。

专题一法律规范和渊源知识一、法律规范【概念解析】法律规范：是由国家制定或认可的，具体规定权利义务及法律后果的行为准则。

（一）法律规范的种类1.内容不同分为：2.限定的范围，程度的不同：强行性规范和任意性规范。

提示：义务性规范属于强行性规范。

3.确定性程度分：（二）法律规范的逻辑结构习题演练【例题·多选题】我国《公司法》第147条第2款规定“董事、监事、高级管理人员不得利用职权收受贿赂或者其他非法收入，不得侵占公司财产”该法律规范属于（）。

A.授权性规范B.禁止性规范C.义务性规范D.任意性规范『正确答案』BC『答案解析』本题考核法律规范的种类。

禁止性规范指规定人们的消极义务（不作为义务），即禁止人们作出一定行为的规范，其立法语言表达式为“不得…”、“禁止…”等；义务性规范指规定人们必须作出某种行为或不作出某种行为的法律规范。

本题公司法规定：董事、监事、高级管理人员不得利用职权…属于义务性规范、禁止性规范。

【例题·单选题】下列关于法律规范的表述，错误的是（）。

A.法律规范是由国家强制力保证实施的行为规范B.法律规范中的行为模式包括可为、应为和勿为三种模式C.法律规范中的假定是指法律规范所规定的适用该规范的条件和情况D.法律规范等同于规范性法律文件『正确答案』D『答案解析』本题考核法律规范。

法律规范不同于规范性法律文件；D错误当选。

知识二、法律渊源【概念解析】法律的渊源：亦称法律的形式，指法律的存在或表现形式。

我国法律渊源不包括判例（高院案例）。

1.宪法（具有最高的法律效力）：全国人民代表大会制定。

2.法律：全国人大及其常委会制定和修改。

第十九章营运资本投资本章考情分析本章是财务管理中比较重要的章节，从考试来看本章的题型除客观题外，通常会出计算2015年教材主要变化本章内容与2014年的教材相比，删除了营运资本的有关概念、删除了影响流动资产投资的需求因素。

第一节营运资本投资策略一、适中型投资策略高顿财经CPA培训中心（一）流动资产的相关成本1.短缺成本指随着流动资产投资水平降低而增加的成本。

2.持有成本指随着流动资产投资上升而增加的成本。

持有成本主要是与流动资产相关的机会成本。

【提示】流动资产最优的投资规模，取决于持有成本和短缺成本总计的最小化。

（二）适中型投资策略下成本特点使得持有成本和短缺成本总计的最小化，这种投资策略要求短缺成本和持有成本大体相等，称为适中型投资策略。

（三）适中型投资策略下流动资产投资状况就是按照预期的流动资产周转天数、销售额及其增长，成本水平和通货膨胀等因素确定的最优投资规模，安排流动资产投资。

三、激进型投资策略高顿财经CPA培训中心【例题1•单选题】企业采用保守型流动资产投资策略时，流动资产的（）。

（2013年）A.短缺成本较高B.管理成本较低C.机会成本较低D.持有成本较高【答案】D【解析】保守型流动资产投资政策，表现为安排较高的流动资产/收入比率，承担较大的持有成本，但短缺成本较小。

第二节现金和有价证券管理一、企业置存现金的原因【例题2•多选题】企业预防性现金数额大小（）。

A.与企业现金流量的可预测性成反比B.与企业借款能力成反比C.与企业业务交易量成反比D.与企业偿债能力成正比【答案】AB【解析】预防性需要是指置存现金以防发生意外的支付。

现金流量的不确定性越大，预防性现金的数额也越大；此外预防性现金数额还与企业的借款能力有关。

二、现金收支管理高顿财经CPA培训中心【例题3•单选题】企业为了使其持有的交易性现金余额降到最低，可采取（）。

A.力争现金流量同步B.使用现金浮游量C.加速收款D.推迟应付款的支付【答案】A【解析】力争现金流量同步可使其持有的交易性现金余额降到最低。

第五节 评估重大错报风险【考点一】评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险教材P159表7-7，识别的重大错报风险汇总在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列四个审计程序，如下图：（二）考虑控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 1.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境； 2.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。

（三）考虑控制对评估认定层次重大错报风险的影响1.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系；2.控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关。

关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小。

（四）考虑财务报表的可审计性 注册会计师了解内部控制后，可能对被审计单位财务报表可审计性产生怀疑。

如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：1.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；2.对管理层的诚信存在严重疑虑。

必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

经典考题回顾【例1•2009•原制度•多选题】（评估重大错报风险的审计程序）在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有（）。

A.识别被审计单位的所有经营风险B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性C.考虑识别的错报风险是否重大D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系【答案】BCD【解析】选项A错误。

注册会计师没有必要也不可能识别被审计单位所有经营风险。

注册会计师评估重大错报风险的审计程序包括：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；（2）结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；（3）评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；（4）考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报，故选项B、C、D正确。