习题班 第02章 增值税法(答案解析)

第二章增值税法（答案解析）一、单项选择题1.下列货物或行为不属于增值税征税范围的是（）。

A.从事热力的增值税纳税人收取的与货物的销售数量有关的一次性费用B.除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方C.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，但未发生实物交割D.转让企业整体产权涉及的应税货物的转让2.自2001年1月1日起，下列货物中实行按增值税应纳税额减半征收政策的是（）。

A.利用城市生活垃圾生产的电力B.利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力C.废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资D.进口标准黄金3.某个体五金商店2005年3月份成立，直接从五金厂购进各种五金零配件销售。

2005年5月份购进各种零配件价值6000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是1020元；当月销售额为80000元，开具普通发票。

该商店当月应纳增值税税额为（）元。

A. 3076.92B.4800C.12580D10603.934.某新办小型商贸企业于2005年1月进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每月发售一次发票，每次发售发票的数量为25份，该企业2005年1月开具发票24份，经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为（）份。

A.23B.18C.6D.255.某农机生产企业（一般纳税人）2005年6月销售自产播种机，取得不含税销售额200万元，为当地农民修理播种机机收到现金15万元。

本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元，当月已经认证通过。

则该企业本月应缴纳增值税（）万元。

A.14.35B.14.58C.17.55D.22.956.某百货商店2004年1月成立，全年销售额为120万元，2005年1月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元；购进税控收款机一台，取得普通发票，注明价款2340元，则该百货商店应该缴纳的增值税为（）元。

A.860B.755.56C.113.33D.12007.某大型商场2005年12月收到销售价款2340万元，收到购货方的返还利润合计702万元；购买商品取得增值税专用发票注明的进项税额合计为238万元；由于销售业绩较好，部分供应商根据销售额的一定比例给予该大型商场返还收入合计468万元。

该大型商场本月增值税销项税额为（）万元。

A.272B.442C.340D.1708.某酸奶生产厂2005年4月份将鲜奶30吨用于职工福利，账面成本60000元（其中含运费5000元），该鲜奶系上月从农业生产者手中购入，涉及的进项税额已在上月申报抵扣。

该项业务的进项税转出额为（）元。

A.9726.34B.7526.34C.8176.34D.8594.739.外贸企业从一般纳税人企业购进原材料10万元，委托A加工厂加工成产品，增值税专用发票上注明的加工费是2万元，将加工后的产品用于出口，取得外销收入20万元，外贸企业的应退增值税额（）元。

（原材料、产品的征收率均为17%，原材料的退税率为13%，产品的退税率为15%）A.1.6万B.3万C.1.56万D.2.04万10.某电器生产企业自营出口自产货物,2005年10月末计算出的期末留抵税款为6万元,当期免抵退税额为15万元,则当期免抵税额为（）万元。

A．6B．0C．15D．9二、多项选择题1.下列行为中应确定为视同销售货物行为，征收增值税的有（）。

A.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，相关机构设在同一县（市）B.将货物交付他人代销C.将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者D.对委托加工的货物无偿赠送他人2.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有（）。

A.在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额B.辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元C.对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的4%征收增值税D.进行税务登记时，一律不得认定为增值税一般纳税人3.根据增值税中废旧物资的有关规定，下列表述正确的( )。

A.生产企业一般纳税人收购废旧物资可按购入金额的10%扣除率计算抵扣进项税额B.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税C.利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策D.生产企业一般纳税人购入的是废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按收购金额的10%计算抵扣进项税额4.以下关于电力产品应纳增值税的计算与管理说法正确的是（）。

A.供电企业采取直接收取电费方式的,如销售对象是企业,纳税义务的发生时间为开具发票的当天B.供电企业采取预收电费结算方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.供电企业收取的电费保证金凡逾期未退还的,一律并入价外费用缴纳增值税D.供电企业随同电力产品销售取得的价外费用一律在预征环节依据电力产品适用税率预征增值税,不得抵扣进项税额5.下列各项中，应当征收增值税的有（）。

A.汽车修理厂修车并提供洗车服务B.商店销售空调并负责安装C.邮局提供邮政服务并销售集邮商品D.医院提供治疗并销售药品6.下列混合销售，属于征收增值税的有（）。

A.批发企业销售货物并实行送货上门B.照相馆在拍照的平时销售镜框C.电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务D.企业销售电梯并负责安装7.某工厂(一般纳税人)2005年4月发出一批材料委托甲企业加工，5月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金3.4万元，6月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本50万元（无同类产品售价），上月的增值税专用发票于本月通过认证。

该企业下列税务处理正确的有（）。

（材料和产品的适用税率均为17％）A．5月进项税3.4万元B．6月销项税8.5万元C．6月销项税9.35万元D．6月进项税3.4万元8.下列项目中，适用出口免税不退税政策的有（）。

A.农业生产者销售的自产农业产品B.来料加工复出口货物C.非国家计划内出口的卷烟D.出口加工区外企业运入出口加工区的货物9.按照增值税专用发票等规定，以货物发出或移送当天为增值税专用发票开具时限的包括（）。

A．预收货款销售货物B．将自产货物用于集体福利C．进口货物D．分期收款销售货物10.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票（）。

A．在日本提供应税劳务B．轮胎厂将轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)C．酒厂直接向消费者销售白酒D．农业生产者销售免税农产品三、判断题1.对从事成品油销售的加油站，年应税销售额不超过180万元的，认定为小规模纳税人。

( )2.对于统一核算的总分机构而言，只要总机构被认定为一般纳税人的，分支机构均可申请办理一般纳税人的认定手续。

（）3.采取以旧换新方式销售货物的，均应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

（）4.某进出口公司（一般纳税人）进口一批货物，取得海关完税凭证，凭证注明的日期为2005年2月26日，该公司应该在6月10日之前向主管税务机关申报抵扣进项税。

（）5.从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。

（）6.黄金交易所会员单位销售标准黄金，发生实物交割的，实行增值税即征即退政策。

（）7.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。

（）8.企业将某车间租赁给他人经营，以承租人为纳税人；境外单位在境内销售货物但没有经营机构的，以购买者为扣缴义务人。

（）9.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。

（）10.税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册时，进项税额不能抵扣。

（）四、计算题1.某食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2005年9月发生如下业务：（1）本月向大型商场销售食品开具增值税专用发票，发票上注明的价款200000元，向个体经营者销售食品开具普通发票，发票上注明的价款117000元。

（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，支付加工费4000元（不含税），加工食品已验收入库。

并收到受托方开具的防伪税控增值税专用发票，当月未申请认证。

（3）从某粮油经营部（增值税一般纳税人）购进面粉一批，取得粮油经营部开具的增值税专用发票上注明的销售额为120000元，税额为20400元，面粉已验收入库，另支付装卸费800元。

（4）从农业生产者手中购进米粉10000公斤，收购凭证上注明的价款为25000元，某运输公司负责运输，取得运输发票上注明运费1800元，建设基金500元，装卸费200元。

（5）因仓库管理不善，部分上月购进面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元。

其中含运费465元、保险费500元。

（6）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品20000元。

经查该厂生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为4：3：3，其中用于生产食品的原材料全部是面粉。

要求：计算该企业当月应纳增值税额。

2.某实行免抵退税的工业企业2005年5月期初留抵税额3000元，当月发生下列业务：（1）采购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，价款20万元，增值税额3.4万元。

（2）内销产品，不含税销售额16万元。

（3）出口货物一批，出口离岸价折合人民币15万元。

（4）为生产出口产品购入免税进口材料一批，价款5万元。

（5）有一批折合人民币8万元的外销产品超过6个月单证没有收齐。

要求：计算该企业5月份出口退税额。

（退税率是13％）五、综合题1.某工业企业(一般纳税人企业，适用的增值税税率是17%)2005年1月份存在以下业务：（1）以折扣方式销售产品，对外开具增值税专用发票注明的销售额380万元，另开红字专用发票反映折扣8万元，同时在销售中还收取了购货方所支付的违约金20万元，开具了企业自制的收款收据。

（2）当月购进货物取得的防伪税控专用发票上注明的价款是150万元，货款已付，月末购进货物到达企业并验收入库，购进过程中还发生运费，取得的货运发票上注明运费金额8000元，装卸费用1500元，保险费500元。

（3）当月企业为装修展销厅还购进一批装饰材料，取得专用发票上注明的税款是1.3万元。

（4）当月将生产成本为100万元的A产品（非消费税产品）对外进行投资。

（5）另外发给外省一销售分公司账面成本160万元的货物，其市场正常不含税销售价款200万元。

（6）月末盘点时，发现上月购进的一批低值易耗品被盗，其专用发票上注明的税额是 3.4万元，当时已经作了进行税额核算。