第八章 风险应对
一、单项选择题
1.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑的因素不包括（ ）。
A.在期末而非期中实施更多的审计程序
B.采取不同的审计抽样方法
C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据
D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
2.针对销售交易和应收账款项目，注册会计师采取的下列措施中，不能增加函证的不可预见性的是（ ）。
A.函证确认销售条款
B.函证销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易
C.函证交易频繁但期末余额较小的账户
D.改变函证账户的截止日期
3.当评估的财务报表层次的重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于（ ）。
A.控制测试方案
B.细节测试方案
C.综合性方案
D.实质性方案
4.在应对评估的认定层次重大错报风险时，注册会计师应该确保拟实施的进一步审计程序具有针对性，但其中进一步审计程序的（ ）是最重要的。
A.性质
B.时间安排
C.范围
D.人员安排
5.A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2013年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是（ ）。
A.甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效
B.乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效
C.甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效 D.乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效
6.注册会计师在确定进一步审计程序的范围时不需要考虑（ ）。
A.确定的重要性水平
B.评估的重大错报风险
C.计划获取的保证程度
D.内部控制设计是否合理
7.注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（ ）。
A.询问
B.观察
C.重新执行
D.分析程序
8.注册会计师应当根据控制测试的（ ）确定控制测试的时间，并确定拟信赖的相关控制的时点或期间。
风险管理精讲班第5讲课件讲义（环球职业教育在线）
风险管理精讲班第5讲讲义
商业银行风险管理环境
第2章 商业银行风险管理基本架构
商业银行风险管理环境
1.定义和内涵
商业银行公司治理是指控制、管理商业银行的一种机制或制度安排，是商业银行内部组织结构和权力分配体系的具体表现形式。其核心是在所有权、经营权分离的情况下，为妥善解决委托－代理关系而提出的董事会、高管层组织体系和监督制衡机制。
2.商业银行公司治理的原则和做法
（1）经济合作和发展组织OECD的公司治理原则
OECD认为，公司治理应当维护股东的权利，确保包括小股东和外国股东在内的全体股东受到平等的待遇；
如果股东的权利受到损害，他们应有机会得到有效补偿；
治理结构应当确认利益相关者的合法权利，并且鼓励公司和利益相关者为创造财富和工作机会以及为保持企业财务健全而积极地进行合作；
治理结构应当保证及时、准确地披露与公司有关的任何重大问题的信息（包括财务状况、经营状况、所有权状况和公司治理状况的信息）；
治理结构框架应确保董事会对公司的战略性指导和对管理人员的有效监督，并确保董事会对公司和股东负责。
（2）巴塞尔委员会的公司治理准则 ①董事会成员应称职，清楚理解其在公司治理中的角色，有能力对商业银行的各项事务作出正确的判断。
②董事会应核准商业银行的战略目标和价值准则，并监督其在全行的传达贯彻。特别值得注意的是，价值准则应当禁止外部交易和内部往来活动的所有腐败和贿赂行为。
第一章 风险与风险管理
一、风险
（一）含义——风险是指某种事件发生的不确定性。
广义：某一事件的发生存在着两种或两种以上的可能性，就认定存在风险。
风险的不确定性——盈利的不确定性、损失发生的不确定性
狭义：仅指损失发生的不确定性。
❖ 注意：风险只是一种不确定性，而不是说必然要发生
（二）风险的要素构成
1.风险因素：指促使某一特定风险事故发生 或增加其发生的可能性或扩大其损失程度的原因
❖ 注意：风险因素是造成损失的间接原因
根据风险因素的性质不同分类：
❖ 有形风险因素——实质风险，标的本身所具有的
❖ 无形风险因素——与人本身的的心理或行为有关
无意：心理风险
故意：道德风险
2.风险事故
含义：也称“风险事件”，指造成生命财产损失的偶发事件，是造成损失的直接的或外在的原因，是损失的媒介物。
3.损失
指非故意的、非预期的、非计划的经济价值的减少。
保险实务：直接损失和间接损失
风险管理：实质损失、额外费用损失、收入损失、责任损失。
三者的关系：
风险因素——风险事故——损失
（三）风险的种类
A.根据风险产生的原因分类：
1.自然风险：指因自然力的不规则变化使社会生产和社会生活遭受威胁的风险
自然风险的特征
形成的不可控性
形成的周期性
事故引起的后果的共沾性
2.社会风险：指由于个人或者团体的行为或不行为使社会生产及人们生活遭受的风险。例如：盗窃、抢劫、玩忽职守……
3.政治风险：指在对外投资和贸易的过程中，因政治原因或定约双方所不能控制的原因，使债权人可能遭受损失的风险。例如：
❖ 进口国发生战争、内乱而终止货物进口
❖ 进口国实施进口或外汇管制，对输入货物加以限制或禁止输入
❖ 本国变更外贸法令、使出口货物无法送达进口国
4.经济风险：指在生产和销售等经营活动中由于受各种市场供求关系、经济贸易条件等因素变化的影响或经营者决策失误，对前景预期出现偏差等导致经营失败的风险。
第一章 风险与风险管理
第一节 风险概述
一、风险的含义
风险是指某种事件发生的不确定性。
风险的不确定性包括
注意：只要某一事件发生存在着两种或两种以上的可能性，那么就认为该事件存在着风险。
二、风险的构成要素
按照风险构成要素分：1.风险因素 2.风险事故 3.损失
（一）风险因素
1.风险因素是造成损失的原因和条件。
2.根据风险因素的性质不同分，通常可将其分为有形风险因素和无形风险因素两种类型。
（二）风险事故
是指造成人身伤害或财产损失的偶发事件，是造成损失的直接的或外在的原因，是损失的媒介物。
（三）损失
1.在风险管理中，损失的含义是指非故意的、非预期的、非计划的经济价值的减少，及经济损失。
2.损失分类：1.实质损失 2.额外费用损失 3.收入损失 4.责任损失
风险因素印发风险事故，而风险事故导致损失。
三、风险的种类
（一）按风险产生的原因分类
1.自然风险 2.社会风险 3.政治风险 4.经济风险 5.技术风险
自然风险特征：
1. 盈利的不确定性
2. 损失发生的不确定1)自然风险形成的不可控性
2)自然风险形成的周期性
3)自然风险事故引起后果的共沾性
如：地震、水灾、风灾、雹灾、冻灾、旱灾、虫灾、瘟疫。
社会风险：由于个人或团体的行为（包括过失行为、不当行为及故意行为）或不行为使社会生产及人们生活遭受损失的风险。如：盗窃、抢劫、玩忽职守、故意破坏。
政治风险：是指在对外投资和贸易过程中，因政治原因或订约双方所不能控制的原因，使债权人可能遭受损失的风险。
经济风险：是指在生产和销售等经营活动中由于受各种市场供求关系、经济贸易条件等因素变化的影响或经营着决策失误，对前景预期出现偏差等导致经营失败的风险。如：企业生产规模的增减、价格的张罗和经营的盈亏。
技术风险：是指伴随着科学技术的发展、生产方式的改变而产生方式的改变而产生的威胁人们生产与生活的风险。如：核辐射、空气污染、噪音。
