缴纳土地使用税的时间规定

学习文档 仅供参考 如何确定纳税义务发生时间

纳税义务发生时间是指税法规定的纳税人应当承担纳税义务的起始时间。规定纳税义务发生时间，一是为了明确纳税人承担纳税义务的具体日期；二是有利于税务机关实施税务管理，合理确定申报期限和纳税期限，监督纳税人依法履行纳税义务，保证国家财政收入。明确纳税义务发生时间也是税收法定原则的表达，税收法定要求课税要素确定、课税金额确定和课税时间确定。

一、增值税

增值税是我国最主要的税种之一。增值税纳税义务发生时间，主要是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间，是以商品〔含应税劳务〕在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

〔一〕销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

1.采取直接收款方式销售货物，不管货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

7.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

〔二〕销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天

因为增值税是链条税，销售方虽然没有收讫货款，但开出增值税专用发票，购货方就可凭专用发票认证后抵扣增值税，为了防止国家的税款被无偿占用，《增值税暂行条例》又规定：销售货物或者应税劳务先开具发票的，即使没有收讫销售款项或索取销售款项凭据的，也以开票当天为纳税义务发生时间。

哈尔滨市地方税务局关于调整哈尔滨市城镇土地使用税土地等级税额标准和地段等级范围的通知

哈地税发〔2008〕40号

各区、县（市）地方税务局，涉外分局、稽查局：

为贯彻落实修订后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》），根据《哈尔滨市人民政府关于确认哈尔滨市城镇土地使用税地段等级范围（暂行）的批复》（哈政综［2008］23 号）的文件精神，确保我市城镇土地使用税（以下简称土地使用税）土地等级税额标准和地段等级范围调整工作顺利实施，现就有关问题通知如下：

一、全面贯彻落实《土地使用税暂行条例》

（一）提高认识，加强领导。按照《条例》要求，此次土地等级税额标准和地段等级范围调整工作，政策性强，涉及面广，工作量大。因此，各单位领导要高度重视，纳入议事日程，主要领导要亲自抓，主管局长要具体负责，并指定专人负责日常具体工作，制定具体工作措施，明确分工，衔接到位，确保工作顺利开展。

（二）认真宣传，全面辅导。要采取多种途径和形式，向广大纳税人认真宣传《条例》的重要意义和作用。召开专题会议讲解或辅导新的税收政策，印发土地使用税宣传辅导材料。各局办税服务厅申报窗口，要由专人负责辅导。同时，税收管理员要按管辖范围主动宣传，使纳税人准确掌握《条例》政策规定。

二、土地等级税额标准和地段等级范围执行时间

根据《条例》的规定，新的土地使用税土地等级税额标准和地段等级范围，自2007年1月1日起施行。

三、土地等级税额标准

（一）哈尔滨市区土地等级税额标准是：一等24元、二等18元、三等14元、四等10元、五等 6元、六等2元。

（二）对我市所属县（市）的土地使用税税额标准，按省财政厅和省地税局《关于确认哈尔滨市所属县（市）城镇土地使用税年税额等级标准的函》（黑财税〔2007〕37号）执行。

四、严格按新的地段等级范围征税

市区各局要认真按国家和省规定的征税范围，征收土地使用税。要严格按《哈尔滨市人民政府关于确认哈尔滨市城镇土地使用税地段等级范围（暂行）的批复》（哈政综〔2008〕23 号），执行新的土地使用税地段等级范围，不得擅自改变征税范围。

城镇土地使用税暂行条例

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

（1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布 根据2006年12月31日《国务院关于修改的决定》修订）

第一条 为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。

第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第三条 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

第四条 土地使用税每平方米年税额如下：

（一）大城市1.5元至3.0元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

第五条 省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。

市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

第六条 下列土地免缴土地使用税：

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

天津市地方税务局关于地下停车场(位)等房产税、城镇土地使用税有关政策的通知

文章属性

• 【制定机关】天津市地方税务局

• 【公布日期】2012.07.06

• 【字 号】津地税地[2012]16号

• 【施行日期】2012.07.06

• 【效力等级】地方规范性文件

• 【时效性】现行有效

• 【主题分类】税务综合规定

正文

天津市地方税务局关于地下停车场（位）等房产税、城镇土地使用税有关政策的通知

（津地税地[2012]16号）

地税系统各单位：

为进一步加强我市房产税、城镇土地使用税征管工作，规范执行标准，经研究，现将有关政策明确如下：

一、房地产项目中地下停车场（位）房产税征收问题

1.对房地产开发企业长期（不低于20年）出租的地下停车场（位），视同不动产销售，不征收房产税；对停车场（位）的实际使用人征收或免征房产税，凡实际使用人为应税单位的，车位价值应并入房产原值征收房产税，凡实际使用人为免税单位或个人的，免征房产税。

2.对房地产开发企业、物业公司定期收取车位租金的地下停车场（位），按已出租车位房产原值征收房产税。

3.未使用、未出租的地下停车场（位）属于房地产开发企业的待售商品，不征收房产税。 二、各类专业市场、商业综合体房产税问题对各类专业市场、商业综合体出租摊位、柜台或场地的，应按房产原值计征房产税；对其出租具备房屋基本属性的房产，按照租金收入计征房产税。

三、无偿使用房产行为的界定及房产税、城镇土地使用税征收问题

1.房产产权人与使用人之间不存在下列特定关系，且无正当理由的，不属于无偿使用房产行为，不得按照无偿使用的有关规定征收房产税，可对产权人参照市场租金指导价格核定房产计税租金，征收产权人房产税。产权为个人的，产权人与使用人或使用单位法人之间为近亲属关系。产权为单位的，产权单位与使用单位之间为隶属、企业集团内部公司关系。