第十三章 财务报告

财务报告内部控制制度范文第一章总则第一条为加强公司财务管理和内部控制，规范企业财务行为，提高经营管理水平和效益，适应企业发展的需要，根据有关的规定，结合本公司实际情况，特制定本制度。

第二条本公司财务内部控制制度由财务部负责，其基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核等内部控制工作，以达到合理筹集资金、参与经营投资决算、有效利用公司各项资产，努力提高公司的经济效益。

第三条建立和健全公司的内部控制制度。

第四条本公司内部控制的基本原则。

1.权力分隔，每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止出现差错和弊端。

2.合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等。

3.审批稽核，任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的审核与稽核。

4.责任明确，各部门和人员要职责分明，以便任何情况都能落实到个人责任。

5.凭证控制，建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到会计资料归档。

6.例行核对，对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。

第二章财务收支内部控制第五条实行财务收支预算控制。

1.在财务部的指导下，公司各部门要编好月份和年度现金(包括银行)收支预算。

月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。

2.在财务部的指导下，公司所属企业要编好月份和年度资金上缴与下拨及业务往来的财务收支预算。

月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。

3.财务部和所属企业财务收支预算汇总，加上公司现金和转账部分，即为全公司的财务收支预算，经总经理批准后执行。

4.凡预算外的财务收支，需单列项目呈报总经理批准后办理。

第六条建立定额备用金制度。

1.各部门零用现金定额规定如下：生产部____元经销部____元综合部____元工程部____元办公室____元2.对各部门零用现金实行限额开支审核报销办法。

(1)各部门单项支出低于____元的，先备用现金开支，然后汇总填制“备用金支付单”(略)，将取得合法的____单据附在后面，经本部门负责人签批后，再到财务部办理审核报销手续，由会计填制“付款凭证”，凭此证到出纳处领取现金，以补充部门备用金。

《财务会计》课程教学大纲一、教学基本概况课程名称：财务会计课程名称（英文）：Financial Accounting课程编号：B07006课程总学时：90学时（其中，讲课90学时，实验0学时）课程学分：4.5学分课程分类：必修课开设学期：第四学期适用专业：财务会计教育本科先修课程：会计学基础、税法后续课程：成本会计、高级财务会计、管理会计二、课程性质、目的和任务财务会计课程是财务会计教育专业的一门专业课程，在财务会计教育专业的课程结构体系中，该课程属于主干课程，处于核心地位。

通过本课程的教学，使学生充分认识财务会计在加强企业经营管理、提高经济效益以及满足有关方面对企业会计信息需求方面的重要作用，掌握财务会计核算的基本理论与方法，系统地理解企业各会计要素核算的具体内容、方法以及会计报表的编制方法，具备一定的分析和解决实际问题的能力。

三、主要内容、重点及深度第一章总论教学目的和要求：本章将系统地阐述财务会计的概念、对象、核算的目的、基本前提与一般原则。

要求学生通过学习，了解财务会计的目的与对象，掌握财务会计的概念与核算原则。

重点：会计核算的基本前提与一般原则难点：会计核算的一般原则教学内容：第一节财务会计的基本概念一、财务会计的概念二、财务会计的对象第二节财务会计的目的、基本前提与一般原则一、财务会计的目的二、财务会计的基本前提三、财务会计的一般原则第二章货币资金教学目的和要求：本章主要阐述货币资金的概念、意义、核算任务核算方法以及结算方式等问题。

通过本章的学习，要求学生了解货币资金的意义、核算任务与有关的管理规定，理解各种结算方式的特点及适用范围，掌握货币资金的概念及核算方法。

重点：现金、银行存款以及其他货币资金的核算难点：银行转账结算方式教学内容：第一节货币资金的概念、意义与核算任务一、货币资金的概念二、货币资金的意义三、货币资金核算的任务第二节现金一、现金的管理二、现金的核算三、备用金的核算第三节银行存款一、银行存款的管理二、银行存款的核算三、银行存款核对的方法四、银行转账结算方式第四节其他货币资金一、外埠存款的核算二、银行汇票存款的核算三、银行本票存款的核算四、在途货币资金的核算第三章应收及预付款项教学目的和要求：本章主要阐述各种应收款项和暂付款项的核算问题。

中华人民共和国财政部令第68号根据《国务院关于〈事业单位财务规则〉的批复》（国函〔1996〕81号）的规定，财政部对《事业单位财务规则》（财政部令第8号）进行了修订，修订后的《事业单位财务规则》已经部务会议审议通过，现予公布，自2012年4月1日起施行。

二〇一二年二月七日事业单位财务规则第一章总则第一条为了进一步规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，制定本规则。

第二条本规则适用于各级各类事业单位（以下简称事业单位）的财务活动。

第三条事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、单位和个人三者利益的关系。

第四条事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

第五条事业单位的财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。

第二章单位预算管理第六条事业单位预算是指事业单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。

事业单位预算由收入预算和支出预算组成。

第七条国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。

定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能，结合事业特点、事业发展目标和计划、事业单位收支及资产状况等确定。

定额或者定项补助可以为零。

非财政补助收入大于支出较多的事业单位，可以实行收入上缴办法。

具体办法由财政部门会同有关主管部门制定。

第八条事业单位参考以前年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施，以及以前年度结转和结余情况，测算编制收入预算；根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。

内部控制流程手册第十三章财务报告管理第二节不兼容职责表及岗位职责分配表第三节业务流程及控制说明FRD001.会计政策及人员职能FRD002.会计科目设置及维护FRD003.日常会计记录FRD004.期末结账FRD005.税务管理FRD006.财务报告编制FRD007.会计档案管理第四节相关制度索引FRD001. 会计政策及人员职能主要描述公司会计政策的制定、修改及维护的相关要求、财务人员岗位职能管理的要求。

FRD002. 会计科目设置及维护主要描述公司会计科目的建立、维护方面的控制要求。

FRD003. 日常会计记录主要描述公司日常会计分录的制作、审核、记账及修改流程；会计凭证与账簿的管理。

FRD004. 期末结账主要描述公司期末结账管理的相关政策及流程。

FRD 005. 税务管理主要描述公司经营业务涉及的各项税款的纳税申报、审核及缴纳的管理流程及控制。

公司计划财务部为公司税务管理的主办部门。

FRD006. 财务报告编制主要描述公司定期财务报告编制的相关流程，包括报表的编制、审核及制定、财务报告的审计、财务报告的使用。

FRD007. 会计档案管理主要描述了公司会计档案的归集、装订、保管和销毁的管理流程及相关内部控制要求。

第二节不兼容职责表及岗位职责分配表X：表示相互冲突的职责附注：角色1.定义财务报告和结账流程角色2.会计分录的录入角色3.会计分录的复核和审批角色4.纳税情况明细表的填制角色5.纳税情况明细表的审批角色6.纳税付款的申请角色7.编制报表（包括合并报表）角色8.复核审批报表（包括合并报表）角色9.编制财务报告初稿角色10.复核审批财务报告第三节业务流程及控制说明FRD001.会计政策及人员职能1.0适用范围本流程及控制适用于XXXX公司（“公司”）及其各级控股公司。

2.0控制目标和关键控制活动3.0业务流程说明3.1会计政策的制定与更新和财务人员管理公司以国家颁布的“会计法”、“企业会计准则”、“企业财务通则”等法律法规作为财务会计工作的指导及依据，并结合自身的业务特点及情况，制定“XXXX公司会计核算制度”及“XXXX公司财务管理制度”。

审计第十三章——对舞弊和法律法规的考虑（讲义）【知识点】财务报表审计中与舞弊相关的责任一、舞弊的含义和种类★（一）舞弊的含义舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

（二）舞弊的种类舞弊包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报。

编制虚假财务报告可能是由于管理层通过操纵利润来影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法而造成的。

侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实。

二、治理层、管理层的责任和注册会计师的责任★★★（一）治理层、管理层的责任被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。

管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的。

治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性。

（二）注册会计师的责任注册会计师对发现舞弊方面的责任可以从正反两个方面界定：一方面，在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

注意：注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。

另一方面，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

第一，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。

第二，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

三、风险评估程序和相关活动★★（一）询问注意：第一，注册会计师不仅应当询问被审计单位的治理层、管理层和内部审计人员，还应当询问内部的其他相关人员。

注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问：（1）不直接参与财务报告过程的业务人员；（2）拥有不同级别权限的人员；（3）参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员；（6）负责处理舞弊指控的人员。

第十三章财务档案管理制度一、目的为加强档案管理，提升公司会计基础工作水平，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》以及集团公司的相关规定，结合本公司实际及内部管理需要，特制定本制度。

二、职责财务部负责财务档案的相关管理工作。

三、定义会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映公司经济业务的重要史料和证据。

具体包括以下四类：1、会计凭证类，包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。

2、会计账簿类，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。

3、财务报告类，包括月度、季度、年度财务报告、财务报表、附表、附注及文字说明和其他财务报告。

4、其他类，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册和会计档案销毁清册。

5、管理程序（1）装订与整理a、公司每年形成的会计档案应按归档的要求负责整理、立卷或装订成册。

b、每月形成的会计凭证类档案、财务报告类档案及其他类档案应在下月15日前整理装订完毕。

C、会计凭证必须装有记账凭证封面，且装订需要上下连线，不得装订成三角状，以加强资料的保管。

d、会计账簿类档案原则上于每个季度结束后的15天内打印出来，整理成卷，并按规定编制封面，贴印花。

特殊情况的，可以每半年装订整理一次。

e、财务报告类必须附有分公司单位负责人、分公司项目经理审批的封面。

（2）归档与保管a、财务部指定专人对会计档案进行妥善保管，存放要有序，查找要方便，同时要严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。

b、根据公司实际的会计业务需要，到本年度为止，近三年内的会计档案可暂由本公司的财务会计部门保管。

期满之后，应由财务部门编造清册移交本公司的档案部门保管，并办好交接手续。

c、档案保管做到“防盗、防光、防高温、防火、防潮、防尘、防鼠、防虫”八防措施，确保档案的齐全完整。

d、会计档案应分类、编号存放于档案室，并在各档案柜贴上标签，注明目录，起止卷号等。