广东省地方教育附加税率及计算方法 文档

本章考情分析本章考情分析 本章内容：本章节是附加税费集合体，属于非重点章节 难度：计算简单，理解简单 题型：单项选择题、多项选择题、或主观题的某一问 分值：单独看是全书中占比分值最小的一章，近五年均值3－5分，但是会嵌合在其他税种计算中，比如土地增值税（前置）消费税、增值税、消费税（后置）时。

知识点：城市维护建设税的概念、特点 知识点：城市维护建设税的概念、特点 （一）概念：城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。

（二）城市维护建设税的特点 1.税款专款专用——城市公共事业和公共设施的维护建设 2.属于附加税——随“两税”征收而征收 3.根据城镇规模设计税率——城市市区7％；县城、建制镇5％；不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1％ 4.征收范围较广——因主体税种征收范围广，随之而广 【单选题】（2019年）关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（　）。

A.税款专款专用，具有受益税性质 B.征收范围较窄 C.根据城镇规模设计税率 D.属于一种附加税『正确答案』B『答案解析』城市维护建设税与其他税种相比较，具有以下特点： （1）税款专款专用，具有受益税性质； （2）属于一种附加税； （3）根据城镇规模设计税率； （4）征收范围较广。

知识点：城市维护建设税的基本规定 知识点：城市维护建设税的基本规定 （一）纳税人 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。

（二）征税范围 城市维护建设税的征税范围比较广。

具体包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收“二税”的其他地区。

海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。

【进口不征】 （三）税率 城市维护建设税实行地区差别比例税率。

【解释】城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行情形具体规定一般情形指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。

各种税率及计算方法1、增值税税率：小规模3% 一般纳税人17% 计算方法：销售收入（不含税）X税率2、营业税税率：无资质5% 有资质3% 计算方法：销售收入（不含税）X税率3、附加税：（1）城建税：7% 计算方法：增值税（营业税）税额X7%（2）教育费附加：3% 计算方法：增值税（营业税）税额X3%（3）地方教育费附加：2% 计算方法：增值税（营业税）税额X2%4、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）文档收集自网络，仅用于个人学习5、企业所得税：企业所得税要看企业是核定征收还是查账征收。

（1）查账征收：税率20% 25% 计算方法：应纳税额=利润X适用税率（2）核定征收：税率20% 25% 核定税率是专管员根据企业具体情况而核定的税率：7%、10% 计算方法：应纳税额=应税销售额X核定所得率X适用税率文档收集自网络，仅用于个人学习列：销售额为10万，核定税率为7%，适用税率25%，那么企业所得税就是：10万X7%X25%=1750元文档收集自网络，仅用于个人学习6、发放工资代扣代缴个人所得税：税率表可在网上查到，从2011年9月1日开始启用新的，以前的起征点是2000，新的改为3500. 文档收集自网络，仅用于个人学习一、增值税：基本税率为17％;低税率为13％(粮、油、水、汽、煤气、液化气、民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、农用物资、农产品）;零税率只适用于出口物资;小规模纳税人税率为６％。

计算方法：以不含增值税税金的价格为计税依据。

１、一般纳税人：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额①销项税额＝销售额×税率②进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。

２、小规模纳税人：应缴税额＝销售额×税率３、进口税率：应纳税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税４、免税项目：①农业生产者销售自产农业产品;②避孕药品和用具;③古旧图书。

广东省人民政府关于我省城市、农村征收教育费附加的有关规定文章属性•【制定机关】广东省人民政府•【公布日期】1986.08.09•【字号】•【施行日期】1986.08.09•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政其他规定正文关于我省城市、农村征收教育费附加的有关规定（一九八六年八月九日广东省人民政府）根据《国务院关于发布〈征收教育费附加的暂行规定〉的通知》（国发〔１９８６〕５０号文）和《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》（国发〔１９８４〕１７４号文）精神，结合我省情况，对我省城市、农村开征教育费附加，特作如下规定：一、我省城市从１９８６年７月１日起按国发〔１９８６〕５０号文规定征收教育费附加。

凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》（国发〔１９８４〕１７４号文）的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照国务院《征收教育费附加的暂行规定》缴纳教育费附加，教育费附加率为百分之一。

按通知精神，省从广州、佛山、江门市提取一部分由省统筹使用。

其抽提办法是：省和中央驻广州的企业单位应征收的教育费附加全部直接缴交省统筹，佛山、江门两市分别按其教育费附加总额的百分之十五、百分之十缴交省统筹，具体缴交办法由省财政厅、省教育厅另行通知。

二、农村征收教育费附加，仍按照国发〔１９８４〕１７４号文《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》执行。

从１９８６年１月１日开始征收。

三、农村征收的范围是：农、林、牧、副、渔、盐业及各种专业户，个体工商业户；区（镇、乡）企业，包括供销、运输、建筑等合作组织。

征收率：（一）可按人平纯收入计征：人平纯收入三百元以上的按百分之一点二计征，二百元至三百元的按百分之一计征，一百五十元至二百元的按百分之零点五计征，一百五十元以下的免征。

（二）也可在原有农业税附加的基础上，附加百分之十至十五的教育费；种养业的承包户、专业户征收率由区（镇、乡）决定；个体工商户（包括运输、建筑）按营业额收入征收百分之零点五至二，区（镇、乡）企业按销售收入额征收百分之零点五至一。

工程合同中附加税的计算在工程合同中，附加税是指除增值税和企业所得税外的其他税费，主要包括城建税、教育费附加、地方教育费附加和水利建设基金。

这些税费的计算方式各不相同，下面将分别介绍其计算方法。

1. 城建税城建税是根据增值税和企业所得税的税额来计算的。

其税率为7%，计算公式为：城建税 = （增值税 + 企业所得税）× 7%2. 教育费附加教育费附加也是根据增值税和企业所得税的税额来计算的。

其税率为3%，计算公式为：教育费附加 = （增值税 + 企业所得税）× 3%3. 地方教育费附加地方教育费附加同样根据增值税和企业所得税的税额来计算。

其税率为2%，计算公式为：地方教育费附加 = （增值税 + 企业所得税）× 2%4. 水利建设基金水利建设基金是根据工程合同金额来计算的。

其税率为1%，计算公式为：水利建设基金 = 工程合同金额× 1%需要注意的是，以上所述的增值税、企业所得税、城建税、教育费附加、地方教育费附加和水利建设基金的税率可能会因政策调整而发生变化，因此在实际计算时，应以当时的税率为准。

另外，在计算附加税时，还需要注意以下几点：1. 增值税和小规模纳税人的增值税计算方式不同。

增值税一般纳税人是根据销项税额减去进项税额的差额来计算的，而小规模纳税人则是根据销售额来计算的。

2. 企业在计算附加税时，应确保已正确计算增值税和企业所得税，因为附加税的计算基础是增值税和企业所得税的税额。

3. 企业在计算附加税时，还需关注是否有优惠政策。

例如，一些地区对小型微利企业免征教育费附加和地方教育费附加。

4. 企业在计算附加税时，要注意合同金额是否已包含税金。

如果包含税金，则需先将税金扣除，再进行附加税的计算。

总之，在工程合同中，附加税的计算需要根据不同的税率和计算基础进行。

企业在计算时，要确保准确无误地计算出增值税、企业所得税和其他相关税费，以便正确计算附加税。

同时，要注意政策变化和优惠政策，以免产生不必要的税务风险。

城建税及教育费附加税率城建税及教育费附加税率是指企业或个人在办理房屋买卖过程中需要缴纳的税费。

城建税和教育费附加税是由国家税务部门设立的一种税种，是按照税法规定属于地方税种。

下面将对城建税及教育费附加税率进行详细介绍。

一、城建税城建税是指由国家设立的一种用于城市建设和发展的税种。

它是根据国家的税收法规，按照固定的税率对购买房屋的企业或个人进行征收的。

1、税率标准城建税的税率是根据不同地区和不同情况而定的。

一般情况下，城建税的税率标准是按照房屋买卖的总价值来计算的。

税率一般在1%-3%之间，这个具体的税率要根据当地的政策来定。

2、征税范围城建税是征收范围比较广的一种税，它的征税对象主要包括以下几类：购置、产权转移、房租收入等。

具体的征税范围要根据实际情况来进行判定，但是一般情况下，只要是和房屋有关的交易，就需要缴纳城建税。

3、缴税时间缴纳城建税的时间是在房屋过户的时候进行缴纳的。

一般情况下，在房屋交易的过程中，购房者需要在支付房款的同时，将城建税缴纳给国家税务部门。

二、教育费附加税教育费附加税是指由国家税务部门设立的一种税费，主要用于支持教育事业的发展。

教育费附加税的征收对象同样是房屋交易中的企业或个人。

1、税率标准教育费附加税的税率是和城建税的税率一样，根据不同地区和不同情况而定的。

一般情况下，税率在2%-3%之间。

2、征税范围教育费附加税的征税范围比较广泛，和城建税类似，它的征税对象也是和房产有关的所有交易。

无论是购买房屋、产权转移、租房收益等，都需要缴纳教育费附加税。

3、缴税时间教育费附加税的缴纳时间和城建税一样，在房屋交易的过程中，购房者需要在支付房款的同时，将教育费附加税缴纳给国家税务部门。

总结：城建税及教育费附加税是对购房者进行的一种正常的税收。

它的主要用途是用于支持城市的建设和发展和教育事业的发展。

在房屋交易的过程中，购房者需要将城建税和教育费附加税缴纳给国家税务部门。

这是每个人应尽的义务之一，也是一个良好公民的表现。

教育附加和地方教育附加怎么填写?
答:前面计税依据栏正常填写相应的增值税、消费税税额,后面再填写减免税的性质和税额.
地方教育附加税率是多少
1、教育费附加税的附加率是3%.
计算公式:应缴的教育费附加税= (实缴增值税+ 实缴营业税+ 实缴消费税)× 3%
2、前全国对地方教育附加并未强制性统一,已开征地方教育附加的省、自治区、直辖市的征收标准也不尽相同,有1%、1.5%的,也有2%的,2%为上限.
开征时间也不同,比如浙江温州2006年7月就开征,税率为增值税、营业税、消费税的2%,而广东省则2010年才开征,税率为增值税、营业税、消费税的1.5%.。

教育附加费如何计算
教育附加费如何计算：（⼀）计费依据：以纳税⼈实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费依据。

（⼆）计算公式：应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）×3%根据财税〔2005〕25号规定：⾃2005年1⽉1⽇起，就⽣产企业出⼝货物全⾯实⾏免抵退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳⼊城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

2005年1⽉1⽇前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。

所以公式中的增值税部分还应加上⽣产企业出⼝货物实⾏免抵退税办法产⽣的免抵税额；如果当期有免抵税额，⼀般在⽣产企业免抵退汇总表中会有体现。

实⾏免抵退的⽣产企业的教育费附加计算公式应为：应纳教育费附加=（增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税+营业税税额）*3%。

地方教育附加税率是多少
1、教育费附加税的附加率是3%.
计算公式:应缴的教育费附加税= (实缴增值税+ 实缴营业税+ 实缴消费税)× 3%
2、前全国对地方教育附加并未强制性统一,已开征地方教育附加的省、自治区、直辖市的征收标准也不尽相同,有1%、1.5%的,也有2%的,2%为上限.
开征时间也不同,比如浙江温州2006年7月就开征,税率为增值税、营业税、消费税的2%,而广东省则2010年才开征,税率为增值税、营业税、消费税的1.5%.
为贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020 年)》,财政部下发了《关于统一地方教育附加政策有关问题的"通知》( 财综[2010]98号). 财综[2010]98号要求,各地统一征收地方教育附加,地方教育附加征收标准为单位和个人实际缴纳的增值税和消费税税额的2%.已经报财政部审批且征收标准低于2%的省份,应将地方教育附加的征收标准调整为2%.具体的开征时间由各省自己制定方案后于2010年12月31日前报财政部审批.文件下发后, 全国已经有20多个省(自治区、直辖市)开征了地方教育附加. 地方教育费附加=(增值税+消费税)×2% 其他规定1、教育费附加由各地税务机关负责本辖区。

地方教育费附加的核算及账务处理地方教育费附加1.概念：凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》[国发（1984）174号文]的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当缴纳地方教育费附加。

2.税率及计算方法地方教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的消费税、增值税、营业税的税额为计征依据，地方教育费附加率为1%，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。

3.地方教育费附加的申报缴纳，地方教育费附加的申报期限和缴纳期限是如何规定的？申报期限：地方教育费附加随营业税、增值税、消费税规定的申报时间向当地地方税务机关申报。

缴纳期限：同营业税、增值税、消费税“三税”的纳税期限一致，在缴纳营业税、增值税、消费税的同时缴纳地方教育费附加财务处理：计算记提时，借：主营业务税金及附加贷：其他应交款－地方教育费附加缴纳时，借：其他应交款—地方教育费附加贷：银行存款2221 应交税费一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。

企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理（一）应交增值税1．企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。