最新权责发生制、账项调整与基本财务报表的编制

2．各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资。
3．各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度的规定进行确认和计量。
4．各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。
5．资产存在减值迹象的，是否进行减值测试，测试是否符合会计准则。
6．在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。
第13条 记账凭证日期的填写。
记账凭证的日期应按编制当天日期填写。有些属于当月经济业务，如费用的分配或成本、利润的结转等调整分录和结账分录的记账凭证，需要到以后月份才能编制凭证的，应填写当月月末的日期。
第14条 记账凭证编号的填写。
第20条 经查实后的资产、负债有变动的，按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。会计处理办法由财务部会计人员制定，经财务部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议。
第21条 查账的内容及要求。
1．检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。
第2条 本办法适用于对本企业及控股子公司会计人员取得、填制与保管会计凭证工作的管理。
第3条 会计凭证的相关界定。
1．会计凭证包括原始凭证和记账凭证，而记账凭证又分为现金凭证、银行凭证和转账凭证。
2．企业各部门及下属单位处理每一项经济业务时，都必须填制或取得各种会计凭证，并及时送交财务部。
第2章 原始凭证管理要求
第10条 财务部及其他部门相关人员在从事财务报告编制和信息披露工作时，进行虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等其他舞弊行为。
第11条 公司有关人员授意、指使、强令编制虚假或者隐瞒重要事实的财务报告。
第12条 高级管理层或董事会成员在财务方面的其他不当行为。
第3章 投诉举报及处理程序

P218例9-6、9-7
（二）固定资产清查成果旳账务处理 一般处理措施： 1.盘亏：
自然灾害造成旳，毁损净值列入“营业外支 出”；责任事故造成旳，计入“其他应收 款”；丢失旳，列入“营业外支出” 2.盘盈： 借记“固定资产”，贷记“此前年度损益调整” P219例9-8，9-9
（三）货币资产清查旳账务处理
主要内容：调整那些收支期与归属期不 一致旳收入、费用，经过调整，合理地 拟定各期旳收入，并将费用和收入配比， 正确地计算各期旳账项调整 凡属于本期旳收入，不论款项是否收到，都
应作为本期旳收入，期末时将还未收到旳款项 调整入账。 例：应收存款利息、应收销售货款 存款利息一般按季结算。 1.1、2月末计算应收利息时：
第九章 编制报表前旳准备工作
编表前准备工作旳意义 期末账项调整 对账和结账 财产清查
第一节 编表前准备工作概述
一、财务会计报表旳意义 财务会计报表：是会计核实旳成果，
是反应会计主体财务情况、经营成果和 财务情况变动旳书面文件，也是会计部 门提供会计信息旳主要手段。
财务会计报表必须数字真实，计算精 确，内容完整，编报及时。
贷：应付利息
2.3月末实际支付利息 借：应付利息
财务费用（3月份旳应付利息） 贷：银行存款
三、本期已收款，而不属于本期或不完全属于本期收 入款项旳账项调整
预收款项属于负债性质。如预收固定资产租金，先预 收，再分摊到各期收入。
1.预收时： 借：银行存款 贷：预收账款
2.确以为本期收入旳金额： 借：预收账款 贷：其他业务收入
借：应收利息 贷：财务费用
2.季末（3月末）实际结算时： 借：银行存款 贷：应收利息 财务费用（3月份旳利息收入）
二、属于本期旳费用，还未支付款项旳账项调整

财务报表编制基础.一、财务报表的编制基础1.编制基础本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（XXX发布、财政部令第76号修订）、于2006年2月15日及其后颁布和修订的41项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）编制。

根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。

除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础。

资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。

2.持续经营是二、重要会计政策及会计估计具体会计政策和会计估计提示：1.遵循企业会计准则的声明本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。

2.会计期间本公司管帐年度自公历1月1日起至12月31日止。

3.营业周期整理范本编辑word！.本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。

4.记账本位币本公司的记账本位币为人民币。

本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。

5.同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法企业合并，是指将两个或两个以上零丁的企业合并构成一个敷陈主体的交易或事项。

企业合并分为统一控制下企业合并和非统一控制下企业合并。

（1）统一控制下企业合并参与合并的企业在合并前后均受统一方或相同的多方终究控制，且该控制其实不是暂时性的，为统一控制下的企业合并。

统一控制下的企业合并，在合并日获得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。

合并日，是指合并方实际获得对被合并方控制权的日期。

合并方获得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。

合并方获得的净资产账面价值与领取的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。

财政部关于开展2023年度政府部门财务报告编报工作的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2024.02.04•【文号】财库〔2024〕5号•【施行日期】2024.02.04•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政其他规定正文关于开展2023年度政府部门财务报告编报工作的通知财库〔2024〕5号有关中央预算单位，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：为做好2023年度政府部门财务报告编报工作，根据《中华人民共和国预算法》及其实施条例、《国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知》（国发〔2014〕63号）、《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》（国发〔2021〕5号）和《财政部关于修订印发〈政府财务报告编制办法〉的通知》（财库〔2023〕21号）等有关规定，现就有关事项通知如下：一、认真做好政府部门财务报告编报工作各地区、各部门要全面学习贯彻落实党的二十大和二十届二中全会精神，按照“十四五”期间政府财务报告制度改革的目标任务、2023年全国财政工作会议和全国财政决算政府财务报告工作会有关要求，严格执行《财政部关于修订印发〈政府部门财务报告编制操作指南〉的通知》（财库〔2023〕22号）规定，扎实有序开展政府部门财务报告编报工作。

（一）加强组织协调。

严格贯彻落实改革方案要求，加强组织领导，明确职责分工，统筹安排部门财务报告布置、编制、审核和报送等工作。

加强编制工作指导，推动部门财务报告编制工作规范化、法治化。

县级以上财政部门要组织做好本级部门单位财务报告编制工作。

（二）强化基础管理。

严格执行政府会计准则制度，规范会计核算、细化核算内容、及时组织对账。

推动在建工程及时转固，扎实做好股权投资、公共基础设施、政府储备物资、保障性住房、文物文化资产和应付工程款的会计核算，着力夯实编制基础。

健全内部控制机制，按规定定期清查资产负债，未入账的资产负债要及时确认入账，及时处置财务挂账，防控财务风险。

“坏账准备”用来反映企业坏账准备的提取和坏账损失
的发生情况。
坏账准备是资产类科目，确切地说是资产类应收账 款的的备抵科目，借方表示减少，贷方表示增加。
3）计提坏账准备
企业在提取坏账准备时，应借记“资产减值损失”账户； 贷记“坏账准备”账户。 借：资产减值损失 贷：坏账准备 对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作 为坏账处理，转销应收款项，借记“坏账准备”账户；贷记
P165，例6-8
盛荣公司从银行借入短期借款的利息采用在借款期满时一 次性支付方式，月末计算出本月应负担的短期借款利息12000 元。 借：财务费用 12 000 12 000 贷：应付利息
假定：盛荣公司于期满时（6个月后）用银行存款一次性支 付6个月的借款利息，会计处理为： 借：应付利息 72 000 72 000
6.4.2 权责发生制与期末账项调整（P161)
1、权责发生制基础 2、权责发生制基础下期末账项调整的内容
应 计 未 收 收 入 的 调 整 应 计 预 收 收 入 的 调 整 应 计 预 付 费 用 的 调 整
应 计 未 付 费 用 的 调 整
应 计 计 提 费 用 的 调 整
1、权责发生制
也称应收应付制或应计制。
贷：累计折旧 5 000 假定：盛荣公司于年初购入固定资产，价值为120 000元，
用银行存款支付，固定资产计划使用2年。购入时，会计处 理为： 借：固定资产 120 000
贷：银行存款
120 000
2）结转销货成本
在企业的产品销售后，产品的所有权已经发生了转移，相 关的营业收入也已确认并记入“主营业务收入”账户的贷方， 企业为生产产品所发生的耗费---产品生产成本也应确认为费 用，记入“主营业务成本”账户的借方，使其与收入相配比， 据此确定销售损益。 例8：某企业于8月份销售一批产品，价款150 000元，已存入银行存

财务报告编制规范一、概述财务报告是企业向内外部有关利益相关方提供关于企业财务状况和经营成果的一种信息披露工具。

为了保证财务报告的准确性、一致性和可比性，制定了一系列的财务报告编制规范。

二、财务报告编制原则1. 公允性原则财务报告应按照公允价值进行编制，反映真实、完整、公允的财务信息，并确保各项会计准则的正确应用。

2. 一体性原则财务报告应采用整体的会计核算方法，确保财务信息的完整性和连续性。

3. 一致性原则财务报告应在会计期间内采用一致的会计政策和计量方法，确保财务信息的可比性。

4. 单机性原则财务报告应基于单体企业的财务状况和经营成果进行编制。

三、财务报告编制要求1. 会计政策选择与变更企业应选择适用的会计政策，并在发生变更时按照会计准则的规定进行说明和解释。

2. 财务报告的基本要素财务报告应包含资产、负债、所有者权益、损益和现金流量等基本要素。

3. 财务报表的编制财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，确保信息的全面、准确和及时。

4. 会计估计与计量财务报告的编制涉及到一些估计和计量，必须采用合理、可靠、一致的方法，并在相关说明中披露相关的假设和假设的主要风险。

5. 披露要求财务报告应按照相关法律法规和会计准则的要求进行披露，确保信息的真实、准确和完整。

四、财务报告编制流程1. 数据收集与整理企业应收集和整理与财务报告编制相关的各项数据，包括会计凭证、银行对账单、资产负债表等。

2. 会计分析与核算根据收集到的数据，进行会计分析与核算，包括会计科目的分类、账务处理和会计凭证的录入等。

3. 编制财务报表根据会计分析与核算的结果，编制各项财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

4. 审计与审阅对编制的财务报表进行内部审计和审阅，发现问题及时进行调整和纠正。

5. 报送与披露将审计通过的财务报表报送相关部门，并按照相关要求进行披露，包括向投资者、债权人、监管机构等进行信息披露。

会计学原理第九章权责发生制和账项调整会计学原理第九章主要介绍了权责发生制和账项调整。

权责发生制是会计核算一项重要的基本原则，它强调了会计处理中经济事件需要满足两个条件：权力的转移和责任的发生。

账项调整则是为了保证会计信息的准确性和可靠性而进行的一项重要工作。

首先，权责发生制是会计核算的重要基本原则之一、权责发生制要求在确认会计期间内发生的收入和费用时，必须同时确定收入和费用所对应的权责。

权权责发生制是根据实际发生的经济业务确定权责的转移和责任的产生，以此来指导会计核算。

在权责发生制的基础上，会计核算分为收入确认和费用确认两个环节。

收入确认是指在商品或劳务的所有权发生转移、与货币基本等价交换发生时确认收入；费用确认是指在发生与计划企业目标之间的关系发生后，确认所发生的费用。

其次，账项调整是为了保证会计信息的准确性和可靠性而进行的一项重要工作。

在会计核算的过程中，会计人员可能会遇到一些经济事项无法及时记录或者记录时发生错误的情况。

为了使会计信息更加准确和可靠，就需要进行账项调整。

账项调整主要包括调整前期损益和调整资产负债表两个方面。

调整前期损益主要是对已确定的损益进行清理和调整，以使会计期间准确反映实际经济成果。

调整资产负债表则是对已知的财务状况进行调整，以使会计报表更加准确地反映企业的真实状况。

对于账项调整，会计人员需要根据实际情况进行具体操作。

一般来说，调整前期损益需要进行损益确认和损益计提等操作；调整资产负债表则需要进行应收账款的减值、预提费用的确认等操作。

通过账项调整，可以更加准确地反映企业的实际经济状况，提高会计信息的可靠性。

综上所述，权责发生制和账项调整是会计学中两个重要的概念和操作。

权责发生制强调了会计信息需要满足权力转移和责任发生的条件，而账项调整则是为了保证会计信息的准确性和可靠性而进行的一项重要工作。

只有通过正确的权责发生制和账项调整，才能使会计信息更加准确和可靠，为企业的经营决策提供有力支持。

会计核算与财务报表编制制度第一章总则第一条为了规范企业的会计核算工作，保证财务报表的准确性和真实性，加强内部掌控，提高企业的财务管理水平，订立本制度。

第二条本制度适用于企业的全体员工，包含财务、会计、审计等相关部门和人员。

第三条企业的会计核算遵从国家相关法律法规和《企业会计准则》等相关规定。

第二章会计核算第四条会计核算是指对企业经济业务进行登记、分类、核算和汇总的过程，包含资产、负债、全部者权益、本钱、费用和收益的核算。

第五条会计核算工作由企业内设的财务部门负责，负责人应具备相应的专业知识和技能，并保证核算的准确性和及时性。

第六条会计核算的基本原则包含：真实性原则、连续性原则、货币计量原则、权责发生制原则、会计核算对象、会计制度等。

第七条会计核算应当依照相关会计准则进行，包含资产负债表、损益表、现金流量表和全部者权益更改表等相关财务报表。

第八条会计核算应当体现企业的经济活动和财务情形，确保财务信息的真实、完整和准确，不得进行任何虚假记载和隐瞒。

第九条会计凭证是会计核算的基本依据，应当依照规定的格式和要求填制，包含原始凭证、记账凭证和汇总凭证等。

第十条会计核算应当进行日常核算和月度汇总，确保财务信息的及时性和准确性。

第三章财务报表编制第十一条财务报表编制是将企业的会计核算结果进行分类、汇总和整理，形成资产负债表、损益表、现金流量表和全部者权益更改表等报表。

第十二条财务报表编制工作由企业内设的财务部门负责，负责人应具备相关的专业知识和技能，确保报表的准确性和及时性。

第十三条财务报表编制应当遵从相关会计准则和规范，确保报表的真实、完整和准确。

第十四条财务报表编制应当依照国家相关法律法规的要求进行，包含编制报表的时间、格式和要求等。

第十五条财务报表编制应当依照企业实际情况和经营特点进行，确保报表能够准确反映企业的财务情形和经营成绩。

第十六条财务报表应当在规定的时间内完成编制，包含年度报表和月度报表等，确保报表的及时性。

权责发生制、账项调整与基本财务报表的编制一．学习目的与要求学习完本章知识，学生应该掌握权责发生制和现金收付制的在定义上、作用上等方面的区别，并熟练掌握权责发生制和现金收付制之间的相互转换。

本章还要求掌握权责发生制下的账项调整，包括账项调整的必要性、账项调整的几个项目及其会计处理，在此基础上，掌握利润的计算方法和计算过程。

二．本章知识要点1. 权责发生制和现金收付制2. 账项调整3.应收款项4.应付款项5.预收款项6.预付款项7.资产减值准备8.固定资产折旧计提9.无形资产摊销10.利润的计算三．疑难问题解答1. 权责发生制和现金收付制的定义和作用区别权责发生制是指收入和费用的确认应该以收入和费用的实际发生与否作为确认的标准，而不考虑款项是否已经收付。

凡是当期已经实现的收入和已经发生的费用，无论款项是否收付，都应该确认为企业的收入或费用；而凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经收付，也不能够确认为当期的收入或费用。

收付实现制，是指直接以款项的收付为标准确认收入和费用。

凡是收到款项，立即确认收入；凡是发生支出，立即确认费用。

权责发生制会计模式可以计量会计主体在一个会计期间内的成就和资源代价。

现金收付制会计模式计量的是会计主体在某个会计期间内的经营现金净流量。

2. 权责发生制和现金收付制相互转换步骤虽然权责发生制和现金收付制的会计处理立足点不一样，一个是以企业交易和事项引起的权利和义务变化为会计处理立足点，一个是以企业的交易和事项引起的现金流动为会计处理立足点。

但是，只要交易和事项的信息充分，权责发生制和现金收付制可以相互转换。

从现金收付制到权责发生制的转换时，（1）将为未来预收的金额从收入中剔除；（2）将收取上一个或上几个会计期间的金额从收入中剔除；（3）将为以后预付的金额从费用中剔除；（4）将为上一个或上几个会计期间支付的金额从费用中剔除；（5）将本期产生的、尚未收到现金流入的收入记入本期收入；（6）将本期承担的、尚未支付现金的费用记入本期费用；（7）将以前期间预收的、本期实现的收入记入本期；（8）将以前期间预付的、本期承担的费用，记入本期费用从权责发生制会计转换为现金收付制会计时，（1）将本期已经实现的但尚未产生现金收入的收入剔除；（2）将本期实现的、但前提预收了现金的收入剔除；（3）将本期已经承担的但尚未支付现金的费用剔除；（4）将本期承担的、但前提已经支付了现金的费用剔除；（5）将本期尚未实现的，已经预收的现金流入记入收入；（6）将本期尚未承担的，已经预付的现金的流出记入费用；（7）将前期实现的，本期才收到的现金的流入计入收入；（8）将前期已经承担的，本期才支付的现金流出计入费用。

2023年部门决算报表编报指南全文一、前言随着时代的变迁和经济的发展，政府部门在资金使用、项目执行等方面都需要进行严格的监管和报表编报。

因此，为了规范和统一各个部门的决算报表编报工作，制定本指南。

二、总则1.本指南适用于各级各类政府部门的决算报表编报工作，旨在规范部门财务数据的汇总和报表编制，确保决算报表的真实、准确和完整。

2.各部门在进行决算报表编报时，应严格遵守国家法律法规和财政部门的相关规定，采取合理、合法的方式进行核算和填报。

3.决算报表编报应当符合会计准则和会计制度的规定，确保报表反映出真实的财务状况和经济业务情况。

4.决算报表编报应当严格按照统一的科目代码和报表格式进行，不得擅自修改或篡改报表内容。

三、报表编制1.决算报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注四部分内容。

各部门要按照规定的格式和内容填报相关数据，并注明报表日期和单位名称。

2.资产负债表应当清晰反映出部门的资产、负债和所有者权益状况，包括货币资金、应收账款、固定资产等项目，并注明资产负债表日期。

3.利润表应当清晰反映出部门的收入、费用和利润情况，包括营业收入、营业成本、税金等项目，并注明利润表日期。

4.现金流量表应当清晰反映出部门的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动、筹资活动等项目，并注明现金流量表日期。

5.附注应对报表数据进行说明和补充，包括会计政策、会计估计、关联方交易等信息，并注明附注日期。

四、填报要求1.各部门在填报决算报表时应当认真核对和审查数据，确保数据的真实、准确和完整。

2.各部门应当加强内部控制，建立健全的财务管理制度和会计核算制度，加强对财务数据的监督和管理。

3.决算报表的填报人员应具备较强的财务专业知识和工作经验，严格遵守职业操守和工作纪律，不得违规填报或篡改数据。

4.决算报表的填报人员应当不断提高自身的业务水平和工作技能，及时了解财务法规和政策，确保填报工作的准确性和及时性。

五、审核审定1.决算报表的审核应由专业的会计师事务所或者财务部门的内部审计部门进行，确保报表的真实、准确和完整。

财务报表编制规范在企业的财务管理中，财务报表编制是一项至关重要的工作。

它不仅能够反映企业的财务状况和经营成果，还为企业的决策提供了重要的依据。

为了确保财务报表的准确性、可靠性和可比性，制定一套规范的编制流程和标准是必不可少的。

一、财务报表的组成财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表以及所有者权益变动表。

资产负债表反映了企业在特定日期的财务状况，展示了企业的资产、负债和所有者权益的情况。

利润表则体现了企业在一定期间内的经营成果，包括收入、成本、费用和利润等项目。

现金流量表重点关注企业现金的流入和流出情况，帮助使用者了解企业的资金运作和偿债能力。

所有者权益变动表记录了所有者权益的增减变动情况，反映了企业股东权益的变化。

二、编制财务报表的原则1、真实性原则财务报表所反映的信息必须真实可靠，不能有任何虚假成分。

各项数据应来源于真实的交易和事项，如实反映企业的财务状况和经营成果。

2、完整性原则财务报表应包含企业所有重要的财务信息，不能有遗漏。

无论是资产、负债、收入、费用等，都应在报表中得到恰当的体现。

3、一致性原则在编制财务报表时，所采用的会计政策和方法应保持一致。

如果需要变更，应在报表附注中进行说明，并解释变更的原因和影响。

4、及时性原则财务报表应在规定的时间内编制完成，以便使用者能够及时获取最新的财务信息，做出正确的决策。

三、编制财务报表的前期准备1、清查资产对企业的各项资产进行清查核实，包括存货、固定资产、应收账款等。

确保资产的数量、价值准确无误。

2、核对账目仔细核对企业的会计账目，包括总账、明细账、日记账等。

确保账账相符、账实相符。

3、整理会计凭证将相关的会计凭证进行整理、分类和归档，为编制报表提供准确的数据源。

4、确定会计期间明确财务报表所涵盖的会计期间，一般为月度、季度或年度。

四、资产负债表的编制1、资产项目的填列货币资金：根据库存现金、银行存款和其他货币资金的期末余额合计填列。

应收账款：根据应收账款明细账的借方余额和预收账款明细账的借方余额减去坏账准备后的净额填列。

财务会计报告的编制要求（一）财务会计报告编制前的准备工作财务会计报告的资料来源主要是账簿记录。

为了如实地反映会计主体的财务状况和经营成果，需要在前述会计信息确认的基础上进行再确认，即按财务会计报告的要素项目进行再确认，以期达到会计信息的实用性，在编制财务会计报告之前应做好以下准备工作：（1）检查本期的经济业务是否全部登记入账，要进行账证、账账核对，不得为了赶编财务会计报告而提前结账，不得任意估计数字，严禁弄虚作假、篡改数字，检查账簿记录，如有不符，应查明原因，予以更正。

（2）核对账目，保证账实相符，如发现问题，要及时处理。

（3）按权责发生制原则进行期末账项调整；调整中增减应计入本期的收益或支出，正确计算本期损益。

（二）编制财务会计报告的要求编制财务会计报告的目的，是要向财务会计报告的使用者提供会计信息。

独立经济核算、独立编制财务会计报告的企业单位定期对外报送、公布的财务会计报告是一种负有法律责任的报告文件，因此，对编制财务会计报告主要有数字真实、计算准确、内容完整和报送及时等几个方面的要求。

1.真实性。

财务会计报告中的各项数字，必须以调整、核实相等后的账簿记录为依据，不能改变、增删，应列入财务会计报告而且已核实的会计信息，不能使用估计数字或推算数字，更不能弄虚作假，以保证财务会计报告数字的真实、客观。

2.准确性。

财务会计报告的各项数字主要来源于日常的账簿记录。

但是，这并不是从账簿到财务会计报告数字的搬家，财务会计报告中有些项目金额是需要将有关账户的期末余额进行分析、计算整理后才能填列的，而且财务会计报告项目之间存在着一定的数字钩稽关系，各种财务会计报告之间、各个项目之间，凡有对应关系的指标，应该相互一致，指标之间应该衔接的必须衔接，以确保财务会计报告指标的正确性。

3.完整性。

财务会计报告是系统地、完整地反映会计主体的全部经济活动情况的书面文件，必须按照确定的种类、格式和内容来编制，不得漏编、漏报财务会计报告，也不得漏填、漏列财务会计报告项目。

财务报告编制基础1. 财务报告概述财务报告是一份反映企业财务状况、经营成果和现金流量的重要文件。

它是财务管理的核心工具，用于向内外部利益相关者提供企业财务信息，帮助他们了解企业的经营状况和财务表现。

财务报告通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。

这些报表是根据一定的会计原则和会计制度编制的，以公允、真实地反映企业的财务状况和经营成果。

2. 财务报告编制准则财务报告的编制依据一般包括两方面的准则：会计原则和会计制度。

2.1 会计原则会计原则是财务会计工作的基本准则，用于指导和规范企业财务报告的编制。

常见的会计原则包括： - 公允性原则：财务报告应准确反映企业的财务状况和经营成果。

- 实体性原则：应将企业和所有者的个人财务状况分开处理。

- 持续经营原则：假设企业会持续经营，并将其作为财务报告编制的前提条件。

- 确认性原则：企业应将交易和事项的发生确认为会计要素。

2.2 会计制度会计制度是指具体的会计核算处理方法和程序，它规定了财务报告的编制细节，保证财务报告的准确性和可比性。

会计制度通常由国家或地区的相关机构制定，并根据企业所属行业和规模的不同进行调整。

各国的会计制度存在差异，但它们都要遵循国际会计准则（IFRS）或国家会计准则。

3. 财务报告编制步骤财务报告的编制过程通常包括以下几个步骤：3.1 会计凭证的登记和整理会计凭证是财务报告编制的基础，它记录了企业的每笔经济业务。

会计凭证的登记和整理是财务报告编制的第一步，它要求将每笔业务按照会计科目分类，并进行会计分录的录入。

3.2 会计账簿的记账和汇总会计账簿是财务报告编制的重要工具，它记录了企业的资金流动和会计信息。

在这一步骤中，会计人员需要将会计凭证的数据转录到相应的账簿中，并进行汇总和调整。

3.3 财务报表的编制和调整财务报表是财务报告的核心内容，它反映了企业的财务状况和经营成果。

在这一步骤中，会计人员需要根据资产负债表、利润表和现金流量表的要求，编制相应的报表，并进行必要的调整和核对。

单余额 账余额
的差额
的差额
36
项目
金额 项目
金额
银行存款日记账 余额
加：银已收企未 收
减：银已付企未 付
164049 银行对账单余额
2000 25 75
加：企已收银未 收
减：企已收银未 收
180917 4000
10984 4000
3984
调节后余额
165949 调节后余额
165949
37
(四)应收应付款项清查结果的账务处理
一般处理方法：
⒈定额内的盘亏，应增加费用；
⒉责任事故造成的损失，应由过失人负责 赔偿；
⒊非常事故，如自然灾害，在扣除保险公 司赔款和残料价值后，经批准列作营业外支出 等；
⒋存货盘盈，一般冲减费用。
23
【例8-7】 根据“账存实存对比表”所列，盘 亏材料3 000元。编制记账凭证，调整材料的 账面数，其会计分录如下：
32
(三)货币资金清查结果的账务处理
现金清查结果的账务处理和存货相类似， 都是采用实地盘点的方法，先确认库存现金数， 再与现金日记账相核对。
企业在进行现金的盘点和清查时，发现长 短款，未查明原因前，可记入 “待处理财产 损溢”科目，等查明原因后，报请有关领导批 准处理，对处理时发生的净损益分别转作“营 业外支出”和 “营业外收入”。
2
3.对账。账证、账账、账实相符。 4.结账。计算并结转各账户的本期发生额和期
末余额。 5.编制工作底稿（不是一项必须进行的会计工
作）
3
第二节 期末账项调整
期末按权责发生制对部分会计事项予以 调整的行为叫账项调整；账项调整时编制 的会计分录就叫调整分录。
基本调整事项一般有四类： ①应计收入的记录（已赚取但未收到） ②应计费用的记录 ③预收收入的分配 ④预付费用的摊销

附件：政府部门财务报告编制操作指南（试行）目录第一章总则第一条为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府部门财务报告编制工作，确保政府部门和单位准确、完整编制政府部门财务报告，根据《财政部关于印发〈政府财务报告编制办法（试行）〉的通知》（财库〔2015〕212号）和相关会计制度，制定本指南。

第二条政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府部门（单位）的财务状况、运行情况等信息，具体包括财务报表和财务分析。

第三条财务报表包括会计报表和报表附注。

会计报表包括资产负债表、收入费用表、当期盈余与预算结余差异表和净资产差异表。

（一）资产负债表。

反映政府部门年末财务状况。

资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。

（二）收入费用表。

反映政府部门年度运行情况。

收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。

（三）当期盈余与预算结余差异表。

反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。

（四）净资产差异表。

反映政府部门权责发生制基础年末净资产与现行会计制度下年末净资产之间的差异。

（五）报表附注。

重点对会计报表作进一步解释说明。

第四条政府部门财务分析主要包括资产负债状况分析、运行情况分析、相关指标变化情况及趋势分析，以及政府部门财务管理方面采取的主要措施和取得成效等。

第五条政府部门财务报告由纳入部门决算管理范围的行政单位、事业单位和社会团体逐级编制。

各单位应当按照本指南规定编制本单位财务报告并报送上级单位；上级单位除编制本单位财务报告外，还应当按照本指南规定对所属单位财务报表进行合并，撰写财务分析，形成合并财务报告。

主管部门编制的合并财务报告，即部门财务报告。

第二章政府部门会计报表项目第一节资产负债表项目第六条资产负债表（样式见附1中表1）具体包括如下项目：（一）资产类项目。

1.货币资金，反映政府部门持有的货币资金的期末余额，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。

收款凭证
付款凭证
银行存款 总 账
账证核对
账账核对
账单核对
对账单
对账单
对账单 (账页)
(银行转来)
（2）与银行对账的目的及可能出现的情况 ◆目的：保证双方记录相符。
企 业
◆可能出现的情况： ●发生错账、漏账。应及时更正。 ●存在未达账项。应进行调节。
吸收存款
★ “吸收存款”是银行开设的一个负债类账户
优点：
缺点：
(2)方法 ◆ 实地盘点法。
库存现金日记账
四、财产清查的方法 （一）货币资金的清查 1.现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，然后与现金日记账的余额对比，查明是否相符。
现金清查的原因 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）
账项调整
不调整的后果：虚减负债（预提费用）和费用（财务费用）；虚增利润。
还款期
借：财务费用 500
02
【例】公司月末预提应由本月负担的银行借款利息500元。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。
01
经过上述的账务处理，就将利息费用500元记入了“财务费用 ”账户，确认为了本月费用。
50
99
4 950
30
本期领用
50
99
4 950
75
99
7 425
30
本月合计
100
9 950
50
4 950
75
99
7 425
由于平时不登记财产物资的减少数，简化了明细账的核算工作。

权责发生制在事业单位会计核算中的运用【摘要】本文主要探讨了权责发生制在事业单位会计核算中的运用。

文章首先介绍了权责发生制在事业单位会计核算中的基本概念，并探讨了其在会计核算中的重要性。

接着具体讲解了权责发生制在事业单位会计核算中的运用方式、会计处理流程、会计凭证和账务处理、财务报表编制以及财务分析和决策支持。

结尾部分分析了权责发生制在事业单位会计核算中的优势和局限性，展望了其未来发展，并总结了其实际应用价值。

通过本文的阐述，读者可以更加深入地了解权责发生制在事业单位会计核算中的作用和意义，从而为实际工作提供参考和指导。

【关键词】权责发生制、事业单位、会计核算、基本概念、重要性、具体运用方式、会计处理流程、会计凭证、账务处理、财务报表编制、财务分析、决策支持、优势、局限性、未来发展、实际应用价值。

1. 引言1.1 了解权责发生制在事业单位会计核算中的基本概念权责发生制是会计核算中的一种重要原则，其在事业单位会计核算中具有重要的作用。

了解权责发生制在事业单位会计核算中的基本概念对于正确理解会计处理流程和财务报表编制至关重要。

权责发生制是指在收入和费用发生时确认会计凭证，而不是实际收付款项的时间。

这意味着当收入或费用发生时，即使现金尚未收到或支付，也要在会计记录中予以确认。

这样可以更准确地反映企业在特定时间范围内的经济活动，提高财务信息的可靠性和透明度。

在事业单位会计核算中，权责发生制的基本概念包括了解收入和费用的确认原则、预收款和预付款的处理方法、应收账款和应付账款的管理等。

只有充分了解这些基本概念，才能正确处理事业单位的会计核算工作，确保财务信息的准确性和及时性。

1.2 探讨权责发生制在事业单位会计核算中的重要性在事业单位会计核算中，权责发生制是一种重要的会计核算原则，其重要性不言而喽。

权责发生制是指在经济业务发生时确认相关收入和费用，而不是等到现金实际收到或支付时才确认。

这种会计核算方法能够更准确地反映企业的经济活动和财务状况，为企业管理和决策提供了更有用的信息。