会计学基础第十章会计核算程序-文档资料
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第10章--会计核算程序
优点：简单明了、易于理解（根据记账凭证直接
登记总帐，不要再编制汇总记账凭证）
缺点：增加了登记总帐的工作量。 适用范围：适用于规模小和经济业务少的单位。
4
二、记账凭证核算程序下凭证与账簿种类
记账凭证
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会计账簿
总 账 （借、贷、余三栏式）
日记账 明细账
第十章 会计核算程序
◆会计核算程序概述 ◆记账凭证会计核算程序 ◆汇总记账凭证会计核算程序 ◆科目汇总表会计核算程序 ◆多栏式日记账会计核算程序
1
第一节 会计核算程序概述
会计核算程序：是指账簿组织与记账程序相结 合的方式。
选择会计核算程序要求： ——适合本单位生产经营特点； ——适应信息使用者的需要； ——适合提高质量与效率的要求。
2
种类： ——记账凭证会计核算程序； ——汇总记账凭证会计核算程序； ——科目汇总表会计核算程序； ——多栏式日记账会计核算程序。
各种主要区别：
总分类账的登记依据不同。
3
第二节 记账凭证会计核算程序
一、记账凭证会计核算程序特点
记账凭证会计核算程序：是根据记账凭证直接登
记总帐的一种核算形式。(最基本)
优点：简化登记总帐的工作量。 缺点：转账业务逐笔登记总账工作量大。 适用范围：适用于规模小、经济业务少，收付款业务多而
转账业务少的单位。
13
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式）
（数量金额式） （多栏式）
5
三、记账凭证会计核算程序的操作步骤
原始 ① 凭证Байду номын сангаас
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
登记总帐，不要再编制汇总记账凭证）
缺点：增加了登记总帐的工作量。 适用范围：适用于规模小和经济业务少的单位。
4
二、记账凭证核算程序下凭证与账簿种类
记账凭证
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会计账簿
总 账 （借、贷、余三栏式）
日记账 明细账
第十章 会计核算程序
◆会计核算程序概述 ◆记账凭证会计核算程序 ◆汇总记账凭证会计核算程序 ◆科目汇总表会计核算程序 ◆多栏式日记账会计核算程序
1
第一节 会计核算程序概述
会计核算程序：是指账簿组织与记账程序相结 合的方式。
选择会计核算程序要求： ——适合本单位生产经营特点； ——适应信息使用者的需要； ——适合提高质量与效率的要求。
2
种类： ——记账凭证会计核算程序； ——汇总记账凭证会计核算程序； ——科目汇总表会计核算程序； ——多栏式日记账会计核算程序。
各种主要区别：
总分类账的登记依据不同。
3
第二节 记账凭证会计核算程序
一、记账凭证会计核算程序特点
记账凭证会计核算程序：是根据记账凭证直接登
记总帐的一种核算形式。(最基本)
优点：简化登记总帐的工作量。 缺点：转账业务逐笔登记总账工作量大。 适用范围：适用于规模小、经济业务少，收付款业务多而
转账业务少的单位。
13
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式）
（数量金额式） （多栏式）
5
三、记账凭证会计核算程序的操作步骤
原始 ① 凭证Байду номын сангаас
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
基础会计(10.1.2)--会计核算组织程序概述
会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义
（一）会计核算组织程序的定义 ◆ 账务处理程序，或会计核算程序。 ◆ 会计主体在会计循环中所采用的凭 证、账簿、报表的种类和格式与记账程序 相互结合的方式。
确认 计量
经济业 务
( 交易事 项)
பைடு நூலகம்
会计凭 证
记录 账簿
报告
会计报 表
会计循 环
记账程 序
1. 会计循环
★ 结合实际，满足需要
★ 保证质量，提高效率
经济业 取
登
务（交 得 记账凭证 记
易或事 项）
★
填
账
制力
求简
化
，
降低
簿
成本
会计报表 编 制 报 表
三、会计核算组织程序的种类 ◆ 记账凭证核算组织程序；◆科目汇 总表核算组织程序；◆汇总记账凭证核 算组织程序等
◆ 会计主体在一定的会计期间内，从
经济业务发生取得或填制会计凭证起，到
登记账簿，编制会计报表止的一系列处理
程序。
经济业 务
①
原始凭证
( 交易事
记账凭证
项)
②
调整前
③
试算表
账簿
⑥
调整后 试算表
④
⑤
⑦
账项调整分 账项结转分
录
录
★ ④ 、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第
四节
会计报表
2. 记账程序
◆ 在会计循环中，利用不同种类和格
式的会计凭证、会计账簿和会计报表对
发生的经济业务进行记录和反映的具体
做 法经济。业 务 ( 交易事 项) 原始凭 证 一次凭证
累计凭证
汇总凭证
一、会计核算组织程序的意义
（一）会计核算组织程序的定义 ◆ 账务处理程序，或会计核算程序。 ◆ 会计主体在会计循环中所采用的凭 证、账簿、报表的种类和格式与记账程序 相互结合的方式。
确认 计量
经济业 务
( 交易事 项)
பைடு நூலகம்
会计凭 证
记录 账簿
报告
会计报 表
会计循 环
记账程 序
1. 会计循环
★ 结合实际，满足需要
★ 保证质量，提高效率
经济业 取
登
务（交 得 记账凭证 记
易或事 项）
★
填
账
制力
求简
化
，
降低
簿
成本
会计报表 编 制 报 表
三、会计核算组织程序的种类 ◆ 记账凭证核算组织程序；◆科目汇 总表核算组织程序；◆汇总记账凭证核 算组织程序等
◆ 会计主体在一定的会计期间内，从
经济业务发生取得或填制会计凭证起，到
登记账簿，编制会计报表止的一系列处理
程序。
经济业 务
①
原始凭证
( 交易事
记账凭证
项)
②
调整前
③
试算表
账簿
⑥
调整后 试算表
④
⑤
⑦
账项调整分 账项结转分
录
录
★ ④ 、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第
四节
会计报表
2. 记账程序
◆ 在会计循环中，利用不同种类和格
式的会计凭证、会计账簿和会计报表对
发生的经济业务进行记录和反映的具体
做 法经济。业 务 ( 交易事 项) 原始凭 证 一次凭证
累计凭证
汇总凭证
会计核算程序(会计学)
会计核算程序(会计学)
目录 Contents
• 引言 • 会计要素与会计科目 • 会计凭证与账簿 • 会计核算程序 • 会计电算化 • 会计职业道德与法规
01
引言
会计的定义与重要性
会计是经济管理的重要组成部分，它 通过收集、加工、整理和报告经济信 息，帮助企业、政府和投资者做出经 济决策。
会计的重要性在于它能够提供有关企 业财务状况、经营成果和现金流量的 信息，帮助利益相关者做出明智的决 策。
备查账
对某些在日记账和分类账中未 能记载的经济业务进行补充登
记的账簿。
04
会计核算程序
填制和审核凭证
填制凭证
会计人员根据实际发生的经济业务，按照规定的格式和 内容填写凭证。
审核凭证
对填制的凭证进行审核，确保凭证的真实性、合法性和 正确性。
登记账簿
日记账
记录日常经济业务的账簿，包括现金日记账和银 行日记账。
会计职业道德的内容
爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客 观公正、坚持准则、提高技能、参与 管理、强化服务。
会计法规体系与主要内容
会计法规体系的概念
是指由国家制定或认可，以会计工作关系为调整对象的法律规范的总称。
会计法规体系的主要内容
会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度（包括部门会计规章和地方性会计规章）、地方性会计法规。
资本公积
反映企业由于股东投入、资本溢价等原因形成的资本增值。
留存收益
反映企业历年实现的净利润经过分配后留存在企业的部分。
收入类科目
主营业务收入
反映企业主要经营活动实现的收入。
其他业务收入
反映企业除主营业务外的其他经营活动实现的收入。
费用类科目
目录 Contents
• 引言 • 会计要素与会计科目 • 会计凭证与账簿 • 会计核算程序 • 会计电算化 • 会计职业道德与法规
01
引言
会计的定义与重要性
会计是经济管理的重要组成部分，它 通过收集、加工、整理和报告经济信 息，帮助企业、政府和投资者做出经 济决策。
会计的重要性在于它能够提供有关企 业财务状况、经营成果和现金流量的 信息，帮助利益相关者做出明智的决 策。
备查账
对某些在日记账和分类账中未 能记载的经济业务进行补充登
记的账簿。
04
会计核算程序
填制和审核凭证
填制凭证
会计人员根据实际发生的经济业务，按照规定的格式和 内容填写凭证。
审核凭证
对填制的凭证进行审核，确保凭证的真实性、合法性和 正确性。
登记账簿
日记账
记录日常经济业务的账簿，包括现金日记账和银 行日记账。
会计职业道德的内容
爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客 观公正、坚持准则、提高技能、参与 管理、强化服务。
会计法规体系与主要内容
会计法规体系的概念
是指由国家制定或认可，以会计工作关系为调整对象的法律规范的总称。
会计法规体系的主要内容
会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度（包括部门会计规章和地方性会计规章）、地方性会计法规。
资本公积
反映企业由于股东投入、资本溢价等原因形成的资本增值。
留存收益
反映企业历年实现的净利润经过分配后留存在企业的部分。
收入类科目
主营业务收入
反映企业主要经营活动实现的收入。
其他业务收入
反映企业除主营业务外的其他经营活动实现的收入。
费用类科目
基础会计第十章 会计核算程序
作，工作量较大，不利于会计分工。
3、适用范围：一般适用于规模较大，业
务较多、业务类型简单的企业。 如饭店
二、汇总记账凭证算程序的核算步骤：
② ① ⑤ ④ ⑥
③
第四节
科目汇总表核算程序
一、科目汇总表核算程序的核算要求： 1、定义：在这种核算程序下，先要根据记账凭证填制科目汇总表，然后 据以登记总分类账。 科目汇总表与汇总记账凭证性质和作用相似。
按照登记总账的依据和方法不同分类 可以分为五类。
第二节
记账凭证核算程序
一、记账凭证核算程序的核算要求：
1、定义：是会计核算中最基本的一种 会计核算程序。 基本特点是根据记账凭证逐笔登记 总分类账。
2、优缺点：
优点：反映内容比较详细， 缺点：工作量较大，也不便于分工。
3、适用范围：规模不大、经济业务比较 简单的单位。
账簿组织形式指账簿的种类、格式、关系。
2、意义：
（1）有利于及时、正确地提供全面系统 的核算资料。 （2）有利于加强会计核算的分工协作， 提高会计核算的效率。 （3）有利于及时掌握资金运动运动现状， 提高经济效益。
二、基本会计核算程序模式
会计凭证→账户账簿→会计报表
三、会计核算程序的区分及分类
2、优缺点：
优点：手续简便，简化总账登记，而且 便于试算平衡，为很多企业所使用。 缺点：但不易反映账户的对应关系 。 3、适用范围：适用于经济业务多，规模 大，业务类型复杂的企业。
二、科目汇总表核算程序的核算步骤：
② ①
④
⑤
⑥ ⑦
③
第五节
多栏式日记账核算程序
一、多栏式日记账核算程序的核算要求： 1、定义：企业可根据多栏式现金日记账和银行存款日记账直接登记 总分类账，转账凭证科目表仍维持不变。
3、适用范围：一般适用于规模较大，业
务较多、业务类型简单的企业。 如饭店
二、汇总记账凭证算程序的核算步骤：
② ① ⑤ ④ ⑥
③
第四节
科目汇总表核算程序
一、科目汇总表核算程序的核算要求： 1、定义：在这种核算程序下，先要根据记账凭证填制科目汇总表，然后 据以登记总分类账。 科目汇总表与汇总记账凭证性质和作用相似。
按照登记总账的依据和方法不同分类 可以分为五类。
第二节
记账凭证核算程序
一、记账凭证核算程序的核算要求：
1、定义：是会计核算中最基本的一种 会计核算程序。 基本特点是根据记账凭证逐笔登记 总分类账。
2、优缺点：
优点：反映内容比较详细， 缺点：工作量较大，也不便于分工。
3、适用范围：规模不大、经济业务比较 简单的单位。
账簿组织形式指账簿的种类、格式、关系。
2、意义：
（1）有利于及时、正确地提供全面系统 的核算资料。 （2）有利于加强会计核算的分工协作， 提高会计核算的效率。 （3）有利于及时掌握资金运动运动现状， 提高经济效益。
二、基本会计核算程序模式
会计凭证→账户账簿→会计报表
三、会计核算程序的区分及分类
2、优缺点：
优点：手续简便，简化总账登记，而且 便于试算平衡，为很多企业所使用。 缺点：但不易反映账户的对应关系 。 3、适用范围：适用于经济业务多，规模 大，业务类型复杂的企业。
二、科目汇总表核算程序的核算步骤：
② ①
④
⑤
⑥ ⑦
③
第五节
多栏式日记账核算程序
一、多栏式日记账核算程序的核算要求： 1、定义：企业可根据多栏式现金日记账和银行存款日记账直接登记 总分类账，转账凭证科目表仍维持不变。
基础会计学(第十章会计核算组织程序)课件
科目汇总表核算程序流程图如下：
②
现金日记账 银行存款日记账
⑤ ⑥
原 始 凭 证
①
科 收 付 转 ④ 目 款 款 账 汇 凭 凭 凭 总 证 证 证 表
③
总分类账
⑥
会 ⑦ 计 报 表
明细分类账
优、缺点及适用范围
（一）优点： 1、大大减少了总分类账的登记工作量； 2、编制科目汇总表起到了试算平衡的作用； （二）缺点： 总分类账的记录不能反映账户的对应关系，不 便于查对账目，降低了总分类账所提供的会计资 料的可用性。 （三）适用范围： 适用于规模较大、经济业务较多的企业。
（略）
（略）
合
计
1809320.77 1809320.77
科目汇总表核算程序的流程：
（一）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭 证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）； （二）根据收款凭证、付款凭证序时逐笔登记现金 日记账和银行存款日记账； （三）根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇 总表登记各种明细账； （四）根据记账凭证定期编制科目汇总表； （五）根据科目汇总表登记总账； （六）期末，将日记账与总账、明细账与总账核对。 （七）根据总账及其所属的明细账编制会计报表。
汇总转账凭证
贷方科目： 编号：汇付字第 号
借方 科目
1－10日凭 证第 号至 第号
10－20日 20－30日 凭证第 号 凭证第 号 至第 号 至第 号
本月 总账页数 合计 借方 贷方
合计
汇总记账凭证核算程序流程图如下：
②
现金日记账 银行存款日记账 汇 总 付 款 凭 证
③
原 始 凭 证
汇 总 收 付 转 ④ ① 收 款 款 账 款 凭 凭 凭 凭 证 证 证 证
初级会计学会计核算程序
记账凭证
记账凭证是根据原始凭证填制的， 用于记录经济业务，是登记账簿 的依据。
审核凭证
审核凭证的合法性、合规性、真 实性和完整性，确保凭证的有效 性和准确性。
登记账簿
日记账
记录日常经济业务，包括现金日记账、银行日记 账等。
总账
汇总所有明细账，反映企业整体财务状况和经营 成果。
明细账
对某一类经济业务进行详细记录，如应收账款明 细账、应付账款明细账等。
负债增加记贷方
当负债增加时，记入贷方账户。
权益减少记贷方
当权益减少时，记入贷方账户。
权益增加记借方
当权益增加时，记入借方账户。
会计分录的编制
02
的内容和性质，确定涉及的账户和金额 。
编制会计分录
根据经济业务的内容和借贷记账法的规则，编制会计 分录。
登记账户
将会计分录登记到相应的账户中。
将费用按照性质、用途等进行分类和归集， 便于分析和控制。
财产清查与计价
资产计价
按照规定的价值标准对资产进行计价，包括 历史成本、重置成本等。
财产清查
定期或不定期对企业的资产进行实地盘点， 确保账实相符。
折旧与摊销
根据资产的性质和使用情况，采用适当的折 旧和摊销方法，反映资产价值的变化。
税务处理与纳税申报
审核账簿
核对账簿记录，确保账簿数据的准确性和完整性 。
对账与结账
01
对账
核对账簿记录，包括总账与明细 账、明细账与原始凭证等之间的 核对。
02
03
结账
编制试算平衡表
在会计期末，将本期发生的经济 业务进行总结和结算，为编制财 务报表提供数据。
通过试算平衡表检查账簿记录的 准确性，确保所有经济业务已正 确记录。
会计学基础 第10章会计核算组织程序
归类、汇总、呈报的步骤和方法，即从 整理原始凭证，填制记账凭证，登记日 记账、明细账分类账、总分类账，到最 后编制财务报表的工作程序和方法。•22.会计核算程序的意义
• （1）有利于规范会计工作，减少不必要的会
计核算环节和手续，节约人力、物力和财力， 提高会计核算工作效率。 • （2）有利于会计信息的形成和传递，使会计 数据的处理过程有条不紊的进行，确保会计 记录正确、完整，会计信息相关、可靠，从 而提高会计信息质量。 • （3）有利于会计核算工作的分工协作、责任 划分，明确岗位职责，合理分工协作。 • （4）有利于加强会计监督，维护财经法规。
16
10.4.2科目汇总表会计核算组织程序的步骤 10.4.3优缺点和适用范围
1. 优点： • 可以根据科目汇总表的汇总结果进行账户发生额的试
算平衡。 • 试算平衡的基础上记账能够保证总分类账登记的正确
性。 • 大大减轻登记总账的工作量。 • 适用范围广。
2. 缺点： • 不便于反映经济业务之间的来龙去脉，不便于对账目
第10章 会计核算组织程序
☆10.1 ☆10.2 ☆10.3 ☆10.4
会计核算组织程序概述 记账凭证会计核算组织程序 汇总记账凭证会计核算组织程序 科目汇总表会计核算组织程序
10.1 会计核算程序概述
10.1.1会计核算程序的意义 • 1.会计核算程序的概念 • 会计核算程序是指对会计数据的记录、
明细分类账。订本式账本、三栏式账页、活页式、卡 片式账本
15
• 3．科目汇总表的编制方法
• 根据一定期间内所有的记账凭证，按照 相同会计科目进行归类，定期（根据企 业的业务量大小，每5天、10天、15天或 每月一次）汇总出每一个账户的借方发 生额合计数和贷方发生额合计数，并将 其填列在科目汇总表的相应栏内。根据 科目汇总表登记总分类账时，只需要将 该表中汇总起来的各项目的本期借、贷 方发生额的合计数，分次或月末一次计 入相应总分类账户的借方或贷方即可。
• （1）有利于规范会计工作，减少不必要的会
计核算环节和手续，节约人力、物力和财力， 提高会计核算工作效率。 • （2）有利于会计信息的形成和传递，使会计 数据的处理过程有条不紊的进行，确保会计 记录正确、完整，会计信息相关、可靠，从 而提高会计信息质量。 • （3）有利于会计核算工作的分工协作、责任 划分，明确岗位职责，合理分工协作。 • （4）有利于加强会计监督，维护财经法规。
16
10.4.2科目汇总表会计核算组织程序的步骤 10.4.3优缺点和适用范围
1. 优点： • 可以根据科目汇总表的汇总结果进行账户发生额的试
算平衡。 • 试算平衡的基础上记账能够保证总分类账登记的正确
性。 • 大大减轻登记总账的工作量。 • 适用范围广。
2. 缺点： • 不便于反映经济业务之间的来龙去脉，不便于对账目
第10章 会计核算组织程序
☆10.1 ☆10.2 ☆10.3 ☆10.4
会计核算组织程序概述 记账凭证会计核算组织程序 汇总记账凭证会计核算组织程序 科目汇总表会计核算组织程序
10.1 会计核算程序概述
10.1.1会计核算程序的意义 • 1.会计核算程序的概念 • 会计核算程序是指对会计数据的记录、
明细分类账。订本式账本、三栏式账页、活页式、卡 片式账本
15
• 3．科目汇总表的编制方法
• 根据一定期间内所有的记账凭证，按照 相同会计科目进行归类，定期（根据企 业的业务量大小，每5天、10天、15天或 每月一次）汇总出每一个账户的借方发 生额合计数和贷方发生额合计数，并将 其填列在科目汇总表的相应栏内。根据 科目汇总表登记总分类账时，只需要将 该表中汇总起来的各项目的本期借、贷 方发生额的合计数，分次或月末一次计 入相应总分类账户的借方或贷方即可。
基础会计-会计核算程序
第十章 会计核算程序
主要内容
记账凭证会计核算程序 科目汇总表会计核算程序 汇总记账凭证会计核算程序 多栏式日记账会计核算程序
第一节 会计核算程序概述
一、会计核算程序的意义 会计核算程序是账簿组织和记账程序相互结合的方式。 • 账簿组织是指账簿种类、账页的格式和账簿之间的关系。 • 而记账程序是指凭证的编制、传递以及登记各种账簿、编制会计报表的步骤。
意义
（1）确保会计记录正确、完整，会计信息相关、可靠。 （2）可以减少会计核算环节和手续，节约人力、物力和财力，提高会计工作效率。 （3）对会计核算工作的分工协作、责任划分，充分发挥会计工作的监督职能。
第一节 会计核算程序概述
二、组织账务处理程序的要求
（1）要适合本单位生产经营特点，并与本单位生产规模和经济业务的繁简程度相适应。 （2）要适应会计资料使用者的要求，正确、及时、完整地提供本单位的各种会计信息。 （3）要适合提高会计核算工作质量和效率的要求，力求简化核算手续。
贷 4 500 16 500 10 120
1 600 1 500
20 000
记账凭证起始号数
第四节 科目汇总表会计核算程序
二、科目汇总表会计核算程序操作步骤
第五节 多栏式日记账会计核算程序
一、多栏式日记账会计核算程序的特点及核算要求
多栏式日记账会计核算程序，是根据收款凭证和付款凭证登记多栏 式库存现金日记账和银行存款日记账，月终，根据多栏式库存现金 日记账、银行存款日记账和转账凭证登记总分类账的一种会计核算 程序。
特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 该会计处理程序是其他各处理程序的基础。
账簿：三栏式库存库存现金日记账和银行存款日记账；三栏式总分类账；明 细分类账的格式可根据需要采用三栏式、多栏式、数量金额式。
主要内容
记账凭证会计核算程序 科目汇总表会计核算程序 汇总记账凭证会计核算程序 多栏式日记账会计核算程序
第一节 会计核算程序概述
一、会计核算程序的意义 会计核算程序是账簿组织和记账程序相互结合的方式。 • 账簿组织是指账簿种类、账页的格式和账簿之间的关系。 • 而记账程序是指凭证的编制、传递以及登记各种账簿、编制会计报表的步骤。
意义
（1）确保会计记录正确、完整，会计信息相关、可靠。 （2）可以减少会计核算环节和手续，节约人力、物力和财力，提高会计工作效率。 （3）对会计核算工作的分工协作、责任划分，充分发挥会计工作的监督职能。
第一节 会计核算程序概述
二、组织账务处理程序的要求
（1）要适合本单位生产经营特点，并与本单位生产规模和经济业务的繁简程度相适应。 （2）要适应会计资料使用者的要求，正确、及时、完整地提供本单位的各种会计信息。 （3）要适合提高会计核算工作质量和效率的要求，力求简化核算手续。
贷 4 500 16 500 10 120
1 600 1 500
20 000
记账凭证起始号数
第四节 科目汇总表会计核算程序
二、科目汇总表会计核算程序操作步骤
第五节 多栏式日记账会计核算程序
一、多栏式日记账会计核算程序的特点及核算要求
多栏式日记账会计核算程序，是根据收款凭证和付款凭证登记多栏 式库存现金日记账和银行存款日记账，月终，根据多栏式库存现金 日记账、银行存款日记账和转账凭证登记总分类账的一种会计核算 程序。
特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 该会计处理程序是其他各处理程序的基础。
账簿：三栏式库存库存现金日记账和银行存款日记账；三栏式总分类账；明 细分类账的格式可根据需要采用三栏式、多栏式、数量金额式。
《会计核算程序》课件
会
第 记计
三 章
与账 核簿 对的
登
日记账的登记与核对
登记内容
按照经济业务发生的时间先后顺序， 逐日逐笔登记。包括业务日期、摘要、 对方科目、金额等信息。
核对方法
定期将日记账记录与原始凭证、相关账 户进行核对，确保记录准确无误。
总分类账的登记与核对
登记内容
根据会计科目设置总分类账，汇总登记各科目借、贷方发生额及余 额。
会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明 了，便于理解和使用。提供的信息应当简明 扼要、通俗易懂。
会
第 制计
二 章
与凭 审证 核的
填
原始凭证的填制与审核
原始凭证的基本内容
包括凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务内容摘要、数量、 单价、金额等。
原始凭证的填制要求
必须真实、准确地反映经济业务的实际情况，填写项目齐全，内容完 整，手续完备。
编制方法 采用直接法或间接法编制，直接法以现金流入和流出的主要类 别列示企业经营活动的现金流量，间接法则以本期净利润为起 点进行调整得出。 现金流量表结构 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入 和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动三大类别。 分析重点 关注企业现金流量的来源和运用、现金流量的结构和变动趋势， 评估企业的现金流状况、支付能力和财务风险。
会计核算程序的基本原则
客观性原则
一致性原则
会计核算应当以实际发生的交易或事项为依 据，如实反映企业的财务状况、经营成果和 现金流量。
会计核算应当采用一致的会计政策，不得随 意变更。确需变更的，应当将变更的内容和 理由在会计报表附注中予以说明。
及时性原则
明晰性原则
会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 当发生影响会计要素确认和计量的交易或事 项时，应当及时进行会计处理。
基础会计第十章 会计核算组织程序
二、科目汇总表处理程序下记账凭证和账簿的设置
记账凭证的设置：在科目汇总表处理程序下，记账凭证可以采用收、付、转三种格式，也可以采用单式的记账凭证；另为了定期将全部记账凭证进行汇总，还应设置科目汇总表。
账簿的设置：
⒈现金日记账、银行存款日记账一般采用三栏式；
⒉总分类账采用三栏式；
⒊明细分类账应根据管理需要，接不同的经济业务采用三栏式、数量金额式或多栏式和横线登记。。
（二）会计核算组织程序的意义
1.有利于规范会计核算组织工作。
2.有利于保证会计核算工作质量。
3.有利于提高会计核算工作效率。
4.有利于节约会计核算工作成本。
5.有利于发挥会计核算工作的作用。
二、会计处理程序的基本要求
1.要根据信息使用者的具体要求，设计所需的账簿体系和核算形式，保证正确、及时、完整地提供会计信息使用者所需的信息。
2.总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。在记账凭证核算组织程序下，不仅对各种日记账和明细分类账采取逐笔登记的方法，对于总分类账的登记方法也是如此。因而，在总分类账上能够详细登记所发生的经济业务情况。
3.总分类账登记方法简单，易于掌握。根据记账凭证直接登记账户是最为简单的一种登记方法，这种方法比较容易掌握。
（三）记账凭证核算组织程序的适用范围
记账凭证核算组织程序一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。
第三节 科目汇总表处理程序
一、科目汇总表处理程序的特点
科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是：定期将所有记账凭证编制成科目汇总表，以科目汇总表登记总分类账。
记账凭证的设置：在科目汇总表处理程序下，记账凭证可以采用收、付、转三种格式，也可以采用单式的记账凭证；另为了定期将全部记账凭证进行汇总，还应设置科目汇总表。
账簿的设置：
⒈现金日记账、银行存款日记账一般采用三栏式；
⒉总分类账采用三栏式；
⒊明细分类账应根据管理需要，接不同的经济业务采用三栏式、数量金额式或多栏式和横线登记。。
（二）会计核算组织程序的意义
1.有利于规范会计核算组织工作。
2.有利于保证会计核算工作质量。
3.有利于提高会计核算工作效率。
4.有利于节约会计核算工作成本。
5.有利于发挥会计核算工作的作用。
二、会计处理程序的基本要求
1.要根据信息使用者的具体要求，设计所需的账簿体系和核算形式，保证正确、及时、完整地提供会计信息使用者所需的信息。
2.总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。在记账凭证核算组织程序下，不仅对各种日记账和明细分类账采取逐笔登记的方法，对于总分类账的登记方法也是如此。因而，在总分类账上能够详细登记所发生的经济业务情况。
3.总分类账登记方法简单，易于掌握。根据记账凭证直接登记账户是最为简单的一种登记方法，这种方法比较容易掌握。
（三）记账凭证核算组织程序的适用范围
记账凭证核算组织程序一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。
第三节 科目汇总表处理程序
一、科目汇总表处理程序的特点
科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是：定期将所有记账凭证编制成科目汇总表，以科目汇总表登记总分类账。
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第一节 会计核算程序的意义与种类 第二节 记账凭证会计核算程序 第三节 科目汇总表会计核算程序 第四节 汇总记账凭证会计核算程序 第五节 多栏式日记账会计核算程序 第六节 电算化会计核算程序
第一节 会计核算程序的意义与种类
一、会计核算程序的意义 二、会计核算程序设计的基本要求 三、会计核算程序的种类 四、会计核算程序的基本步骤
一、科目汇总表会计核算程序的特点 二、科目汇总表会计核算程序的账簿组织 三、科目汇总表会计核算程序的工作步骤 四、科目汇总表会计核算程序的优点、缺点、适
用范围 五、 应用举例 教材：P343
一、科目汇总表会计核算程序的特点
根据记账凭证定期编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总账的一种会计核算程序
会计学基础第十章会计核算程序-文档资 料
单击此处输入你的副标题，文字 是您思想的提炼，为了最终演示 发布的良好效果，请尽量言简意 赅的阐述观点。
库存 银行
2
现金 存款
日记账
原 始 凭
收付转
1
款款账
？
会 计
原 始 凭 证
证 汇 总 表
记账凭证
总分类账
报
表
3
明细分类账
问题：
根据什么登记总账？
第十章 会计核算程序
一、会计核算程序的意义（2）
会计核算程序的意义
➢ 科学、合理的会计核算程序有利于会计工作程序的 规范化
➢ 科学、合理的会计核算程序有利于保证会计记录的 完整性、正确性
➢ 科学、合理的会计核算程序有利于提高会计工作效 率，保证会计信息的及时性
二、会计核算程序设计的基本要求
要与本单位经济性质、经营规模、业务繁简和 管理要求相适应
“数量金额式”“横线登记式”
三、记账凭证会计核算程序的工作步骤
原 始 凭 原证 始汇 凭总 证表
库存 银行
2
现金 存款
日记账
收付转
1 款款账
4
记账凭证
总分类账
5
5
3 明细分类账
图10－1 记账凭证会计核算程序流程图
会 6计
报 表
记账凭证会计核算程序的工作步骤
根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证和付款凭证，序时逐笔登记库存
现金日记账和银行存款日记账 根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证
或原始凭证汇总表登记各种明细分账 根据收、付、转记账凭证逐笔登记总分类账 按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明
细分类账相核对 根据总分类账和有关明细分类账编制会计报表
四、记账凭证会计核算程序的优点、缺点、适用范围
记账凭证会计核算程序的优点是：会计核算程序简单明 了，易于理解；总分类账直接根据各种记账凭证逐笔登 记，因而总分类账登记详细，便于查账、对账。
登记总账的依据包括记账凭证、科目汇总表、 汇总记账凭证、多栏式日记账等，根据登记总 账的依据不同，就形成了记账凭证会计核算程 序、科目汇总表会计核算程序、汇总记账凭证 会计核算程序、多栏式日记账会计核算程序
第二节 记账凭证会计核算程序
一、记账凭证会计核算程序的特点 二、记账凭证会计核算程序的账簿组织 三、记账凭证会计核算程序的工作步骤 四、记账凭证会计核算程序的优点、缺点、适用
四、会计核算程序的基本步骤
根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证和付款凭证，序时逐笔登记库存现
金日记账和银行存款日记账 根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证或
原始凭证汇总表登记各种明细分类账 根据登记总账的依据登记总分类账 按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细
分类账相核对 根据总分类账和有关明细分类账编制会计报表
范围 五、 应用举例 教材：P325
一、记账凭证会计核算程序的特点
直接根据记账凭证逐笔登记总分类账
二、记账凭证会计核算程序的账簿组织
记账凭证可采用通用式，也可采用收款凭证、 付款凭证和转账凭证
账簿一般设置日记账、总分类账和明细分类账
➢ 日记账采用“三栏式” ➢ 总分类账采用“三栏式” ➢ 明细分类账分别采用“三栏式”、“多栏式”、
会 7计
报 表
三、科目汇总表会计核算程序的工作步骤
根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证 根据收款凭证和付款凭证，序时、逐笔登记库存现金
日记账和银行存款日记账 根据收、付、转记账凭证及所附的原始凭证或原始凭
证汇总表，登记各种明细分类账 根据记账凭证定期编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总分类账 按照对账要求将库存现金、银行存款日记账及各种明
一、会计核算程序的意义（1）
会计核算程序也称会计核算形式或账务处理程 序，是指会计凭证和账簿组织与记账程序和方 法有机结合的方式。
会计凭证和账簿组织，是指会计核算所应用的 会计凭证和会计账簿的种类、格式，以及各种 凭证之间、凭证与账簿之间、各种账簿之间的 关系。
记账程序和方法，是指会计凭证的填制、审核 和传递，会计账簿的登记直至编制财务会计报 告的程序和方法。
要能够正确、及时、完整地提供会计核算资料， 全面、系统地反映本单位经济活动情况，提供 高质量的会计核算信息
要在保证会计核算质量的前提下，力求简化会 计核算手续，节约人力、物力、财力，提高会 计工作效率
三、会计核算程序的种类
记账凭证会计核算程序 科目汇总表会计核算程序 汇总记账凭证会计核算程序 多栏式日记账会计核算程序
细分类账与有关总分类账核对相符 根据总分类账及有关明细分类账，编制会计报表
四、科目汇总表会计核算程序的优、缺点、适用范围
科目汇总表会计核算程序的优点是：将记账凭证通过科 目汇总表汇总后登记总账，大大减轻了总账的登记工作； 通过编制科目汇总表，可以对发生额进行试算平衡，从 而及时发现错误，保证记账工作质量。
记账凭证会计核算程序的缺点是：总分类账的登记工作 量太大；明细账已经按照记账凭证逐笔登记，提供了反 映会计要素增减变动的详细信息，总账也直接根据记账 凭证逐笔登记，并没有增加更多信息量，反而造成人力、 物力、财力的浪费。
记账凭证会计核算程序适用范围：一般只适用于规模小， 业务量少的单位。
第三节 科目汇总表会计核算程序
二、科目汇总表会计核算程序下的账簿组织
会计账簿与记账凭证会计核算程序相类似 记账凭证，除设置收款凭证、付款凭证和转账
凭证外，还应增设“科目汇总表”
原 始 凭 原证 始汇 凭总 证表
2
收 付转
科
款 款账
目
1
记账凭证
4汇
总
表
库存 银行 现金 存款
日记账
5
总分类账
6
6
3
明细分类账
图10－2 科目汇总表核算程序流程图
第一节 会计核算程序的意义与种类
一、会计核算程序的意义 二、会计核算程序设计的基本要求 三、会计核算程序的种类 四、会计核算程序的基本步骤
一、科目汇总表会计核算程序的特点 二、科目汇总表会计核算程序的账簿组织 三、科目汇总表会计核算程序的工作步骤 四、科目汇总表会计核算程序的优点、缺点、适
用范围 五、 应用举例 教材：P343
一、科目汇总表会计核算程序的特点
根据记账凭证定期编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总账的一种会计核算程序
会计学基础第十章会计核算程序-文档资 料
单击此处输入你的副标题，文字 是您思想的提炼，为了最终演示 发布的良好效果，请尽量言简意 赅的阐述观点。
库存 银行
2
现金 存款
日记账
原 始 凭
收付转
1
款款账
？
会 计
原 始 凭 证
证 汇 总 表
记账凭证
总分类账
报
表
3
明细分类账
问题：
根据什么登记总账？
第十章 会计核算程序
一、会计核算程序的意义（2）
会计核算程序的意义
➢ 科学、合理的会计核算程序有利于会计工作程序的 规范化
➢ 科学、合理的会计核算程序有利于保证会计记录的 完整性、正确性
➢ 科学、合理的会计核算程序有利于提高会计工作效 率，保证会计信息的及时性
二、会计核算程序设计的基本要求
要与本单位经济性质、经营规模、业务繁简和 管理要求相适应
“数量金额式”“横线登记式”
三、记账凭证会计核算程序的工作步骤
原 始 凭 原证 始汇 凭总 证表
库存 银行
2
现金 存款
日记账
收付转
1 款款账
4
记账凭证
总分类账
5
5
3 明细分类账
图10－1 记账凭证会计核算程序流程图
会 6计
报 表
记账凭证会计核算程序的工作步骤
根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证和付款凭证，序时逐笔登记库存
现金日记账和银行存款日记账 根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证
或原始凭证汇总表登记各种明细分账 根据收、付、转记账凭证逐笔登记总分类账 按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明
细分类账相核对 根据总分类账和有关明细分类账编制会计报表
四、记账凭证会计核算程序的优点、缺点、适用范围
记账凭证会计核算程序的优点是：会计核算程序简单明 了，易于理解；总分类账直接根据各种记账凭证逐笔登 记，因而总分类账登记详细，便于查账、对账。
登记总账的依据包括记账凭证、科目汇总表、 汇总记账凭证、多栏式日记账等，根据登记总 账的依据不同，就形成了记账凭证会计核算程 序、科目汇总表会计核算程序、汇总记账凭证 会计核算程序、多栏式日记账会计核算程序
第二节 记账凭证会计核算程序
一、记账凭证会计核算程序的特点 二、记账凭证会计核算程序的账簿组织 三、记账凭证会计核算程序的工作步骤 四、记账凭证会计核算程序的优点、缺点、适用
四、会计核算程序的基本步骤
根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证和付款凭证，序时逐笔登记库存现
金日记账和银行存款日记账 根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证或
原始凭证汇总表登记各种明细分类账 根据登记总账的依据登记总分类账 按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细
分类账相核对 根据总分类账和有关明细分类账编制会计报表
范围 五、 应用举例 教材：P325
一、记账凭证会计核算程序的特点
直接根据记账凭证逐笔登记总分类账
二、记账凭证会计核算程序的账簿组织
记账凭证可采用通用式，也可采用收款凭证、 付款凭证和转账凭证
账簿一般设置日记账、总分类账和明细分类账
➢ 日记账采用“三栏式” ➢ 总分类账采用“三栏式” ➢ 明细分类账分别采用“三栏式”、“多栏式”、
会 7计
报 表
三、科目汇总表会计核算程序的工作步骤
根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证 根据收款凭证和付款凭证，序时、逐笔登记库存现金
日记账和银行存款日记账 根据收、付、转记账凭证及所附的原始凭证或原始凭
证汇总表，登记各种明细分类账 根据记账凭证定期编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总分类账 按照对账要求将库存现金、银行存款日记账及各种明
一、会计核算程序的意义（1）
会计核算程序也称会计核算形式或账务处理程 序，是指会计凭证和账簿组织与记账程序和方 法有机结合的方式。
会计凭证和账簿组织，是指会计核算所应用的 会计凭证和会计账簿的种类、格式，以及各种 凭证之间、凭证与账簿之间、各种账簿之间的 关系。
记账程序和方法，是指会计凭证的填制、审核 和传递，会计账簿的登记直至编制财务会计报 告的程序和方法。
要能够正确、及时、完整地提供会计核算资料， 全面、系统地反映本单位经济活动情况，提供 高质量的会计核算信息
要在保证会计核算质量的前提下，力求简化会 计核算手续，节约人力、物力、财力，提高会 计工作效率
三、会计核算程序的种类
记账凭证会计核算程序 科目汇总表会计核算程序 汇总记账凭证会计核算程序 多栏式日记账会计核算程序
细分类账与有关总分类账核对相符 根据总分类账及有关明细分类账，编制会计报表
四、科目汇总表会计核算程序的优、缺点、适用范围
科目汇总表会计核算程序的优点是：将记账凭证通过科 目汇总表汇总后登记总账，大大减轻了总账的登记工作； 通过编制科目汇总表，可以对发生额进行试算平衡，从 而及时发现错误，保证记账工作质量。
记账凭证会计核算程序的缺点是：总分类账的登记工作 量太大；明细账已经按照记账凭证逐笔登记，提供了反 映会计要素增减变动的详细信息，总账也直接根据记账 凭证逐笔登记，并没有增加更多信息量，反而造成人力、 物力、财力的浪费。
记账凭证会计核算程序适用范围：一般只适用于规模小， 业务量少的单位。
第三节 科目汇总表会计核算程序
二、科目汇总表会计核算程序下的账簿组织
会计账簿与记账凭证会计核算程序相类似 记账凭证，除设置收款凭证、付款凭证和转账
凭证外，还应增设“科目汇总表”
原 始 凭 原证 始汇 凭总 证表
2
收 付转
科
款 款账
目
1
记账凭证
4汇
总
表
库存 银行 现金 存款
日记账
5
总分类账
6
6
3
明细分类账
图10－2 科目汇总表核算程序流程图