关于金融危机对会计基本理论影响的新思考

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后金融危机时代财务与会计问题研究——“中亮杯”财务与会计学术研讨会学术观点综述

财务信息系统建设、湖南省 “ 两型” 社会建设中的会计问题、政府与非营利组织会计、审计基
本理论方法创新、企业内部控制规范及执行效果预测、ＥＰ环境下的作业成本管理及平衡记分Ｒ卡等方面进行了深入交流与讨论，产生了一大批具有创新性和现实性的研究成果。
工作者参加本次盛会。会议围绕 “ 金融危机时代后
财务与会计问题研究 ” 这一主题，对金融危机下财务理论框架及财务学科的定位与发展、财务治理与
控制、股权分置改革问题、智力资本与企业价值相
等微观视角的观念外，更要树立社会责任财务观、财观等宏观视角的财务观念，在理财中做到立足中
一
织会计、审计基本理论方法创新、企业内部控制规才能转变企业经济发展方式，保证企业又好又快发
湖南农业大学商学院李桂兰教授提交了题为
“ 金融危机背景下企业财务战略调整 ” 的论文，指
、
财务理论框架及财务学科的定位与发展
出随着全球金融危机对经济实体影响的不断加深，企业的金融管理风险最终会转化成财务风险。保生存、求发展成了各家企业最大的愿望，从而使得财务战略调整成为企业必须谨慎认真对待的问题。在
国、放眼世界、胸怀大局、高瞻远瞩。只有这样，展，在激烈竞争中长盛不衰。
关问题、财务战略问题、企业绩效评价、资本市场经济可持续发展财务观、人力资本财务观和国际理财务与会计问题、企业财务信息系统建设、湖南省

浅析经济环境对会计发展的影响

浅析经济环境对会计发展的影响摘要：分析经济环境对会计的影响，首先应该了解相关概念，并且明确二者之间的关联.社会经济发展带动会计发展。

反之,后者对前者起到反向作用.身为信息系统的后者，其服务对象是处于社会环境中的经济主体。

开展会计核算，能够对主体的经济行为加以呈现,同时兼具监督职责。

但是，在不同的经济环境之下，主题所有的行为都受到约束。

所以,会计若要长期良性持续发展，就必须不断自我调适，顺应环境发展,并提供相应的服务。

关键词：经济环境；会计理论;会计准则；会计人员在会计理论研究中，社会经济环境对会计的影响是不可或缺的部分。

会计理论十分抽象，是指在一定的背景下所完成的实际操作活动的理论。

同时，对会计环境研究所得出的结论，本身就是组成会计理论的主要内容。

合理使用这一结论，会反过来对会计理论产生作用，使其和所处环境契合度更高，更好的指导实际操作,使其发展更具科学化。

可以得出，会计环境系统性研究是构成其理论系统的重要环节。

所有行业的发展与进步都与其自身所处的大背景密不可分,主要涵盖了经济、政治、社会、人文方面等。

在所有的商业行为当中,必定存在会计，其具有全面适用性，是全世界都通用的商业语言.随着全球经济互动的日渐频繁，会计活动也逐渐被各方所注重.因此，研究会计的发展，就必须将其放入经济环境当中.但同时我们也必须清楚，经济环境与会计两者之间存在诸多关联，并且相互影响.本文就前者对后者理论、准则、范畴等方面产生的影响展开详尽剖析。

核算和监督是会计的两个主要功效，另外还兼具评估经济后期发展状况、加入相关决议、评价运营成效的任务。

会计对经济环境的灵敏性极高，一旦后者发生变化,前者就会做出相应的调整。

因为二者相互关联、互相影响，所以，一旦后者发生改变,那么前者必然也会出现变动。

经济环境可以分为内、外两部分，都与会计的发展息息相关。

本文重点就前者对后者理论、准则、人员三方面的影响加以深入分析探索，进而结合我国实情展开剖析.一、经济环境对会计理论发展的影响所有的理论都是在不断地研究、实践及完善中逐渐成形，会计理论也不例外，外部环境会对其产生影响。

文献综述

浅谈会计本质09财3 2009091309 卞谦前言：在会计学界，会计的本质一直是个谈论和研究的热点。

笔者在查阅了我国专家和学者的一些资料后，将他们的观点做了简单的分类与总结，以便有兴趣的读者对会计本质这一问题有所了解。

在马克思主义哲学中，本质是指事物本身所固有的根本的属性。

会计的本质是什么？长期以来，这个问题在会计学界一直是研究和探讨的热点。

很多专家和学者从不同角度和背景下提出了自己的见解，于是形成了今天多种观点争鸣的局面。

在翻看和查阅了一些资料后，我将我国专家学者关于会计本质的观点做了一个简单的罗列。

（一）会计信息系统论李晓燕[1]在2000年发表的《关于会计本质的认识》一文中说到：“会计是一个在微观范围内建立起来的，以提供财务信息为主的经济信息系统”。

中国海洋大学管理学院的刘丽、万颀钧和高丽华[2]在《会计本质新解：价值管理与信息整合》中提到：会计信息论最早在20世纪80年代由第一个从国外引进并主张的。

余绪缨教授说：“根据当前的现实及其今后的发展，应把会计看作是一个信息系统，它主要通过客观而真实的信息，为管理提供咨询服务。

”此后，此观点得到了葛家澍教授等人的支持，他们给会计所下的定义是“旨在提高企业和各单位活动的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统”。

刘少明[3]在《会计本质问题之我见》中将会计信息系统论与会计管理活动论进行了对比。

他在文中指出：“信息系统论”认为会计的“映”就是通过接收、处理、加工、传递企业经营活动中的经济信息(主要是财务成本信息)向管理者(主要指决策者)提供有用的信息。

这样的看法即符合马克思主义认识论，也符合会计工作实际。

”江西财经大学会计学院的宋京津[4]在《会计本质与会计关系论》中提到：葛家澍等学者认为会计是一个经济信息系统，它运用专门的技术和方法，将一个经济主体的经济活动通过货币方式简明扼要地加以表述，为那些关心各经济主体利益的人或集团做出合理的经济决策服务。

对我国会计要素的几点思考

Ｅ —ｍａ１Ｉｄｂ１６．Ｏｉ：ｎｄｘ＠Ｃｒ２ｎ
益的流出。至于原来直接计人所有者权益的利得
收人一费用＋利得一损失”的动态平衡等量关系。这里的 “ 利得”和 “ 损失”就是新准则所规定的直接计人当期利润的利得和损失。显然，方法二更
定义为直接计入当期损益的利得和损失。即利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致当期盈利增加的经济利益的流入；损失是指由企业非日
常活动所发生的、会导致当期盈利减少的经济利
ＱＱ至蔓！（塑璺苤！塑２！
中，对有些相关会计要素的界定以及相关运用方面还存在一些局限，在此提出改进建议：
、
我国的会计要素体系
我国财政部于２０年颁布的新的《０６企业会计
准则——基本准则（０６２０）》将会计要素分为：（）资产：是指企业过去的交易或者事项形一成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（－－）负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（）所有者权益：是指企业资产扣除负债后三由所有者享有的剩余权益。
目的是：便于进行会计核算和编制会计报表，分
门别类地为企业外部的信息使用者和企业内部的
成果，利润包括收人减去费用后的净额、直接计

中国会计理论的新思维——评梁毅刚教授等新著《会计理论精要及解读》

Ｉ责任编校周祖德Ｊ
益匪浅。作者在选材方面独具匠心。耳目新。令人一
该专著系统论述了会计基本理论问题，包括会计理论结构及会计要素的确认、计量等问题。并注重将理论阐释与中国实际相结合。文中尤其对争论已久的会计目问题做了独到的研究和论述。会计目标是标关于会计所要达到的境地的抽象范畴。是会计应达到的境地和标准。我国会计界在２世纪９年代以前。０ｏ很少涉及会计目标的概念。即使有。也是以零散的介绍西方理论为主。西方理论界对会计目标的看法主要有两个观点：受托责任观和决策有用观。受托责任观认为。会计应向资产的委托人报告资产的受托管理情况，它以客观信息为主，这是站在委托人——公司股东、债权人的角度考虑的。他们关心的是受托责任的履行情况，以便对是否改聘公司经理或出售权益、收回债权做出决策。会计是否达到这个目标，是与会计能否对受托责任的履行情况进行确认、计量和报告这个反映职能相关的。决策有用观认为。会计信息系统的根本目标是向信息使用者提供对他们决策有用的信息。这是站在可能的投资者——顾客。或者更广范围，包括股东、债权人（他们也需要根据信息做出决策）他们关心的是信息的客观性和决策有用性。会，计能否达到这个目标。则是由会计信息系统是否输出决策有用信息（预测和参与决策）这种职能所决定的。在我国，借鉴吸收西方会计理论中会计目标概念之时，要考虑我国的不同之处。我国是社会主义国家。实行社会主义市场经济体制，受托责任和决策有用的观点在我国基本上可以使用。但是要考虑到国家作为最重要的信息使用者。对会计信息有着特殊的要求。国家至少在三个方面要求企业提供会计信息：１国家作为社会管理的核心（（）宏观管理者）在制定社会资源分配、，产业结构、企业改组及其他与企业有关的重大经济政策时。需要会计信息。（）２国家在收取各项税收时。要以企业的会计记录和会计报表为准。（）３国家作为国有资产的所有者，需要时刻注意国有资产的保值增值，同样离不开会计信息。我国正处于经济制度转轨时期。会计标准建设任务艰巨、问题特殊。专著用了大段篇幅论述中国会计准则体系建设和中国会计制度体系建设。目前为止，我国已经颁布实施了包括＜企业会计制度）＜、小企业会计制度＞＜、金融企业会计制度＞在内的新会计制度体系。从１９年９７发布第一个具体会计准则＜关联方交易及披露＞我国已经颁布１个起，６

关于会计学的论文选题.docx

会计学论文选题(2011年4月修订)一、会计与社会发展、经济环境等关系1．现代会计发展与经济环境的关系2．社会经济环境对会计理论与方法的影响3．近代会计思想的发展与演变4．信息技术与会计变革5．会计的国际化和国家化辩证关系分析6．当前我国会计环境若干问题的探讨7．会计与经济发展的关系8．近代会计发展史研究9．会计信息质量与资本市场发展10. 转型经济时期会计的特征分析11．试论知识经济时代的会计时空观12.金融危机中的财务与会计问题研究13.法律制度与会计监管模式14.法律制度与会计模式15. 经济全球化与会计国际化16. 不同经济体制中的会计模式问题17．社会经济环境变迁对会计学科体系的影响分析18．现代会计在经济资源配置过程中的功能分析19.会计环境的变化将导致会计理论的重构20．我国上市公司的会计环境分析21．企业目标、会计目标与内部会计控制二、中国会计法规体系建设问题1．中国会计法规体系的框架结构研究2．进一步完善我国会计准则体系的构想3．贯彻执行和进一步完善《会计法》方面的问题4．我国会计法规与其他相关法规的协调问题5．会计人员管理法规与规范6．会计法涉及的重大会计理论问题研究7．完善我国会计法规体系的思路与措施8．影响会计准则及其制定的主要因素9．会计准则的“政治程序观”与“经济后果观”分析10．会计准则与会计信息质量11．中外会计准则制定模式比较12.企业内部会计制度建设问题13. 试论我国会计概念框架的构建14. 会计理论发展对会计准则制定的影响15. 我国会计信息披露制度及其改进建议16. 试论会计人员的职业道德建设17. 中国会计制度的变迁及其基本规律18．从会计舞弊案例看会计准则与制度改进和完善的主要路径19．上市公司执行企业会计准则的经济后果研究20．我国会计准则执行机制的构建21. 会计准则国际协调与趋同研究21．我国企业会计准则存在的问题与完善对策22．对我国××会计准则的思考23．试论企业会计准则中的理念转变24．损益表观和资产负债表观的比较研究25．试论目标导向的会计准则制定模式26．会计信息相关性和可靠性的均衡研究27．公司治理结构的完善与会计准则的执行28．以真实与公允理念引导会计准则的制定29．高质量会计准则问题研究30．关于会计准则的性质研究31．中美××会计准则比较32. 中国会计准则与国际财务报告准则的比较研究三、建立现代企业制度与企业会计管理1．现代会计在企业管理中的基本功能2．公司治理与企业会计管理系统3．建立适应现代企业制度的会计管理模式4．内部人控制现象的会计学分析5．现代企业制度与现代理财观念6．现代企业制度与企业税务会计7．会计准则对企业纳税的影响8．产权制度与现代企业会计9．企业内部会计控制目标构造及其分层设计10. 内部会计控制的基本理论12. 公司治理与内部控制、会计控制的关系13. 公司治理与会计信息质量14. 企业管理创新的会计学分析15．企业目标与会计目标的基本关系16．内部会计控制在××公司的运用17．内部控制与内部审计的关系18．公司治理与会计准则的实施19．内部控制与会计信息质量20．企业内部控制的设计与执行21．企业的内部控制的目标与方法研究22．我国上市公司会计政策选择的问题研究23．会计判断与盈余管理24．会计估计与盈余管理25．试论会计职业判断中的责任问题26．企业内部控制框架初探27．论会计职业道德与内部控制28．内部控制的有效性评价29．内部控制的执行监管研究30．利用内部审计加强内部会计控制31．会计控制的委托代理分析四、会计管理体制、会计监督和会计信息质量1．关于强化会计监督的思考2．我国会计管理体制改革3．中外会计管理体制比较研究4．现代企业制度下会计监督的新特点5．会计监督的基本理论问题6．会计监督规范化问题7．财务总监制度的发展与优化8．会计委派制的发展与优化9．会计信息质量评价体系10. 会计信息质量特征的中外比较11．会计信息失真的经济学透视12．我国的会计信息披露制度及其改革13．上市公司财务信息披露方法14．会计报表附注信息的利用15．财务信息与非财务信息16．企业信息的自愿披露与强制披露17．会计监管与审计的关系18．提高会计信息质量的经济学思考19．试论会计披露的透明度20．会计监督弱化原因分析及治理措施21．试论会计的不确定性与会计信息质量22．会计信息披露的博弈论分析23．关于会计信息真实性的思考24．剖析财务造假的手段及防范措施25．企业进行会计操纵的动机研究26．试论企业会计披露的透明度问题27．透明度与会计信息质量研究28．表外会计信息的相关性研究29．试论会计信息质量特征的结构层次30．试论会计师的职业判断问题31．提高会计信息质量的限制性因素分析32．会计政策选择与公司盈余管理33．试论财务报表附注的撰写34．企业会计政策选择的动机分析35．试论业绩报告的改进36．会计诚信建设的思考及对策37．会计职业自律机制研究38．会计在企业管理中的地位与思考39．会计在公司治理中的角色40．新的经济和社会环境对会计人员能力的要求41．会计信息失真的根源探析及监管机制创新42．会计信息披露违规的成本和收益分析五、企业财务会计问题1.会计理论结构的探讨2.对财务会计基本假设的重新思考3.财务会计目标探讨4．试论会计计量中的会计估计问题5．会计信息相关性与可靠性6．试论会计估计与会计信息可靠性7．试论会计信息质量特征体系8．试论现行财务报告的局限性及其改进措施9．试论资产的计量理论10.资产的定义及其特征研究11.负债的定义及其特征研究12.收入要素及其特征13.试论收益、收入和利得的关系14.费用的定义及其特征研究15、试论支出、费用、成本和损失的关系16.会计要素基本关系研究18.试论会计要素的确认标准19. 会计方法选择对会计信息披露的影响20．企业会计政策的选择21．资产计价方法的选择22．资产减值会计研究23．金融工具及其信息披露24.无形资产会计研究25．中期财务报告探讨26．分部会计报表问题探讨27．或有事项会计探讨28．会计计量属性探讨29．公允价值会计问题30．试论公允价值计量31．我国公允价值运用探讨32. 公允价值计量问题的国际进展及其在中国应用的思考33.从金融危机看公允价值计量的问题与改进34. 公允价值与相关性35. 公允价值与稳健性36．全面收益会计问题37．网络经济条件下的财务会计问题38. 利得与损失的确认与计量39．历史成本计量属性40．关联方关系及其交易的信息披露问题探讨41．租赁会计问题43. 反倾销会计研究44．稳健原则和会计中的不确定性45．债务重组会计研究46．非货币性交换会计问题研究47．所得税会计处理问题探讨48．会计利润与应税所得的差异分析49．稳健性原则在我国会计实务中的应用50．实质重于形式原则在我国会计实务中的应用51．对实质重于形式会计原则的认识52．借款费用处理的理论与方法探讨53．衍生金融工具的会计处理问题研究54．期货会计探讨55．股票期权的会计处理探讨56．股份支付的会计问题探讨57．企业研究与开发费用会计处理问题探讨58．持有待售非流动资产的确认与计量59．股东权益稀释会计探讨60．试论××会计原则对会计信息质量的影响61．企业收益质量及其评价体系62．运用现金流量表分析会计收益质量63.资产减值内部控制探讨六、特殊行业与特殊业务会计问题1．社会保障会计2．环境保护会计3．人力资源会计4．通货膨胀会计5．养老金会计6．企业社会责任会计探讨7．小企业会计问题8．非银行金融机构会计问题9．基金会计问题10．证券公司会计问题11．中止经营会计问题12．境外子公司外币会计报表折算问题13．企业集团的若干会计问题14．企业清算会计问题15. 权责发生制在政府会计中的应用16. 股票期权会计17．反倾销会计问题18．非营利组织会计问题19. 养老金制度与养老金会计问题20．中美养老金会计比较研究21．合并会计报表问题研究22．中美反倾销会计比较24．现金流动会计探讨25．行为会计问题研究26．知识经济与会计平衡公式改革27．绿色会计要素的确认28．我国企业环境会计信息披露模式的探讨29．企业并购会计研究30．商誉会计问题探讨31．合并会计报表问题研究（可以具体化）32．套期保值的会计问题研究33．破产清算会计与传统财务会计的理论比较34．资产证券化中的会计处理问题35．关于破产清算会计若干问题的思考36．企业会计与政府会计的比较研究37.资本保全与会计模式研究38.政府会计目标研究39.政府会计主体研究40.政府会计相关理论问题研究41.政府运行成本研究42.政府会计改革路径研究七、注册会计师及审计1.全球金融危机与审计制度变革问题研究2.现代审计在强化企业风险管理（含内部控制）中的作用机理研究3.中国资本市场健康发展与注册会计师审计变革研究4.中国新审计准则的实施效果评价及改进研究5.注册会计师行业监管模式研究6.新信息经济环境下的审计基本理论方法创新研究7.特殊普通合伙制下注册会计师的法律责任8.企业内部控制的应用研究9.企业内部控制的评价探讨10.中国审计规范体系建设及执行效果研究11.产权保护导向的审计法律制度重构问题研究12.中国政府部门的内部控制问题研究13．国际鉴证业务准则及其影响14．资本市场舞弊及审计对策15．公司财务欺诈及审计对策16．风险导向审计17．盈余管理与审计质量的相互关系研究18．审计风险模型的演进研究19．统计抽样在审计中的运用20．审计市场集中度与审计质量的关系研究21．中国审计准则的执行问题研究22．政府治理与国家审计的相关性研究23．审计职业判断24．审计重要性水平25．审计独立性26．审计失败与风险控制27．期望差距问题28．审计市场集中度与审计质量的关系研究29．中国注册会计师行业发展战略研究30．中国的审计环境研究31．公司治理与内部审计的关系研究32．审计收费的影响因素分析33．会计师事务所质量控制研究34．经济效益审计的理论与实践35．审计质量控制问题研究36．会计师事务所内部治理问题37．新注册会计师执业准则对审计理论与实务的影响38．内部控制与内部审计的关系研究39．审计职业道德准则的制定与实施40．我国实施独立审计准则的若干问题41．我国上市公司的审计委员会问题研究42．绩效审计研究43．经济责任审计44．××公司审计案例分析45．政府审计风险46．会计师事务所咨询业务发展策略研究47．政府审计准则建设问题48．独立审计准则问题49．内部审计准则问题50．分析程序运用问题51．审计信用危机治理52．会计师事务所鉴证业务的发展策略研究53．电子审计证据的搜集与评价研究54．财务信息审核或审阅或执行商定程序的有关问题55．注册会计师民事法律责任制度研究56．小型会计师事务所发展问题57．会计师事务所审计风险控制研究58．注册会计师的风险意识与保护措施59．注册会计师职业道德问题60．审计法律责任问题研究61．网络审计若干问题研究62．网络经济时代审计问题63．CPA代理纳税问题研究64．CPA管理咨询问题研究65．政府采购审计问题研究66．集团公司审计问题研究67．交易循环划分与审计有效性关系68．小规模企业审计69．试论会计风险与审计风险70．试论会计判断与审计判断八、会计教育问题1．会计学科发展面临的问题与对策2．我国大学本科会计教育改革设想3．会计学科体系及教学内容的改革与发展4．会计人员继续教育问题5．会计人才的评价、选拔与激励机制6．会计机制与会计人员的自律机制7．大学本科会计专业课程设置问题8．会计职业道德9．财务管理学科体系及教学内容的改革与发展10. 注册会计师人才培养与注册会计师专业方向课程体系改革11．会计教学方法探讨12．会计本科学习阶段的思考13. 会计与财务教学14. 网上评教体系功能作用15. 会计、审计、财务课程中的多媒体教学问题16. 会计、审计、财务课程中的案例教学问题17. 会计、审计、财务专业中的实践教学问题18．构建会计人员能力评价的指标体系19．大学会计教育存在的问题与改革途径20．新的经济和社会环境对大学会计教育的冲击九、企业财务管理问题1.企业财务管理体制创新2.战略财务管理问题3.债务重组的财务与会计问题4.资本成本问题研究5.资金结构理论评述6.投资组合理论7.资本资产定价模型8.资金成本研究9.股权激励及其对财务的影响10.企业财务能力分析11.企业财务管理目标12.财务风险管理13.收入管理14.股利分配的影响因素15.股利分配的其经济后果16.企业适度负债研究17.企业财务控制机制18.管理层收购中的财务问题19.企业财务分析指标体系20.企业绩效评价问题研究21.行为财务理论综述22.23.证券投资策略研究24.内部资本市场相关问题研究25.26.27.公司治理对公司价值的影响28.信息披露与公司融资成本29.财务风险管理30.财务困境研究31.财务治理模式探讨32.融资渠道和融资方式33.资产重组与债务重组34.投资决策需要考虑的问题35.平衡计分卡问题研究36.内部资本市场配置效率37.内部资本市场文献评述38.国企分红案例研究39.股权结构优化40.财务风险预警与防范41.跨国公司财务管理问题研究42.企业并购效应研究43.价值评估44.企业融资动机45.盈余管理问题研究46.信息披露管理47.预算管理问题研究48.超越预算管理49.如何处理预算水分50.商业信用问题研究51.政治关系与融资便利性52.财务分析师预测问题研究53.财务经济学理论十、成本管理会计改革与创新1.当代管理会计理论与实务的新发展2.企业资本运营机制3.国有资产保值增值4.责任会计相关问题研究5.作业成本会计及其应用6.作业成本与作业管理7.现代成本控制体系研究8.成本计算方法的改革9.成本考核指标体系研究10.成本控制战略11.环境成本管理12.社会责任成本管理13.人力资源成本管理14.质量成本管理15.成本粘性问题研究16.时间在管理会计中的运用17.成本动因分析18.价值链成本分析19.生命周期成本管理20.成本规划21.22.物流成本管理23.供应链成本管理24.投资者保护机制研究25.物流成本控制方法探析26.研究开发成本与企业核心竞争力27.内部控制信息披露研究十一、计算机在会计、审计、财务管理中的应用问题1．计算机会计系统内部控制2．如何建立管理会计电算化系统3．电算化会计信息系统设计4．企业财务管理系统的设计与运行5．EDP会计的审计6．EDP会计的控制7．电算化系统审计的若干问题8．EDP会计实验室建设的若干问题9．10．11．12．Excel在会计、财务管理与审计中的应用13．计算机环境下会计模式的新发展14．会计信息化战略15．信息时代会计与财务职能和作用有哪些变化。

在新经济形势下对于会计本质思考

在新经济形势下对于会计本质的思考摘要：21世纪新经济形势背景下全球化、老龄化、知识经济、低碳化等一个个新型词汇成为了世界的主流，对会计本质产生了冲击和影响。

而传统的“管理活动论”、“信息系统论”、“控制系统论”这三项理论已不能完整地概括会计的内在本质，但却各自解析了一部分的会计本质。

因此，笔者选取知识经济、低碳化经济两个新经济形势中较为典型的两个内容浅谈在目前经济新形势的大背景下，对当今会计本质的一些思考。

关键词：会计本质；知识经济；低碳经济；新经济形势中图分类号：f230 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01一、知识经济与低碳经济的背景介绍知识经济（knowledge economy、knowledge based economy），是以知识为基础的经济，与农业经济、工业经济相对应的一个概念，是一种新型的富有生命力的经济形态；工业化、信息化和知识化是现代化发展的三个阶段；创新是知识经济发展的动力，教育、文化和研究开发是知识经济的先导产业，教育和研究开发是知识经济时代最主要的部门，知识和高素质的人力资源是最为重要的资源。

而所谓低碳经济，是指在可持续发展理念指导下，通过技术创新、制度创新、产业转型、新能源开发等多种手段，尽可能地减少煤炭石油等高碳能源消耗，减少温室气体排放，达到经济社会发展与生态环境保护双赢的一种经济发展形态。

知识经济的兴起将对投资模式、产业结构、增长方式和教育的职能与形式产生深刻的影响。

在产业结构方面，一方面，电子贸易、网络经济、在线经济等新型产业将大规模兴起；另一方面，农业等传统产业将越来越知识化。

低碳经济，是指在可持续发展理念指导下，通过技术创新、制度创新、产业转型、新能源开发等多种手段，尽可能地减少煤炭石油等高碳能源消耗，减少温室气体排放，达到经济社会发展与生态环境保护双赢的一种经济发展形态。

二、我国会计会计理论界对于会计理论的主流观点1.会计信息系统论1966年，美国会计学会在纪念该学会成立50周年的文献《论会计基本理论》中提出会计基本上是一个信息系统。

会计基础理论及其研究中的几个问题与思考

会计基础理论及其研究中的几个问题与思考王宁【摘要】会计基础理论是会计学的基础内容之一，其本身主要的内容代表了会计学的各项技能，学好会计基础理论能让会计人员更好地完成自己的工作。

这种情况之下，会计基础理论的发展成为一个关键。

但目前来看，我国的会计行业发展过程中，会计人员并不能有效的完成会计基础理论内容的学习，导致很多的会计以自身的能力根本无法满足当前企业的需求，从而引发企业会计工作效果不佳的情况。

为了有效地改善这种情况，就需要对会计基础理论进行更加深入的研究，了解会计基础理论的作用，从而找到其未来的发展方向。

则本文将从会计基础理论的内容入手，全面展开会计基础理论及其研究中的几个问题与思考。

【关键词】会计学会计基础理论战略发展一、会计基础理论的内容基于战略角度的会计基础理论，首先要了解会计基础理论的内容，具体如下：会计基础理论包括会计环境、会计信息系统、会计对象以及会计职能等等，会计环境主要是指外部原因对会计系统产生的影响，比如经济、政治以及社会、法律等等。

稳定、和谐的会计环境能够更好地为会计工作提供支持，保障会计信息的准确性与可靠性。

会计信息系统包括了企业单位，也是单位的最重要，最关键的信息;这些信息可能会直接影响企业的存亡以及经济活动的成败。

这些信息是企业发展的重要数据，能够为企业系统化、连续性的提供企业效益状况，是企业未来发展与管理的数据来源。

会计工作以特定对象为主，每天都会对企业经营情况、资金流向进行管理、监督和统计，严格依据《中华人民共和国会计法》的相关内容，将会计职能分为：会计核算与会计监督两个方面，但是随着社会经济环境的发展，会计职能也会不断变化和改变，包括反映与控制、监督与分析、考核与评价等等。

二、会计基础理论的特点会计基础理论是会计工作的基础，并且具有以下几个显著的特征，包括：客观性。

会计工作者在工作的过程中，通过会计统计、监督等工作获得相关数据，依据数据，客观分析当前企业的经营状况或者经济情况，减少阻碍企业发展的因素。

浅谈会计信息化对会计理论的影响

决企业会计电算化中存在的“ 孤岛” 问题，还可以促进企业管计信息系统。理质量和效率的提高，这无形中增强了企业获取信息的能笔者将以企业的内控问题为例来具体分析会计信息化力，帮助企业提升自我竞争力，从而为进一步发展奠定基础。全面『生的特点。由于会计信息化与企业内控息息相关，并涉及企业的一切业务活动，因此企业的内控必须满足会计信息化全面性的要求。具体来说，企业的内部控制包括对资产、会随着企业会计信息化的普及，企业的会计工作以会计信计、人事等政策计划执行情况的考核，除此之外，还包括对Ｔ息形成的流程为依据进行内部控制，包括数据收集、凭证编作情况的分析，如果发现工作中存在问题，应该把相应的改审和数据处理。而在传统会计组织方式的影响下，大部分企业以业务性质的不同进行会计部门的职能划分，形成一个相互限制的内部工作网络，因此传统的会计组织方式是以分割职能与人员分工为基础完成会计组织控制。企业不断建立的会计信息化系统，是以计算机为媒介建立统一的数据处理系统，各种不同的会计数据以电子数据的形式储存和传递，而各个子系统之间的数据交流满足便捷、迅速的要求。由于数据库的建立可以保证各种会计数据的一致性，因此在进行会计核算时，数据处理系统中的数据快速运转于企业内各核算部门间，不仅保证了数据的准确性，也达到现代企业对会计信息传输速度的要求。
ＦＩＮＡＮＣＥＥＣＯＮＯＭＹ金融经济
浅谈会计信息化对会计理论的影响

知识经济下对会计基本假设的思考

会计主体产生重大冲击，这要求对现有的会计假设进行重新的思考和定位，完善会计假设内容，使适应于新的经济环境。
关键词：知识经济；会计假设；思考
一
、
知识经济及其基本特征
是可再生的资源，所以知识经济是可持续发展的经济。４．以无形资产投入为主的经济。知识经济是以知识、智力、
技术等无形资产投入的经济，有别于传统资源依赖型经济。未
来无形资产的投入与社会价值程度成正比例关系，并成为经营
实体经济增长态势的重要指标。目前，美国有相当部分高技术
企业的无形资产的投入已超过总资产６０％，并成为带动企业未
来发展的源动力，以苹果、微软、谷歌等公司为典型代表。
（一）知识经济的含义
１９９６年同际经济合作组织（ＯＥＣＤ）在《以知识为基础的经济》报告所述， “ 知识经济是建立在对智力资源和知识的占有、配置、生产和消费为基本要素的经济” 。会计学家余绪缨先生认为“ 知识经济是工业经济的进一步发展和深化，其基本特点表现为它是以人的创造性知识（广义理解知识）作为最重要的生
会计改革
位、多层次的特征。２．知识经济下，信息产业化的高速发展，加快了知识、信息
关性，期望能获取更多企业未来的非货币信息，实际上，存在很多难以用货币计量却对使用决策有参考价值的信息，如人力资
源、企业外部环境、地理环境等。因此，需要改进计量方式和手
带动下的产业经济。

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关于金融危机对会计基本理论影响的新思考摘要：本文在金融危机引发对公允价值会计论争的现实背景下，对相关会计基本理论问题进行了新的反思：认为会计基本职能是反映和控制；会计目标具有状态依存特征、是动态发展的概念；计量属性在未来相当长时期内将呈现历史成本与公允价值并存的模式；谨慎性原则的理解和运用将因经济周期的不同而不同。

关键词：金融危机公允价值会计本质会计目标计量属性谨慎性原则一、引言源于美国20XX年次贷危机的金融危机引发了一场金融、会计等各界人士关于公允价值会计的论争，不仅威胁到公允价值会计的存亡发展，而且促使以IASB 和FASB为代表的准则制定机构采取措施不断修订完善公允价值会计准则。

在修订完善公允价值会计准则的同时，必然涉及到一系列会计基本理论问题，这需要我们对会计基本理论问题进行反思。

任世驰、李继阳（20XX）认为，公允价值会计的核心是按照各个报告时点上的现行市价调整账面记录，通过动态反映使账面价值与真实价值始终保持一致，目标是追求真正意义上的真实反映，是“会计的重心是计量”的回归。

并指出其与按“目标导向”路径构建的当代会计理论在会计本质（信息系统）、会计目标（决策有用）、会计信息质量特征（相关和可靠）等各个方面产生冲突、矛盾，因此公允价值会计的出现是对传统会计理论的颠覆，必须系统反思和重构当代会计理论。

葛家澍、窦家春、陈朝琳（20XX）认为，历史成本计量（含摊余成本计量）和公允价值计量是历史和时代的必然选择，双重计量模式将有利于报告使用者评估主体的未来现金流量，IASB制定的IFRS9为公允价值会计改进提供了曙光。

笔者认为，金融危机引发了对公允价值会计的论争，这对公允价值会计是一把双刃剑，既对公允价值会计的生存提出了威胁，同时也为公允价值会计的发展提供了契机。

对公允价值会计进行改进必然会涉及到相关会计基本理论问题，但这并不是对传统会计理论的彻底颠覆，而是传统会计理论的不断发展和完善。

其中表现最为明显的在于以下方面：金融危机对会计本质提出了新要求，会计应是一项管理活动，其基本职能是反映和参与控制；会计目标具有状态依存特征，在金融危机时期，会计不应单纯追求“受托责任”和“决策有用”，还应关注宏观金融系统的稳定；在未来相当长一段时期内，历史成本与公允价值并存的彩色计量模式将是发展趋势；金融监管的改进和公允价值会计的发展要求在顺周期效应中加入逆周期因素，这将赋予谨慎性原则新的涵义，即区别经济发展的不同周期来理解和运用谨慎性原则。

二、会计基本理论的新思考（一）会计本质的新认识笔者认为会计是一项管理活动，但其基本职能不是反映和监督，而是反映和参与控制。

首先，从会计的产生来看，会计是随着经济的发展、生产或业务规模的不断扩大，出于提高管理效率和效果的需要而产生的。

发展到现在，会计已具备一套严格的程序：确认、计量、记录和报告（含表内列报和表外披露），并须遵循相关法规制度的规定。

虽然会计通过确认、计量、记录和报告等程序提供了大量的财务信息和非财务信息，但光靠提供信息，并不能有效提高管理效率和效果，提供信息只是其中的一部分，正如杨纪琬和阎达五教授所说，提供信息只是手段，而实现对经济业务或事项的控制才是真正目的。

其次，根据马克思对簿记（会计）演进的论述：“过程越是按照社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要；因此，簿记对资本主义生产，比对手工业和农民的分散生产更为必要，对公有生产，比对资本主义生产更为必要。

”在这里，“过程的控制”即指“控制”、“观念的总结”即指“反映”。

马克思的论述说明，会计的基本职能是反映和控制，其将随着经济的发展而发展。

反映也就是我们所说的通过确认、计量、记录和报告等程序提供的大量财务信息和非财务信息，而控制则是根据所掌握的信息，通过约束、支配、调整等手段使经济业务事项符合计划或预算的要求。

由此也可以看出，控制是目的，而反映只是实现控制这一目的的桥梁。

再次，从此次金融危机来看，虽然表象上是因为银行未能披露合理的公允价值会计信息，未能如实反映金融产品内在的风险和价值，造成了市场的恐慌情绪，并与不完善、不及时的金融监管相结合而形成一种流动性不断恶化、价格不断下跌的恶性循环，导致了金融危机的不断深化。

但经过深入分析和论证，G20认为危机的源头实质上在于以下三个方面：银行的内部管理失控造成信贷标准的降低、金融产品的日趋复杂和不透明以及杠杆比率的不断提高，监管当局的监管未能与时俱进和市场参与者的风险意识不足。

笔者认为，银行的内部管理失控是根源中的根源，监管不利和市场参与者风险意识不足为银行内部管理失控提供了进一步发展的外部环境。

造成银行内部管理失控的原因是多方面的，就会计而言，主要在于其定位是为外部信息使用者提供决策有用的信息，而忽视了会计对经济活动的管理控制职能。

如果会计能有效发挥其内部控制和财务预警职能，在银行过度创新衍生金融产品之前，通过为内部管理者提供风险预警信息，并采取措施有效控制风险，或许能从源头上控制风险，减少损失。

最后，“控制”与“监督”有着质的区别：“控制”是指通过一定的方法或手段使经济业务的发生和反映符合计划和规定；“监督”本意是从一旁察看、督促，这会导致本属于内部的会计“另立中央”。

“监督”会导致会计本身内在的、积极的职能异化为一种外在的、被动的职能，不利于会计职能的发挥。

现代社会是信息社会，信息瞬息万变，“控制”这种内在的、积极的职能有助于适时掌握信息、做出决策，而“监督”这种外在的、被动的职能会造成信息的延误，不利于对经济活动进行有效管理。

同时，虽然会计具有“控制”的功能，但这种“控制”只能是“参与控制”。

因为在实际的经营活动中，决策并不一定完全由“会计”做出，或者说结果并不一定完全由“会计”控制，正如此次金融危机一样，导致危机的原因是多方面的，有“会计”的因素，也有“非会计”的因素，所以会计的“控制”不是纯粹意义上的控制，而是“参与控制”。

（二）会计目标的新认识会计目标具有状态依存特征。

（1）会计目标的代表性观点。

对于会计的目标，代表性的观点有“受托责任观”和“决策有用观”。

受托责任观是在公司制和委托代理理论的基础上发展形成的，主要指会计的目标是通过财务报告如实向委托者报告的财务状况和经营成果，以反映经营者的受托责任履行情况。

随着经济不断发展，的组织形式日趋多样化和复杂化，现代股份公司的出现使得委托方变得越来越模糊。

同时，由于经营活动对自然环境和社会环境的影响逐渐加深，会计信息使用者逐渐增多。

与此相对应，财务会计目标的“决策有用观”逐步形成。

决策有用观认为，会计的目标是提供有助于信息使用者决策的信息，这些信息不仅包括有关财务状况、经营成果和现金流量的信息，而且包括未来的信息；不仅包括定量信息，而且包括定性信息。

受托责任观和决策有用观是有关会计目标的两种不同的观点，其区别主要表现在以下四个方面。

首先，使用对象不同：受托责任观下，会计信息的使用对象主要是现有的投资者和债权人，而决策有用观下会计信息的使用对象主要是各相关的决策者，特别是证券市场的投资者。

其次，报告的内容不同：前者主要是有关经营者的受托经营管理责任的历史信息，后者要求提供与投资者决策相关的信息，尤其是未来盈利能力和现金流量的预测信息。

再次，会计信息的形成基础不同：受托责任观下会计信息的形成基础是“历史成本”和“实现原则”，而决策有用观下则是“公允价值”和“相关性原则”。

最后，报告的形式也有所差别：通常在受托责任观下采用的主要是会计报表的形式，而在决策有用观下，除了会计报表外，还有表外附注。

虽然“受托责任观”和“决策有用观”是两种不同的观点，各有重点，但两者具有内在一致性：在满足信息使用者需求的同时，经营管理者也向委托人报告了其受托责任的履行情况；委托人通过财务报告评价受托责任的履行情况，目的在于做出是否继续维持或终止委托责任的决策。

从动态的角度来看，“决策有用观”是“受托责任观”的发展和完善。

正如Solomos所说：“可以把会计确定受托责任的作用看作从属于决策有用，它构成决策作用的一部分。

”（2）对会计目标的新认识。

在“决策有用观”会计目标下，由于报告的内容更强调有关未来盈利能力和现金流量方面的信息，信息的形成基础更强调“公允价值”和“相关性原则”，使得会计信息使用者进行决策时所要求的信息的相关性成为在既定环境下支配会计信息披露的因素。

但在此次金融危机中，按市价反映的“公允价值”并未做到真正的“决策有用”，投资者根据按市价反映的“公允价值”信息做出决策，却使市价陷入一轮又一轮不断下跌的恶性循环中，不仅造成市场的极度恐慌、金融系统的剧烈动荡，而且危及到实体经济。

公允价值会计也因此陷入了论争的漩涡，被指责为导致此次金融危机的根源、应该停止或暂停使用公允价值会计，直接威胁到了公允价值会计的存亡。

真理总是越辩越明，虽然主流观点认为公允价值会计不是导致金融危机的根源，但这次危机告诉我们：在公允价值计价技术并非完善、监管模式存在缺陷、外部经济金融市场并非完美的情况下，会计不应单纯追求表面上的“如实反映”和“公允”，而应关注宏观经济金融系统的稳定情况。

以IASB和FASB为代表的准则制定机构在金融危机之后采取的关于调整公允价值计价的紧急措施也说明了关注宏观金融系统稳定的重要性。

从这种意义上来理解，会计目标不应为“决策有用”而单纯追求表面上的“如实反映”和“公允”，而应随着经济的发展和外部经济环境的变化进行相应的调整，会计的目标应该是一个动态发展的概念，具有状态依存的特征。

（三）计量属性的新认识彩色计量模式是长期发展趋势。

（1）计量属性的定义及种类。

计量属性是指资产、负债等可用财务形式定量的方面，即能用货币单位计量的方面。

我国20XX年颁布的会计准则中规定的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。

重置成本、可变性净值和现值分别可以看作是运用成本法、市场法和收益法计量的公允价值。

在成本与市价孰低法下，当成本低于市价时，按成本计价，当成本高于市价时，按市价计价，所以可以认为实际采用的计量属性只包括两种：历史成本和公允价值。

在历史成本计量模式下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。

负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

因此其最大的优点是具备可核实性，即可靠性较强，但由于其是交易发生时的成本或价格，不随时间的推移和外部环境的变化而变化，所以相关性不足。

在公允价值计量模式下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。