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货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。
经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。
[要求](1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误?3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实?案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。
1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下：1．现金实存数545.05元。
2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。
(2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。
(4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。
(5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。
审计学-货币资金练习题货币资金库存现金一、2006年5 月11日下午5点30分，审计人员参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。
清查结果如下：（1）实点库存现金（人民币）结存数：100元120张，50元80张，10元220张，5元84张，2元175张，1元220张，5角币50张，1角币91张，5分币32枚，2分币14枚，1分币8枚。
（2）查明现金日记账截止2006年5月10日的账面余额为21679.24元。
（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4126.14元。
（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2560元；职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，许华林借药费1000元，万广华借药费1200元。
（6）发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7500元。
（7）发现保险柜有待领工资215元，单独报封。
（8）银行核定库存现金限额10000元。
要求：（1）根据清查结果，编制库存现金清查表。
（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。
库存现金盘点表单位：元二、2008年1月10日上午8时，审计人员对某公司的库存现金进行突击盘点，盘点情况如下：①现钞：100元10张，50元13张，10元16张，5元19张，2元22张，1元25张，5角30张，2角20张，1角40张，硬币5角8分。
现钞总计1997.58元。
②已收款尚未入账的收账凭证3张，计130元。
③已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元。
其中有马明借条，日期为2007年7月15日，余额200元，未经批准和说明用途。
④盘点日库存现金账面余额为1890.20元，2008年1月1日至2008年1月9日收入现金4560.16元，支出现金4120元，2007年12月31日库存现金账面余额为1060.04元。
要求：根据资料计算出长短款数，并推算2007年12月31日库存现金实存额。
银行存款三、审计人员检查了某企业2007年2月份银行存款日记账，并与银行对账单核对。
[案例4.5]基本案情:对某企业2008年的银行存款进行审查：2008年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行对账单余额为25400元（经核实是正确的）12月存在的未达账项如下：（1）12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
（2）12月31日，企业开出现金支票一张1800元，银行尚未入账。
（3）12月31日，银行以代付企业电费800元，企业尚未收到付款通知。
（4）12月31日，企业收到外单位转账支票一张3200元，企业已收款入账，银行尚未入账。
（5）12月15日，收到银行收款通知金额为3850元，公司入账时误记为3900元分析要点：（1）根据上述情况编制银行存款余额调节表（2）假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：①编制的调节表中发现的错误金额是多少？②2008年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少？③如果2008年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实？答案提示：（1）编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位：XX公司 2008年12月31日单位：元2.常见银行存款错弊（1）制造余额差错。
即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。
这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。
（2）擅自提现。
擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。
这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。
（3）混用“现金”和“银行存款”科目。
会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有（4）公款私存。
货币资金审计一、单项选择题1.下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( D )。
A．由出纳人员兼任会计档案保管工作B．由出纳人员保管签发支票所需全部印章C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D．由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作2. 2008年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2008年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2007年12月31日库存现金余额应为(B )元。
A.1300B.2300C.700D.27003.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，则该注册会计师(A )。
A. 仍需再向该银行函证B. 只需要复核银行对账单C. 不需再向该银行函证D.可根据实际需要，确定是否向银行函证4. 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至(B )的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A.审计报告日B.盘点日C.资产负债表日D.外勤工作结束日5.针对被审计单位下列与库存现金相关的内部控制，注册会计师应提出的改进建议是（B）。
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点库存现金并与账面余额核对6.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（C）。
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符7.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（A）。
审计实务案例题一、流动资产审计案例：1.某审计小组于7月1日对玉环电机厂的现金进行了审计，在审计中发现的问题及情况有：(1)6月30日现金日记账账面余额2400 元,银行对其核定的库存现金限额是1500元。
(2)6月10日用现金支付采购材料款4600元。
(3)6月12日向某商业企业销售产品一批，收入现金6000元。
(4)7月1日下午盘点现金，截止盘点时的账面余额为2835元,实际盘点结果为1215元,另有当日下午收入现金320元和支出现金250元因时间关系尚未入账。
(5)发现白条一张，金额1000元，未入账，系厂长个人借款。
(6)发现有6月18日收到的销售产品转账支票一张，价值20500元,尚在保险柜在。
要求:指出该企业在货币资金管理上存在什么问题?应对其提出什么建议？答：该企业在货币资金管理上存在下列问题：（1）库存现金数额超过银行核定的限额。
（2）超过现金使用范围用其购买材料，违反收入现金的规定收取销售产品的现金。
（3）存在白条顶库。
（4）7月1日现金账存与实存相差1690元，考虑到白条顶库1000元，盘出现金690元。
（5）收入销货款的支票已超过支票的有效期。
应建议被审计单位建立健全货币资金的内部控制制度，并对上述存在的具体问题作出恰当处理。
如①对白条顶库1000元应及早收回；②对超过范围使用和收取的现金要进一步查明原因，提请被审计单位严格遵守现金的收支范围；③对盘亏的现金690元应进一步查明原因作损失或索赔处理；④对未能及时送存银行的20500元销货支票要查清责任归属，并尽快纠正或补收；⑤提请被审计单位严格遵守库存现金限额制度。
2．2004年6月24日下午6时，审计人员沈正参加盘点了市机床厂的库存现金。
现金日记账余额为1234元。
实际库存情况如下：（1）现金实有数：100元币四张、50元币6张，10元币80张、5元币8张、2元币25张、1元币15张、5角币12张、2角币30张、1角币20张、5分币50枚、2分币10枚、1分币30枚。
银行存款审计案例基本案情:对某企业2008年的银行存款进行审查：2008年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行对账单余额为25400元（经核实是正确的）12月存在的未达账项如下：（1）12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
（2）12月31日，企业开出现金支票一张1800元，银行尚未入账。
（3）12月31日，银行以代付企业电费800元，企业尚未收到付款通知。
（4）12月31日，企业收到外单位转账支票一张3200元，企业已收款入账，银行尚未入账。
（5）12月15日，收到银行收款通知金额为3850元，公司入账时误记为3900元分析要点：（1）根据上述情况编制银行存款余额调节表（2）假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：①编制的调节表中发现的错误金额是多少？②2008年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少？③如果2008年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实？答案提示：（1）编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位：XX公司2008年12月31日单位：元2.常见银行存款错弊（1）制造余额差错。
即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。
这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。
（2）擅自提现。
擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。
这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。
（3）混用“现金”和“银行存款”科目。
会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有（4）公款私存。
【例题1】2004年2月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光公司库存现金的清查盘点工作。
清查结果如下：（l）实点库存现金（人民币）结存数：100元币 120张，50元币 80张，10元币220张，5元币84张，2元币175张，1元币220张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32张，2分币14张，1分币8张。
（2）查明现金日记账截止2月11日的账面余额为21 679.24元。
（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4 372.31元。
（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4 126.14元。
（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，许林华借药费1000元，万广华借药费1200元。
（6）发现保险柜中有2月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。
（7）发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。
（8）银行核定库存现金限额10 000元。
要求：（1）根据清查结果，编制库存现金盘点表。
（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。
库存现金盘点表（20 年月日时分盘点，单位：元）注册会计师：出纳员：会计主管【答案】（1）根据清查结果，编制库存现金盘点表如下。
库存现金盘点表（2004年2月11日下午5时30分盘点单位：元）注册会计师：出纳员：会计主管（2）该企业现金管理中存在下列主要问题：①白条借据抵库。
出纳员以白条借给4名职工现金，共计2 560元，至今抵充库存不入账。
②账款不符。
盘点日止账面应存额为21 925.41元，而实际盘存库存现金仅为19 226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据 2 560元抵充库存外，尚短缺139.35元，出纳员提不出任何理由。
③银行核定该公司库存现金限额为10 000元，而实际库存超过限额9 226.06元。
银行存款清查的各种题型例1：甲企业2013年11月30日银行存款日记账账面余额为386 000元，银行对账单上的余额为368 200元。
经与银行对账，发现有下列几笔未达账项：(1)销售产品，收到货款60 000元，支票已送存银行，企业已经入账，银行尚未记账；(2)用银行存款支付广告费l0 000元，转账支票已开出，银行尚未记账；(3)本月水电费2 800元，银行已划出，企业尚未记账；(4)乙公司偿付前欠货款35 000元，银行已收入企业账户，企业尚未记账。
例2：某企业2013年11月30日的“银行存款日记账”的账面余额为217 000元，12月1日至12月19日发生的收入合计为35 000元，支出合计为52 000元，2013年12月19日的“银行存款日记账”的账面余额为200 000元；20日至31日根据银行存款收付业务编制的记账凭证如下：该企业12月末从银行取得的对账单如下：要求：将“银行存款日记账”与“银行存款对账单”进行核对，编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表银行存款余额调节表例3：某企业2014年5月31日银行存款日记账账面余额为55 658元，银行送来的对账单上的银行存款余额为53 000元。
经核对发现以下问题：1．企业于5月30日从银行提取现金2 500元，企业尚未入账。
2．企业于5月28日开出的转账支票8 500元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。
3．5月27日，企业收回应收账款3 500元存入银行，记账时错记为3 900元。
4．5月31日，企业将收到的转账支票5 000元送存银行，银行尚未入账。
5．企业于5月31日存入银行销货款5 258元，银行尚未入账。
6．银行收到企业的托收货款2 000元，企业尚未收到银行的收款通知，未入账。
要求：根据上述资料，先进行错账的更正，然后编制银行存款余额调节表。
1．运用红字更正法进行更正。
2．银行存款余额调节表答案：1．运用红字更正法进行更正。
注册会计师对ABC公司04年度会计报表的货币资金进行审计时，实施的部分程序有：（1）2005年3月5日对ABC公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为1000元。
ABC公司3月4日库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入3000元，支付4000元，2005年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元。
（2）取得2004年12月31日的银行存款余额调节表。
（3）向所有开户银行寄发询证函，并直接收取回函。
（4）取得开户银行2005年1月31日的银行对账单。
要求：1.判断2004年12月31日库存现金余额。
2.请问注册会计师向开户银行函证的作用有哪些？3.请问注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的回函？目的是什么？4.请问注册会计取得银行存款余额调节表后，应检查那些内容？5.请问注册会计索取开户银行2005年1月31日的银行对账单，能证实2004年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？(1)2300(2)函证可以获取银行对ABC公司有关信息和现存状况的证明，因银行为独立第三方，其提供的信息更可靠。
(3)如通过邮件发函，注明回函地址为事务所地址，并附写有回函地址的信封，并贴邮票。
也可采用传真和电子邮件方式，成本更低，效率更高。
直接收取回函目的为防止回函被ABC公司截留和更改，影响证据的可靠性。
(4)注册会计师就应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后入账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
(5)可证明调节表中“企业已收，银行尚未入账金额”，“企业已付，银行尚未入账金额”。
1月1日至3月5日总收入＝己入账165200+未入账3000＝168200元。
1月1日至3月5日总支出＝已入账165500+未入账4000元＝169500元3月5日现金实际余额＝1000元，所以05年12月31日现金余额＝1000+支出169500-收入168200＝2300元。
银行存款审计案例资料：中华会计师事务所的注册会计师张悦审计新宇公司2017年度的财务报表，了解到新宇公司开立有基本存款账户A、一般存款账户B和C。
2017年12月31日，A账户存款余额为563 824元，B账户余额为100 000元，C账户的余额为0。
张悦决定对A账户采用肯定式询证函的方式，对B账户采用否定式询证函的方式，对C账户主要采用检查相关记录和原始凭证来验证其余额。
在对A账户函证时，注册会计师张悦的做法是：将询证函交由新宇公司出纳员填写银行账号、存款余额及联系方式等事项后，由注册会计师审核后交出纳送交M 银行。
具体函证内容如下：银行询证函M银行：本事务所接受委托对新宇公司的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证新宇公司与贵行相关的信息。
下列信息出自新宇公司记录，如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。
有关询证费用可直接从本账户中收取。
回函请寄至新宇公司财务部(通信地址：略)。
除上述列示的银行存款外，新宇公司并无在贵行的其他存款。
中华会计师事务所(盖章)2018年2月25日结论：信息不符，请列明不符项目及具体内容。
(银行盖章)年月日经办人：***2018年3月5日出纳将M银行的回函交给注册会计师，银行确认的2017年12月31日新宇公司存款余额563 824元。
注册会计师检查了新宇公司编制的银行存款余额调节表，调节表显示：A账户：银行对账单余额为563 824元，银行存款日记账余额为560 000元；B账户银行对账单余额和银行存款日记账余额均为100 000元。
注册会计师复核了调节表中加计数的准确性，通过调节，银行存款日记账余额与银行对账单余额是一致的，调节表显示A账户调节后银行存款余额为557 800元，注册会计师据此得出了银行存款日记账余额663 824元的记录是准确的结论。
注册会计师审计确认，2017年12月31日库存现金的余额为50 000元。
如果注册会计师认为银行存款余额调节表的所有未达账项均不重要，且B 和C账户未发现重大错报，注册会计师最终确定资产负债表中货币资金项目的金额为713 824元。
库存现金与银行存款审计例题
2001年1月10日上午8时,审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点, 盘点情况如下: （1）现钞总计1997.58元。
（2）已收款尚未入账的收款凭证3张,计130元。
（3）已付款尚未入账的付款凭证5张,计520元。
其中有马明借条一张,日期为2000年7月15日,余额200元,未经批准和说明用途。
（4）盘点日库存现金账面余额为1890.20元,2001年1月1日至2001年1月10日收入现金4560.16元,支出现金4120元,2000年12月31日库存现金账面余额为1060.04元。
要求：
（1）根据资料计算出盈亏,并推算2000年12月31日库存现金实存额。
（2）指明企业存在的问题,提出处理意见。
▪现金审查案例答案:
▪ 1.盘点结果: 盘点账面应有数为1500.20元(1890.20+130-520), 盘点时实存数为1997.58元,盘盈数为497.38元(1997.58-1500.20)。
2000年12月31日库存现金实存额为 1 557.42元(1997.58+4120-4560.16)。
▪ 2.存在的问题:(1)白条抵库;(2)收付款未及时入账;(3)现金盘盈。
▪对白条抵库应及时收回,对出纳员员批评教育;
对收付款应及时入账;对盘盈现金应查明原因,经批准后及时做出调账处理。
晴涧公司审计案例——银行存款零余额账户审计案例
一、公司背景
晴涧建筑材料公司（以下简称晴涧公司）成立于2003年6月8日，经营范围是工程施工、涂料油漆生产。
截至2008
年12月31日，晴涧公司资产总额为12983万元，负债总额为9874万元，净资产为3109万元，2008年度主营业务收入为13028万元，净利润为829万元。
二、公司的经济事项与会计处理
晴涧公司为方便同客户和供应商的款项结算，在四家银行分别开设了一个账户。
银行存款期末余额1289万元，分别为：A账户593万元、B账户676万元、C账户0元和D账户20万元。
晴涧公司的大股东乙公司（持有晴涧公司60%的股权）主营工程建筑业务，乙公司资金回收期较长，资金紧张，银行贷款金额较大，且财务状况持续恶化。
2008年，晴涧公司与银行签订贷款5000万元的协议，11月25日银行将贷款发放至晴涧公司C账户。
晴涧公司当日即将此笔款项转至乙公司，双方约定，贷款利息由乙公司承担。
晴涧公司未对以上事项进行账务处理，公司贷款账户期初余额、期末余额、本期发生额均为零。
在其他应收款科目中对大股东乙公司的往来期初期末余额也均为零，借、贷方发生额分别为25万元，为支付5000万元银行贷款利息。
支付银行贷款利息时，借记其他应收款——乙公司，贷记银行存款；收到乙公司归还贷款利息时，借记银行存款，贷记其他应收款——乙公司。
银行每月向晴涧公司寄发对账单，会计每月根据对账单和账簿记录编制银行存款余额调节表，并将对账单和银行存款余额调节表装订成册。
三、注册会计师对银行存款实施的审计程序
1.当注册会计师要对银行存款实施函证时，晴涧公司财务人员提出，因C账户余额为0，D账户余额较小，为了节省函证费用，不同意对这两个账户进行函证，只提供对账单；对于A账户和B账户因金额较大可以函证，注册会计师同意了公司财务人员的要求。
2.注册会计师取得了晴涧公司2008年12月份四个银行账户的对账单，根据对账单余额对其中A 账户和B账户进行函证，函证结果表明A账户和B账户金额与对账单金额和公司账面银行存款金额一致，不存在未达账项；公司提供的C账户和D账户对账单余额和公司账面银行存款金额一致，不存在未达账项。
注册会计师得出银行存款余额可以确认的审计结论。
3.在对其他应收款项目进行函证样本选取时，因晴涧公司与其大股东乙公司的往来期初期末余额为零，且发生额较小，注册会计师未对乙公司进行函证，也未对发生额执行检查程序。
要求：请评价本案例中CPA对银行存款实施的审计程序是
否适当。
案例评析：
1.注册会计师只取得了2008年12月份对账单，没有索取1-11月份对账单，未能将1-11月份对账单中大额的发生额与公司银行日记账进行核对。
在审计过程中，注册会计师应取得公司全年的银行对账单，并将对账单与大额发生额和公司银行日记账进行核对，以保证所有的大额资金收支已全部记录，对银行存款的完整性进行审核。
2. 银行函证应包括公司所有银行账户，账户余额的大小不能做为是否执行函证的依据，通过银行函证程序不仅可以确认企业期末银行存款账户余额的正确性，同时也可以获取公司的借款、担保、票据贴现等其他重要信息。
3.对其他应收款函证选取样本时，不仅以客户的余额和发生的大小为依据，同时要考虑客户的性质。
对于重要的关联方（如大股东或控股股东及其子公司）考虑到性质的重要性，都应进行函证，同时应当对发生额执行检查程序。
4.通过银行函证，关联方往来函证或检查程序，发现未记账借款时，应当要求企业提供借款合同，同时为了证实借款的完整性，应当要求企业提供贷款卡，会计师事务所派审计人员由晴涧公司人员陪同到银行打印贷款卡信息，以确定应入账的借款。
5.对于银行借款应当要求企业调整财务报表，如果晴涧公司拒绝调整，注册会计师应当出具非标准审计报告。
审计人员在2001年3月14日检查了某企业2月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账单核对。
2月28日银行对账单余额为223 546元, 银行存款日记账为220 000元,核对后发现下列不符情况。
（1）2月8日,银行对账单上收到外地汇款8 500元(查系外地某乡镇企业),但日记账上无此记录。
（2）2月22日, 对账单上有存款利息460元, 日记账上为454元(查系记帐凭证写错)。
（3）2月25日, 对账单付出8 500元(查系转帐支票), 但日记账无此记录。
（4）2月26日, 日记账上付出40元, 对账单上无此记录(查系记帐员误记)。
（5）2月28日, 日记账上有存入转帐支票4 000元,但对账单上无此记录。
（6）2月28日, 日记账上有付出转帐支票2 000元,但对账单上无此记录。
（7）对账单有2月28日收到托收款5 500元, 但日记账上无此记录。
要求：
（1）根据上述资料编制银行存款余额调节表。
（2）指出该企业银行存款管理上存在的问题。
银行存款审查案例答案:
1.根据所给资料,编制银行存款余额调节表如下表所示:
银行存款余额调节表
2001年2月28日
企业账项金额银行账单金额
企业“银行存款” 220 000 银行“对账单” 223 546
账户余额余额
加：银行已收 5 500 加：企业已收 4 000
企业未收银行未收
改正错误 46 减：企业已付 2 000
银行未付
调整后的余额 225 546 调整后的余额 225 546
2.存在的问题：第一笔和三笔经济业务有出借银行账户的问题，需进一步
调查；银行存款日记账有错记漏记情况。
