房地产企业所得税清算指引

房地产企业所得税查账征收方式预缴及汇算清缴要点【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】企业所得税汇算清缴，顾名思义是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额。

企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴。

房地产企业所得税预缴及汇算清缴有着该行业特殊的规定,下面我们就结合案例更直观的了解一下。

一、预缴首先,我们先了解预缴所得税，很多房地产会计可能是由其他行业转行而来,通常会按照一般企业的做法拿会计利润直接乘以税率就完事了，那么正确的该如何计算呢？废话少说，上案例！案例一：某房地产开发企业有一个正在开发的老项目，该项目增值税适用简易计税方法。

企业所得税按季预缴，2017年第四季开始有预售房款,共计105万元。

2017年会计利润为-12万元,以前年度可弥补的亏损为5万元, 计税毛利率为25%(除此之外不考虑其他因素)，第四季度预缴的所得税计算如下:实际利润额=会计利润+特定业务计算的应纳税所得额-以前年度可弥补亏损=-12+25-5=8(万元)应纳所得税额=实际利润额*税率=8*25%=2(万元)填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》(A类)时其他栏次正常填报，主表第5行“特定业务计算的应纳税所得额”栏次，填报25万元。

二、汇算清缴那么年终汇算清缴我们应注意哪些事项呢，执业多年最常见的是有不少地产企业会计不了解该行业所得税之灵魂大法“国税发[2009]31号”文件，总是把预售房款直接做收入填入汇算清缴表，成本随意按收入的某一比例估算也填入汇算清缴表，下面让我们通过一个简单的案例来了解一下正确的做法吧。

研读该例题前需注意以下几点:1. 属于石家庄市地方税务局2017年第1号公告规定范围内的房地产企业，企业所得税要分段计算,如果是按月申报的纳税人,1-11月按原计税毛利率,12月接新计税毛利率计算毛利额；如果是按季申报的前3个季度按原计税毛利率,第四个季度接新计税毛利率计算毛利额。

房地产企业销售开发产品如何预缴和清算税款本文主要分析深圳市房地产企业销售开发产品时，采用一般计税方法情形下如何预缴和清算各种税款。

一、预缴税款环节1、预缴增值税（1）预缴时间、地点《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（总局公告[2016]18号）第十二条规定：一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。

其中主管国税机关是指项目所在地的主管国税机关。

（2）预征率和计算《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（总局公告[2016]18号）第十一条规定：一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

2、预征土地增值税（1）预征时间《深圳市地方税务局关于修订<土地增值税征管工作规程（试行）>的公告》（深圳市地方税务局公告[2016]7号）：一、将第十二条修订为：纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税,房地产开发企业预缴土地增值税的纳税义务发生时间以转让房地产合同签订时间为准。

房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：土地增值税的计征依据＝预收款－应预缴增值税税款，并在收取款项次月纳税期限内缴纳，未按规定缴纳的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，从规定的缴纳税款期限届满次日起，加收滞纳金。

（2）预征率《关于调整我市土地增值税预征率的公告》（深地税告[2010]6号）明确，普通标准住宅按销售收入2%预征，别墅为4%，其他类型房产为3%。

（3）计算《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（公告[2016]70号）第一条规定：营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。

一、房地产企业所得税预缴如何计算房地产企业所得税预缴如何计算房地产企业所得税预缴主要分两块计算：已经销售的：（销售的收入－成本费用）*25%；预售的：（预售收入*预计毛利率-费用、税金）*25%。

房地产开发商按照预计毛利率预缴企业所得税，根据房地产工程项目不同，预缴的毛利率也不同。

二、房产税如何征收1、房产税的计税依据有两种：一是房产的计税余值，二是房产租金收入。

按税法规定，对于企业自用房产，应以房产的计税余值为计税依据。

所谓房产的计税余值，是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。

2、国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。

但上述免税单位的出租房产不属于免税范围；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。

但如学校的工厂、商店、招待所等应照章纳税；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。

3、对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房地产，免征房产税；从2001年1月1日起，房产税。

经财政部批准免税的其他房产：老年服务机构自用的房产免税；损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。

4、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中做相应说明；在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。

三、房地产企业所得税清算的条件是什么企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

关于房地产企业所得税清算的几个问题例1：房地产企业为了满足买房者提前缴纳契税的原因，在尚未竣工验收时，开具了房地产正式销售发票，已经按计税毛利率计入应纳税所得额，是否要确认完工结转成本？（省局二季度问题解答）回复意见：根据国税发[2009]31号文件第三条规定的三个条件之一确认是否完工，是否开具房地产正式销售发票不是完工确认的条件之一。

例2：房地产企业销售未完工开发产品的销售收入可以作为广告费等的计提基数，企业是否可以选择在会计确认销售收入的时点作为广告费等的计提基数？（省局二季度问题解答）回复意见：按照国税发[2009]31号的规定，销售未完工开发产品取得的收入直接是税法上的应税收入，即作为广告费等计提基数。

而不能由企业自行选择按税法或者按会计确认的收入作为三项费用的计提基数。

备注：有关房产三项费用扣除基数的问题问题内容：请问：1、根据国税发（2009）31号规定对于未完工产品所取得的预售款应确认税务上的收入，即根据地方预计利润率计算预计利润，那三项费用扣除基数是否也应根据税务上确认的收入（即预售款）计算所得税税前扣除限额？2、如果一个新办房产公司2008年成立尚未取得预售收入，应适用（2009）31号文，不能税前扣除，但是否可以向以后年度结转？结转年限是否有所规定？回复意见：根据《企业所得税法实施条例》规定：“第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‟。

第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

”国家税务总局《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第六条规定：“企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，”因此，只要符合税法收入确认条件，业务招待费、广告费和业务宣传费可以按照税法的计税收入进行计算扣除。

新旧税法下的房地产企业所得税如何进行清算国家税务总局2006年发布的文件《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）中规定：“（二）开发产品完工后，开发企业应根据收入的性质和销售方式，按照收入确认的原则，合理地将预售收入确认为实际销售收入，同时按规定结转其对应的计税成本，计算出该项开发产品实际销售收入的毛利额。

该项开发产品实际销售收入毛利额与其预售收入毛利额之间的差额，计入完工年度的应纳税所得额”。

对此文件所涉及到的税收操作实务应该如何进行理解，希望能通过下面的案例进行分析廓清。

案例：一家房地产开发企业，05年12月取得一块土地并建造了普通住宅出售，06年末开始预售，项目在08年4月完工并进行了收入的结转，各年预售收入、销售收入、期间费用、成本有可能出现两种情况：一种是销售毛利率小于应税所得率；一种是销售毛利率大于应税所得率。

具体数据参照下表：表一：销售毛利率（10%）小于应税所得率（15%）的情况：项目 2006年（万元） 2007年（万元） 2008年（万元）预售收入 5000 8000 1000应税所得率 15%结转销售收入 14000结转销售成本 12600期间费用 350 560 90会计利润 -350 -560 1310按“预售收入×应税所得率” 750 1200 -1950计算的调整项目应纳税所得额400 640 -640税率 33% 25%缴纳所得税款132 211.2表二：销售毛利率（20%）大于应税所得率（15%）的情况：项目 2006年（万元） 2007年（万元） 2008年（万元）预售收入 5000 8000 1000应税所得率 15%结转销售收入 14000结转销售成本 11200期间费用 350 560 90会计利润 -350 -560 2710按“预售收入×应税所得率”750 1200 -1950计算的调整项目应纳税所得额 400 640 760税率 33% 25%缴纳所得税款 132 211.2 190由于该公司是一家小型房地产公司，目前在宏观政策双紧的形势下取得土地和资金是非常困难的，所以，该公司开发完成这个项目后可能就面临着两种结局：1、解散并清算；2、持续经营下去，针对上述两种情况和两种结局，结合国税发[2006]31号的有关规定进行企业所得税清算有以下几种观点：一、统算观点这种观点认为：企业所得税的本质实际上就是对企业的所得进行征税，什么是企业的所得，也就是说企业清算的时候在整个生命期内其经济资源的增值部分才是企业的所得，按年征收也只是税收的技术处理手段，况且，具体到只开发一个项目的房地产企业，这样一种属性是非常明显的，如果采用按年计算的话，那最后几年由于没有收入实现，但期间费用仍然在发生，这样的亏损在企业清算的时候就没有办法弥补。

青岛市税务局房地产行业企业所得税汇算清缴政策指引来源：国家税务总局青岛市税务局时间：2019年5月10日作者：房地产行业税收政策专家团队目录1.1基本规定1.2收入的税务处理1.2.1收入确认1.2.2视同销售1.2.3未完工开发产品计税毛利率1.2.4实际毛利额1.2.5租金收入1.3成本、费用扣除的税务处理1.3.1一般规定1.3.2配套设施的扣除1.3.3佣金(手续费)的扣除1.3.4利息的扣除1.3.5资产损失的扣除1.3.6自用开发产品折旧的扣除1.4计税成本的核算1.4.1成本对象的归集原则1.4.2计税成本的具体内容1.4.3计税成本的核算程序1.4.4共同(间接)成本的分摊1.4.5非货币性交易取得土地成本的确定1.4.6预提费用1.4.7停车场所的扣除1.5特定事项的税务处理1.6房地产企业的预缴及退税问题1.7房地产行业企业所得税新政策1.1基本规定一、企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。

除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。

（二）开发产品已开始投入使用。

（三）开发产品已取得了初始产权证明。

（摘自《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》国税发[2009]31号，以下简称《办法》）二、根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第三条规定，房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。

房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当年度应纳税所得额。

（摘自《国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》国税函[2010]201号）三、企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理,并逐步规范,同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业所得税按核定征收方式进行征收管理。

房地产企业所得税项目清算流程英文回答：The process of clearing the corporate income tax for real estate enterprises involves several steps. Here is a general overview of the process:1. Preparation of financial statements: The first step is to prepare the financial statements, including the income statement, balance sheet, and cash flow statement. These statements provide a snapshot of the company's financial performance and position.2. Calculation of taxable income: Once the financial statements are prepared, the next step is to calculate the taxable income. This involves adjusting the financial statements for tax purposes, taking into account any deductions, exemptions, or allowances allowed by the tax authorities.3. Determination of tax liability: After calculating the taxable income, the next step is to determine the tax liability. The tax rate applicable to real estate enterprises may vary depending on the jurisdiction and the specific tax laws in place.4. Submission of tax return: Once the tax liability is determined, the real estate enterprise needs to prepare and submit a tax return to the tax authorities. The tax return should include details of the company's income, deductions, and tax payable.5. Payment of tax: After submitting the tax return, the real estate enterprise is required to pay the tax owed to the tax authorities. The payment can be made either in a lump sum or in installments, depending on the tax regulations.6. Tax audit and assessment: The tax authorities may conduct a tax audit to verify the accuracy and completeness of the tax return. They may request additional documents and information to support the tax calculations. Based onthe audit findings, the tax authorities may make adjustments to the tax liability.7. Finalization of tax liability: Once the tax audit is completed, the tax authorities will finalize the tax liability. If there are any adjustments, the real estate enterprise may need to pay additional taxes or receive a tax refund, depending on the outcome of the audit.8. Tax payment and reporting: Finally, the real estate enterprise needs to make the final tax payment based on the finalized tax liability. The payment should be made within the specified deadline. The company also needs to report the tax payment to the tax authorities, providing proof of payment.中文回答：房地产企业所得税的清算流程包括以下几个步骤：1. 准备财务报表，首先需要准备财务报表，包括利润表、资产负债表和现金流量表。

由于房地产行业的特殊性,国家税务总局依据《企业所得税法》及其实施条例、《税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，专门下发了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发［2009]31号，以下简称国税发[2009]31号）予以加强从事房地产开发经营企业的企业所得税征收管理，规范从事房地产开发经营业务企业的纳税行为。

笔者通过多年的一线税收征管、鉴证实践工作发现，部分地市在房地产行业企业所得税征收管理方面还存在着一定的疏漏之处.笔者结合工作经验,对房地产行业企业所得税清算及管理存在的问题、建议措施等谈几点自己的认识。

房地产行业企业所得税项目清算的政策依据对房地产开发企业进行企业所得税的项目清算管理有明确的政策依据。

国税发[2009]31号第三十五条规定：“开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后.凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《税收征收管理法》的有关规定对其进行处理."国税发［2009]31号第九条规定：“企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额.开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额.在年度纳税申报时,企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。

"国税发[2009］31号对开发项目计税成本的确定以及预计毛利额和实际毛利额差额的处理均作出了细致的说明,从政策角度为开展企业所得税项目清算管理提供了依据。

案例为了更直观地了解房地产行业企业所得税项目清算管理的业务处理,举例如下：A房地产企业开发的B项目，2009年实现预售收入1 000万元，预计计税毛利率为15％，期间费用和可扣除的税金为130万元（其中税金76.50万元）;2010年实现预售收入3 000万元，预计计税毛利率为10％，期间费用和可扣除的税金为280万元（其中税金229。

房地产企业所得税汇缴查帐陈诉审核指引（2006年版）第一章总则第一条为指导我市注册税务师、注册管帐师出具房地产开发企业所得税汇算清缴查帐陈诉事情，提高查帐陈诉质量，依法维护纳税人的正当权益，依据《注册税务师治理暂行措施》（国度税务总局第14命令）、国度税务总局关于房地产开发企业所得税的有关政策划定，结合我市实际情况，特制定本指引供各注册税务师事务所、注册管帐师事务所参考。

第二条具有在我市出具所得税汇算清缴查帐陈诉资格的税务师事务所、管帐师事务所（以下简称为受托人）受房地产企业委托（以下简称委托方）出具查帐陈诉时，在遵守有关税收执法、行政法例的前提下，结合委托人的具体情况，参考本指引的相关条款进行涉税事项审核。

在审核历程中，如果遇到本指引未提供的情况，应依据国度有关税收执法、行政法例的划定，凭据行业范例的要求公道运用专业判断。

第三条由于审核中存在的固有限制影响受托人发明重大错报的能力，受托人凭据税法的划定及执业准则实施审核事情，只能对纳税申报表整体不存在重大错报获取公道包管，而不能对纳税申报表整体不存在重大错报获取绝对包管，因而在审核历程中，受托人及其从业人员应当保持职业猜疑态度，充实考虑可能存在导致纳税申报表产生重大错报的情形。

第四条审核历程应该有完整、真实的记载，审核结论应该有盘算、测试、评估、阐发的历程、结果及证据支持。

审核历程、审核结论、证据形成事情稿本。

第五条受托人应当保持职业敏感性，对用通例要领不能充实取证和开展审核，且又无法实施其他审核要领的重大涉税事项，应实时向主管税务构造陈诉。

如对该事项的适用税收政策有疑问的，也应向主管税务构造反应。

第六条受托人应当保持职业谨慎性，对付委托人存在以下问题导致审核范畴和审核历程受到限制的，应出具有保存意见的查帐陈诉：（一）委托人无法提供审核所必须的资料；（二）委托人帐册杂乱，难以实施帐务审查；（三）委托人内部控制制度不健全，受托人出于谨慎性原则，对其提供资料的真实性、完整性、准确性持保存意见；（四）存在对应纳税所得额有重大影响的涉税问题，预见在汇缴期内无法得到解决；（五）在对应纳税所得额有重大影响的涉税问题的税收政策上不明确，预见在汇缴期内无法得到明确。

国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知国税发[2009]31号颁布时间：2009-3-6发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强从事房地产开发经营企业的企业所得税征收管理，规范从事房地产开发经营业务企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

二○○九年三月六日房地产开发经营业务企业所得税处理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。

第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）。

第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。

除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。

（二）开发产品已开始投入使用。

（三）开发产品已取得了初始产权证明。

第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。

第二章收入的税务处理第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。

企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

房地产行业企业所得税清算例解及管理建议-高顿财务培训1. 前言房地产行业是我国经济的支柱产业之一，但同时也是最为复杂的行业之一。

房地产企业的经营活动有着极高的不确定性，这就对企业的财务管理和税务筹划提出了更高的要求。

本文主要从房地产企业所得税方面进行讲解，力求为该行业的财务人员提供一些指导和建议。

2. 房地产企业所得税应纳税所得额的计算2.1 应纳税所得额的确定房地产企业所得税应纳税所得额是指企业经营所得减去准予扣除的费用之后的所得额。

其中，应纳税所得额的计算主要由以下几个方面构成：1.收入确认原则：根据收入确认原则，房地产企业应按照合同约定的收入和款项确定收入的计算基础，同时确认合同履行后所得到的款项。

2.费用扣除原则：在计算所得额时，房地产企业可以扣除其经营所得相关的必要费用，如销售费用、管理费用、财务费用等。

但各项费用的扣除须符合我国税法规定，不能超出规定范围。

3.另计入税前成本的费用：对于部分支出可能同时产生几年的效益，我国税法规定可以分年度计入成本或直接全部计入当期成本。

例如，研发费用和工程建设费用等。

2.2 扣除费用的限制房地产企业在进行所得税纳税申报时需注意以下几个方面：1.贷款利息限额扣除：按照我国税法要求，房地产企业的借款利息在计算所得额时有一定的扣除限额。

企业按照实际借款的利息金额进行扣减，扣减部分不能超过企业当期所得额的30％。

2.非经营性支出扣除：非经营性支出不属于与企业经营活动相关的费用，在税务上不能进行扣除。

如罚款、赞助费等。

3.解除合同支出扣除：对于房地产项目中解除销售合同等产生的赔偿支出，可以在当期所得税计算中进行扣除。

3. 房地产企业税务风险及管理建议3.1 税务风险房地产企业在税务筹划和税务申报中存在一定的风险。

以下是一些可能存在的税务风险：1.关联交易风险：由于房地产开发公司与其关联企业有着广泛的经济往来，可能存在关联交易问题。

企业需合理处理关联方交易的价格设置和交易方式，避免因为价格过高或交易方式过于复杂而被税务机构认定为偷税漏税的行为。

【课程大纲】前言房地产企业在企业所得税汇算、企业所得税清算及清算分配和土地增值税清算征管实践中存在哪些涉税风险？第一篇企业所得税汇算第一章企业所得税汇算清缴概述一、汇算清缴的主体如何判断？合伙企业如何认定其汇算主体？二、总局对2013年度企业所得税汇算清缴的总体要求是什么？总局在哪些事项上要强化对2013年度企业所得税加强后续管理？汇算清缴后税务机关对所得税哪些方面将重点检查？三、哪些企业需汇算清缴?汇算清缴的时间要求？应报送哪些资料?四、哪些企业需鉴证报告?税务机关对申报资料的审核重点在哪?五、延期申报、纳税及申报错误如何处理？汇缴申报前需完成的重要事项有哪些？六、预缴与汇算清缴的关系。

七、汇算清缴后发生补退税如何进行会计处理？八、汇算报表的三层体系及应用要点有哪些？九、房地产所得税汇算清缴涉及哪些主要文件？第二章开办期间的所得税汇算一、财务和税务上如何划分筹建期间？筹建期间发生的开办费包括哪些？应如何进行会计处理？如何进行企业所得税的税前扣除？二、企业筹建期间发生的业务招待费等三项费用应如何处理？筹建期间企业所得税的亏损应如何处理？三、企业在筹建期间以发起人名义取得的发票，是否可在设立后企业作为开办费扣除？案例1：实例讲解如何确认开始计算企业损益的年度。

案例2：实例讲解如何划分企业筹建期？如何计算期间发生的业务招待费、又该如何税前扣除？案例3：实例讲解如何计算企业一次性扣除的开办费。

第三章预售期间的汇算清缴一、预售期间的所得税预缴有哪些税收政策规定？自2014年7月1日起实施的新的企业所得税预缴申报表有哪些新变化？房地产企业在预缴申报时应注意哪些问题？案例：房地产企业所得税预缴特殊规定的案例解析？二、预售期间的汇算清缴（一）预售收入如何缴纳企业所得税？（二）广告费、业务宣传费包括哪些内容？如何税前扣除？劳动保护支出如何认定和税前扣除？（三）预售环节业务招待费如何税前扣除？问题：房地产企业销售未完工开发产品的预售收入可作为业务招待费等三项费用计提基数，企业可否选择在会计确认销售收入时点作为三项费用计提基数？（四）财务费用问题。