第十六章所得税

第十六章所得税模拟考试题一、单项选择题（每小题1分）1大海公司2012年12月31 日．取得的某项机器设备．原价为100万元，预计使用年限为l0年，会计处理按按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税叫对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。

2013年12月31日，该固定资产的计税基础为( )万元。

A． 64 B.72C． 80 D． 02大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出l20万元，该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。

大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为( )万元。

A． 110 B. 180C. 200 D． 1653 2013年1月1日，甲公司以银行存款l043.28万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。

该批同债票面金额为1000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。

甲公司将该批国债作为持有至到期投资接算。

2013年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为( )万元。

A． 1095.44 B. 1043.28C． O D． l0004 2013年1月1日，B公司为其200名中层以上管理人员每人授予l00份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2015年12月31日起根据股价的增长幅度获得现余，该增值权应存2017年12月31日之前行使完毕。

B公司2013年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，按税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。

2013年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。

A． 500 B. 0C． 166.67 D．-5005大海公司2013年12月31日收到客户预付的款项100万元，若按税法规定，该预收款项不计入大海公司2013年应纳税所得额。

2013年12月31日该项预收账款的计税基础为( ) 万元。

A． 100 B. 0C． 50 D． 206 A公司2012年12月31日“预计负债一产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2013年实际发生产品质量保证费用60万元，2013 年12月31日预提产品质量保证费用80万元， 2013年12月31日该项预计负债的计税基础为( )万元。

A． O B． l20C． 100 D． 607甲公司适用的所得税税率为25％，2012年12 月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2013年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。

税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是( )。

A．转回递延所得税资产10万元B．增加递延所得税资产22.5万元C．转回递延所得税资产2.5万元D．增加递延所得税资产25万元8 A公司2013年度发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。

A公司2013年实现销售收入5000万元。

则A公司2013年广告费支出的计税基础为( )万元。

A．250 B. 1000C． 750 D． 09下列项目中，可以产生可抵扣暂时性差异的是( )。

A．期末投资性房地产账面价值大于其计税基础B．可供出售金融资产期末公允价值大于取得的成本C．国债利息收入D．期末无形资产账面价值小于其计税基础10甲公司自2013年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2013年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元(符合资本化条件)，2013年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。

甲公司预计该项争利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为l0年，预计该项专利权为企业带来的经济利益会逐期递减，国此，采用年数总和法进行摊销。

假定会计摊销方法和年限符合税法的规定。

2013年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为( )万元。

A． 450 B. 400C． 225 D． 67511按照《企业会计准则第l8号所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认速延所得税的是( )。

A．企业计提无形资产减值准备B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C．因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债12甲公司于2013年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。

2013年1 2月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股l2元。

按照税法规定，资产在持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

甲公司适用的所得税税率为 25％，假定在末来期间不会发生变化。

甲公司2013年12月31 日对该可供出售金融资产应确认的资本公积为( )万元。

A． 100 B. 400C． 300 D． 013甲股份有限公司(以下简称甲公司)采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25％。

2012年l2月购入一台设备原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧，甲公司按照3年计提折l日，其折旧方法与税法相一致。

甲公司除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。

甲公司2013年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为( )万元。

A． 100 B. 132C． 400 D.9214甲公司于2013年2月27日外购一栋写字楼并于当日对外出租，该写字楼取得时成本6000万元，采用公允价值模式进行后续计量。

2013年12月31日，该写字楼公允价值跌至5600万元。

税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0,2013年l2月31日应确认的递延所得税资产为( )万元。

A．一37.5 B. 37 5C． 100 D． 15015甲公司2013年度实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支lO万元，国债利息收入30万元，甲公司2013年年初“预计负债产品质量保证费”余额为 25万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。

不考虑其他因素，则甲公司2013年度实现的净利润为( )万元。

A． 121.25 B. 125C． 330 D． 378.7516．甲公司2012年5月5 日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。

2012年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2013年年末，该批股票的公允价值为2600万元。

甲公司适用的企业所得税税率为25％。

若不考虑其他因素，2013年甲公司递延所得税负债的发生额为( )万元。

A．一75 B.-25C． O D． 30017．甲公司2013年1月8日以银行存款4000万元为对价购入乙公司l00％的净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。

购买日乙公司不包括递延所得税的各项可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为2400万元和2000万元。

乙公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为( ) 万元。

A． 1600 B. 2000C． 2100 D． 175018甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。

2013年9月甲公司将一批自产产品以400万元的价格销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为300万元。

至2013年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60％，假定该批商品末发生减值。

甲、乙公司适用的所得税税率均为 25％，且在未来期间预计不会发生变化。

税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。

在2013年12月31日合并资产负债表中，该存货应确认的递延所得税资产的余额为 ( )万元。

A． 10 B. 25C． 15 D． 0二、多项选择题（本类题每小题2分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡。

多选、少选、错选、不选均不得分）1下列各项负债中，其计税基础不为零能有( )。

A．赊购商品B．从银行取得的短期借款C．困确认保修费用形成的预计负债D．为其他单位提供债务担保确认的预计负债2下列项目中，可以产生暂时性差异的有( )。

A．无形资产的账面价值与其计税基础不一致B．确认国债利息收入的同时确认的资产C．计提投资性房地产减值准备D．应收账款计提的坏账准备3下列项目中，可以产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A．研发形成的无形资产B．因奖励积分确认的递延收益C．交易性金融资产公允价值大于账面价值D．可供出售金融资产公允价值小于取得时成本4下列说法中，正确的有( )。

A．资产负债表日，企业应当对递延所得税资产账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值B．递延所得税资产不发生减值C．企业产生的递延所得税一定作为所得税费用或收益计入当期损益D．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益5下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有( )。

A．发生的超标的广告费B．为其他单位提供债务担保确认的预计负债C．发生的超过规定标准的职工教育经费D．计提产品质量保证费6下列有关负债计税基础的确定中，正确的有( )。

A．企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0B．企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该项预计负债的账面价值为500万元，计税基础为0C．企业收到客户预付的一笔款项60万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为60万元，计税基础为0D．企业当期期末确认应付职工薪酬200万元，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部分为l 80万元，则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万元7关于所得税，下列说法中正确的有( )。