商业保理业务中的票据合规性问题

商业保理业务中的几大税收疑难点应收账款保理业务是企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给保理商，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转，由保理商为其提供融资、应收账款管理、信用风险担保等综合性服务，其实质在于债权转让与债权实现。

目前很多金融机构纷纷开展此项业务，但新准则没有明确应收账款保理业务的账务处理，如何进行应收账款保理业务账务处理十分重要，处理不当有可能形成重大的税务风险。

1保理业务的分类保理业务按照风险和责任的原则可以分为如下三类：（1）按是否融资分为融资保理与非融资保理。

保理商提供预付款融资，则为融资保理，又称为折扣保理。

因为企业将发票交给保理商时，只要是在信用销售额度内的已核准应收账款，保理商立即支付不超过发票金额80%的现款，余款待收妥后结清，如果保理商不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，则为非融资保理（到期保理），届时不管货款是否收到，保理商都必须支付货款。

（2）按债权转让是否通知欠款方分为公开型保理与隐蔽型保理。

公开型保理也叫明保理是指债权转让一经发生，企业须以书面形式将保理商的参与情况通知买方，并指示买方将货款直接给付保理商；隐蔽型保理也叫暗保理是指企业不将债权转让及保理商参与情况通知买方，买方仍将货款付给企业，企业收到货款后转付给保理商，即保理业务的操作过程只在企业与保理商之间私下进行。

（3）按是否带有追索权分为有追索权保理与无追索权保理。

有追索权保理是指保理商因债权转让向企业提供一定的资金后，在欠款方拒绝履行付款义务或者无力支付交易款项的情形下，保理商有权要求企业偿还资金。

无追索权保理是指保理商因债权转让向企业提供一定的资金后，由保理商独立承担,欠款方拒绝履行付款义务或者无力支付交易款项的风险。

现我们就最常见的是否附有追索权这一类的保理业务，在债权转让及债权实现过程中会计处理及税务处理进行分析说明。

2应收账款保理业务的会计处理应收账款保理会计处理的关键是要按照实质重于形式原则，在会计处理时应当判断应收账款的转移是否符合终止确认条件，即判断应收账款所有权的风险和报酬是否已转移给了转入方。

中国银保监会办公厅关于加强商业保理企业监督管理的通知文章属性•【制定机关】中国银行保险监督管理委员会•【公布日期】2019.10.18•【文号】银保监办发〔2019〕205号•【施行日期】2019.10.18•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】其他金融机构监管正文中国银保监会办公厅关于加强商业保理企业监督管理的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团地方金融监督管理局：为规范商业保理企业经营行为，加强监督管理，压实监管责任，防范化解风险，促进商业保理行业健康发展，现就有关事项通知如下：一、依法合规经营（一）商业保理企业开展业务，应遵守《合同法》等法律法规的有关规定，回归本源，专注主业，诚实守信，合规经营，不断提升服务实体经济质效。

（二）商业保理企业应完善公司治理，健全内部控制制度和风险管理体系，防范化解各类风险，保障安全稳健运行。

（三）商业保理业务是供应商将其基于真实交易的应收账款转让给商业保理企业，由商业保理企业向其提供的以下服务：1.保理融资；2.销售分户（分类）账管理；3.应收账款催收；4.非商业性坏账担保。

商业保理企业应主要经营商业保理业务，同时还可经营客户资信调查与评估、与商业保理相关的咨询服务。

（四）商业保理企业不得有以下行为或经营以下业务：1.吸收或变相吸收公众存款；2.通过网络借贷信息中介机构、地方各类交易场所、资产管理机构以及私募投资基金等机构融入资金；3.与其他商业保理企业拆借或变相拆借资金；4.发放贷款或受托发放贷款；5.专门从事或受托开展与商业保理无关的催收业务、讨债业务；6.基于不合法基础交易合同、寄售合同、权属不清的应收账款、因票据或其他有价证券而产生的付款请求权等开展保理融资业务；7.国家规定不得从事的其他活动。

（五）商业保理企业可以向银保监会监管的银行和非银行金融机构融资，也可以通过股东借款、发行债券、再保理等渠道融资。

融资来源必须符合国家相关法律法规规定。

国内保理业务存在的问题及风险防控措施前言保理业务是以企业的应收账款作为基础资产，通过保理公司进行资产的划转和融资，提高资金利用效率，缓解企业资金压力的金融服务业务。

保理业务在国内的发展迅速，但同时也出现了一些问题和风险。

本文主要分析国内保理业务存在的问题及风险防控措施。

问题分析问题一：风险管理不完善保理公司在开展业务时，需要对资产的可保性进行评估，以判断是否可以提供融资服务。

但实际上，保理公司在风险管理方面存在诸多不足。

首先是对企业的资信评估不够科学，评价标准不统一，导致出现了部分保理公司通过简单的审核就通过了企业的融资申请，使得企业的客观资信情况并未得到真正的反映，从而可能在风险溢价、还款约定、保证金规定等方面存在较大漏洞。

其次是保理公司在管理企业的应收账款的过程中，未能及时发现个别企业的应收账款异常，从而使得保理公司的风险管理措施失效。

最后是保理公司未能及时解决企业送交的问题账款，需要企业及时追缴款项或调整进项税票以避免收支不平衡等情况。

问题二：诚信风险导致客户流失保理业务是建立在企业的互相信任的基础上，然而，目前国内保理公司在信用评估方面并不是很科学，对于一些能够通过初步审核的企业，便轻易地给予了保理支持。

但实际上，部分企业可能存在过于激进和冒险的行为，为保理公司带来了较大的借款风险。

在保理公司没有得到及时偿还和债权保障的情况下，最终导致了客户的流失。

问题三：监管不力国内保理公司的发展受到了监管的约束。

目前，保理公司的监管体系还较为单一，没有完善的监管平台，使得监管的覆盖不够，监管的科学性不强，以及监管过程的透明性不高。

风险防控措施推进行业信用体系建设要通过建立企业信用体系，提高保理公司对企业的信用评估的科学性。

信用体系将在评估评级时综合考虑企业的经营状况、经济效益等多个维度，给出符合客观实际的企业级别，建立正确认识的客观评价标准，以提高企业的资信等级。

加强风险管理水平在落实全套的风险管理措施中，可以考虑从源头上对应收账款进行风险检测，及时掌握企业的投融资状况，对各类保函、担保函、房产、土地、股权等进行撬动。

3种常见的票据保理模式详解在票据纠纷中，有些人将票据保理与票据贴现相混淆，票据保理业务是以票据转让作为债权转让的方式，保理卖方（债权人）将应收账款转让给保理公司，并将债务人开具的票据转让给保理公司，以获得保理融资服务。

票据贴现指的是持票人将尚未到期的承兑汇票，转让给具备贷款业务资格的银行等金融机构，该银行按票面价值扣除贴现利息，以现金形式支付，并在汇票到期时，从承兑人处收回。

票据贴现是一种特殊的转让方式，与贷款是一种并行业务。

持票人可以进行转贴现或再贴现，到期后可以申请承兑。

无论是票据保理还是票据贴现，都是围绕着应收帐款与票据的转让为核心，它们的商业模式具有合法性，但是并非全部的票据保理都是合规的。

其核心问题是债务人是否已经支付（包括使用票据支付），在实际应用中有三种模式，分别是：只票据保理、先保理后票据、先票据后保理。

模式一：只票据债权人与债务人之间的应收账款，债务人已向债权人签发或转让票据。

保理公司与债权人签订了一份保理协议，要求债权人转让由票据产生的付款请求，保理公司则提供了相应的融资款。

这一权利不属于规定的“应收账款”，因此法律关系有点类似于票据贴现，而不是商业保理。

根据《商业银行保理业务管理暂行办法》第八条“本办法所称应收账款，是指企业因提供商品、服务或者出租资产而形成的金钱债权及其产生的收益，但不包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权。

”因此，仅凭票据产生的付款要求不能作为保理的应收账款转让。

由于受到金融监管法律的限制，保理公司不能直接进行票据贴现，其贴现的行为不仅在民事上是无效的，还会受到严厉的行政惩罚，严重者甚至可能构成违法经营罪。

因此这一模式因其合规性问题而未能成为票据保理的主流模式。

模式二：先保理，后票据即保理公司与债权人签订保理合同，自债权人处受让应收账款后，由债务人向保理公司签发或转让票据，用以清偿应收账款。

在这种模式下，保理公司在应收账款还没有支付（包括还没有使用票据支付）时受让应收账款，从而成为新的债权人。

商业银行国内保理业务法律风险与防范随着全球经济一体化的深入发展，我国对外贸易的规模和水平不断扩大，国内企业对国际市场的依存度日益提高。

在国际贸易中，由于市场环境的不确定性、交易双方信用风险、贸易政策的不确定性以及国际支付结算的复杂性，使得企业在开展国际贸易活动时面临着较大的风险。

为了规避这些风险，越来越多的企业选择通过保理业务来解决这些问题。

保理业务是指企业将自身的应收账款转让给商业银行或保理公司，由其负责催收和管理应收账款及承担相应的信用风险。

在开展保理业务过程中，企业和商业银行都会面临着各种法律风险，因此有必要对保理业务中可能面临的法律风险进行分析与防范。

一、保理业务中存在的法律风险1. 合同风险：保理业务是以应收账款为基础展开的，因此相关的合同具有至关重要的地位。

在保理业务的开展中，如果企业与客户之间的销售合同、交易合同、付款合同等存在缺陷或纠纷，将会导致保理业务的风险增加。

客户不能按时支付应收账款或者因为产品质量问题产生纠纷等，这将严重影响保理业务的正常进行，甚至导致资金损失。

2. 法律诉讼风险：企业在保理业务中，可能因为交易合同纠纷、应收账款争议等问题与客户产生纠纷，并最终走向法律诉讼程序。

在这一过程中，如果企业无法提供充分的合同证据或者未能及时采取法律行动，将导致诉讼失败或者损失加大。

3. 法律法规风险：保理业务在实施过程中，需要遵守国家相关的法律法规，包括《中华人民共和国合同法》、《金融机构经营管理条例》、《合同法》等。

一旦企业或者商业银行在保理业务中违反了相关法律法规，就会面临罚款、停业整顿甚至撤销资质的风险。

4. 信用风险：保理业务最大的特点就是承担客户的信用风险，一旦客户违约或破产，将会对保理业务产生重大的影响。

尤其是在国际保理业务中，客户跨国破产、跨国诉讼等问题将会给保理业务带来巨大的损失。

1. 健全合同管理制度：企业在开展保理业务时，应加强对销售合同、交易合同等的管理，确保合同内容完整、准确，并对合同的履行情况进行跟踪监控。

商业保理公司财务制度一、总则商业保理公司是一种金融机构，主要业务是向企业提供保理服务，通过收取费用和承担一定风险来获得利润。

财务制度是商业保理公司保证财务管理规范、合法、透明的重要手段，确保公司的财务健康和经营持续发展。

二、财务管理原则1. 专业性原则：公司财务管理应当遵循专业原则，根据相关法律法规和会计准则进行规范操作。

2. 透明性原则：公司财务信息应当真实、准确、及时地公开披露，保证公司内外部利益相关方了解公司的财务状况。

3. 灵活性原则：公司应当根据市场变化和经营需求，灵活调整财务管理策略，确保公司在竞争中立于不败之地。

4. 风险控制原则：公司应当建立完善的风险管理制度，及时识别、评估和控制各类风险，防范潜在风险对公司造成的不利影响。

5. 合规性原则：公司在开展业务活动过程中，应当严格遵守相关法律法规和监管规定，保证公司合法合规经营。

6. 效益性原则：公司财务管理应当注重效益，追求经营利润最大化，并确保公司资金的有效利用。

三、财务制度内容1. 会计核算制度（1）会计体系：公司应当建立健全的会计体系，包括会计政策、会计核算方法、会计核算制度等。

（2）会计凭证：公司应当规范会计凭证的填制、审核和存档，确保会计凭证真实、准确、完整。

（3）会计核算：公司应当按照会计准则规定，按时完成会计核算工作，编制合规的财务报表。

2. 资金管理制度（1）资金调拨：公司应当建立资金调拨制度，规范资金调拨程序和权限，确保资金安全和有效利用。

（2）资金监管：公司应当建立资金监管制度，加强资金监管和流动性管理，确保资金的合理配置。

（3）风险控制：公司应当建立资金风险控制制度，及时识别和评估各类资金风险，采取有效措施加以控制。

3. 财务预算制度（1）预算编制：公司应当根据经营需求和市场环境，制定年度、季度和月度财务预算，明确收支计划和业务目标。

（2）预算控制：公司应当建立预算执行制度，加强预算控制和监督，确保预算实施情况符合预期目标。

中国商业保理业务规则商业保理是指一种通过金融机构的中介作用，将企业的应收账款转让给金融机构，由金融机构对应收账款进行融资并提供风险管理和服务的一种交易模式。

商业保理可以提高企业的现金流量，降低企业的风险，促进贸易和经济发展。

一、商业保理的基本原则1.自愿原则：商业保理双方应在平等自愿的基础上进行交易，任何一方不得强迫对方签订商业保理合同。

2.个别交易原则：商业保理每笔交易应当单笔独立进行，保理商不应将多笔交易合并计算。

3.贷后管理原则：保理商应对债务人进行贷后管理和风险控制，确保资金安全。

4.信息对称原则：双方应提供真实、准确、完整的信息，遵守商业保理机构的规则和要求。

5.合法合规原则：商业保理双方应遵守相关法律法规，进行合法、合规的交易。

二、商业保理的主要流程商业保理的主要流程包括应收账款的选择、转让、融资和回购等环节。

1.应收账款的选择：债务人应向保理商提供符合条件的应收账款清单，保理商对应收账款进行审查，确认可融资额度。

2.应收账款的转让：债权人将符合条件的应收账款转让给保理商，保理商支付应收账款的转让价款。

3.融资与融资控制：保理商向债权人提供融资，债权人可使用融资金额解决资金问题，但需遵守保理商的融资规定和要求。

4.应收账款的回购：债务人根据合同约定，向保理商回购已融资的应收账款，保理商将已融资的应收账款转让给债务人，债务人支付回购价款。

三、商业保理的风险控制商业保理的风险主要包括债务人的信用风险和商业交易风险。

1.债务人的信用风险：保理商应对债务人的信用状况进行评估，合理确定融资额度，避免因债务人违约导致的损失。

2.商业交易风险：保理商应对债务人的经营状况、交易对象等进行调查核实，减少商业交易风险。

3.风险分散：保理商应通过多元化投资方式，分散风险，降低单一交易的风险。

四、商业保理的纠纷解决机制商业保理的纠纷可通过协商、调解、仲裁和诉讼等方式解决。

1.协商解决：当保理交易出现问题时，双方可通过协商解决纠纷，保持良好合作关系。

保理业务的风险及其防范保理业务是一种重要的融资工具，具有促进企业发展和提升资金流动性的作用。

然而，如同其他金融业务一样，保理业务也存在着一定的风险。

本文将从多个角度探讨保理业务的风险，并提出相应的防范措施。

一、信用风险在保理业务中，信用风险是最主要的风险之一。

分为买方信用风险和卖方信用风险。

买方信用风险是指买方不能按时支付货款，给保理商带来损失。

而卖方信用风险是指卖方不能按时提供货物或服务的能力。

为了防范信用风险，保理商可以通过以下几个方面做好防范：1. 审查买方信用：在进行保理业务的时候，保理商应该对买方进行信用调查。

了解买方的资信状况，判断是否具备可靠的还款能力。

2. 引入保险：保理商可以引入信用保险，通过向保险公司购买相应的保险产品，减小买方信用风险造成的损失。

3. 设置额度限制：保理商可以给予每个买方设置相应的授信额度，限制每个买方的融资规模，以控制信用风险的程度。

4. 加强卖方管理：对于卖方的信用情况也需要进行审查，确保其能够按时履约，并提供所承诺的货物或服务。

二、操作风险操作风险是指保理业务在操作过程中出现的错误或不当行为所导致的风险。

这些错误可能包括文件的丢失、记录的错误、数据处理的失误等。

为了防范操作风险，保理商可以采取以下措施：1. 建立健全的内部控制机制：保理商应该建立起完善的内部控制机制，明确员工在保理业务操作中的职责，减少错误发生的概率。

2. 加强培训：保理商应该加强对员工的培训，提高其操作技能和风险意识，降低操作风险的发生。

3. 严格审核制度：建立起严格的审核制度，对每一笔保理业务进行审核，确保数据的准确性和完整性。

三、流动性风险流动性风险是指在保理业务中，资金的流动性出现障碍，导致资金链断裂，无法按时履行各项支付义务。

为了防范流动性风险，保理商可以采取以下防范措施：1. 资金储备：保理商应该建立起紧密的资金储备，以备不时之需。

确保在出现资金需求时能够及时满足。

2. 多样化的资金来源：保理商可以通过多样化的资金来源来降低流动性风险。

商业保理业务风险点及管控举措，保理从业必看！应收账款近年来，随着商品贸易的不断发展，“国内保理业务”作为一项集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务，得到了迅猛发展。

尤其是2008年金融危机爆发后，保理行业高速发展，进入了一个新的平台。

银行同业将保理业务作为一项重要的供应链融资产品竞相拓展,挖掘其巨大的市场潜力,并将其作为新的利润增长点。

然而，近期受到经济下行等多种因素影响，保理业务增长放缓，风险暴露压力加大，内外诈骗风险事件频发，商业银行国内保理业务的发展受到了前所未有的考验，保理业务的风险控制应当何去何从，也成为我们风险管理人员不得不思考的问题。

本文将从保理业务的一般风险、特殊风险点和防范举措与建议等三方面略作梳理归纳与总结，希望由此引起更多有心人的注意，也期待得到业界同行和专家前辈们的批评指正。

一、保理业务的一般风险表现国内保理业务是银行专门针对赊销方式销售货物、应收帐款占用资金量较大的企业设计的一项综合性金融服务，是一种以卖方和买方的货物销售合同为基础，通过受让( 购买) 企业(卖方) 应收账款为其提供资金( 保理预付款) 或其他相关服务(销售分户账管理、应收账款催收、信用销售控制和信用风险担保)的金融业务。

保理业务风险根植于供应链违约风险，主要指卖方供货不确定性和买方还款不确定的风险，其生成原因既有外生原因(如自然灾害、政策不确定性、市场不确定性、社会信用机制缺失等)，也有内生原因( 如信息、经营、制度、运输、利益分配等不确定性) ，涉及应收账款质量风险、信用风险、法律风险与操作风险等几个方面:(一）应收账款质量风险应收账款质量风险是指由于贸易背景真实性和合法性存在问题，或因应收账款被设定限制条件或商务合同中存在争议、瑕疵等因素，导致银行受让的应收账款债权有缺陷，影响银行到期足额回收保理款项。

卖方为了套( 骗) 取银行融资，编造、伪造、变造财务报表、合同、发票，非法骗取银行信贷资金，有的甚至将资金流入民间高息借贷等高风险领域。