土地出让非税收入征管规程解读

土地出让非税收入征管规程解读摘要：一、引言二、土地出让非税收入概述1.定义及特点2.征收范围及标准三、征管规程解读1.征收主体及职责2.征收程序及流程3.收入管理及监督四、政策影响及应对策略1.对土地市场的影响2.企业应对措施3.政府监管职责五、结论正文：一、引言近年来，我国政府加大了对土地出让非税收入的征管力度，以规范土地市场秩序，保障国家财政收入。

本文将对土地出让非税收入征管规程进行解读，以帮助各方更好地了解和应对相关政策。

二、土地出让非税收入概述1.定义及特点土地出让非税收入，是指政府以出让、租赁、作价出资（入股）等方式配置土地使用权所取得的收入。

其主要特点包括：（1）来源广泛，涉及土地使用权出让、租赁等多种形式；（2）征收对象主要为土地使用权人；（3）征收具有较强的政府主导性。

2.征收范围及标准土地出让非税收入的征收范围主要包括：土地使用权出让金、土地租赁收入、作价出资（入股）收入等。

具体征收标准依据不同地区、用途和土地等级有所差异。

三、征管规程解读1.征收主体及职责土地出让非税收入的征收主体为各级政府，相关部门负责具体征收管理工作。

各级政府应加强对土地出让非税收入征管的组织领导，确保政策落地生效。

2.征收程序及流程征收程序主要包括：立项、审批、签订合同、征收、结算和监督。

各级政府及相关部门要严格按照程序开展征收工作，确保收入及时、足额上缴国库。

3.收入管理及监督政府要加强土地出让非税收入的管理，建立健全预算管理制度，确保收入全额纳入财政预算，专款专用。

同时，要加强监督检查，防范廉政风险。

四、政策影响及应对策略1.对土地市场的影响土地出让非税收入的加强征管，将有利于规范土地市场秩序，遏制违规交易行为。

同时，也有助于提高土地资源配置效率，促进土地市场健康发展。

2.企业应对措施企业应加强对土地出让非税收入相关政策的学习，确保合规经营。

在签订土地使用权出让、租赁等合同时，要充分了解政策要求，合理评估风险，做好税收筹划。

财政部、国土资源部、中国人民银行关于印发《国有土地使用权出让收支管理办法》的通知财综[2006]68号2006年12月31日各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国土资源厅（国土环境资源局、国土资源局、国土资源和房屋管理局、房屋土地资源管理局），新疆生产建设兵团财务局、国土资源局，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，副省级城市中心支行：为规范国有土地使用权出让收支管理，根据《土地管理法》、《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发[2006]31号）以及《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发[2006]100号）等有关规定，我们制定了《国有土地使用权出让收支管理办法》（附件1）。

现印发给你们，请遵照执行。

执行中如发现有问题，请及时向财政部、国土资源部、中国人民银行反映。

附件1：国有土地使用权出让收支管理办法第一章 总 则第一条 为规范国有土地使用权出让收支管理，根据《土地管理法》、《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发[2006]31号）以及《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发[2006]100号）等有关规定，特制定本办法。

第二条 本办法所称国有土地使用权出让收入（以下简称土地出让收入）是指政府以出让等方式配置国有土地使用权取得的全部土地价款。

具体包括：以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让国有土地使用权所取得的总成交价款（不含代收代缴的税费）；转让划拨国有土地使用权或依法利用原划拨土地进行经营性建设应当补缴的土地价款；处置抵押划拨国有土地使用权应当补缴的土地价款；转让房改房、经济适用住房按照规定应当补缴的土地价款；改变出让国有土地使用权土地用途、容积率等土地使用条件应当补缴的土地价款，以及其他和国有土地使用权出让或变更有关的收入等。

国土资源管理部门依法出租国有土地向承租者收取的土地租金收入;出租划拨土地上的房屋应当上缴的土地收益；土地使用者以划拨方式取得国有土地使用权，依法向市、县人民政府缴纳的土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费等费用（不含征地管理费），一并纳入土地出让收入管理。

【财务知识】财政部国土资源部中国人民银行关于印发国有土地使用权出让收支财政部国土资源部中国人民银行关于印发《国有土地使用权出让收支管理办法》的通知财综[2006]68号2006年12月31日各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国土资源厅（国土环境资源局、国土资源局、国土资源和房屋管理局、房屋土地资源管理局），新疆生产建设兵团财务局、国土资源局，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会（首府）城市中心支行，副省级城市中心支行：为规范国有土地使用权出让收支管理，根据《土地管理法》、《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发[2006]31号）以及《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发[2006]100号）等有关规定，我们制定了《国有土地使用权出让收支管理办法》（附件1）。

现印发给你们，请遵照执行。

执行中如发现有问题，请及时向财政部、国土资源部、中国人民银行反映。

财政部国土资源部中国人民银行二00六年十二月三十一日附件1：国有土地使用权出让收支管理办法第一章总则第一条为规范国有土地使用权出让收支管理，根据《土地管理法》、《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发[2006]31号）以及《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发[2006]100号）等有关规定，特制定本办法。

第二条本办法所称国有土地使用权出让收入（以下简称土地出让收入）是指政府以出让等方式配置国有土地使用权取得的全部土地价款。

具体包括：以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让国有土地使用权所取得的总成交价款（不含代收代缴的税费）；转让划拨国有土地使用权或依法利用原划拨土地进行经营性建设应当补缴的土地价款；处置抵押划拨国有土地使用权应当补缴的土地价款；转让房改房、经济适用住房按照规定应当补缴的土地价款；改变出让国有土地使用权土地用途、容积率等土地使用条件应当补缴的土地价款，以及其他和国有土地使用权出让或变更有关的收入等。

关于进一步加强土地出让收支管理的通知财综[2009]74号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国土资源厅（局）、监察厅（局）、审计厅（局），中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳中心支行：2006年，《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发〔2006〕100号）和《财政部国土资源部中国人民银行关于印发〈国有土地使用权出让收支管理办法〉的通知》（财综〔2006〕68号）印发后，各地区认真落实土地出让收支全额纳入地方基金预算管理的规定，大力加强土地出让收支管理，取得了积极成效。

但是，个别地区土地出让收支管理仍存在一些问题，如，有的地区土地出让收支未全额纳入地方基金预算管理；有的地区已收缴的土地出让收入在非税收入汇缴专户滞留时间过长，未按规定及时缴入地方国库；有的地区存在拖欠土地出让收入问题，未能做到应收尽收；有的地区越权减免缓缴或变相减免土地出让收入，造成土地出让收入流失；还有的地区未按规定编制土地出让收支预算等。

针对上述问题，按照财政资金科学化、精细化管理要求，结合开展工程建设领域突出问题专项治理工作，现就进一步加强土地出让收支管理的有关事宜通知如下：一、统一思想认识，不折不扣地将土地出让收支全额纳入地方基金预算管理土地出让收支全额纳入地方基金预算管理，是全面完整反映地方政府收支活动的一个重要手段，是加强土地调控、促进节约集约用地的一项重要内容，是落实科学发展观的一项重要举措，地方各级财政、国土资源管理部门要从维护中央政策统一性以及促进经济全面协调可持续发展的高度，进一步统一思想，提高认识，严格执行国办发〔2006〕100号和财综〔2006〕68号等文件，不折不扣地落实土地出让收支全额纳入地方基金预算管理的规定，将土地出让收入全额缴入地方国库，支出通过地方基金预算从土地出让收入中予以安排，实行彻底的“收支两条线”管理。

关于进一步加强土地出让收支管理的通知财综[2009]74号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国土资源厅（局）、监察厅（局）、审计厅（局），中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳中心支行：2006年，《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发〔2006〕100号）和《财政部国土资源部中国人民银行关于印发〈国有土地使用权出让收支管理办法〉的通知》（财综〔2006〕68号）印发后，各地区认真落实土地出让收支全额纳入地方基金预算管理的规定，大力加强土地出让收支管理，取得了积极成效。

但是，个别地区土地出让收支管理仍存在一些问题，如，有的地区土地出让收支未全额纳入地方基金预算管理；有的地区已收缴的土地出让收入在非税收入汇缴专户滞留时间过长，未按规定及时缴入地方国库；有的地区存在拖欠土地出让收入问题，未能做到应收尽收；有的地区越权减免缓缴或变相减免土地出让收入，造成土地出让收入流失；还有的地区未按规定编制土地出让收支预算等。

针对上述问题，按照财政资金科学化、精细化管理要求，结合开展工程建设领域突出问题专项治理工作，现就进一步加强土地出让收支管理的有关事宜通知如下：一、统一思想认识，不折不扣地将土地出让收支全额纳入地方基金预算管理土地出让收支全额纳入地方基金预算管理，是全面完整反映地方政府收支活动的一个重要手段，是加强土地调控、促进节约集约用地的一项重要内容，是落实科学发展观的一项重要举措，地方各级财政、国土资源管理部门要从维护中央政策统一性以及促进经济全面协调可持续发展的高度，进一步统一思想，提高认识，严格执行国办发〔2006〕100号和财综〔2006〕68号等文件，不折不扣地落实土地出让收支全额纳入地方基金预算管理的规定，将土地出让收入全额缴入地方国库，支出通过地方基金预算从土地出让收入中予以安排，实行彻底的“收支两条线”管理。

财政部关于印发《国有土地使用权出让收支管理办法》的通知财综[2006]68号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国土资源厅（国土环境资源局、国土资源局、国土资源和房屋管理局、房屋土地资源管理局），新疆生产建设兵团财务局、国土资源局，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，副省级城市中心支行：为规范国有土地使用权出让收支管理，根据《土地管理法》、《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发[2006]31号）以及《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发[2006]100号）等有关规定，我们制定了《国有土地使用权出让收支管理办法》（附件1）。

现印发给你们，请遵照执行。

执行中如发现有问题，请及时向财政部、国土资源部、中国人民银行反映。

附件：1.国有土地使用权出让收支管理办法2.国有土地使用权出让收支科目调整情况抄送：国务院办公厅，审计署，财政部驻各省、自治区、1直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。

附件1：国有土地使用权出让收支管理办法第一章总则第一条为规范国有土地使用权出让收支管理，根据《土地管理法》、《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发[2006]31号）以及《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》（国办发[2006]100号）等有关规定，特制定本办法。

第二条本办法所称国有土地使用权出让收入（以下简称土地出让收入）是指政府以出让等方式配臵国有土地使用权取得的全部土地价款。

具体包括：以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让国有土地使用权所取得的总成交价款（不含代收代缴的税费）；转让划拨国有土地使用权或依法利用原划拨土地进行经营性建设应当补缴的土地价款；处臵抵押划拨国有土地使用权应当补缴的土地价款；转让房改房、经济适用住房按照规定应当补缴的土地价款；改变出让国有土地使用权土地用途、容积率等土地使用条件应当补缴的土地价款，以及其他和国有土地使用权出让或变更有关的收入等。

土地出让类非税收入征管规程试行1. 背景介绍在我国，土地出让是一项重要的财政收入来源，也是支撑城市建设和发展的重要经济手段。

针对土地出让类非税收入的征管，近年来我国不断完善相关规程，试图建立一套科学、合理的管理制度。

2. 规程变革最新出台的土地出让类非税收入征管规程试行，对之前的管理模式进行了革新。

一方面对征收范围进行了明确界定，另一方面对税收标准进行了细化和调整。

3. 深度探讨我们来看一下这一规程的出台对土地出让类非税收入的管理有哪些实质性的影响。

我们可以探讨这一规程对地方政府财政管理和城市建设的长期影响。

4. 规程实施效果在规程实施的过程中，我们可以从几个方面来评估其实际效果：征收能力的提升、资金使用效率的提高以及对地方经济发展的促进作用等。

5. 个人观点与理解在我看来，这一规程的实施意味着我国地方政府财政管理水平的提高，也为城市建设提供了更加可持续的财政支持。

我也认为需要进一步关注规程实施中可能出现的问题和挑战，以及如何加以解决。

总结与展望通过这篇文章的阐述，我们对土地出让类非税收入征管规程试行有了更加全面、深刻的了解。

也对这一规程可能带来的长期影响有了更为清晰的认识。

期待这一规程能够为我国土地出让类非税收入的征管带来实质性的改善，为城市建设和经济发展注入新的活力。

在未来的文章中，我将继续关注这一议题，对规程的实施效果进行跟进调研，为读者提供更多有价值的信息和见解。

土地出让类非税收入征管规程试行的背景介绍中提到，土地出让是我国城市建设和发展的重要经济手段之一，同时也是重要的财政收入来源。

在过去的管理模式中，存在着一些管理机制不够科学、合理的问题，针对土地出让类非税收入的征管，我国不断完善相关规程，试图建立一套科学、合理的管理制度。

规程的变革包括征收范围的明确界定和税收标准的细化和调整。

征收范围的明确界定能够有效规范土地出让的范围，防止出现不合理的征收情况。

税收标准的细化和调整能够更好地反映土地出让的实际情况，更公平合理地征收非税收入。

土地出让类非税收入征管规程试行摘要：一、背景介绍- 非税收入征管规程的试行背景- 土地出让类非税收入的概念及重要性二、规程的主要内容- 缴费人范围及分类- 缴费流程与方式- 缴费期限与滞纳金- 减免政策与流程三、规程的实施意义- 优化缴费服务，提升缴费便利度- 规范土地出让类非税收入征收管理- 加强政府非税收入征管，提高财政收入四、面临的挑战与应对策略- 实施过程中可能遇到的问题- 税务部门与相关部门的协同作战- 持续优化与完善规程正文：土地出让类非税收入征管规程试行一、背景介绍随着我国城市化进程的不断推进，土地资源日益紧缺，土地出让收入成为地方政府重要财政收入来源之一。

为规范土地出让类非税收入征收管理，提高财政收入，优化缴费服务，我国税务部门印发了《土地出让类非税收入缴费指引（试行）》。

本指引适用于缴费人在网上办税系统或办税服务厅办理国有土地使用权出让收入（以下简称土地出让收入）、土地闲置费两项土地出让类非税收入缴费业务。

二、规程的主要内容1.缴费人范围及分类土地出让类非税收入缴费人包括各类用地单位、个人等。

根据缴费人的不同，可将缴费人分为用地单位、个人和其他单位三大类。

2.缴费流程与方式缴费人需按照规定的缴费金额和缴费期限向税务机关申报缴纳土地出让收入。

缴费方式包括网上缴费、窗口缴费等多种形式，以满足不同缴费人的需求。

3.缴费期限与滞纳金土地出让类非税收入的缴费期限为相关部门核定的缴费期限。

逾期未缴纳的，税务机关将依法征收滞纳金。

4.减免政策与流程符合规定的减免政策的缴费人，可向税务机关申请减免土地出让收入。

减免流程包括申请、审核、批准等环节。

三、规程的实施意义1.优化缴费服务，提升缴费便利度《土地出让类非税收入征管规程试行》的出台，将进一步优化缴费服务，提升缴费便利度，减轻缴费人负担。

2.规范土地出让类非税收入征收管理规程的试行将有助于规范土地出让类非税收入的征收管理，提高税收征管水平。

3.加强政府非税收入征管，提高财政收入加强土地出让类非税收入的征管，有利于增加政府财政收入，更好地支持地方经济发展。

财政部、国家土地管理局关于加强土地使用权出让金征收管理的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家土地管理局关于加强土地使用权出让金征收管理的通知（财综字〔１９９５〕１０号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、土地管理局（厅）：为了进一步加强土地使用权出让金（以下简称“土地出让金”）的征收管理，现对土地出让金征收管理的有关问题通知如下：一、根据国务院和财政部的有关规定，土地出让金应全部上缴财政，由财政列入预算，专款专用，专项用于城市基础设施建设和土地开发。

二、财政部门是土地出让金收入的主管机关，土地行政管理部门是土地出让金的代征机关，其他部门和单位一律不得代为征收。

三、国有土地使用权有偿出让合同签订后，土地管理部门根据土地出让合同，负责填发“缴交国有土地使用权出让金登记单”（以下简称“登记单）。

登记单一式五联，第一联存根（土地部门），第二联、第三联和第四联土地部门填写后，送交财政部门；第五联代交款通知单，交土地受让方。

四、土地受让方应根据交款通知单规定的金额、开户银行和帐号，按规定时间将土地出让金直接缴入“土地出让金财政专户”。

五、土地受让方按合同规定全部付清地价款后，财政部门应为土地受让方开具“土地出让金专用票据”，并在登记单第四联和第五联上加盖收讫章。

加盖收讫章后的登记单第四联，退土地部门存档。

土地管理部门根据土地受让方所执加盖收讫章后的登记单第五联、土地出让金专用票据及有关规定，办理土地登记手续，填发土地使用证。

未按合同约定交纳土地出让金的，土地管理部门可解除土地使用权合同，不予办理土地登记，不发放土地使用证，并可追究受让方的赔偿责任。

中央政府门户网站 2006年12月25日来源：国务院办公厅【字体：大中小】国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知国办发〔2006〕100号各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：我国是一个人多地少的发展中国家，加强土地管理，严格保护耕地，推进土地节约集约利用，始终是我国现代化建设中的一个全局性、战略性问题。

将土地出让收支纳入地方预算，实行“收支两条线”管理，是落实科学发展观，构建社会主义和谐社会，加强土地调控的一项重要举措。

根据《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》、《国务院关于深化改革严格土地管理的决定》（国发〔2004〕28号）以及《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发〔2006〕31号）的规定，经国务院同意，现就有关事项通知如下：一、明确国有土地使用权出让收入范围，加强国有土地使用权出让收入征收管理国有土地使用权出让收入（以下简称土地出让收入）是政府以出让等方式配置国有土地使用权取得的全部土地价款，包括受让人支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。

土地价款的具体范围包括：以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让国有土地使用权所确定的总成交价款；转让划拨国有土地使用权或依法利用原划拨土地进行经营性建设应当补缴的土地价款；变现处置抵押划拨国有土地使用权应当补缴的土地价款；转让房改房、经济适用住房按照规定应当补缴的土地价款；改变出让国有土地使用权的土地用途、容积率等土地使用条件应当补缴的土地价款，以及其他和国有土地使用权出让或变更有关的收入等。

按照土地出让合同规定依法向受让人收取的定金、保证金和预付款，在土地出让合同生效后可以抵作土地价款。

国土资源管理部门依法出租国有土地向承租者收取的土地租金收入；出租划拨土地上的房屋应当上缴的土地收益；土地使用者以划拨方式取得国有土地使用权，依法向市、县人民政府缴纳的土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费等费用（不含征地管理费），一并纳入土地出让收入管理。

土地出让非税收入征管规程解读摘要：一、土地出让非税收入征管规程出台的背景二、规程的主要内容1.规程的适用范围2.缴费人及征收对象3.征收方式和流程4.非税收入的划分及管理5.违规行为的处理三、规程的意义及对未来的影响正文：土地出让非税收入征管规程解读随着我国城市化进程的不断推进，土地出让非税收入成为了地方政府财政收入的重要组成部分。

然而，由于过去征管制度的不完善，土地出让非税收入的征收存在一些问题。

为了规范土地出让非税收入的征收管理，我国出台了《土地出让非税收入征管规程》。

一、土地出让非税收入征管规程出台的背景近年来，我国政府加大了对地方政府非税收入的监管力度，土地出让非税收入作为地方政府的重要财源，亟需建立一套规范的征收管理制度。

在这样的背景下，《土地出让非税收入征管规程》应运而生。

二、规程的主要内容1.规程的适用范围本规程适用于国有土地使用权出让收入、土地闲置费等土地出让类非税收入的征收管理。

2.缴费人及征收对象缴费人包括取得国有土地使用权的单位和个人。

征收对象为土地出让非税收入，包括土地使用权出让金、土地增值费、土地收益金等。

3.征收方式和流程土地出让非税收入由税务部门征收。

自然资源部门向税务机关推送费源信息，税务机关据此通知缴费人申报缴纳。

涉及分期缴纳土地出让收入的，税务机关按期提醒缴费人及时缴费。

4.非税收入的划分及管理土地出让非税收入划分为国有土地使用权出让收入、土地闲置费等。

各级税务机关应根据本规程，不断优化缴费服务，提升缴费便利化水平。

5.违规行为的处理对于未按规程申报、未及时缴纳土地出让非税收入等违规行为，税务机关有权依法追究缴费人的法律责任。

三、规程的意义及对未来的影响《土地出让非税收入征管规程》的出台，有助于规范土地出让非税收入的征收管理，提高征收效率，降低征收成本。

同时，规程的实施将有助于加强地方政府财政收入的监管，促进我国土地市场的健康发展。

土地出让非税收入征管规程解读摘要：一、背景介绍- 土地出让非税收入的概念与范围- 征管规程的目的和意义二、规程的主要内容- 缴费人及缴费范围- 征收方式和流程- 缴费期限与方式- 减免政策- 监督检查与法律责任三、对缴费人的影响- 缴费人义务的明确- 缴费流程的优化- 减免政策的实施四、总结- 规程对土地出让非税收入征管的规范作用- 对未来土地出让非税收入征管的展望正文：一、背景介绍随着我国城市化进程的不断推进，土地资源日益紧张，土地出让成为地方政府获取财政收入的重要途径。

然而，由于过去土地出让非税收入的征管制度不完善，存在一些漏洞，导致税收流失严重。

为了加强土地出让非税收入的征管，规范缴费行为，提高税收收入，我国政府出台了《土地出让非税收入征管规程》。

二、规程的主要内容1.缴费人及缴费范围规程明确了缴费人为取得土地使用权、进行土地开发的单位和个人。

缴费范围包括土地出让金、土地闲置费、土地增值税等非税收入。

2.征收方式和流程规程规定，土地出让非税收入由税务部门负责征收，自然资源部门向税务部门推送费源信息。

缴费人应在接到税务部门通知后，按照规定的期限和方式进行缴费。

3.缴费期限与方式土地出让非税收入的缴费期限为税务部门通知缴费人之日起2 个工作日内。

缴费方式包括网上办理、办税服务厅办理等。

4.减免政策规程明确了土地出让非税收入的减免政策，如对中小微企业、农业、基础设施建设等方面的减免措施。

5.监督检查与法律责任规程规定，税务部门应加强对土地出让非税收入征管的监督检查，对违反规定的缴费人依法追究法律责任。

三、对缴费人的影响1.缴费人义务的明确规程的出台，使缴费人的义务更加明确，有利于缴费人依法履行缴费义务。

2.缴费流程的优化规程简化了缴费流程，提高了缴费效率，减轻了缴费人的负担。

3.减免政策的实施规程明确了减免政策，有助于符合条件的缴费人享受优惠政策，降低缴费成本。

四、总结《土地出让非税收入征管规程》对土地出让非税收入的征管进行了规范，有助于提高税收收入，加强土地资源的管理。

国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知（国办发〔2006〕100号）各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：我国是一个人多地少的发展中国家，加强土地管理，严格保护耕地，推进土地节约集约利用，始终是我国现代化建设中的一个全局性、战略性问题。

将土地出让收支纳入地方预算，实行“收支两条线”管理，是落实科学发展观，构建社会主义和谐社会，加强土地调控的一项重要举措。

根据《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》、《国务院关于深化改革严格土地管理的决定》（国发〔2004〕28号）以及《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发〔2006〕31号）的规定，经国务院同意，现就有关事项通知如下：一、明确国有土地使用权出让收入范围，加强国有土地使用权出让收入征收管理国有土地使用权出让收入（以下简称土地出让收入）是政府以出让等方式配置国有土地使用权取得的全部土地价款，包括受让人支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。

土地价款的具体范围包括：以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让国有土地使用权所确定的总成交价款；转让划拨国有土地使用权或依法利用原划拨土地进行经营性建设应当补缴的土地价款；变现处置抵押划拨国有土地使用权应当补缴的土地价款；转让房改房、经济适用住房按照规定应当补缴的土地价款；改变出让国有土地使用权的土地用途、容积率等土地使用条件应当补缴的土地价款，以及其他和国有土地使用权出让或变更有关的收入等。

按照土地出让合同规定依法向受让人收取的定金、保证金和预付款，在土地出让合同生效后可以抵作土地价款。

土地出让非税收入征管规程解读【原创版】目录一、土地出让非税收入的定义与范围二、土地出让非税收入的征管规程1.征管职责划转2.缴费指引与流程3.缴费标准及期限三、土地出让非税收入的政策背景及意义四、企业所得税政策与土地出让非税收入五、总结正文土地出让非税收入征管规程解读一、土地出让非税收入的定义与范围土地出让非税收入，是指政府在土地出让过程中，除土地出让金外，所涉及的其他各类非税收入。

主要包括土地出让金、土地增值税、土地闲置费、土地补偿费、土地复垦费等。

二、土地出让非税收入的征管规程（1）征管职责划转根据《关于重大水利工程建设基金等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》，自 2019 年 1 月 1 日起，重大水利工程建设基金等非税收入项目划转至税务部门征收。

（2）缴费指引与流程为进一步规范土地出让类非税收入征收管理，税务部门印发了《土地出让类非税收入缴费指引（试行）》。

该指引明确了缴费人在网上办税系统或办税服务厅办理国有土地使用权出让收入（以下简称土地出让收入）、土地闲置费两项土地出让类非税收入缴费业务的流程。

（3）缴费标准及期限土地闲置费的申报缴纳期限为自然资源部门向缴费人送达《征缴土地闲置费决定书》之日起 30 天内。

缴费标准依据土地出让合同、划拨用地批准文件、《征缴土地闲置费决定书》等规定的金额和付款期限。

三、土地出让非税收入的政策背景及意义土地出让非税收入的征管职责划转以及相关政策的出台，旨在规范土地市场秩序，提高土地资源利用效率，促进经济社会持续健康发展。

通过加强土地出让非税收入的征管，可以有效保障国家财政收入，降低企业成本，优化税收营商环境。

四、企业所得税政策与土地出让非税收入根据财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税 [2015]151 号），企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

土地出让类非税收入征管规程试行【原创版】目录一、土地出让类非税收入征管规程试行的背景和意义二、土地出让类非税收入的具体内容和征管流程三、税务部门在土地出让类非税收入征管中的职责和作用四、土地出让类非税收入征管规程试行带来的影响和效果正文一、土地出让类非税收入征管规程试行的背景和意义近年来，随着我国城市化进程的不断加快，土地出让收入成为了地方政府性基金收入的主要组成部分。

为了规范土地出让类非税收入的征收管理，优化缴费服务，税务部门印发了《土地出让类非税收入缴费指引（试行）》。

这一举措对于提升缴费便利度，加强非税收入征管具有重要意义。

二、土地出让类非税收入的具体内容和征管流程土地出让类非税收入主要包括国有土地使用权出让收入（以下简称土地出让收入）和土地闲置费。

此次试行的《土地出让类非税收入缴费指引（试行）》适用于缴费人在网上办税系统或办税服务厅办理这两项土地出让类非税收入缴费业务。

具体征管流程如下：1.自然资源部门向税务机关推送费源信息，税务机关据此通知缴费人申报缴纳。

2.税务机关接到自然资源部门推送的土地出让收入费源信息后，应当于 2 个工作日内通知缴费人及时向税务机关申报缴费。

3.涉及分期缴纳土地出让收入的，税务机关按期提醒缴费人及时缴费。

三、税务部门在土地出让类非税收入征管中的职责和作用税务部门在土地出让类非税收入征管中的主要职责包括：1.负责征收土地出让收入和土地闲置费等非税收入。

2.根据自然资源部门推送的费源信息，通知缴费人及时申报缴纳。

3.提醒缴费人按期缴纳分期土地出让收入。

4.对土地出让类非税收入的征管情况进行监督和检查。

四、土地出让类非税收入征管规程试行带来的影响和效果《土地出让类非税收入缴费指引（试行）》的实施，有助于提高土地出让类非税收入的征管效率，降低缴费人的办事成本，提升缴费便利度。

同时，税务部门的统一征管，有利于加强对土地出让类非税收入的监管，防止收入流失，保障国家财政收入。