22种增值税特殊计税依据【税收筹划,税务筹划技巧方案实务】

只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！10个案例解析,业务决定税务!【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】
前言
大家都知道，税收贯穿于企业整个业务流程中，业务产生于合同，同样合同也会决定税务。

不同的业务流程和业务模式，会带来不同的税收，也就是业务决定税务。

建议财务人员一定要进入业务，了解业务，才可以做大限度降低税务负担!
案例1
同样是租赁汽车：
若是只租赁车辆不带司机，也就是“干租”，属于有形动产租赁服务，一般纳税人增值税税率17%；
若是既租车也带着司机，也就是“湿租”，属于交通运输服务，一般纳税人增值税税率11%。

案例2
同样是住宿费：
若是员工因公出差的住宿费，属于差旅费，一般纳税人可以抵扣增值税；若是公司客户出差的住宿费，属于招待费，一般纳税人不可以抵扣增值税。

案例3
同样是在酒店会场开会：
若是酒店方只是提供会议场地但是没有配套服务的，属于不动产租赁，一般纳税
人增值税税率11%;
若是酒店方既提供会议场地又提供配套服务的，属于会议展览服务，一般纳税人增值税税率6%;
案例4。

增值税的税务筹划企业可以通过以下几种方式对增值税进行税务筹划，如图-1所示。

图-1 增值税的税务筹划方式1.免税额不断提升带来的优惠增值税对销售额比较少的纳税人一直都有着“照顾性”的免税规定。

随着免税额不断提升，免税政策也就具有了越来越大的税务筹划价值。

《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

”此处蕴含以下两个重要的税务筹划思路。

（1）政策的适用对象免税政策仅适用于按照固定期限计征增值税的小规模纳税人。

未进行税务登记的自然人，增值税是按次征收，每次低于500元可以免征增值税。

未进行税务登记的自然人不按固定期限缴纳增值税，因此无法适用月销售额低于15万元免征增值税的优惠政策。

【案例-1】王某从事个体运输，跑一次能收取1万元的运费，一个月能跑10次，月收入10万元。

另外，其还有多余的房屋可以出租。

这种情况下，王某是以个人名义进行经营，还是应该注册为个体工商户呢？这个案例中，如果王某直接以个人名义跑运输，单次超过500元的，就要缴纳增值税。

此时，王某可以考虑注册为个体工商户，或者办理临时的税务登记，这样就可以按月计征增值税，从而享受月销售额低于15万元免缴增值税的优惠政策。

然而，对于房屋出租的收入，王某可以用个人名义收取，因为国家税务总局对增值税免税政策的执行做出了进一步的细化规定。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

”此处的其他个人，指的就是自然人。

因此，从税务筹划的角度来看，对于租赁收入，还是直接以个人的名义收取比较划算。

增值税的计税方法和计算公式增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品和服务增值额计税的税种。

在许多国家和地区，增值税是主要的税收来源之一，对国家财政收入和经济运行起着重要作用。

为了准确计算增值税，不同国家和地区采用了不同的计税方法和计算公式。

本文将详细介绍增值税的计税方法和计算公式。

一、增值税计税方法1. 一般计税方法一般计税方法是增值税最常用的计税方法之一。

按照一般计税方法，纳税人在销售货物或提供服务时，需要缴纳上一级供应商的增值税，并将其纳入到自己销售的货物或服务价格中，再向下一级客户收取增值税。

这样，增值税通过每个环节的纳税人传递，最终由最终消费者承担。

2. 简易计税方法除了一般计税方法外，许多国家和地区还设立了简易计税方法，为小型企业减轻税收负担。

简易计税方法通常采用固定比例的方式计算增值税，而不是按照实际增值额计税。

这种方法简化了纳税人的纳税程序，减少了会计成本，同时也为小企业提供了更好的发展环境。

二、增值税计算公式增值税计算公式的具体形式因国家和地区而异，下面将介绍常见的两种计算公式。

1. 加法计算公式加法计算公式是一种常用的增值税计算方法。

按照这种方法，增值税的计算公式可以表示为：增值税 = 销售额 ×税率其中，销售额指的是纳税人销售货物或提供服务的金额，税率是由政府规定的增值税税率。

2. 减法计算公式减法计算公式是另一种常见的增值税计算方法。

按照这种方法，增值税的计算公式可以表示为：增值税 = 销售额 - 进项税额其中，销售额和进项税额分别指的是纳税人销售货物或提供服务的金额和纳税人购买货物或接受服务时支付的增值税。

三、国家和地区的增值税政策不同国家和地区对增值税的政策存在差异。

例如，有的国家将增值税率分为不同档次，根据不同商品或服务的性质设定不同的税率；有的国家对特定商品或服务实行零税率或减免税政策；还有的国家实行进项税额的退还制度，以鼓励刺激经济发展。

22种增值税特殊计税依据（老会计人的经验）编者按：时值2017岁末，我们盘点了增值税的计税依据，其中几种特殊的计税依据必须关注，未列全的，请大家一起来补充，现与大家分享如下。

由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

增值税一般计税依据：销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

（依据：《中华人民共和国增值税暂行条例（2017修订版）》（国务院令691号）第六条）增值税特殊计税依据：1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

（依据：《中华人民共和国增值税暂行条例（2017修订版）》（国务院令691号）第十六条）2.混合销售行为依照本细则第五条规定应当缴纳增值税的，其销售额为货物的销售额与非增值税应税劳务营业额的合计。

（依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第十三条）3.纳税人以原材料、产品对外投资的，以投资额确定销售收入。

（依据：《国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知》（国税发〔1993〕23号）附件《增值税计算管理办法》第一条）4.纳税人对外扣赠应税产品的，以及采取“以物易物”方式销售的产品，按纳税人销售同类材料、产品的市场价格计算销售收入。

（依据：《国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知》（国税发〔1993〕23号）附件《增值税计算管理办法》第一条）5.纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

（依据：《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条）6.纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。

（依据：《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条）7.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。

但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

税收筹划的依据是什么我们都知道，税收优惠政策许多都是以扣除项⽬或可抵减应税所得制定的，准确掌握这些政策，是做好税收筹划的关键。

下⾯店铺⼩编来为你介绍税收筹划相关知识，希望对你有所帮助。

⼀、税收筹划的依据是什么计税依据的税收筹划原理是按税种分类的，但是⼤同⼩异，只举例所得税，仅供参考：企业所得税的计税依据为纳税⼈每⼀纳税年度的收⼊总额减去准予扣除项⽬后的余额。

因此，我们对计税依据的税收筹划，也应从收⼊总额，准予扣除项⽬两个⽅⾯考虑。

扩⼤准予扣除项⽬⾦额对于扣除项⽬具体规定的复杂、细致性，是企业所得税的⼀⼤特点。

同时，也给企业所得税筹划带来了很⼤的空间，对准予扣除项⽬⾦额的筹划，是企业所得税筹划的重点。

利⽤优惠政策扩⼤可扣除资⾦这⾥仅就利⽤好"技改抵免所得"政策作⼀说明：财政部和国家税务总局联合颁布的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂⾏办法》明确规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项⽬的企业，其项⽬所需国产设备投资的40%可以从企业技术改造项⽬设备购置当年⽐前⼀年新增的企业所得税中抵免。

这是⾃实施新税制以来国家制定的最⼤的⼀项税收优惠政策。

企业应当及时抓住这⼀机遇，进⾏必要的技术改造和技术创新，促进产品的更新换代，增强产品的市场竞争能⼒。

⼆、办税费⽤筹划办税费⽤包括办税⼈员费⽤、资料费⽤、差旅费⽤、邮寄费⽤、利息等。

尽管办税费⽤在纳税成本中占的份额不⼤，但仍有筹划必要。

⽐如对企业财会⼈员进⾏合理分⼯，由财会⼈员兼任办税员;通过⽹上申报降低资料费⽤等等。

对于利息费⽤的降低途径可以采取递延纳税的办法。

三、额外税收负担筹划额外税收负担，是指按照税法规定应当予以征税，但却完全可以避免的税收负担。

本⽂主要谈论与会计核算有关的三种⾮正常税收负担。

1、税法规定，纳税⼈兼营增值税(或营业税)应税项⽬适⽤不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，⼀律从⾼适⽤税率;2、纳税⼈兼营免税、减税项⽬的，应当单独核算免税、减税销售额，未单独核算销售额的，不得免税、减税;3、对纳税⼈账⽬混乱或者成本资料、收⼊凭证、费⽤凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。

增值税的计税依据
增值税的计税依据是商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额。

具体来说，增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入商品或者取得劳务时，支付的各项费用和销售商品或者提供劳务时收取的价款之间的差额。

这个差额就是增值税的计税依据。

在实际操作中，增值税的计税依据是通过销售额和进项税额的差额来计算的。

销售额是指企业销售商品或者提供劳务时收取的全部价款和价外费用之和；进项税额是指企业购进商品、劳务或者接受加工修理修配等业务时支付的增值税税额。

需要注意的是，增值税是一种价外税，即税款不包含在商品或劳务的价格中，而是由消费者负担。

因此，在计算增值税时，销售额和进项税额都需要剔除税款的影响。

总之，增值税的计税依据是商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额，通过销售额和进项税额的差额来计算。

这种计税方式能够有效地避免重复征税，促进商品和劳务的流通，提高经济效益。

增值税税务筹划方案第1篇增值税税务筹划方案一、背景分析随着我国经济的快速发展，企业在日常经营活动中，增值税的税务负担日益加重。

为了降低企业税负，提高企业经济效益，本方案旨在为纳税人提供一套合法合规的增值税税务筹划措施，以实现税收利益的最大化。

二、筹划目标1. 合法合规：确保税务筹划活动严格遵守国家税收法律法规，防范税务风险。

2. 降低税负：通过合理利用税收政策，降低企业增值税负担，提高企业经济效益。

3. 提高管理水平：优化企业税务管理流程，提高企业税务管理水平。

三、筹划措施1. 选择合适的纳税人身份（1）一般纳税人：适用于年应税销售额超过500万元的企业。

一般纳税人可以开具增值税专用发票，购进货物、劳务取得的进项税额可以抵扣销项税额。

（2）小规模纳税人：适用于年应税销售额不超过500万元的企业。

小规模纳税人无法开具增值税专用发票，但可以享受简易计税方法，税率为3%。

企业应根据自身经营情况、客户需求等因素，选择合适的纳税人身份，以降低税负。

2. 合理利用税收优惠政策（1）高新技术企业：享受15%的企业所得税优惠税率。

（2）研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（3）技术转让所得：不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。

企业应充分了解并利用上述税收优惠政策，降低增值税及企业所得税负担。

3. 优化进项税额管理（1）加强供应商管理：选择具有一般纳税人资格的供应商，确保取得的进项税额可以正常抵扣。

（2）合理规划采购时间：在税率调整前，合理安排采购时间，提前取得进项税额，降低税负。

（3）完善财务核算：确保进项税额的准确计算和及时抵扣，避免因核算不当导致的税负增加。

4. 优化销项税额管理（1）合理定价：在市场竞争中，合理制定产品价格，避免因价格过低导致的税负增加。

（2）分期收款销售：对于长期合同，采用分期收款方式，延缓收入确认，降低当期销项税额。