财政部 国家税务总局关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知

湖南餐饮行业疫情免税政策文件
政策依据一：
《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）：对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

政策依据二：
《财政部国家税务总局关于继续执行餐饮行业有关税收政策的通知》对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，自2016年5月l 日起，在营改增试点期间免征增值税。

“高校学生食堂”，是指依照《餐饮行业管理规定》管理。

政策解读：
一、提供生活服务取得的收入免征增值税为扶持疫情中服务民生的重点行业及企业，根据疫情防控政策相关规定，2020年1月1日至2021年3月31日，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。

即指纳税人提供文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务，2020年和2021年第1季度所属期可以享
受免征增值税优惠政策。

二、对餐饮行业服务取得的收入免征增值税需要注意，这项政策没有截止期限，而且“高校学生食堂”，是指依照教育部令第14号文件管理的餐饮行业。

上海市国家税务局、上海市地方税务局关于转发《财政部、国家税务总局关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革
有关税收政策的通知》的通知
【法规类别】校舍建设与管理
【发文字号】沪国税法[2006]12号
【发布部门】上海市国家税务局上海市地方税务局
【发布日期】2006.09.20
【实施日期】2006.09.20
【时效性】失效
【效力级别】地方规范性文件
【失效依据】上海市财政局、上海市国家税务局关于转发《财政部国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》的通知
上海市国家税务局、上海市地方税务局关于转发《财政部、国家税务总局关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》的通知
(沪国税法[2006]12号)
各区县税务局，各财税分局：
现将《财政部国家税务总局关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》（财税[20
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北京市国家税务局转发教育部、国家发展和改革委员会、财政部、国家税务总局、国家粮食局关于支持高等学校进一步做好学
生食堂工作的若干意见的通知
【标 签】学生食堂
【颁布单位】北京市国家税务局
【文 号】京国税发﹝2004﹞145号
【发文日期】2004-06-01
【实施时间】2004-06-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】企业所得税
各区、县国家税务局，各直属分局:
现将《教育部、国家发展改革委、财政部、国家税务总局、国家粮食局关于支持高等学校进一步做好学生食堂工作的若干意见》(教发﹝2004﹞15号，以下简称《意见》)转发给你们，请依照执行。

各局应按照本《意见》规定，从讲政治和稳定大局的高度认真贯彻落实校园内实行社会化管理和独立核算的学生食堂免征企业所得税的工作，并要加强监督检查，确保政策贯彻落实到位。

2004年6月1日
关联知识：
1.北京市国家税务局转发教育部、国家发展和改革委员会、财政部、国家税务总局、国家粮食局关于支持高等学校进一步做好学生食堂工作的若干意见的通知。

营改增政策文件分类汇编一、综合规定1.财税〔2016〕36号财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知2.财税〔2016〕39号财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知3.国家税务总局公告2016年第29号国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告二、行业规定（一）建筑业4.国家税务总局公告2016年第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告5.国家税务总局公告2016年第69号国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告（二）房地产业6.国家税务总局公告2016年第18号国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告7.国家税务总局公告2016年第70号国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告8.国家税务总局公告2016年第86号国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告（三）金融业9.财税〔2016〕46号财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知10.财税〔2016〕70号财政部、国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知11.财税〔2016〕140号财政部、国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知12.财税〔2017〕2号财政部、国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知（四）生活服务业13.国家税务总局公告2016年第45号国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告14.国家税务总局公告2016年第54号国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告15.财税〔2016〕47号财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知16.财税〔2016〕68号财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知17.财税〔2016〕82号财政部、国家税务总局关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知18.财税〔2016〕86号财政部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知（五）不动产管理相关规定19.国家税务总局公告2016年第14号国家税务总局关于公布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告21.国家税务总局公告2016年第16号国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告22.国家税务总局公告2016年第73号国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告三、征收管理23.国家税务总局公告2016年第23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告24.国家税务总局公告2016年第26号国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告25.国家税务总局公告2016年第53号国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告四、纳税申报26.国家税务总局公告2016年第13号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告27.国家税务总局公告2016年第27号国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告28.国家税务总局公告2016年第30号国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告29.国家税务总局公告2016年第75号国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告五、发票管理30.国家税务总局公告2016年第7号国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告32.国家税务总局公告2016年第32号国家税务总局关于优化完善增值税发票查询平台功能有关事项的公告33.国家税务总局公告2016年第47号国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告34.国家税务总局公告2016年第50号国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告35.国家税务总局公告2016年第51号国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告36.国家税务总局公告2016年第57号国家税务总局关于优化完善增值税发票选择确认平台功能及系统维护有关事项的公告37.国家税务总局公告2016年第59号国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告38.国家税务总局公告2016年第71号国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告39.国家税务总局公告2016年第76号国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告40.国家税务总局公告2016年第82号国家税务总局关于启用增值税普通发票（卷票）有关事项的公告41.国家税务总局公告2016年第87号国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告42.国家税务总局公告2017年第4号国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项目的公告六、委托代征七、其他规定44.财税〔2016〕25号财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知45.财税〔2016〕43号财政部、国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知46.财税〔2016〕51号财政部、国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策的通知47.财税〔2016〕52号财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知48.财税〔2016〕60号财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知49.财税〔2016〕83号财政部、国家税务总局关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知50.财税〔2016〕89号财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知51.财税〔2016〕98号财政部、国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知52.国家税务总局公告2016年第33号国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告八、广东省国家税务局公告53.广东省国家税务局关于推行电子（网络）发票应用系统有关问题的公告54.广东省国家税务局关于广东省营业税改征增值税有关发票和税控开票系统有关事项的公告55.广东省国家税务局、广东省地方税务局关于全面推开营业税改征增值税试点税收征管衔接工作有关问题的公告56.广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告57.广东省国家税务局、广东省地方税务局关于明确营改增试点若干征管问题的公告58.广东省国家税务局关于推行增值税电子普通发票有关事项的公告59.广东省国家税务局、广东省地方税务局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告60.广东省国家税务局、广东省财政厅关于废止增值税2个税收规范性文件的公告。

9个案例教您:如何准确缴纳财产租赁合同印花税?
【问题】财产租赁合同印花税的征税范围包括哪些，税率是多少？
 答：根据《印花税暂行条例》（国务院令第11号）中《印花税税目税率表》的规定，财产租赁合同印花税征税范围，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。

立合同人按租赁金额(即租金收入)千分之一贴花。

税额不足一元的按一元贴花。

因此，纳税人签订的上述文件规定范围内的财产租赁合同应按规定计征印花税。

 【例1】我公司租赁一块3万平方米土地用于收费停车场业务，租赁期5年，年租金10万元，双方签订了土地租赁合同是否需要缴纳印花税？
 答：根据《印花税暂行条例》（国务院令第11号）中《印花税税目税率表》的规定，财产租赁合同印花税征税范围，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。

 根据《印花税暂行条例施行细则》（[1988]财税字第255号）第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

因此，签订的土地租赁合同不属于上述文件列举的应税凭证，无需缴纳印花税。

 【例2】我们是***大学，与在校大学生签订的学生公寓租赁合同是否需要缴纳印花税呢？。

改革旗帜下集结和谐阳光下绽放高校后勤社会化改革大事记（1999-2009）1999年1999年11月3日，国务院办公厅在上海召开第一次全国高校后勤社会化改革工作会议。

会议对全国高校后勤社会化改革工作进行了全面动员和部署，提出了用三年左右的时间基本完成高校后勤社会化改革的目标。

李岚清副总理到会并发表重要讲话，阐述了中国高校后勤为什么要改和怎样改的问题，陈至立部长从高校的现状指出了高校后勤改革的重要性和紧迫性。

上海会议的召开，使我国高校后勤社会化改革进入了一个新阶段，是全国高校后勤社会化改革的冲锋号。

在国务院的领导下，各省、自治区、直辖市人民政府、各有关部门和高校积极行动起来，高校后勤社会化改革迅速在全国全面展开。

1999年12月，教育部、国家计委、财政部、建设部、人民银行、税务总局联合组成“全国高校后勤社会化改革部际协调办公室”，在全国范围内积极开展对高校后勤社会化的指导、协调和督办工作，多次到各地进行调查研究。

部际协调办公室研究确定2000年三项重点工作：一是完成各省、自治区、直辖市三年高校后勤社会化改革的总体规划；二是基本实现高校后勤服务经营人员，相应资源及操作运行与学校行政管理系统的规范剥离；三是以学生公寓和相应后勤服务设施建设为突破口，推动整个改革。

2000年2000年1月5日，在四川省教育学术交流中心召开中国高教学会后勤管理分会七届二次理事长、秘书长扩大会议，传达国务院办公厅于1999年11月在上海召开的全国高等学校后勤社会化改革工作会议精神，交流第三次全教会与上海会议后全国各地高校后勤社会化改革进展情况与典型经验。

2000年1月14日，国务院办公厅转发教育部、国家计委、财政部、建设部、人民银行、税务总局《关于进一步加快高等学校后勤社会化改革的意见》（国办发[2000]1号），对于中国高校后勤社会化改革具有里程碑意义，标志中国高校后勤社会化改革进入新阶段，之前为自由探索阶段，之后为全面推进阶段。

财政部、国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部、国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知（财税[2009]155号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，北京、西藏、宁夏、青海省（区、市）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，现对高校学生公寓和食堂有关税收政策通知如下：一、对高校学生公寓免征房产税。

二、对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

三、对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税。

四、对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。

五、本通知所述“高校学生公寓”，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。

“高校学生食堂”，是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（中华人民共和国教育部令第14号）管理的高校学生食堂。

六、本通知执行时间自2009年1月1日至2010年12月31日，2009年1月1日至文到之日的已征房产税、印花税、营业税税款分别在纳税人以后的应纳房产税、印花税、营业税税额中抵减或者予以退税。

《财政部国家税务总局关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》（财税[2006]100号）相应废止。

财政部国家税务总局二○○九年十二月二十四日——结束——。

武汉地税热点问题专集2014年第1期1、对土地交易中心办理土地交易取得的手续费收入是否征收营业税？答：根据•省地方税务局关于土地流转有关税收问题的通知‣（鄂地税发…2013‟97号）规定，对土地交易中心办理土地交易取得的手续费收入应按规定征收营业税。

2、转让土地储备中心纳入储备的土地是否征收营业税？答：根据•省地方税务局关于土地流转有关税收问题的通知‣（鄂地税发…2013‟97号）规定，对土地储备中心纳入储备的土地，通过“招、拍、挂”方式出让土地的行为，不征收营业税、土地增值税；对转让土地的行为，应按规定征收营业税、土地增值税。

3、自然人股东股权转让时，与股权转让相关的税费是否包含因股权转让而产生的个人所得税？答：根据•省地方税务局关于印发†股权转让所得个人所得税征收管理暂行办法‡的通知‣（鄂地税发…2011‟139号）规定，与股权转让相关的税费是指与个人股东转让股权直接相关的、并按规定已支付的符合独立交易原则的税金和费用，但不包括因股权转让而产生的个人所得税。

应作为或者已作为被投资企业成本费用核算的税费支出，不得在计算个人股东股权转让所得时扣除。

4、自然人股东股权转让时,什么情况下属于转让价格明显偏低？答：根据•国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告‣（国家税务总局公告2010年第27号）规定，自然人申报的股权转让价格符合下列情形之一的，可视为计税依据明显偏低：（一）申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（二）申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；（三）申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；（四）申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；（五）经主管税务机关认定的其他情形。

5、自然人股东股权转让价格明显偏低，且无正当理由，在计征个人所得税时如何确定其股权转让价格？答：根据•国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告‣（国家税务总局公告2010年第27号）规定，自然人转让所投资企业股权取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。

支持教育发展的税收优惠政策一、对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税。

对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税。

《财政部国家税务总局关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》（财税字[2006]100号）。

二、对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入免征营业税；对学生勤工俭学提供劳务取得的收入免征营业税；对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税；对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入免征营业税。

《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）三、从2006年1月1日起至2008年12月31日起，对高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入，免征营业税。

对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓取得的租金收入，免征营业税。

对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。

对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免征房产税、城镇土地使用税。

对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。

对与高校学生签订的学生公寓租赁合同，免征印花税。

《财政部国家税务总局关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》（财税[2006]100号）四、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。

１关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定中华人民共和国财政部令第65号《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》已经财政部、国家税务总局审议通过，现予公布，自2011年11月1日起施行为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，财政部、国家税务总局决定对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的部分条款予以修改。

一、将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定如下：（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。

”二、将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为：“营业税起征点的幅度规定如下：（一）按期纳税的，为月营业额5000-20000元；（二）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。

”本决定自2011年11月1日起施行。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》根据本决定作相应修改，重新公布。

２财政部国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知财税〔2011〕101号为支持农村金融发展，经国务院同意，决定将《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）第三条规定的“对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税”政策的执行期限延长至2015年12月31日。

３财政部国家税务总局关于员工制家政服务免征营业税的通知财税〔2011〕51号为支持家政服务行业发展，增加就业，改善民生，经国务院批准，现将员工制家政服务营业税政策通知如下：一、自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。