最新外贸型出口企业会计科目

外贸会计科目设置外贸会计科目设置外贸会计的科目与一般企业的特殊在以下几个方面：银行存款——外币应收账款——外汇账款应收账款——内销账款预收类似应收出口退税款应交税费——出口退税应交税费——进项税额转出主营业务收入——内销主营业务收入——出口外销财务费用——汇兑损益合同号报关日期外销金额月初汇率折算为人民币70017月25日$10,000.00 7.5628￥75,628.0070027月8日$12,000.00 7.5628￥90,753.60 70037月15日$20,000.007.5628￥151,256.00 70048月6日$5,000.00 7.5368￥37,684.0070058月8日$5,000.007.54￥37,700.00这些合同号项下的收入.本钱都在报关日所在月份按预估法(85%)确认结转(未取得发票)如7001预估购进借：库存商品￥64,283.80贷：应付账款─AAA ￥64,283.80借：应收外汇账款─7001 $10,000.00 7.5628￥75,628.00贷：主营业务收入─出口销售￥75,628.00结转本钱借：主营业务本钱─出口销售￥64,283.80 贷：库存商品￥64,283.80其他合同号同理处理在收到相应的增值税发票时进行调整本钱,结转应收出口退税款、进项税额转出合同号购货工厂进项金额进项税额应付总额7001AAA 61,538.46 10461.54 ￥72,000.00 7002AAA75,726.50 12873.50 ￥88,600.00 7003AAA 125,000.00 21250.00 ￥146,250.00如7001 退税率为13% 借：应交税费—增值税〔进项税额〕 10461.54贷：应付账款─AAA7716.20贷：库存商品2745.34借：库存商品 2745.34贷：主营业务本钱─出口销售 2745.34借：应收出口退税款 8000 (进项金额×退税率=61538.46 ×13% =8000，此外针对合同号7001) 贷：应交税费──增值税〔出口退税〕 8000借：主营业务本钱─出口销售 2461.54贷：应交税费──增值税〔进项税转出〕2461.54(61538.46×4%)其他合同号同理处理在9月份收到外汇及结汇情况收款日金额结汇汇率核销对应的合同号折算为人民币9月4日$15,000.007.53687003￥113,052.00 9月6日$6,000.00 7.54217002￥45,252.609月12日$5,000.00 7.54217003￥37,710.50 9月15日$6,100.00 7.53867002￥45,985.469月27日$10,000.007.5465￥75,465.00此笔不一定被办税员核销到70019月16日对资料齐全的7002、7003进行核销并申报退税处理借：银行存款───人民币￥317,465.56借：财务费用──汇兑损益￥172.04 贷：应收外汇账款──7001 $10,000.00 7.5628 ￥75,628.00贷：应收外汇账款──7002 $12,000.00 7.5628 ￥90,753.60贷：应收外汇账款──7003 $20,000.00 7.5628 ￥151,256.00对7001、7002、7003核算利润75628+90753.6+151256─262264.96*1.04─〔管理费用─经营费用─财务费用〕172.04=44710.01。

最佳答案
550201职工工资550202 职工福利费550203 职工教育经费550204 办公费550205 差旅费550206 交通费550207 通讯费550208 房租费550209 水电费550210 会议费550211 修理费550212 业务招待费550213 低值易耗品摊销550214 劳动保护费550215 社会保险缴款550216 房产税550217 车船使用税550218 土地使用税550219 印花税550220 聘请中介机构费550221 咨询费550222 诉讼费550223 审计费550224 固定资产折旧550225 无形资产摊销550226 研究开发费用550227 技术转让费550228 计提坏帐准备550229 存货跌价准备550230 资产毁损报废550231 矿产资源补偿费550232 上缴总机构管理费550233 投资转让费550234 其他费用
营业费用是指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品的摊销等。

所以工资，固定资产折旧应列入营业费用
销售费用通常设置以下明细科目：工资、福利费、运输费、装卸费、保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、质量三包费、业务费、折旧费等经营费用。

外贸企业出口退税会计核算分录大全(总5页)-本页仅作为预览文档封面，使用时请删除本页-外贸企业出口退税会计核算分录大全一、自营出口货物的会计核算一、国内货物采购业务的帐务处理根据《商品流通企业会计制度》规定，国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本，购进货物所发生的进货费用，包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费，计入经营费用。

1、购进货物验收入库，同时支付货款时，⑴采用支票、银行汇票等票据结算的，借：商品采购经营费用应交税金－应交增值税（进项税额）（根据增值税专用发票上注明的税额记帐）贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购⑵采用商品汇票等结算方式的，借：商品采购经营费用应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款（交货费用）应付票据（商品进价＋进项税额）商品验收入库时，借：库存商品贷：商品采购2、购进商品的溢余和补缺⑴购进商品发生溢余时，借：库存商品贷：待处理财产损溢查明原因，分别不同情况处理：A．属于自然溢余，抵减“经营费用”借：待处理财产损溢贷：经营费用－商品溢余B．属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时：借：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款C．属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存，借：待处理财产损溢贷：库存商品同时将溢余的商品作为代管商品处理。

⑵购进货物发生短缺与损耗时，借：待处理财产损溢贷：商品采购（进价）查明原因后，分别处理：A．属于正常损耗，不作“进项税额转出”；B．属于应由供货单位、运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借：其他应收款贷：待处理财产损益应交税金－应交增值税（进项税额转出）C．属于无法收回的其他损失（经批准后列作“经营费用”）借：经营费用贷：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额转出）D．属于自然灾害或责任事故造成的损失，应将扣除残值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”。

出口外销货物的会计账务处理分录
1、销售货物时
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
2、之后到了月末计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3、月末计算出“应退税额”做如下会计处理：
借：其他应收款——应收补贴款
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
4、月末计算出“免抵税额“做如下会计处理：
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
5、收到出口退税款时：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收补贴款
企业出口的货物在办理退税后，如果发生退货或退关，需要补交已经退回的税款，作相反的会计分录即可。

收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收补贴款
主营业务收入
主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。

主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务收入指“产品销售收入”；交通运输业企业的主营业务收入指“交通运输收入”；批发零售贸易业企业的主营业务收入指“商品销售收入”；建筑业企业的主营业务收入指“工程结算收入”；房地产业企业的主营业务收入指“房地产经营收入”；其他行业企业的主营业务收入指“经营收入”。

企业在填报主营业务收入时，一般根据企业会计“损益表”中有关主营业务收入指标的上年累计数填写。

外贸企业出口退税会计科目处理分录出口退税，这可是外贸企业的一块“香饽饽”。

要说这东西的会计科目处理分录，那简直就是一门艺术，得让人看了就想说：“哎呀，这可真是个技术活！”想想看，出口退税就像是企业的一笔额外的收入，听着就让人心里美滋滋的。

想象一下，企业辛辛苦苦把货物运出去，结果还能够拿到一笔退税，真是“坐享其成”的感觉。

我们得明白，出口退税的核心其实是为了鼓励出口，促进贸易发展。

相关部门可是鼓励咱们多多开拓国际市场，这样才能让国家的经济腾飞呀！所以，当咱们出口商品后，交的增值税是可以申请退还的。

听着是不是就有点小激动？像是在淘宝上遇到打折，心里那个美啊。

说到这里，就不得不提到这退税的会计科目处理了，这也是个不可小觑的环节。

先说说借方的处理。

我们把出口的货物记到“出口退税”这个科目上，记得，记得，别忘了。

这样的话，咱们就能清楚地知道自己到底能退多少税。

记账的时候要小心谨慎，千万不能马虎，毕竟这可是咱们的钱，得好好珍惜。

万一记错了，那可就得自己擦屁股了，搞得自己一肚子火。

再说了，账目清晰，心里也踏实，不是吗？再来看看贷方。

哦，贷方的处理可有意思了。

咱们要把申请退税的金额，记到“应收退税款”这个科目里。

就好比咱们给银行存了一笔钱，心里乐呵乐呵的，想着什么时候能取出来花。

在这儿，咱们可是得守住账本，让每一笔款项都清清楚楚，别让人家一看就一脸懵。

毕竟，谁也不想被审计的时候被问得哑口无言，对吧？有些朋友可能会问，这个处理流程是不是有点复杂？其实不然，简单来说就是记得分清楚借贷关系。

就像咱们打麻将，听牌的时候得记得自己的牌型，别搞混了。

别忘了申请退税的时候要准备好相关的材料，比如发票、报关单等等，像是备战考试一样，万一临时抱佛脚可就麻烦了。

要不然，审核通过的几率就小了不少。

退税到账的时候，那种心情就像是中了彩票一样。

小伙伴们会看到账上多了一笔钱，心里那个乐呀，简直就是一场及时雨。

这时候，咱们可以把这笔钱投入到企业的其他发展中，真是“赚了又赚”。

进出口企业各种核算科目自营出口销售1）一般贸易的核算借：应收外汇账款贷：产品销售收入－一般贸易出口销售收到外汇时，借：汇兑损溢银行存款贷：应收外汇账款－××客户不得抵扣税额计算。

按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录：借：产品销售成本－一般贸易出口贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）运保佣冲减。

有两种方法一种方法：暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作分录借：产品销售收入－一般贸易出口（红字）贷：银行存款（红字）第二种方法：在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作分录借：产品销售收入－一般贸易出口（红字）贷：银行存款（红字）借：产品销售成本－一般贸易出口（红字贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）（红字）2）进料加工贸易的核算按主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》，依据不得抵扣税额抵减额作分录：借：产品销售成本－进料加工贸易出口（红字）贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）（红字）3）来料加工贸易的核算来料加工免税收入应与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售销售中冲减第一种，合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：借：应收外汇账款（工缴费部分）贷：产品销售收入－来料加工第二种，合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：借：应收外汇账款（工缴费部分）应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）贷：产品销售收入－来料加工（原辅料款及加工费）第三种，外商投资企业转加工收回复出口不作价时：第一步：转加工时借：拨出来料－加工厂名－来料名（只核算数量）贷：外商来料－国外客户名－来料名（只核算数量）第二步：支付加工费时借：产品销售成本－来料加工贷：银行存款第三步：委托加工的成品验收入库时作如下会计分录借：代管物资－国外客户名－加工成品名称（只核算数量）贷：拨出来料－加工厂名－来料名（核算原料规定耗用数量）做价时：转加工时：借：应收账款－来料加工厂贷：原材料－国外客户名－来料名称加工厂交成品时：借：库存商品－国外客户名－加工成品名贷：应收账款－来料加工厂（按规定应耗用的原材料成本）应付账款－来料加工厂（加工费）第四种：对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。

外贸行业(进出口业务)核算及会计分录一、外贸会计的特点1、外贸基本都存在收入滞后，成本在前的问题，注意进口关税的成本结转问题。

2、印花税问题，按合同0.03%缴纳，进口和出口都是需要缴纳的。

3、出口退税。

增值税与消费税在我国对出口行业实行零税率，出口的企业需要按月或按次到税务机关申报。

二、外贸会计做账流程(自营出口)1、国内采购(或生产货物)国内采购或加工生产货物其账务处理程序和一般企业会计处理程序基本一致。

1)采购货物采购商品时：借：商品采购借：销售费用借：应交税费-应交增值税(进项税额)(根据增值税专用发票上注明的税额记帐)贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购2、商品出口时会计处理程序1)商品托运出口A、出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。

财会部门应根据出库凭证，作会计分录。

借：待运和发出商品-商品贷：库存商品B、出口交单时，出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。

借：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元借：应收外汇帐款-有(无)证出口-人民币贷：自营出口销售收入-人民币C、结转销售进价，对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。

借：自营出口销售成本-商品类别贷：库存商品D、出口收汇时，银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。

银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。

借：财务费用-汇兑损益借：银行存款贷：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元。

外贸出口企业账务处理 SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-外贸出口企业账务处理外贸企业首先应交税费科目的明细一定要设置的非常明细外贸企业有内销和外销，无论内销还是外销,进货发票的商品名称、数量一定和销售发票名称、数量进行一一对应。

出口企业出口货物常用的成交方式有 FOB、CFR、CIF三种。

1．FOB2. FOB=CFR－运费3. FOB=CIF-运费－保费企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间价），确定后报主管税务机关备案，在一个纳税年度内不得调整。

一套完整的出口退税资料：进货发票、出口发票、出口自制发票、报关单、提单、合同。

1.购买内销货物借:库存商品—内销—A商品应交税费—应交增增税（内销进项税）贷：应付账款—甲公司2.销售内销货物借：应收账款—国内---乙公司贷：主营业务收入—内销收入应交税费—应交增值税（销项税额）3.结转内销成本、借：主营业务成本—内销成本贷：库存商品—内销—A商品注意：对于外贸企业来说都是一一对应的，如果该批货在本月购买、销售的话按照上述步骤进行。

如果只购买就只做购买的分录。

如果在以前月份购买，那本月只做销售和结转成本的分录。

4.购买外销货物借:库存商品—外销—A商品应交税费—应交增增税（外销进项税）贷：应付账款—甲公司5.销售外销商品（一定开具普通发票，发票上的金额是FOB价，外币折算成美元时用报关单当月1日的汇率）借：应收账款—国外—UNO贷：主营业务收入—外销收入6.结转外销成本借：主营业务成本—外销成本贷：库存商品—外销—A商品7.计提出口退税额（退税额=不含税进货金额*退税率）借：其他应收款—出口退税款贷：应交税费--应交增值税（出口退税）8.不享受退税的税额借：主营业主成本—出口成本贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出）9.收到货款借：银行存款—中国银行贷：应收账款—国内---乙公司--国外—UNO支付货款：借：应付账款---甲公司贷：银行存款—中国银行10.收到出口退税款借：银行存款—中国银行贷：其他应收款—出口退税款11.计提内销应该缴纳的增值税借：应交税金---应交增值税 ---转出未交增值税贷：应交税金---未交增值税计提内销应缴纳的附加税（和普通企业一样）印花税无论内销还是外销都需要缴纳出口退税资料在专门的出口申报系统进行申报：1.安装，按照默认的路径进行按照2.企业基础信息设置3.进入申报系统：在哪个月申报在进入的时候就选择某月，例如：2017年7月进出口申报系统申报，那就选择2017074.认证需要退税的所有进货发票5.进入申报系统—外部资料采集—认证发票信息处理，录入认证的进货发票信息6.免退税明细数据采集—录入出口明细，关联号：年份+月份+批次（170701，用铅笔写到报关单上一张报关单对应唯一的关联号）7.免退税明细数据采集—录入进货明细，关联号和之前要对应，并且一张报关单对应几张进货发票就录入几次。

外贸会计科目设置外贸企业出口货物必须单独设帐核算购进金额和进项税额，如购进的货物当时不能确定是用于出口或内销的，一律记入出口库存帐，内销时必须从出口库存帐转入内销库存帐。

征税机关可凭该批货物的专用发票或退税机关出具的证明办理抵扣（财税字[1995]092号）。

就是说外贸企业出口货物的进项税额不允许抵扣内销货物的销项税额，目前通过认证系统已计入当期进项税额，对出口货物的进项税额，应全额做进项税额转出（填在《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第十四栏“免税货物用”）。

《增值税纳税申报表》中（第12栏）“进项税额”只核算内销货物的进项税额，出口货物收入应计入（第9栏）“免税货物销售额”中。

第15栏“免抵退税货物应退税额”只核算出口货物实行“免、抵、退税”办法的生产企业的退税额。

外贸企业的退税额在“应收出口退税”核算。

“应交税金－应交增值税”科目出口企业（仅指增值税一般纳税人（下同））应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额、反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。

出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

㈠“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。

出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

㈡“已交税金”专栏，核算出口企业当月上交本月的增值税额。

㈢“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。

㈣“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。

外贸企业出口业务核算办法一、出口货物应退增值税的会计处理（一）基本会计科目的设置：“库存商品”明细账的设置：库存商品—出口库存商品—进口库存商品—内销“应交税金—应交增值税”明细账的设置：1、每一品种出口货物单独设置“应交税金—应交增值税”明细帐。

2、内销货物单独设置“应交税金—应交增值税”明细账（二）自营出口会计科目的设置“自营出口销售收入”：专门核算企业自营出口销售收入，均以FOB价格为基础。

“自营出口销售成本”：该帐户专门用来核算企业自营出口销售成本。

“应收外汇帐款”：专门核算商品已装运出口并向银行交单议付或托收的应收外汇帐款。

“待运和发出商品”：专门核算已出库发往码头、车站待运、但未装船（车）、未完成销售的商品成本。

“应收出口退税”：专门核算向税务机关办理出口退税手续但尚未收到的应收出口退税款结算情况。

1、商品托运出口⑴出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。

财会部门应根据出库凭证，作会计分录。

借：待运和发出商品－××商品贷：库存商品⑵出口交单时，出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。

借：应收外汇帐款－有（无）证出口－美元－人民币贷：自营出口销售收入－人民币⑶结转销售进价，对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。

借：自营出口销售成本－××商品类别贷：待运和发出商品或贷：库存商品⑷出口收汇时，银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。

银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。

进出口外贸企业的会计科目设定2019-10-28 13:50 提问者：yunerbuku12 |浏览次数：2118次我来帮他解答图片符号编号排版地图您还可以输入9999 个字您提交的参考资料超过50字，请删除参考资料：提交回答满意回答2019-10-28 14:30外贸企业属商品流通领域，并执行商品流通企业会计制度，使用商品流通企业会计科目。

并新增以下科目资产类增加：103．外汇存款123．应收外汇帐款128．预付外汇帐款136．库存出口商品137．库存进口商品138 库存其他商品负债类增加：202．外汇借款205．应付外汇帐款207．预收外汇帐款损益类增加：502．出口商品销售收入503．进口商品销售收入504．其他商品销售收入512．出口商品销售成本513．进口商品销售成本514．其他商品销售成本。

同时可在502．512 出口销售收入与成本科目下，设置“自营”“代理”“易货贸易”“补偿贸易”等二级科目；在503．513 进口销售收入与成本科目下设置“自营”“代理”“易货贸易””国家调拨”等二级科目根据需要也可将其提为一级科目外贸型出口企业会计科目来源：【2009-10-12】外贸企业出口货物必须单独设帐核算购进金额和进项税额，如购进的货物当时不能确定是用于出口或内销的，一律记入出口库存帐，内销时必须从出口库存帐转入内销库存帐。

征税机关可凭该批货物的专用发票或退税机关出具的证明办理抵扣（财税字[1995]092号）。

就是说外贸企业出口货物的进项税额不允许抵扣内销货物的销项税额，目前通过认证系统已计入当期进项税额，对出口货物的进项税额，应全额做进项税额转出（填在《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第十四栏“免税货物用”）。

《增值税纳税申报表》中（第12栏）“进项税额”只核算内销货物的进项税额，出口货物收入应计入（第9栏）“免税货物销售额”中。

第15栏“免抵退税货物应退税额”只核算出口货物实行“免、抵、退税”办法的生产企业的退税额。