浅谈当前农村信用社内控制度建设

１ 农 村 信 用 社 内控 制 度 存 在 的 主 要 问题 １ １ 职 工 素 质 偏 低 ， 员 关 系 复 杂员 多 ， 旧体制下 形成 且 在 的职工 文化 水 平 偏 低 的现 象 ， 时 无 法 彻 底 解 决 。 一 而且 在 经 济 快 速 发 展 时 期 ， 村 信 用 社 的 业 务 也 得 农 以 飞 速 发 展 ， 村 信 用 社 员 工 增 长 迅 速 ， 一 定 程 度 农 在 上 形 成 了 父 子 兵 ， 族 社 等 。 给 农 村 信 用 社 内 控 制 家 度 埋 下 了 严 重 的 隐 患 。 一 部 分 人 员 工 作 缺 乏 主 动 性 ， 停 留 在 上 面 吩 咐 什 么 就 只 做 什 么 的水 平 ， 成 仍 造 了农 村 信 用 社 内 控 制 度 的 严 重 不 足 ， 不 到 应 有 的 达 制约 效果 。
Ｊ ｎ．０ ８ ｕ ２ ０
对 农村 信 ／ 社 内控 制 度建 设 的 思考 Ｉ ｆ
郭树 林
（ 内蒙古 磴 Ｅ县农村信用联社 ， ｌ 内蒙古 磴 口 ０ ５ ０ ） １２ ０ 摘 要 ： 章 通 过 对 农 村 信 用社 内控 制 度 建 设 存 在 的 主 要 问 题 的 分 析 ， 出 了加 强 内控 制 度 建 设 ， 文 提 有效控 制 风险 ， 高农村信 用社 经 营管理 水 平的 建议 。 提 关 键 词 ： 村 信 用 社 ； 控 制 度 ； 设 ； 融 农 内 建 金 中 图 分 类 号 ： ＇３ ６ Ｆ ０． １ ８ 文献标 识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：０ ７ ６ ２ （ ０ ８ １＿ ０ １ １ １ ０ — ９ １２ ０ ）２ ＿ ０ ３
２． 健 全 岗 位 职 责 ， 化 约 束 机 制 ２ 强
首 先 ， 分农 村信 用 社把 内部 控 制 简单 地 理解 部 为 各 种 规 章 制 度 的 制 定 、 订 、 总 ， 为 做 了 整 章 装 汇 认 建 制 方 面 的 工 作 ， 等 于 建 立 了 内控 机 制 ， 忽 视 了 就 而 内控 制 度 作 为 一 种 机 制 ， 一 种 业 务 运 作 过 程 中 环 是 环 相 扣 、 互 监 督 的 动 态 控 制 。其 次 ， 的农 村 信 用 相 有 社 稽 核 工 作 不 到 位 ， 核 部 门 形 同 虚 设 ， 能 有 效 的 稽 不 发挥 监督 作用 。

农村信用社内部控制探析【摘要】近年来，农村信用社取得了飞跃的发展，内部控制体系框架得以初步建立，但仍面临一些不足。

本文通过分析农村信用社内部控制的不足，对如何加强内部控制，防范风险提出几点粗浅的建议。

【关键词】农村信用社内部控制一、农村信用社内部控制概况（一）农村信用社内部控制的意义内部控制是企业为了保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及对法律法规的遵守，而设计和执行的政策和程序。

它是一个企业正常有效运行的关键，能够防止内部舞弊，保障资产安全。

对于以货币为经营对象的农村信用社来说，其高负债，高风险的经营特征使得内部控制显得尤为重要。

（二）农村信用社内部控制现状近些年来，大多数农村信用社根据现代企业规范进行了一些改革，初步建立起符合现代企业制度的法人治理结构。

同时，农村信用社根据国家相关的金融法律法规，使内部控制环境得到不断优化、风险控制措施得到基本实施、风险分析识别系统初步形成。

尽管如此，由于农村信用社公司化改革起步较晚，以往业务较为单一，电子化信息建设也起步较晚，其内部控制还存在一些不足。

二、农村信用社内部控制不足（一）内部控制意识较淡薄许多农村信用社根据相关的法律法规建设起了一套内控制度，但一些分支机构及工作人员对内部控制的认识仅仅停留在制度的建设上，对制度执行不力，一些人员对于制度的执行仅仅是应付，甚至与制度相抵触，把内控制度当成自己工作的绊脚石。

一些分支机构的管理者对于内部控制的“软环境”重视不足，对员工缺乏价值观和职业道德的引导，以及经营理念的灌输，这就导致整个信用社内控氛围不足。

（二）职责划分不够明确职责划分是内部控制的重要措施，主要的是不相容岗位相分离。

一些信用社某些岗位职责规定含糊，甚至出现不相容岗位未相分离的状况。

这种现象在一些规模较小的信用社表现较为突出。

由于规模较小，人员较少，一个人负责好几个岗位，这就无法满足不相容岗位相分离，岗位之间相互制约的要求。

这种现象容易导致内部舞弊，造成农村信用社财产损失。

农村信用社安全保卫内控制度第一章总则第一条为了加强农村信用社（以下简称信用社）安全保卫工作，保障信用社资产安全，根据《中华人民共和国商业银行法》、《金融机构安全保卫条例》等法律法规，制定本制度。

第二条本制度所称安全保卫内控制度，是指信用社为防范和化解安全风险，依据国家相关法律法规，通过建立健全组织架构、业务流程、操作规范、技术措施和监督检查等内部控制措施，确保信用社安全保卫工作有效运行的管理体系。

第三条信用社安全保卫内控制度应遵循以下原则：（一）预防为主，防控结合。

信用社应加强安全防范，预防和化解安全风险，确保人员和资产安全。

（二）分工负责，责任到人。

信用社应明确安全保卫工作职责，建立健全责任追究制度，确保安全保卫工作落到实处。

（三）制度先行，规范操作。

信用社应制定完善的安全保卫内控制度，规范业务操作，提高安全防范能力。

（四）科技支撑，不断提升。

信用社应运用现代科技手段，加强安全保卫工作，提高安全保卫水平。

第二章组织架构与职责分工第四条信用社应设立安全保卫管理部门，负责信用社安全保卫工作的组织、协调和监督。

安全保卫管理部门应具备以下条件：（一）设有专门的安全保卫管理人员，具备相应的安全保卫知识和技能；（二）建立健全安全保卫工作制度，确保各项业务操作合规、安全；（三）具备应对突发事件的应急处置能力，确保在紧急情况下迅速采取有效措施。

第五条信用社各级负责人应承担安全保卫工作的主体责任，对安全保卫工作全面负责。

信用社其他部门和员工应积极配合安全保卫工作，共同维护信用社的安全稳定。

第六条信用社安全保卫工作职责分工：（一）安全保卫管理部门负责制定和组织实施安全保卫内控制度，协调、监督各部门的安全保卫工作；（二）业务部门负责本部门业务的安全保卫工作，落实安全保卫内控制度；（三）网点负责人对网点安全保卫工作全面负责，确保网点安全保卫工作落到实处；（四）全体员工应积极参与安全保卫工作，发现安全隐患及时报告，配合安全保卫管理部门处理突发事件。

目 理 济 管
浅谈新形势下如何加强农村信用社内控管理
赵耀军 河南省确 山县农村信 用联社 摘 要 ：农村信 用社作 为金融 企业单位 ，要 二 、农村信 用社 内部控制现状及存在问题 整体 系统 操作 的标 准和 工作 要求 的 团结 ，避 防范、化解和规避这些风险，不仅要有健全的内 ． １ 微弱 的 内部 控制 的 依据 ，缺 乏风 险 免系统 和管理Ｙ ｎ ｘａ ｇ ． ｉｇ ｉｎ 的变动它的连续性 和 控制度， 还要具备有力的 内 部组织和合理的监督 ： 预防的 了悟 。 有些文 化水平和专 家质量 ，章 稳 定。 会计是 为农村信 用合作社的操作 的依 制约机希相配 套。本文就农村信用社内部控制建 程 ，专业道德 ，法律 了悟，了悟感觉的基层农 。 ，防止会计风险的农村信用 合作社是加 强重 据 设中 存在的问 及解决方法作 了 简 阐述。 题 些 要 村信用合作社 、经理和 实习者 内部控制制度的 要 内部控制机制 的建筑 。 起作用真正的地 农 关键字 ：农村稽用社 ，内部管理 ，建议 重要不到位 ；一部分的农村信用合作社 ，也经 村信用 合作社做 “ 三农村 ”服务工作的 一个好 理 ”束缚手和脚的 “ 内部控制 的存在 ，不有助 工作 ，我们必须加强内部控制 ，加强监督机制 农村信用社 内部控制的必要性 于改进表 面理解的效率 ；开发的对内部控制的 和提 高管理级别 。 要建立风 险控制的概念 ， 内部控 制提 到企 业实现 商 业 目的 ，并且 一些理解成各种各样的规贝 和章程 ，捆绑 ，建 内部控 制制 度真 实地 集成 农 村信 用合作 社工 《 风险 预防 ，通过一 系列的相关系统的发展和实 立 在数额的新的系统工作对 内部控 制的创立的 。 ，做 它一个每 日 例。 作 惯 施 ，经营活动 ，风 险控制 管理行为是内部 自动 １ 族聚 ，片 面 ，内部 控制 制度 没有 通过 整体 业 ２ 保证 内部规则和章 程的全国法律条款 ． 调整 ，制约 ，监督手 段将 军。 保 证合理的业 务 管理真正地跑 ，广泛 由ｃａ ，一些未跟随 。 和信用实施作 为一 个起点建立合理 ，清楚的组 Ｏ 务管 理的有效的 内部控 制 ，好发展 。 财政部 非 法操作 ，内部控制制度仅 只名上 存在 ，造成 织结构 ，内部 控制的有效率的责任好公 司管理 门是高债务 ，高风险 ，介人 大范围 ，强相互作 尽管 重复的禁止 的非法行 为。 方法和 分裂提供必要 的首要条件 。 虽然信贷 用 ，敏 感产 业 ，风 险更 不是 完全 财 务会 计控 ２ 内部控 制制度 和防止低 容量 多年 协会设定 “ ． 三将是 ”开发相关的系统和章程 ， 制 、它的意 思和责任 的一 个方面给富 有。 内 来 ，农村信用合 作社改革波浪 的漂流 。 大 多 但是在实际操作 ，并 且制 约与平衡 “ 三将是” 部控制是之后实现他们的商 业 目的农村信用合 数 内部控制制度从农业 中国银行被继 承 ，明显 系统没有 “ 三力量 ”的缺乏实用作用 ，因此 ， 作社 ，通过一 系列的 系统 的发展 和实施 、做法 地适 应业务发展 的需 要 。 并且 “ 分离”农业 应该 建立 规 范化 的国会 成 员 ，委 员会 ，县 议 和方法在风险预防前和控制和监督。 中国银行的和尽管一些 内部控制制度 发展 ，而 ： ，改进委 员会结 构，委 员会的实施根据主任 会 １ ．约束管理者的行为 且跟随案件 到奔跑 ，应急措施 ，不从预防和 业 ｝ 责任系统 ，加 强县议会 ，创立的监督角色长的 信用长期是过 份权力集中内 ，而且缺乏合 务发 展整体方面 ，公式化具体运作程序和 实施 全时监督 员。 必须 由批 准一些主要政 策决策 理的内部控制制度 、腐败 、盗用和 经理 其他违 措施 系统 ，在系统的操作性能有运作程序和管 大会或委 员辩论和表决代表 真正 的形式 国会成 法行为不可能在时 间找到 ，严重 损坏国家和信 理实 践 ，经营活 动不是不同的 ，不同。 缺 乏 员，委 员会 ，在县议 会之 间，责任和制约与平 贷协会的兴趣 。 那里跟随 建立了规 则并 且没 内部控制相 对独立和当局和监督 ，暴露问题 不 衡和公 司管理 方法的相互 协调 。 一个独立 内 有观察不受惩罚现象在一些 农村信 用合作社的 充分地演讲 问题疲劳 。 部控制大厦的创立 ，在部 门之外的施行 ，被送 盛产 。 这不仅 影响农村信 用合作社 ，农村信 ３ 内部 控 制的 微 弱的 实施 ，恶 劣 的监 由上部管理到在底层的显示 器控制 和直接 向上 ． 用合作社的事务正常 品行和面对更加 巨大的风 督 。 有些基层相信 合作社 ，在 岗位之间的相 部管理报告 ，没有人将有从 内部控 制限制 的力 险。 内部控制 制度是控制他 们的经营活 动的 互监督在企业责备 ，相 互抑制系统之内真正地 量 ，因此现有的内部控制 问题将是保证 的实时 现代财政企业 ，管理 ，为内部审计 工作的主要 没执行 ，那里是 不跟随 的章节 ，不规则性的 问 ｉ 反馈 和更正在规则和章程 的全 国法律 条款和 性 工具是收集 ，评估证据和确定为审计 目 程序 题发生 了。 在 系统 “ 标 重要 ，做 的未 成年人 ， ： 实施的之 内信 贷协会 。 的主要依据 。 内部 控制制度 的好掌握 ，管理 ： 不繁忙的 ”问题 ，未根 本地解决讲 。 有些系 ｊ ３ 要保证内部控制 作为一个起点 ，建立 ． 是不仅有利加 强内部管理 ，而且提高 内部 审计 ： 统是 作 为恶劣 的监 督 ，实施 脾 气随和 通过 行 一个科学和 有效的刺激和克制机制 ，部门清楚 的相 关性和有效率工作 。 － ，坚硬 系统的形成 ，软 件实施 。 特殊信 贷 ｊ 分裂 ，在 鞋帮 和底 层之 间的 位置 之 间在代 动 的 ２ ．有利于提高会计质量信息 管理 ， “ 三检查” 系统 一个仅仅形式 ，人的 办 处 ，水平 和垂 直的 相互 监督 和促 进好 公司 作为管理和归属的分离的财产 ，因此 经营 ； 贷款 ，联系的发展 的贷款 在禁止 ，超 力借之间 精神和 内部控制文化之间的责任之 间，从而创 有利于 目 的信贷协 会与它的所有者不是一致 的发生 ；一部分的信用批准和借贷实际上没有 造所有雇 员充分地 了解环境 ，并且可尽他们的 标 的。 经理集 中于帐 户信息根 据他们的业绩 目 真 正的分 离系统 ，仍有现 象的手好信 誉。 在 ｊ 职责 。 建立一 个科 学和客观 系统 评估农村信 标 ，并且 个人利 益 ，名誉作用 ，在没有一个合 财务管理 ，解决 ，现金管理 ，不确实地根据章 用合作 社操作性能 雇员和领导 。 优 选职 员分 理 的内部控制 制度时 ，操作 员供给帐户信息的 程 ，工作可怜的管理 ，缺 乏必要 的管理控制机 派 ，岗位轮换 的实施 ，以便工作为被瞄准的 ， 所 有者 也许被变形 。 同时 ，操作 员与债权人 ． 制。 动压 力的雇 员，动态 和精力充沛 。 设 计信用 目 标的兴趣是不一致 的，在 内部帐户信息不完 ４ 缺 乏内部控制 刺激 。 多数内部控 制 经理和职 员酬报 包裹，按 业绩计薪的实施 ，与 ． 美的系统债权人的可 能是错误的 。 所以 ，建 机 制的农村信用合作社缺 乏的 刺激，特别是建 经理和雇 员刺激 的经济利 益造成农村信用合作 立和改进 内部控制制 度改进 资信调查的质量是 。 的经理的一个有效的刺激性机 制，守信官员 社。 同时 ，建立 内部控 制评估系统 ，内部控 立 非常重要的 。 和 非货币的奖励的非合 同的业务 管理和 责任明 制制度 建筑 ，规则检 查的实施 。 另外 ，建立 ３ ．促进经济效益的提 高 显，有事故 ，风险 ，需要扣除薪水在 赏金并且 责任 、清楚的管理 、失察 身体和行 政部 门的内 经济改革的农村信用合作社 ，因为在经济 达 到结果 ，做大规模 ，但是没增加 的收 入 ，没 部控制的风险内部控制的充分的实施的责任。 好处不是 非常深的 。 然 而 ，市场竞 争 ，经济 － 介绍 薪水 系统的合股商业银行 ，因此 经理和 雇 效率是钥匙对生存 ，并 且决 定的因素的发展 ， 员没 有动 员热情和 创造性 。 缺乏严密的内部控制制 度，企 业无疑将导致重 三，加强农村信用社 内部控制建设 的几点 参考文献 大 经济 损失。 所以 ，加 强农村信用 合作社 内 建议 【徐教 ，杨 中 】 强 信璺 部 制 冬 社内 控

农村信用社内部管理风险控制点农村信用社作为服务农村居民的金融机构，在发展中面临着许多风险挑战。

为了确保信用社的长期稳健发展，内部管理风险控制显得尤为重要。

本文将探讨农村信用社内部管理风险的几个关键控制点。

一、审慎的贷款审批流程贷款业务是农村信用社的核心业务，同时也是风险最高的业务之一。

为了控制风险，农村信用社应建立起严格的贷款审批流程。

首先，信用社应制定明确的贷款审批规范，并对贷款审批人员进行培训，确保他们具备较强的风险识别和判断能力。

其次，信用社应建立科学的风险评估模型，对每个借款人进行全面的还款能力和资信状况评估。

最后，在审批过程中要严格按照相关法规和规定办理，确保所有贷款都符合合规要求。

二、健全的内部控制制度内部控制制度是农村信用社保持良好经营秩序和防范风险的重要保障。

农村信用社应建立完善的内部控制制度，明确各部门的职责和权限，确保业务的合法性和规范性。

在贷款业务方面，信用社应设立贷后管理部门，定期对已发放贷款进行检查和审核，及时发现和解决潜在风险。

此外，农村信用社还应加强内部审计，定期对各项业务进行检查和评估，以确保内部控制制度的有效实施。

三、全面的风险管理体系为了实现对风险的有效防控，农村信用社需要建立一套全面的风险管理体系。

首先，信用社应建立健全的风险识别机制，定期对各项业务进行风险评估和分类，及时发现和识别潜在风险。

其次，信用社应制定相应的风险管理措施和预案，并进行有效实施。

例如，在资金风险管理方面，信用社可以通过合理配置资金和建立风险准备金来降低信用风险。

最后，信用社应建立风险监测和报告机制，及时掌握和上报风险发展情况，确保风险管理的及时性和准确性。

四、强化员工教育培训员工是农村信用社运营中的中坚力量，他们的素质和能力直接影响到信用社的管理风险能力。

因此，农村信用社应加强员工教育培训工作，提高员工的风险意识和风险管理能力。

信用社可以通过定期组织培训班、开展内部演练等方式，加强员工对风险管理的理解和应对能力。

浅析农村信用社坚守合规强化内控的现实举措发表时间：2019-03-29T09:35:17.713Z 来源：《中国经济社会论坛》学术版2018年第7期作者：丁武彦[导读] 本文主要讨论农信社坚守合规强化内控的措施有哪些。

丁武彦贵州赫章农商银行贵州省毕节市 553206摘要：当前发展农村经济是国家战略发展的重点，特别突出的是“三农”经济，成为地方经济发展的重点。

国务院明确指出了农信社应立足于“三农”经济，为“三农”经济的发展服务，充分发挥农信社的纽带作用，支持地方经济的发展。

随着政府相关政策的实行，农信社发展迅速并且越发壮大，但是农信社依旧存在不足，相对于四大行而言，农信社内部控制和合规管理还不完善，需要深入推进合规内控建设，培养员工诚信正直、遵法守法的意识，强调合规的重要性，培养合规理念，防范风险发生。

本文主要讨论农信社坚守合规强化内控的措施有哪些。

关键词：农村信用社；坚守合规强化内控；举措；一、农村信用社的内部控制和合规管理（一）农村信用社的内部控制农村信用社一直以来都把内部控制当作一项长期的战略性工作，内部控制的根本目的就在于合理保证农信社的经营，特别是保证经营管理的合法合规、资产的安全性、财务报告等信息的真实性。

内部控制具有全面性、制衡性和成本效益的原则，所以内部控制要参与到决策、执行和监督全过程中，关注重要业务和高风险业务，要监督到位，确保不存在重要缺陷。

（二）农村信用的合规管理“合规”就是符合规范，就是保障所有的行为、活动与国家制定的法律法规、行业制定的规章制度相吻合。

合规管理顾名思义就是在农信社经验管理过程中遵守法律法规、规章制度、行业标准和操作规范，合规管理具有严肃性和规范性，是刚性要求，缺乏艺术性。

合规管理是独立的，不需要配合其他经营管理活动，并且合规管理还能够及时识别、评估风险，能够覆盖全社员工的业务，还具有动态性，可灵活调整，所以合规管理对农信社的发展来说非常重要。

合规文化是由合规管理发展而来，其内涵就是单位所有成员自觉做到合规合法，并且每个员工都有合规意识和观念，在单位内部建立合规风气，加强合规管理，营造合规气氛。

维普资讯
农信 控鹰设略 村用网湖建瀹
文 ／张 君
整 内部监察部门行使稽核监 及 时处理 、 改 。 农村 信用社 内部控制是为其实现 不够等原 因，
经营 目标 ，通过制定和实施一系列制 督责任时困难重重。 度、 程序和方法 ， 对风险进行事前防范 、 事 中控制、 事后监督 。 目的是防范风险、 （） － 具体制度方面
２ 未有效发挥 内部审计的职能作 制度 的 重要 陛认识 也 不 够 。 、
自 １９ 年行社脱钩以来 ，农村信 管 理 制度 执 行不 力 。 ９６ 部控制建设也随着大环境的影响 ，明显 用 。这主要表现在 ： 各联社对内部审计 落后于其他国有商业银行，大部分内部 重视不够 ， 审计力量不足 ； 各联社 内部 控制制度基本上还是从农行沿袭下来 ， 审计部 门均没有对联社职能部 门进行 已不适应现在业务发展的需要。 另外 ， 作 过审计检查和评价等等。 为营业眭金融机构，农村信用社业务经
二． 问题产生的原因
（ 根本原 因——产权不清晰 一）
目前 农 村 信 用 社 内控 制 度 产 生 这
种种 问题 ， 不仅是一个管理与监督层面
３未建立 内部控制评价机制。 当 上的问题 ， 、 而且与农村信用社长期以来
营面临着种种风险， 主要包括： 是信用 前农村信用社既没有设立专 门的 内部 产权不清晰有着直接的关系。 目前 ， 在 风险；二是经营管理风险；三是财务风 控制评价部门， 也没有授权 内部审计部 农村信用社赖 以运转的资本 中， 股金无 无法 足轻重 ， 占资本绝大多数的公共积累未 险， 四是竞争风险 ； 五是道德风险。要避 门对内部控制情况定期进行检查 ， 免这种种经营风险， 提高经营效益， 保证 根据检查情况和掌握的内部控制信息 进行股权量化 ，处于所有者虚置状态 ； 农村信用社业务经营稳健运行，必须加 对 内部控制状况定期做出评价。 强农村信用社内控制度建设。

致 丰似环境 、相 同规模的农村信用卒 ，其 用社 的制度管理框 架。为丁保障社 员的利 Ｈ 十
¨ 应尽快 经营 成果却相距 甚远 ， 究其 ｔ耍原㈥多与 益干 农村信用社 正常的运营环境 ，
中和 内控机制建 设的不到位 ， 在农村 信 用社的经营管理 中经常引发和暴露
出一些风险 ， 滞后 了农村信 用社的发 展 ，影响 了枉村信 用社 的形 象， 约 制 了农村信 用社的效益。因此 ，笔者就
农村信用 仕法 人代表 管理水平、 道德理 念 建立科学 的、 行之有效的农村信用社管理 有பைடு நூலகம்很大 关系 一 个懂经营 、善管理 、肯责 体制 ，加 强行业 白管与 自律 ，这 样 ，农村
仟 心 的高级 管理 人 员领导 卜的农村 信 用 信 社的管理工作 才能稳健地 向 前发展。
一
看法 人代表 经营思 想、规划 和农村信 用 按 照 公刮制 原则 成立 市场部 ，以收 集信
款缘”和推介新产 社 经营状 况和 发展趋 势；二看 法人代表 的 息 、开拓市场 、广 结 “
工作能 力和 员 认 可度；＿看法 人代表 执 二 品。二是 电子 化、计算机 、通讯技术的飞 速发展和与金融业 的结合 ， 人人增加 了金 行 国家绎济 、金 融方 针政策情况 加强农村信用社 内控机制建设必 融业 的眼 务功 能 ，提高 ｒ其营运 效率 。金 须完善法人治理 。 １ 、要在更高层次制定 出台农村信用 二 、加强农 村信用社 内控 机制建 设必 社法人治理的规范性指 导息 见。 由于农村 须坚 持创新精神 １ 要做到组织形式创新 。 、 主要是在 明 信用社有着拙特 的制度基 础和发展协 史 ， 规 而且各地 发展 很不 平衡 ， 其法人治理也要 晰产权上进一步推进 制度 创新 。 范的法 人治理结构包 含两个方面的 内容 ，米 自于 体现分类指导的精 神。 资产 、 对 人员规模 融业的实力将 小冉 以网点和 人员多少来衡

浅谈农村信用社的内部控制分析内部控制制度是现代金融企业业务运作的主要工具，管理控制。

管理的实践证明，企业的所有管理工作，是建立和完善内部控制开始的；企业的一切决策，都应该统驭在完善的内部控制体系之下；企业的一切活动，都无法游离于内部控制之。

本文对我国农村信用社内部控制现状进行客观评价，分析了内部控制的影响因素，提出建立农村信用社内部控制系统的对策。

一、农村信用社内部控制系统的内涵中国人民银行颁发的《商业银行内部控制指引》中，对内部控制表述为：“内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础。

农村信用社加强内部控制建设有以下几方面的意义：（1）是农村信用社深化改革，提高核心竞争力的需要农村信用社改革核心目标就是要实现农村信用社转换经营机制，增强服务功能。

通过完善法人治理而形成“自主经营、自我约束、自担风险、自我发展”的良性循环机制。

（2）是金融监管形势发展的需要随着金融市场的竞争加剧，农村信用社必须转变观念，创新思维，用现代管理和科技手段提高核心竞争力，是确保农村信用社稳健运行的内在动力。

二、当前我国农村信用社内控制度的存在的问题随着改革发展和业务发展，同时一些信用合作社而忽视建设内部控制，内部控制建设相对滞后，潜在风险暴露。

具体来说主要表现在以下几个方面：（1）未真正建立良好的内控文化内控文化是指实施内部控制内部控制的群体在长期的实践中，逐步形成并被共同认可，随和，价值取向，道德作风，思想意识，行为和物理因素等的总和，是企业文化的重要组成部分。

它是银行内控体系的基石，对内控体系建设有着强大支撑作用。

目前，农村信用社人员文化、业务素质较低，法制意识淡薄，识别、防范风险的意识和能力缺乏，导致经营风险时常发生。

在基层信用社，部分负责人只注重业务发展，对内部管理忽视，对内控机制建设加强的重要性过于表面化，与科学、健全的内控体系尚有较大的差距。

任要丰 富的多 。农村信 用社 内部控制是 为其实现经 营 目标 ，
通过制定和实施一系列制度、 程序和方法， 对风险进行事前
防范 、 中控 制、 事 事后 监督 。 目的是 防范风 险、 保障农村信 用 社安全 运行 ， 确保 国家法律 和 内部 规章 制度 的贯彻 执行 ， 确 保发 展 战略和经 营 目标 的实现 ，确保 风险管 理体 系的有 效
农信社 改革和发展形势 的迫切要求
二、 农村信用社 内部控制现状及存 在 问题 （ ） 一 内控 基础 薄弱 ， 风险防 范意识低下 。一些 基层农村
的现象 在一些农信社 大量存在 。 这不 仅影响 了农信社业 务经 营 的正 常开展 ， 而且使农信 社面临较大 的经营风险 。内部 控 制制度 既是现代金融 企业对其业务经 营活动进行控 制 、 理 管
及 解 决 方 法 作 了些 简 要 阐述 。 关 键 词 ： 村 信 用 社 内部 控 制 农
一
、
农 村信用社 内部控 制的重要性
益 目标上 与其 所有者并不一 致 。 管理者对 会计信 息的关注主 要基 于个人 利益 目标 以及对 其政绩 、 声誉 的影 响 ， 缺乏完 在
内部控制是指企 业为实现经 营 目标和 防范风险 ， 通过 制 定 并实施一 系列相关制度 ， 对业 务活动进行 风险控制 的管 理
行为 ， 是企业 内部 自我调整 、 制约 、 监督手 段的总称 。有效 的
善 的内控 制度 的情况下 ， 经营者提 供给所有者 的会计信 息有
可能被扭 曲。 同时 ， 由于经营者 与债权人 的利 益 目标不一致 ， 在不 完善 的内部制 度下债 权人所 获取 的会计信 息 很可 能是 虚假 的。因此 ， 立和健全企业 内控制度对信 用社信 息质量 建

农村信用社的风险管理和内控体系随着中国经济的快速发展，农村经济也得到了较快的发展。

而农村信用社是中国农村金融改革的产物之一，也是中国农村金融市场上最为活跃和最为重要的一部分。

然而，由于农村信用社参与的业务范围广泛，涉及到的风险也比较复杂。

为此，本文将会从农村信用社的风险管理和内控体系两个方面详细探讨。

一、农村信用社的风险管理风险管理是银行业务不可缺少的部分。

而对于农村信用社来说，由于其业务范围广泛，因此在风险管理方面也应该更加注重。

1. 风险管理的重要性对于农村信用社而言，风险管理是其生存和发展的基础。

风险管理经验的缺乏和不完善的系统，可能会导致恶性风险，损害信用社的声誉，从而阻碍农村信用社健康发展。

而风险管理也是农村信用社与其他金融机构的竞争力的关键。

2. 农村信用社的风险类型农村信用社的业务范围非常广泛，包括存款、贷款、保险、转账等等。

因此，其所面临的风险类型也非常多样化。

(1) 信用风险：信用风险是指因借款人未按照合同的约定还款，导致农村信用社的贷款资产损失。

而农村信用社的大部分业务都是贷款类的业务，因此信用风险也是农村信用社面临的最大风险之一。

(2) 市场风险：市场风险是指农村信用社进行金融交易时，由于市场变化等原因而导致的交易资产损失。

农村信用社在进行金融交易时，尤其是与外部市场交易时，需要重视市场风险。

(3) 操作风险：操作风险是由于员工操作过程中的疏忽、失误或者欺诈而引起的损失。

对于农村信用社而言，操作风险主要指员工内部犯罪和失误。

(4) 利率风险：利率风险是指由于市场利率变化而引起的资产负债表中价值的损失。

二、农村信用社的内控体系内控制度是保障农村信用社业务正常运作的重要手段。

农村信用社的业务涉及贷款、投资、存款等多个方面，加强内部管控可以有效减少风险的发生。

1. 内控制度的意义内控制度是机构内部自我管理、自我控制的一种行为方式。

其目的是通过制度性、规范性、程序化的手段，保障农村信用社业务正常运作，减少各种风险，防控作为问题。

全 面 自查 ，并 在 自查 的基 础 上对 平 山联 社 内部 控 制 的 有 效 性 进 行 了 自我 评 价。
平 山联 社 通过 资源 整 合 ， 全辖 范 围 内实 现 了全 员 流动 ， 底 解 在 彻 决 了“ 个 人 几 十 年 在 一 个单 位 或 岗位 上工 作 ” 弊 端 ， 一 的 这对 平 山联 关 键 词 ： 用 联 社 内控 制 度 建 设 信 社 的 内控 建 设 是 一 个 历 史 性 的 贡 献 ，也 为 ２ ０ ０ ８年 案件 风 险清 查 充 １ 目前 内控制度的现状 分暴 露 问题 奠 定 了体 制 性 基 础 。 是 ， 山联 社 的内部 控 制 机 制还 相 但 平 ２０ ０ ８年经 过《 案件风 险隐患清查 》 平 山联社 暴露 出了很 多业 ， 还 不想 作 案 ， 作案 ， 想 不敢 作 务 经 营 中 的违 规 违 纪 问 题 ，通 过 资 源 整 合 带 来 的 全 员 流 动 对 增 强 当 薄 弱 ， 远 远 不 能 够 实现 银 监 局 提 出 的 “ 案 ， 不成 案 ” 目标 。 省 联 社 将 ２ ０ 做 的 ０ ９年 定 为 案 件 风 险 防控 “ 范 规 系 统 内部 控 制 机 制 起 到 了 良好 的促 进 作 用 ，但 通 过 各 种 检 查 发 现 年 ”平 山联 社 应 借 此 将 内 部 控 制 存 在 的 问题 切 实 加 以 改 进 ， 整体 ， 使 联 社 机 关 部 室 、 用 社 的 内 部 控 制 还 存 在 着 很 多 的漏 洞 ， 要 弥 补 信 需 风 险 防控 管 理 水平 得 到 提 高 。 完善。 ３ 改进 内控 制 度建 设 的 建议 １１ 重业务 发展 ， ． 轻风 险管理 的思 想在机 关部 室及信 用社一些 ３１ 更新 观 念 ， 思 想 认识 到位 。 ． 抓 内控 制 度 是 企业 经 营 中 的一 种 干部职工身上普遍存在。由于思想认识上 的不 到位 ， 导致经营管理 自律机制 ， 是从严治社 ， 有效 防范风险 ， 障业务经营稳健发展 的前 保 上 还 没 有 从 粗 放 式 的 经 营 管 理 模 式 中 走 出来 ， 管 理 的 整 体 水 平 不 提 。 此 ， 部职 工 必 须 转 变观 念 ， 立 内控优 先的 思 想 。 建 立现 代 因 干 树 从 高 。从 现 象 上 表 现 为 只 注 重 经 营 指 标 的完 成 ， 忽 视 对 内 部 控 制 的 而 金 融 企 业 运 行机 制 的高 度 出发 ， 识 加 强 内控 建设 的重 要性 ， 它作 认 把 建设。 为提 高 内部 管理 水 平 的 重要 工 作 来 抓 ，做 到 业 务 经 营和 内控 管理 相 １１１ 从信 用社 来讲 ，缺 乏对 综 合 业 务 网络 系 统 的 运 行 风 险 分 ．． 以抓基础、 薄弱环节 为重点 ， 抓 强化 内控 意识和 自律意识 ， 不断 析和 控 制 ， 业 务 流程 中 的风 险 环 节 没有 采 取 重 点监 控 和 防 范 措施 。 结合。 对 提 高干 部 职 工 自我 控 制 和 自我 约 束 的 自觉 性 。 １ － 从贷款 的发放和审批部 门来讲 ， 贷款“ ．２ １ 对 三查 ” 制度执 行 ３２认真学 习， ＿ 抓制度 认识到位。一方面 向全 员印发《 企业 内部 不力， 放任 贷 款 风 险 的 发生 和 蔓 延 的 现象 比比 皆是 。 和 做 各单位定期组织集 １ 部门间、 － ２ 岗位 问制 约 机 制 存在 缺 失 。 从事 后 监 督 中 心 的差 错 控制基本规范》 内部管理手册 ， 到人手一册 ， 使 下 上 登记薄看 ， 各信用社上报的会计凭证的差错之多 ， 方面说明事后监 中 系统 学 习 ， 每 个 人 ， 到 普 通 员 工 ， 到领 导 班 子 都 能 熟 知 自己 一 职 掌握 内部 机 构设 置 、 岗位 职 责 、 督 中 心 岗位 设 置 的 重要 性 已经 显现 出来 ，另 一 方面 却 暴 露 出信 用 社 在 整个 内部 控 制体 系 中的地 位 、 责 ， 明确 权 责 分 配 ， 正确 行使 职 权 。 要使 每 名 员工 都 能 柜 员 制运 行 尚 未步 入 健 康 轨 道 ， 要 表现 在 信 用社 委派 会 计 的 事前 、 业 务 流 程 等 情 况 ， 主 事中、 事后 监 督 机 制 存 在缺 失 ， 权 、 授 复核 机 制 流 于 形式 ， 用社 主 任 认 识 到 自 己是 整个 信 合 体 系 中不 可 或缺 的一 分 子 ，内部 控 制体 系的 信 有效 运 行 依 赖 于每 一 位 员 工 的尽 职 尽 责 ，要 使 每 一位 管 理 者 意识 到 的检 查 督 促 职 责丧 失。 １ 人 力 资源 的配 置短 缺 ， ． ３ 劳动 组 织 的不 合 理 安 排 ， 社 对 基 层 自己在 内控体 系建 设 中应该 发挥 主 导 作用 。 另 一 方面 建 设 立人 才培 联 首 再 行 使职 能 不 能 统 筹兼 顾 ， 职 能 部 室 、 用 社 的 内部 控 制职 能 的有 效 养 基 制 ， 先 由各 种 专 家培 养 各 种业 务 骨 干 ， 有 业务 骨干 在 实 际工 对 信 作 中对其他 同志进行传、 带 ， 帮、 这样人 才就不会 因个别 同志的调动 发 挥 已形 成 “ 颈 ” 约 。 瓶 制 １． ． １从人员配置来讲 ， ３ 至今有些信用社没有配备委 派制会计 ， 而 人 才 断 档 。 ３３ 完善 制 度 ， 制 度 建 设 到位 。 制订 内控 制 度 要 符 合 全 面性 、 ． 抓 柜 员严 重 缺 编 ， 致 主任 、 派会 计 外 出 ， 法 合理 调 度 人 员 ， 坚 持 导 委 无 如 发展 性 的要 求 。 是 全面 性 ， 一 各项 制 度 要全 面 覆 盖 业务 发 展 和 内部 管 严格 按 制 度 办 事 ， 不 能有 效 开 展 工作 。 就

内控制度是农信社为保证其资产的完整性 、 完成既定的工作 目 标 和 防范 各 类风 险 、 对 内部 各 职 能部 门及 其 工作 人 员 从 事 的 业务 经 营 活动 进 行 风 险控 制 、 制 度 管 理 和相 互 制 约 的方 法 措 施 和 程 序 的 总 称 。农 信 社 企业 的 内部控 制 工 作 在 持 续进 步 ， 如 绝 大 部 分 受访 者 认 为 其企 业 的 内部 控 制 实施 工 作 有助 于 规 范流 程 。 但是 进 步 仍 然是 较 为缓慢 ， 仍 有 相 当部 分 的 企 业在 内控 工 作 中存 在 一 些 误 区 ， 如 认 为 实 施 内控 的 成本 过 高 、 实 施 内控工 作 仅 仅 为 了满 足 监 管 要 求 等 。高 管 重 视 程 度 不够 这类 内控 推 行 过 程 中存 在 的 老 问 题 仍 然 出现 在 本 次调查结果中 ， 只有尽快实施改进 ， 才 能 令 内部 控 制 实 施 工 作 达 到
财经与管理
２ ０ １ ３ 年 第 ８ 期Ｉ 科技创新与应用
浅析 农村 信用社 内部控 制机 制
张 庆 峰
（ 科右前旗信 用合作联社 ， 内蒙古 乌 兰浩特 １ ３ ７ ７ １ ３ ）
摘 要： 近 几年 农 村 信 用社 在 内部 控 制 方 面有 较 大 改观 ， 已经成 功 建 立 相 对 完善 的 的 内控体 系。农 村信 用社 作 为 经 营货 币的特 殊金融企业 ， 防 范和 控 制风 险 始 终是 最 重要 的 工作 ， 而 内部 控 制 又是 控 制 风险 的 关键 。欲 使 农 信 社 不 断发展 壮 大 ， 就 要 及 时发 现
关键 词 ： 内部控 制 ； 农信社 ； 监督
农村信用社作为覆盖中国农村地区的金融服务机构 ， 对实现农 村金融服务的现代化 ， 发挥着重要的推动作用。 但是， 由于信用社内 部控制建设不到位 ， 使得一些金融风险逐 步暴 露出来 ， 违规操作事 件也是屡禁不止。 目前我 国农村信用社 内部控制机制建设还不完 善， 滞 后 于业 务 发 展 ， 给农 村信 用 社 的健 康 可 持 续 发 展 带 来 了很 大

浅议农村信用社会计内部控制摘要：随着我国金融改革不断深化，农村信用社面临的外部环境日益复杂，中国农村已不再是金融业的避风港，信用社只有不断创新管理方法，从加强会计内控制度的环境建设，制度建设，科技建设等方面去完善会计管理，才能从源头上去降低会计风险，使得信用社稳定健康的发展下去。

关键词：农村信用社，内部会计，控制银行会计是我国会计体系的重要组成部分，是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对银行机构的经营管理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并对银行机构财务信息进行衡量、加工和传送的特殊的专业会计。

会计业务作为农村信用社最基本的业务，始终贯穿于信用社经营和管理的全过程。

信用社每一笔经济业务都要通过会计账目加以反映、通过会计核算来实现，因而信用社的经营风险与会计密切有关，并往往最终表现在会计领域。

信用社会计信息系统又是信用社经营决策的支持系统，会计信息是否可靠、完整，直接关系到经营决策的正确性。

由此可见，加强农村信用社的会计内部控制，能保证信用社业务的正常运行、有效防范信用社经营风险，是信用社内部控制的重点。

一、农村信用社会计内部控制现状我国第一家信用社始建于1923年，大部分信用社成立于建国之初，实际的经营管理者前后经历了人民公社、农业银行、人民银行、银监会等多个部门，管理体制和经营机制数次变更，人员进入途径复杂，直到各省农村信用联合社的成立，信用社的管理才逐步趋向统一和稳定。

正是由于这些历史和体制的原因，信用社会计内控方面必然面临许多银行所没有的问题。

1、会计内部控制环境尚未真正形成。

农村信用社部分管理人员还未充分认识会计内部控制及操作风险管理的重要性,对会计内部控制的参与和重视不够,在日常管理中，重业务发展、轻风险防范造成管理风险；员工业务知识掌握不够，对业务的风险点了解不透，规范操作意识没有得到强化，由于制度传达不到位和理解不透彻，容易造成操作不规范，潜伏着操作风险；员工风险意识不强，对岗位之间的相互制约重视程度不够，甚至认为相关风控措施手续太繁琐，没必要，从而以相互信任代替制度制约，导致逆程序操作、重要物品管理不严、授权流于形式等违规操作现象的产生,出现意识风险。

《L农村信用联社公司治理模式存在的问题及对策》篇一一、引言在深化农村金融改革与发展的背景下，农村信用联社作为服务“三农”的重要金融机构，其公司治理模式的有效性直接关系到其经营效率和风险防控能力。

然而，L农村信用联社在长期的运营过程中，其公司治理模式暴露出了一些问题。

本文旨在深入分析这些问题，并提出相应的对策，以期为L农村信用联社的健康发展提供参考。

二、L农村信用联社公司治理模式存在的问题1. 治理结构不完善L农村信用联社的治理结构尚不够完善，主要表现为董事会、监事会和高级管理层的职责划分不够清晰，存在权责重叠和执行不力的情况。

此外，独立董事制度未得到有效执行，导致内部监督机制弱化。

2. 内部控制体系不健全内部控制是公司治理的重要组成部分，但L农村信用联社的内部控制体系存在诸多漏洞。

例如，风险评估和防控机制不健全，内部审计独立性不足，导致风险难以得到有效控制。

3. 激励机制不科学激励机制是调动员工积极性和提高工作效率的重要手段。

然而，L农村信用联社的激励机制存在不科学之处，主要表现为薪酬体系与绩效评价标准不匹配，长期激励与短期激励失衡，导致员工队伍不稳定，高素质人才流失严重。

4. 信息化水平较低随着科技的发展，信息化已成为金融行业发展的重要趋势。

然而，L农村信用联社的信息化水平较低，信息系统建设滞后，导致业务处理效率低下，无法满足客户需求。

三、对策建议1. 完善治理结构（1）明确董事会、监事会和高级管理层的职责和定位，确保权责分明、各司其职。

（2）加强独立董事制度的建设和执行，提高内部监督机制的效能。

（3）建立科学的决策机制，确保决策的科学性和有效性。

2. 加强内部控制体系建设（1）建立健全风险评估和防控机制，提高风险防范能力。

（2）加强内部审计的独立性和权威性，确保内部审计工作的有效开展。

（3）建立完善的内部控制体系，确保业务的规范性和合规性。

3. 优化激励机制（1）建立科学、合理的薪酬体系和绩效评价标准，调动员工的积极性。

农村信用社内部控制问题与对策近年，随着国内金融业的快速发展，在农村地区，农信社充分彰显了服务“三农”的根本宗旨，运营地位越来越高，农信社在推动农村区域经济发展、帮助农村贫困人口实现精准脱贫方面发挥了重要作用。

但是，由于有些农信社内控机制不完善，从而造成金融风险激增，给农村区域的金融稳定带来较大影响。

全面建成小康社会三大攻坚战首位就是防范化解重大风险，而金融风险是重中之重。

因此，农信社要不断完善内控机制，切实规范经营，提高抵御风险能力，进一步步入良性发展的轨道。

标签：内部控制;农信社;内控建设一、农村信用社内部控制的概述近年，农村信用社的运行机制不断转变，在农信社改革期间，也会伴随着许多风险产生，影响到了农信社稳定经营。

因此，就要在内部控制方面，重点加强风险的防范。

应用各类新技术、新方法，并结合农信社业务运营的特点选择恰当的控制方法，达到相应的管控目的。

信用社的内部控制包含了资金管理、合规操作、财务分析、财务核算、资产管理等各项内容，这就要求农信社必须建立一个内控体系，使各项运营工作都有相应的制度来规范。

二、农村信用社内部控制问题的分析（一）内控机制不健全随着国内金融机构的增多，很多大型商业银行都在农村开展业务，给农村信用社带来较大的竞争压力。

此时，农信社就要转变业务运作模式，创新经营产品，加快信息化建设步伐，同时还要改善单位的运营机制，破除体制机制的约束，实现市场化经营。

有些农信社内控机制不健全，针对一些新业务、新产品，在制度规范方面存在较多漏洞，没有做到有效的监控。

例如，部分农信社未能严格执行审贷评估分离机制，贷前调查审查和抵押物价值的评估工作由一人来完成，缺乏有效的监督控制，给农信社带来较大的风险。

（二）内控机制缺乏联动性目前，有些农信社的经营管理机制相互独立，各个制度之间衔接度不高。

在单位没有建立一个统一的内控体系，甚至有些管理制度存在冲突和矛盾之处，这样就会造成农信社各项业务发展和内控机制相脱离。

事件的发生 ．已成为保 障信用社生存与发
社 内控机制建设谈几点粗浅 的看法 。
一
一
是制度空缺。信用社正常经营所 须具 少。因此． 往往会出现有章不循 、 违章不纠
展的基础条件。 本文结合工作实际 ， 对信用 备 的若干基本规章制度 在某些地方还存在 或处理不严 、 屡查屡犯等问题。多数信用 盲点 。 制度不完善 。 二是 尤其是一些新业务 社在内部控制建设上更多着眼于完善和加 的开展和新系统的应用 ，其相应 的管理制 强制度建设， 对内控制度设计的合理性以
各种规章制度的汇总、 修订等工作， 忽视了 织的变化，都需要有完善的管理制度与之 中的随意性， 提高内部制度的权威性， 增强 只有 这样 ， 才能保证新业务 的健康 贯彻实施 的 自觉性 ， 构筑 起风险 防范 的铜 内控机 制是一 种业 务 运作 过程 中环 环相 相配套 。
扣 、 制约 的动态机制 。 监督 这种认识偏差反 发展和内部民主管理组织的正常运行。不 墙铁壁 。
较高 的资产收益和资产增长速度 ，不惜放 多 ， 原则性讲得少 ， 以种种 “ 由” 以变通 务操 作规程 ，任何个人 都无权擅 自 改。 理 加 更
宽条件发放贷款． 致使信用社资金营运风 和回避 ， 至视 内控制度为绊脚石 ． 甚 对某些 在内控制度面前人人平等， 无论是普通员
险加大 。
不明确 。 内控意识淡薄 ， 对加强内控 机制建
现代金融 ２ ０ 年第 ４ ０６ 期
４ １
维普资讯
管理方 略
责任， 实行连带责任追究制， 凡发生案件。 对负有直接或间接管理责任的各级管理人
员和相关职能 部门的人 员 ． 要逐级追 究 都
管理责任。加强组织领导， 落实岗位职责， 形成内控制度齐抓共管的浓厚氛围。主任