股权(权益)性投资损失(专项申报)税前扣除申报表

A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表行次项目资产损失直接计入本年损益金额资产损失准备金核销金额资产处置收入赔偿收入资产计税基础资产损失的税收金额纳税调整金额123456（5-3-4）71一、现金及银行存款损失* 2二、应收及预付款项坏账损失3其中：逾期三年以上的应收款项损失4逾期一年以上的小额应收款项损失5三、存货损失6其中：存货盘亏、报废、损毁、变质或被盗损失7四、固定资产损失8其中：固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失9五、无形资产损失10其中：无形资产转让损失11无形资产被替代或超过法律保护期限形成的损失12六、在建工程损失* 13其中：在建工程停建、报废损失* 14七、生产性生物资产损失15其中：生产性生物资产盘亏、非正常死亡、被盗、丢失等产生的损失-53-16八、债权性投资损失(17+23)17（一）金融企业债权性投资损失（18+22）18 1.贷款损失19其中：符合条件的涉农和中小企业贷款损失20其中：单户贷款余额300万（含）以下的贷款损失21单户贷款余额300万元至1000万元（含）的贷款损失22 2.其他债权性投资损失23（二）非金融企业债权性投资损失24九、股权（权益）性投资损失25其中：股权转让损失26十、通过各种交易场所、市场买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失27十一、打包出售资产损失28十二、其他资产损失29合计（1+2+5+7+9+12+14+16+24+26+27+28）30其中：分支机构留存备查的资产损失-54-A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。

纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2011年第25号发布、国家税务总局公告2018年第31号修改）、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（2014年第3号）、《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（2014年第18号）、《财政部税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（2019年第85号）、《财政部税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（2019年第86号）、《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》（2015年第25号）、《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（2018年第15号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。

谨声明：我单位以上申请在 相
关证明材料真实、合法、完整' 法人代表（签章）： 企业公章： 填表日
期：
年度扣除的资产损失 兀是真实的,
主管税务机关（受理章）：
日期:
1231企业资产损失所得税税前扣除申报表（专项申报适用）
企业资产损失所得税税前扣除申报表（专项申报适用）
申报扣除年度: 金额单位：元（列至角分）
损失税前扣除金额合计:
填表说明：
1、本表填报范围：纳税人当年度发生专项申报的资产损失金额。

企业以前年度发生的资产损失未能在当年扣除需要追补扣除的，也应进行专项申报。

不同扣除年度的资产损失金额应分开填报。

2、“损失类型编号”请按以下对应关系填写：1：现金损失；2：银行存款损失；3：坏帐损失；4：存货盘亏损失；5：存货报废、毁损或变质损失；6：存货被盗损失；7：固定资产盘亏、丢失损失；8：固定资产报废、毁损损失；9：固定资产被盗损失；10：在建工程停建、报废损失；11：工程物资盘亏损失；12：工程物资报废、毁损或变质损失；13：工程物资被盗损失; 14 ：生产性生物资产盘亏损失；15：因森林病虫害、疫情、死亡产生的生产性生物资产损失；16：被盗伐、被盗、丢失产生的生产性生物资产损失；17：未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖的损失；18：无形资产损失；19：债权性投资损失；20：股权性投资损失；21：委托理财损失；22：资产捆绑（打包）、出售的损失；23：其他资产损失。

3、赔偿金额包含责任人赔偿金额和保险赔偿金额。

4、本表一式两份，税务机关、纳税人各留存一份。

填表说明：一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。

三、有关项目填报说明1.第1列“项目”：填报纳税人发生资产损失的具体项目名称，应逐笔逐项填报具体资产损失明细。

2.第2列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入本年损益的资产损失金额。

3.第3列“处置收入”：填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益。

4.第4列“赔偿收入”：填报纳税人发生的资产损失，取得的相关责任人、保险公司赔偿的金额。

5.第5列“计税基础”：填报按税法规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。

6.第6列“税收金额”：填报按税法规定确定的允许当期税前扣除的资产损失金额，为第5-3-4列的余额。

8.第8列“纳税调整金额”：填报第2-6列的余额。

四、表内、表间关系（一）表内关系1.第1行＝第2+3+4+5行。

2.第6行＝第7+8+9+10行。

3.第11行＝第12+13+14+15行。

4.第16行＝第17+18+19行。

5.第20行＝第1+6+11+16行。

6.第6列＝第5-3-4列。

7.第7列＝第2-6列。

（二）表间关系1.第1行第2列＝表A105090第10行第1列。

2.第1行第6列＝表A105090第10行第2列。

3.第1行第7列＝表A105090第10行第3列。

4.第6行第2列＝表A105090第11行第1列。

5.第6行第6列＝表A105090第11行第2列。

6.第6行第7列＝表A105090第11行第3列。

7.第11行第2列＝表A105090第12行第1列。

8.第11行第6列＝表A105090第12行第2列。

9.第11行第7列＝表A105090第12行第3列。

10.第16行第2列＝表A105090第13行第1列。

企业资产损失所得税税前扣除申报需要哪些资料与流程⼀、业务概述准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发⽣的合理损失(即实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合相关规定计算确认的损失(即法定资产损失)。

企业发⽣的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后⽅能在税前扣除。

未经申报的损失，不得在税前扣除。

资产是指企业拥有或者控制的、⽤于经营管理活动相关的资产，包括现⾦、银⾏存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、⽆形资产、在建⼯程、⽣产性⽣物资产等⾮货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。

⼆、纳税⼈应提供的资料1、企业所得税资产损失税前扣除申报表：(1)《资产损失清单申报明细表》(清单申报⽤)(主表)2份;(2)《资产损失专项申报明细表》(专项申报申报⽤)(主表)2份;(3)《汇总纳税企业资产损失申报汇总表》(汇总纳税企业⽤)(主表)2份;(4)《资产损失专项申报报告表》(专项申报申报⽤)(主表)2份;2、会计核算资料;3、相关证明材料：企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科⽬进⾏归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

三、税务机关业务流程及承诺时限(⼀)业务流程纳税⼈申报→办税⼤厅受理办结资产损失清单申报明细表、资产损失专项申报明细表、汇总纳税企业资产损失申报汇总表已纳⼊浙江省国家税务局⽹上申报系统，实⾏⽹上申报的纳税⼈(包括汇总纳税企业⼆级分⽀机构)，通过浙江省国家税务局⽹上申报系统填报。

(⼆)承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项⼿续齐全，符合条件的当场办结。

企业资产损失所得税税前扣除专项申报表
填报说明：
一、以专项申报方式向地税机关申报资产损失所得税税前扣除的企业填报本表。

二、资产损失类别填写《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前
扣除管理办法〉的公告》（2011年第25号）第十九条至第四十九条规定的资产损失类别。

三、“企业专项申报资产损失会计核算资料及其他相关纳税资料”一栏中，填报企业提供相关资料目录清单，本表不够填写的，可另行附页。

填报顺序须与附送的会计核算资料和纳税资料目录名称、装订顺序、页码等一致。

四、分支机构填写本表时，一式四份，受理地税机关一份，企业留存一份，报总机构两份。

其他企业填写本表时，一式两份，主管地税机关一份，企业留存一份。

（注：可编辑下载，若有不当之处，请指正，谢谢!）。

企业所得税税前扣除各项费用明细表最新企业所得税税前扣除各项费用明细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》（国度税务总局通告2012年第15号）第六条《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条当年度实践产生的相关成本、费用职工人为据实扣除加计100%扣除《企业所得税法实施条例》第三十四条支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条《企业所得税法实施条例》第九十六条《财政部、国度税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）人为薪金总额《企业所得税法实施条例》第四十条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《企业所得税法实施条例》第四十二条《财政部、国度税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）职工福利费14% 职工教育经费2.5%工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业8%全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第四十一条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）《企业所得税法实施条例》第三十四条《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局通告2012年第15号）第一条《企业所得税法实施条例》第四十三条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）《企业所得税法实施条例》第四十四条《财政部、国家税务总局关于告白费和业务宣扬费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文件自2011年1月1日起至2015年12月31日止履行）雇用季节工、临时工、据实扣除练习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应辨别为人为薪金支出和职工福利费支出，属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据发生额的60%，且不超过贩卖或业务收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年贩卖（业务）收入；化装品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。

企业股权投资损失所得税政策解读和申报操作一、股权处置损失的政策规定及税务处理股权处置损失是企业因收回、转让、处置清算股权投资的收入减去股权投资成本后的余额。

是指投资方对所持有的被投资方的股权进行处置所形成的损失。

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，转让财产收入为所得税应税收入。

转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

《企业所得税法》第十四条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

《企业所得税法实施条例》第七十一条又继续补充解释，企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。

企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

根据上述规定，股权转让收入为应税收入，应缴纳企业所得税，股权成本在股权持有期间不得扣除，只有在股权转让或处置时方能扣除。

这是《企业所得税法》对股权转让所得税业务的一般性规定。

如果投资方在股权转让过程中没有取得收益，而发生股权转让损失，投资方应如何进行所得税处理？《企业所得税法》第八条进一步明确，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第三十二条进一步对税法准予扣除的损失范围进行具体规定，《企业所得税法》所称的损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

根据上述规定，这里的财产转让损失应该包括股权转让损失。

因为顾名思义，转让财产损失，是指企业转让财产的所得，不足以全部抵免企业因获得该项财产而发生的对价支出，两者之间的差额就属于企业的转让财产损失。

因为企业所得税法规定财产转让收入包括股权转让收入，而根据《企业所得税法》第八条与取得收入有关的损失准予在计算应纳税所得额时扣除的规定，因此，财产转让损失自然也包括股权转让损失。

纳税人声明本表各项内容真实、可靠、完整。

如有虚假，本纳税人愿意承企业资产损失税前扣除申报表担相应法律责任。

（签章）年月（专项申报适用）日金额单位：元（列角分）纳税人识别号纳税人名称损失资产会计损失资产税收核算收回损损核算情况情况清理费金额失失用、进项（包会税税额转括处损失税行实已提账计前税收出等其置收前扣除资产损失类型次际折旧/面计税资产处扣折旧/他相关入、责金额成摊销/净基础净值理除摊销费用金任人本减值值年年额赔偿度度等）货币资产损失非货币资产损失10投资股权（权益）性损11失投资损失其他损失12其他损失债权性投资损失现金损失银行存款损失应收（预付）账款损失存货损失固定资产损失在建工程损失工程物资损失生产性生物资产损失无形资产损失123=1-2456=4-5789=4-5+7-810111 23456789───────────13损失税前扣除金额合计──专项申报说明：一、专项申报的申报方法（专项申报实行先网上申报上传报表然后到办税服务厅报送具体资料。

）1.通过网上办税厅，下载《企业资产损失税前扣除申报表》（专项申报适用）和《企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单》。

2.按要求完成填报后，上传至相关业务事项模块。

3.按规定时间（在进行年度申报前）将按规定要求装订的有关纸质证据资料，报送到主管税务机关，主管税务机关在接收企业纸质申报资料后，发放“受理回执”。

二、申报地址：广州国税局门户网站“网上办税大厅”，1号办税窗口。

三、申报时间：汇算清缴期内，汇算清缴结束后系统将关闭。

四、专项申报范围具体如下：25号公告第九条规定：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：•1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；•2.企业各项存货发生的正常损耗；•3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；•4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；•5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

长期股权投资损失税前扣除,专项审计报告篇一：企业财产损失所得税税前扣除审核报告模板企业财产损失所得税税前扣除审核报告一、企业基本情况××公司(以下简称公司或本公司)系由×××、×××投资设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为号的《企业法人营业执照》。

现有注册资本元。

法定代表人：。

公司主要从事：。

公司住所：。

税务登记证号：。

二、审核情况该公司2014年度申报的财产损失XX元，经审核，该公司符合税法规定的财产损失XX元、不符合税法规定的财产损失XX元。

具体情况如下：货币资金损失公司年月日账面现金元(其中人民币元；××币元，折合本位币元)，经盘点，现金实存元(其中人民币元；××币元，折合本位币元)，扣除责任人赔偿元，公司现金净损失元。

(二) 坏账损失1. 债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿等原因形成损失公司年月与××公司发生××商品购销业务，截至年月，××公司尚欠公司货款元。

年月日××公司经××人民法院××号文书宣告破产，后经××人民法院××号文书裁定，根据破产清算程序可收回货款元，终结破产程序，上述款项元确实无法收回，形成坏账损失元。

2. 逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务公司年月与××公司发生××商品购销业务，截至年月，××公司尚欠公司货款元。

债务人已资不抵债、债务人连续三年亏损、债务人连续三年停止经营，并三年内没有任何业务往来。

前述款项确实无法收回，形成坏账损失元。

企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程(试行）第一章总则第一条为规范和加强对企业资产损失税前扣除的管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号）制定本操作规程。

第二条企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式。

第二章清单申报第三条申报时限：在企业所得税年度汇算清缴期间，企业应在报送《企业所得税年度纳税申报表》之前，向主管税务机关报送《企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表》、《境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》（包括纸质申报表和电子版申报表）及相关材料。

第四条受理流程:主管税务机关受理窗口应认真核对企业申报的资料是否齐全，企业申报资料不全的，应当要求其补报资料。

企业拒绝补报的,税务机关有权不予受理。

主管税务机关应在企业报送的《企业资产损失（清单申报)税前扣除申报表》、《境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》上加盖主管税务机关受理专用章.第五条申报的确认:属于清单申报的资产损失，企业应按会计核算科目进行归类、汇总,并将《企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表》按填表要求填写后报送主管税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查.申报时企业应提供以下材料:1.《企业资产损失(清单申报）税前扣除申报表》;2。

属于境内跨地区经营汇总纳税的总机构，须向其主管税务机关报送《境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》，并附报分支机构所在地主管税务机关确认的资产损失申报表或其他相关资料复印件。

3。

税务机关所需的其他材料。

（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误,原件存于我处”字样，并加盖公章。

）第三章专项申报第六条申报时限：在企业所得税年度汇算清缴期间，企业应在报送《企业所得税年度纳税申报表》之前，向主管税务机关报送《XX(专项申报）税前扣除申报表》（包括纸质申报表和电子版申报表）及相关材料。