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第一章总则第一条为加强旅游公司的财务管理和会计核算工作，确保财务信息的真实、准确、完整，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有财务会计人员，以及涉及财务会计工作的相关部门和人员。
第二章财务管理第三条公司财务部门负责建立健全财务管理制度，制定财务计划，组织实施预算管理，监督财务收支，确保公司财务状况的稳健。
第四条公司财务收支必须严格按照国家财务会计制度执行，遵循合法、合规、节约、高效的原则。
第五条公司设立总会计师或财务总监，负责监督、指导、协调公司财务工作，对公司的财务状况和经营成果负责。
第三章会计核算第六条公司会计核算工作必须遵循国家统一的会计制度，实行权责发生制，确保会计信息的真实性、准确性、完整性。
第七条公司会计核算应设置健全的会计科目体系，合理设置会计账簿，定期进行账务核对，保证账账、账证、账实相符。
第八条公司财务人员应按照国家会计制度的规定，及时、准确地进行记账、算账、报账，确保会计核算的及时性和准确性。
第九条公司应建立健全成本核算制度，对各项成本进行合理分摊，提高成本控制水平。
第四章资金管理第十条公司资金管理应遵循安全性、流动性、收益性的原则，确保资金安全、高效运作。
第十一条公司设立资金管理部门，负责制定资金管理制度，实施资金预算管理，监督资金使用。
第十二条公司应加强应收账款和预付款的管理，及时催收应收账款，控制预付款风险。
第十三条公司应合理使用银行贷款，确保贷款资金的使用效益。
第五章内部控制第十四条公司应建立健全内部控制制度，确保财务会计工作的规范性和有效性。
第十五条公司财务部门应定期对财务会计工作进行自查，及时发现和纠正问题。
第十六条公司应加强对财务会计人员的培训和考核，提高其业务水平和职业道德。
第六章监督与检查第十七条公司设立审计部门，负责对公司财务会计工作进行监督和检查。
第十八条审计部门应定期对财务会计工作进行审计，发现问题及时向公司领导报告。
旅行社企业会计核算的问题与对策1. 引言1.1 旅行社企业会计核算的重要性旅行社企业会计核算的重要性在于确保企业经营的合规性和透明度，为企业管理提供准确的财务信息支持。
通过会计核算，可以及时了解企业的经营状况和财务状况，为企业管理者制定决策提供重要参考。
会计核算也能帮助企业合理分配资源，优化经营结构，提升企业效益。
在对外合作中，企业会计核算的准确性也直接影响到企业的信誉和信誉度。
旅行社企业会计核算的重要性不言而喻，只有做好会计核算工作，才能更好地推动企业发展，提升企业的竞争力。
1.2 旅行社企业会计核算存在的问题旅行社企业在会计核算过程中存在着信息不全、信息不准确的问题。
由于旅行社业务涉及多个环节，涉及面广，信息采集和整理工作较为繁杂，容易出现遗漏和错误。
这会导致企业在决策时缺乏准确的数据支持，影响经营管理的科学性和有效性。
会计核算中的过程控制不够严格也是旅行社企业会计核算存在的问题之一。
由于旅行社业务流程复杂，涉及人员众多，缺乏有效的内部控制措施容易导致会计核算过程中的错误和失误。
财务人员可能存在疏忽大意或者故意造假的情况，进而影响企业的财务数据的真实性和可靠性。
旅行社企业在会计核算过程中还存在着对会计政策和准则的不熟悉问题。
由于旅行社业务特点和特殊性，会计处理方式往往与其他行业有所不同，而一些旅行社企业缺乏对会计政策和准则的深入了解和把握，导致在会计核算过程中出现偏差和错误。
特别是在税务方面，很多旅行社企业不了解税收政策和规定，导致税务风险增加。
旅行社企业需要加强对会计核算过程的监督和管理，建立健全的内部控制制度，并加强对会计政策和准则的学习和理解，以提高会计核算的准确性和可靠性。
只有这样，旅行社企业才能更好地规范经营行为，提高管理效益，保证企业持续健康发展。
2. 正文2.1 旅行社企业会计核算的具体内容1. 资产清单：包括旅行社的固定资产、流动资产、无形资产等资产清单，需要对资产进行清点和估值。
旅行社做账旅游企业财务核算有其独特的特点。
下面就旅游企业财务核算主要会计科目的使用、收入成本的确认与计量等方面，对旅游企业的核算要点进行简要归纳。
一、主要会计科目由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。
同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。
由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。
因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。
1、应收帐款除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。
门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。
但是对于企业客户多属于固定客户。
因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。
该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。
当月收到前期应收款时：dr：现金（银行存款）cr：应收帐款；在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款：dr：应收帐款cr：主营业务收入；2、预付帐款预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。
支付前期出游团队的旅游费用时候，使用应付帐款科目，不在本科目核算。
支付旅游款时：dr：预付帐款cr：现金（银行存款）；月末结转成本时：dr：主营业务成本cr：预付帐款；3、应付帐款该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。
支付前期旅游团费时：dr：应付帐款cr:现金（银行存款），月末结转成本时候：dr：主营业务成本cr:应付帐款；4、预收帐款该科目核算本期收到的旅游团款。
收到前期旅游团款在应收帐款科目核算，不在本科目核算。
收到本期旅游团款时：dr：现金（银行存款）cr：预收帐款；月末结转收入时：dr:预收帐款cr：主营业务收入。
旅游服务企业成本和费用的核算（一）旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容1.核算特点（1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。
经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。
对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。
（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。
因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。
管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。
2.营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。
其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。
因此，主要是使用“营业成本”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。
管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。
“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。
对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：（1）营业成本的明细项目：①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。
②商品销售成本：指售出商品的进价。
③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。
④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。
旅游、饮食服务企业会计制度
旅游和饮食服务企业的会计制度主要包括以下几个方面的内容：
1. 资产类帐目：包括固定资产、流动资产和无形资产等，需要准确记录和核算企业拥有的各种资产，并进行资产折旧和摊销等相关处理。
2. 负债类帐目：包括企业的短期借款、长期借款、应付账款等。
需要准确记录和核算企业的各种负债，并进行负债的计提和偿还等相关处理。
3. 所有者权益类帐目：包括企业的股本、利润等。
需要准确记录和核算企业的所有者权益，并进行利润分配和股本变动等相关处理。
4. 收入类帐目：包括旅游和饮食服务企业的销售收入、其他业务收入等。
需要准确记录和核算企业的各项收入，并进行相关的收入确认和结转等处理。
5. 成本类帐目：包括旅游和饮食服务企业的直接成本、间接成本等。
需要准确记录和核算各项成本，并进行成本分配和结转等处理。
6. 费用类帐目：包括旅游和饮食服务企业的各项费用，如管理费用、销售费用和财务费用等。
需要准确记录和核算各项费用，并进行费用的计提和支付等处理。
7. 资金类帐目：包括旅游和饮食服务企业的现金、银行存款等。
需要准确记录和核算企业的各项资金，并进行资金的收付和管理等处理。
此外，旅游和饮食服务企业的会计制度还需按照国家相关法律法规的规定进行合规性的处理，如税收和财务报告等方面的要求。
同时，根据企业的规模和特点，还可以根据实际情况进行相应的调整和补充。
旅行社会计科目旅行社是专门从事旅游服务的企业，其经营活动需要进行会计核算和管理。
为了有效地监控企业的经济状况和运营情况，旅行社需要建立一套科学合理的会计科目体系。
本文将详细介绍旅行社常见的会计科目。
一、资产类科目1. 资产类科目包括：现金、银行存款、应收账款、预付款项、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。
- 现金是指旅行社在日常经营活动中使用的货币资金，包括库存现金和银行存款。
- 应收账款是指旅行社在旅游服务中提供的未收回的款项，包括客户的欠款和代收款项。
- 预付款项是指旅行社在旅游服务中提前支付的款项，例如旅游景点的预付款。
- 固定资产是指旅行社长期使用的具有经济效益的有形资产，如办公设备、车辆等。
- 无形资产是指旅行社拥有的无形的、无形的、无形的资产，如商标、专利等。
- 长期待摊费用是指旅行社长期使用的待摊费用，如广告费用、租金等。
二、负债类科目1. 负债类科目包括：应付账款、预收款项、应付工资、应付税费、长期负债等。
- 应付账款是指旅行社在经营活动中未付的款项，如供应商的欠款、旅游景点的费用等。
- 预收款项是指旅行社在旅游服务中提前收取的款项，如客户的预付款。
- 应付工资是指旅行社应付给员工的工资、奖金、福利等。
- 应付税费是指旅行社应付给国家的各项税费，如增值税、企业所得税等。
- 长期负债是指旅行社长期借款、发行债券等形式的长期债务。
三、所有者权益类科目1. 所有者权益类科目包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
- 实收资本是指旅行社股东实际投入的资本。
- 资本公积是指旅行社在股东投资的过程中形成的资本公积，如股票发行溢价。
- 盈余公积是指旅行社从经营活动中积累的盈余，未分配给股东的利润。
- 未分配利润是指旅行社未分配给股东的利润。
四、成本类科目1. 成本类科目包括：旅游线路成本、劳务成本、广告费用、租金、水电费等。
- 旅游线路成本是指旅行社在旅游服务中产生的成本，包括交通费、住宿费、导游费等。
第一章总则第一条为加强旅游行业财务管理，规范旅游企业经营行为，提高财务管理水平，保障旅游企业的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规，结合旅游行业实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我国境内从事旅游业务的企业，包括旅行社、旅游饭店、旅游车船公司、旅游景（区）点等。
第三条旅游行业财务管理应当遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家法律法规，严格执行财务制度；（二）真实性原则：确保财务数据的真实、准确、完整；（三）完整性原则：全面反映旅游企业的财务状况和经营成果；（四）及时性原则：及时进行财务处理和报告；（五）效益性原则：提高财务管理效益，促进旅游企业健康发展。
第二章财务机构与职责第四条旅游企业应当设立财务部门，负责企业财务管理工作。
第五条财务部门的主要职责：（一）贯彻执行国家有关财务、会计、税收等方面的法律法规；（二）建立健全财务管理制度，制定财务工作计划；（三）负责企业会计核算、财务报告、税务申报等工作；（四）参与企业预算编制、执行和监督；（五）负责企业资产、负债、所有者权益的核算与管理；（六）协助企业进行融资、投资、担保等活动；（七）负责企业内部审计和外部审计的协调工作；（八）其他与财务管理相关的职责。
第三章财务核算第六条旅游企业应当建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整。
第七条会计核算应当遵循以下要求：（一）按照国家统一的会计制度进行会计核算；（二）按照权责发生制原则确认收入和费用；（三）按照实质重于形式原则进行会计处理；（四）按照会计分期原则进行会计核算；（五）按照货币计量原则进行会计计量。
第八条旅游企业应当设置以下会计科目：（一）资产类：现金、银行存款、应收账款、存货等；（二）负债类：应付账款、短期借款、长期借款、应交税费等；（三）所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等；（四）收入类：营业收入、其他业务收入等；（五）费用类：营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
旅游业会计实务：成本和费用一、旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容1.核算特点（1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。
经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。
对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。
（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。
因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。
管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。
2.营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。
其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。
因此，主要是使用“营业成本”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。
管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。
“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。
对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：（1）营业成本的明细项目：①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。
②商品销售成本：指售出商品的进价。
③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。
④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。
旅游企业财务核算主要会计科目的使用
1.资产类会计科目：
a.流动资产：包括现金、短期投资、应收账款、预付款项、存货等，
反映了企业流动资金的运作情况。
b.非流动资产：包括长期投资、固定资产、无形资产等，反映了企业
非流动性资产的运作情况。
2.负债类会计科目：
a.流动负债：包括短期借款、应付账款、预收款项、应付职工薪酬等，反映了企业短期债务的规模和偿付能力。
b.非流动负债：包括长期借款、应付债款、递延收益等，反映了企业
长期债务的规模和偿付能力。
3.所有者权益类会计科目：
a.所有者权益：包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，反
映了企业的净资产和所有者的财务状况。
b.利润分配：包括分配的利润和应付利润等，反映了企业经营活动的
盈利能力和分配情况。
4.成本费用类会计科目：
a.主营业务成本：包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用等，
反映了企业主营业务的生产和经营成本。
b.营业费用：包括销售费用、管理费用、财务费用等，反映了企业在
经营活动中的支出情况。
5.收入类会计科目：
a.主营业务收入：包括销售收入、服务收入等，反映了企业主营业务的销售和收入情况。
以上是旅游企业财务核算中主要使用的会计科目，不同的旅游企业根据自身的经营特点和财务管理需求，还可以根据需要设置其他会计科目，并根据业务活动进行合理的分类和归集。
同时，在实际运营中，需要根据相关会计政策和会计准则的规定来确定会计科目的具体内容和核算方法，确保财务报表的准确和可比性。
旅游行业会计核算特点及内容浅析作者：李映霞来源：《经营者》 2018年第24期李映霞摘要旅游行业是我国国民经济的支柱性产业，但旅游行业与制造行业等传统性行业相比具有自身的行业经营特点，本文将基于旅游行业企业经济业务特点对其会计核算展开分析，主要围绕旅游企业主营业务收入、主营业务成本、存货等方面的核算特点和核算内容进行浅析。
关键词?旅游行业?会计核算?内容中国是世界上旅游资源最丰富的国家之一，近年来我国旅游行业发展迅速，国内旅游、入境旅游、出境旅游全面发展，极具活力。
旅游业已全面融入国家战略体系，每年保持较高增长率，成为新的国民经济增长点，成为国民经济战略性支柱产业。
旅游行业具有自身的行业特殊性，经济业务的发生也有别于其他生产制造行业企业及商业服务行业等传统行业，在营业收入项目、成本费用发生项目、存货管理等方面上存在独特性，因此旅游行业会计核算所对应的营业收入、成本费用、存货等项目的确认和计量均具有行业特点，现就旅游行业会计核算特点及内容做以下浅析。
一、旅游行业企业经营业务分析旅游行业企业经济业务涵盖范围广阔，经营项目众多，旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。
因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
经营业务主要包括酒店、餐饮服务、旅行社、旅游特产销售、客车出租、会议会展等业务，经营业务分散并且种类繁多。
二、旅游行业企业营业收入的核算特点和内容（一）旅游行业收入的内容旅游行业企业主营业务收入包括旅行社收入、门票收入、缆车收入、住宿收入、餐饮收入、酒店收入、旅游项目销售收入、旅游特产销售收入、旅游纪念品收入、娱乐收入等。
主营业务收入下设置二级科目，包括综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收入、其他收入等二级账户。
（二）旅游行业收入的确认时点无论旅游行业企业是先收款还是后收款，并不是以其收款时间来作为确认收入取得的标准，而是以是否符合以下两个条件为依据：一是商品或劳务已经提供，二是价款已收取或得到收款凭据。
旅游服务业的会计账务处理流程旅行社会计做账的流程(一)旅游、饮食服务企业会计的概念旅游、饮食服务企业会计是企业会计的一个分支，是企业管理的重要组成部分。
它以货币为计量单位，采用专门方法，收集处理经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，是谋求优化经济效益的一种管理活动。
(二)旅游、饮食服务企业会计的核算范围(1)从产业结构方面看，旅游、饮食服务都属于第三产业，具体包括旅游业、饮食业和服务业。
A.旅游业是国民经济的一个重要部门。
它凭借旅游资源，以旅游设施为条件，为人们的旅游游览服务，是一个资金周转快，换汇成本低的行业。
B.饮食业是利用一定的设施，通过职工的烹饪技术，将主、副原材料加工为菜肴或食品，同时提供消费设施、场所和服务，满足消费者的需要，直接为消费者服务。
C.服务业是利用企业的场所和设施，如职工提供的服务和具有特殊技术的劳动，达到满足消费者住宿、卫生美容、精神文化生活及衣着等方面的需要，直接为消费者服务。
(2)从会计核算方面看，《旅游、饮食服务企业会计制度》规定，旅游、饮食服务企业包括旅行社、饭店(宾馆、酒店)、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。
不在《旅游、饮食服务企业会计制度》中核算的服务企业有旅游车船公司、旅游商贸公司等。
(三)旅游、饮食服务企业会计的特点中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区企业会计的特点是由会计对象决定的，旅游、饮食服务企业的经营特征决定其会计核算的特点。
由于旅游、饮食服务企业属于第三产业，从总的来讲，其经营特点表现为以服务为中心，辅之以生产和商品流通，直接为消费者服务。
与工业企业和商品流通企业相比，在会计核算上表现为以下特点：1.核算方法不同旅游企业和饮食企业都执行生产、零售和服务三种职能，在会计核算上就必须分不同业务结合工业企业、流通企业的会计核算方法进行核算。
例如：旅游活动，它是一种新型高级的综合消费。
《旅游、饮食服务企业会计制度》一、总说明(一)为了贯彻执行《企业会计准则》,规范旅游、饮食服务企业的会计核算,特制定本制度。
(二)本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业,包括旅行社、饭店(宾馆、酒店)、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。
原旅游部门所属的旅游车船公司、旅游商贸公司,执行相应的行业会计制度,不执行本制度。
(三)企业应按本制度的规定,设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的会计报表格式的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记帐簿,查阅帐目,实行会计电算化。
各企业不要随意改变或打乱重编。
在某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时,应填制会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不应只填科目编号,不填科目名称。
(四)企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明,由本制度规定;企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。
国有企业的年度会计报表还应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后6天内报出;年度会计报表应于年度终了后35天内报出。
法律、法规另有规定的从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。
封面上应注明:企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。
(五)本制度由中华人民共和国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。
第七章旅游经营业务
概念
旅行社经营业务的内容可以分为以下三类
1．组团业务
2．接团业务，是接团社按照组团社的旅行团活动计划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务。
3．其他服务业务，包括为旅游者或旅游团提供导游、购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会务服务等其他服务。
旅行社营业收入核算
●9.1.1旅行社主营业务收入的内容
●1．组团外联收入，是指由组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱
活动等的收入。
●2．综合服务收入，是指接团社向旅游者(组团社)收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点
门票费等在内的包价费用收入。
●3．零星服务收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入。
●4．劳务收入，是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得到的收入。
●5．票务收入，是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入。
●6．地游及加项收入，是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用。
●7．其他服务收入，是指不属于以上各项的其他服务收入。
（一）营业收入的确认原则
●根据《会计准则》规定，旅游企业应依据下列四项原则确认收入：
●（1）收入的金额能够可靠地计量；
●（2）相关的经济利益很可能流入企业；
●（3）交易的完成进度能够可靠的确定；
●（4）交易中已发生的和将发生的成本能够可靠地计量。
（一）主营业收入核算的帐户设置
●旅行社的主营业务收入，不论是组团社的主营业务收入，还是接团的主营业务收入，都要通过总
分类帐户“主营业务收入”进行核算。
●旅行社实现主营业务收入时，根据发票等有关凭据借记“银行存款”、“应收帐款”等帐户，贷记“主
营业收入”帐户。
该帐户期末余额转入“本年利润”帐户，借记“主营业收入”帐户，贷记“本年利润”
帐户，结转后该帐户无余额
(二)组团主营业务收入的核算
●核算旅行社的组团营业收入，应在“主营业务收入”账户下的“组团外联
●收入”明细账户核算。
还需设置“应收账款”(或“预收账款”)账户来核算旅行社在经营过程中发生的
各种应收、预收款项。
【例1】某旅行社财务部8月3日收到旅游合同和结算通知单，应收保险公司旅游团服务费2万元，8月20日到保险公司转帐支票2万元。
1）旅游团旅游活动接受，财务部门审核有关结算通知单，确认营业收入实现时，根据结算通知单编制如下会计分录：
●借：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司20 000
●贷：主营业务收入——组团外联收入20 000
●(2)收到保险公司旅游费用转账支票时，存入银行，根据收账通知单编制如下会计分录：
●借：银行存款20 000
●贷：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司20 000
(三)接团主营业务收入的核算
●接团社在接待过程中，一般是先提供各项服务，然后向组团社报结算通知单。
接团业务营业收入
的核算应在“主营业务收入”账户下的“综合服务收入：明细账户核算。
还应设置“应收账款”账户，以核算旅行社与经营业务有关的各种应收末收款项。
该账户还应按应收单位名称设置明细账户。
凡发生应收未收款项时，借记本账户；收回款项时，贷记本账户。
●1．根据结算通知单确认主营业务收入时：
●借：应收账款——国内结算款——×××
●贷：主营业务收入——综合服务收入——×××
●2．接到银行通知，收到组团社的旅游团费用拨款时：
●借：银行存款——×××
●贷：应收账款——国内结算款——×××
旅行社营业成本核算
●旅行社营业成本的内容与其营业收入的内容是相同的，具体包括：
●1、组团外联成本，是指由组团社自组外联接待包价旅游团体或个人按规定开支的房费、餐费、旅
游交通费、陪同费、文杂费和其他费用。
●2、综合服务成本，是指接团社接待包价旅游团体或个人按规定开支的住房费、餐费、旅游交通费、
陪同费、文杂费和其他费用。
●3、零星服务成本，是指接待零星旅游者和受托代办事项而支付的费用。
●4、劳务成本，是指旅行社派出翻译、导游人员或聘请兼职导游人员参加全程陪同而支付的费用。
●5、票务成本，是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票而发生的订票手续费、包车费用和退
票损失等。
●6、地游及加项成本，是指接待旅游者计划外增加游览项目和风味餐等时发生的费用。
●7、其他服务成本，是指不属于以上各项的其他服务成本。
旅行社营业威本核算的账户设置
●组团社的主营业务成本核算在“主营业务成本”下的“组团外联成本”明细账户进行核算。
●接团社的主营业务成本核算在“主营业务成本”下的“综合服务成本”明细账户进行核算。
主营业务成本。
预提费用”账户属于负债类账户，主要核算企业已预提计入成本但尚未实际支付的各项费用。
营业成本的核算
●1．实际成本结转的核算。
按实际支付营业成本的核算，是指于旅游团完成旅游日程离境(或离开
本地)后或者于月末结转营业成本前，财会部门接到接团社(或接待部门)转来的费用结算通知单或收费通知单，经审核无误，据以结转营业成本的核算。
●财会部门根据各个接待单位送来的结算通知单，结转成本时，编制如下会计分录：
●借：主营业务成本
●贷：应付账款
●开出转账支票，向接待单位付清成本费用时：
●借：应付账款
●贷：银行存款
旅行社的期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
（1）销售费用的核算
●【例8】某国际旅行社有国内部和国际部两个营业部门，2009年6月发生下列营业费用，作会
计分录如下：
●①国内部领用一次性物料用品3 200元。
●借：销售费用——国内部——物料用品 3 200
●贷：原材料——物料用品 3 200
②国际部领用一次性摊销的低值易耗品920元，前期领用的分期摊销低值易耗品应由本月分摊600元。
●借：销售费用——国际部——低值易耗品摊销 1 520
●贷：低值易耗品 920
●待摊费用 600
●③月底分配工资。
国内部员工工资为2 800元，国际部员工工资为4 000元。
●借：销售费用——国内部——工资 2 800
●——国际部——工资 4 000
●贷：应付职工薪酬 6 800
●发放工资时：
●借：应付职工薪酬 6 800
●贷：现金(或银行存款) 6 800
●④月末，结转营业费用。
●借：本年利润 11 520
●贷：销售费用 11 520
(2)管理费用的核算。
●【例9】某旅行社2008年。
10月份发生下列管理费用，作会计分录如下：
●①分配行政管理人员工资13 600元。
●借：管理费用——工资 13 600
●贷：应付职工薪酬 13 600
●②摊销本月应分摊的开办费8 000元。
●借：管理费用——开办费摊销 8 000
●贷：长期待摊费用 8 000
●③一次购买印花税票1800元 8000
●借：管理费用——税金 1 800
●贷：银行存款 1 800
●④支付仓库租金2 000元。
●借：管理费用——租赁费 2 000
●贷：银行存款 2 000
●⑤月末，结转管理费用共计104 200元。
●借：本年利润 104 200
●贷：管理费用 104 200
(3)财务费用的核算
●【例10】某旅行社2008年10月份发生下列财务费用，作会计分录如下：
● (1)预提当月借款利息20万元。
●借：财务费用 200 000
●贷：应付利息 200 000
● (2)计算本月应付的长期借款利息3万元。
●借：财务费用 30 000
●贷：应付利息 30 000
● (3)月末，结转财务费用共计23万元。
●借：本年利润． 230 000 贷：财务费用 230 000。
