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第四单元核算企业主要经济业务[技能训练]和[同步测试]题目参考答案【技能训练】参考答案4.1 核算资金筹措业务（1）借：银行存款 200 000贷：实收资本——王达 200 000借：固定资产 210 000贷：实收资本——赵利 200 000贷：资本公积 10 000（2）借：银行存款 50 000贷：短期借款 50 000（3）借：财务费用 750贷：应付利息 750（4）借：应付利息 750短期借款 50 000贷：银行存款 50 750（5）借：银行存款 100 000贷：长期借款 100 0004.2 核算采购过程业务（1）借：固定资产 801 000应交税费——应交增值税（进项税额）136 000贷：银行存款 936 000库存现金 1 000 （2）借：在途物资 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：应付账款 23 400 （3）借：原材料 20 000贷：在途物资 20 000 借：应付账款 23 400贷：银行存款 23 400（4）借：原材料 33 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 610贷：应付票据 38 6104.3核算生产过程业务（1）分配材料费用表4-2 材料费用分配表年月单位：元编制耗用材料会计分录：参考答案:借：生产成本——基本生产成本——帽子(直接材料) 544 000生产成本——基本生产成本——袜子(直接材料) 352 000生产成本——辅助生产成本——供水(材料费) 85 000生产成本——辅助生产成本——机修(材料费) 65 000制造费用——基本生产车间——材料费 20 000管理费用——公司经费 10 000贷:原材料 1 076 000（2）分配人工费用表4-3 人工费用分配表年月单位:元编制分配人工费用会计分录：参考答案:借：生产成本——基本生产成本——帽子（直接人工） 240 000——袜子（直接人工） 200 000生产成本——辅助生产成本——供水车间（人工费） 42 000——机修车间（人工费） 46 000制造费用——基本生产车间——人工费 50 000管理费用——公司经费 90 000 贷：应付职工薪酬——工资 668 000（3）计提固定资产折旧表4-4 固定资产折旧计提表年月单编制计提折旧会计分录：参考答案:借：生产成本——辅助生产成本——供水车间（折旧费） 10 800——机修车间（折旧费） 10 400 制造费用——基本生产车间——折旧费 32 000管理费用——公司经费 18 000 贷：累计折旧 71 200（4）分配外购动力费用表4-5 外购动力（电）费用分配表年月外购动力费用银行存款支付，编制外购动力会计分录： 参考答案:借：生产成本——基本生产成本——帽子（燃料及动力） 18 000——袜子（燃料及动力） 15 000 生产成本——辅助生产成本——供水车间（水电费） 5 000——机修车间（水电费） 8 000制造费用——基本生产车间——水电费 4 200 管理费用——公司经费 6 000 贷：银行存款 56 200（5）分配其他费用表4-6其他费用分配表年月以上费用均用现金支付，编制其他费用会计分录：参考答案:借：生产成本——辅助生产成本——供水车间（其他） 10 200——机修车间（其他） 11 800制造费用——基本生产车间——其他 26 500贷：库存现金 48 500（6）分配制造费用表4-7 制造费用分配表基本生产车间：年月编制分配制造费用会计分录：参考答案:借：生产成本——基本生产成本——帽子（制造费用） 153 900——袜子（制造费用） 128 380 贷：制造费用——基本生产车间(各项目略) 282 280（7）采用约当产量法计算完工产品成本与在产品成本，见产品成本明细账如表4-8、表4-9所示。
第七节财务成果业务核算导入新课：企业通过供应、生产和销售环节，使企业资金完成了从货币资金、储备资金、生产资金、成品资金到货币资金的循环的周转，经营效果如何？这里，来看财务成果的业务核算。
新课讲授：一、利润及利润分配（一）利润的形成1.营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋投资收益（减损失）＋公允价值变动收益（减损失）营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本【概括】“三营、三费、两益、一减”。
2.利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出3.净利润（又称税后利润）＝利润总额－所得税费用【注意】➢增值税不影响企业的利润；➢计入营业税金及附加的税费（四税一加：营、消、资、城和教），影响营业利润；➢计入管理费用的税费（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税），影响营业利润；➢企业所得税，不影响营业利润和利润总额，但是影响净利润。
（二）利润分配内容及程序根据《公司法》有关规定，企业对实现的净利润分配（或亏损弥补），应按下列顺序进行分配：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积金；提取公益金；向投资者分配利润。
经过分配仍有余额，属于未分配利润，是企业留存收益的重要内容。
1、计算可供分配的利润可供分配的利润＝本年净利润（或亏损）＋年初未分配利润－弥补以前年度的亏损＋其他转入的金额说明：将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配的利润。
如果可供分配的利润为负数（即亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配的利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。
2、计提法定盈余公积盈余公积：（1）按照净利润（减弥补以前年度亏损）的一定百分比提取的，属于已分配利润。
（2）只能按照规定使用（弥补亏损、转增资本、扩大生产经营）。
（3）提取和使用都有严格的比例要求。
按照《公司法》的有关规定，公司应当按照当年税后利润（抵减年初累计亏损后）的10％提取法定盈余公积，提取法定公积金累计额超过公司注册资本的50％以上时，可以不再提取法定公积金。
期末各类损益结转及利润分配一、期末结转各类损益（损益类，期末结转后除“本年利润—未分配利润”有余额，其他均清空结零）1、计算相关利润值（注意三个利润之间的差额科目）（1）营业利润=营业收入（主营+其他）–营业成本（主营+其他）–期间费用（销售费用、财务费用、管理费用）–营业税金及附加（非增值税、所得税以外的税金）–资产减值准备+公允价值变动收益+投资收益（2）利润总额=营业利润+营业外收入–营业外支出（3）净利润=利润总额–所得税费用（利润总额*税率）2、得出净利润后：要做的事（注意顺序）：补亏损、提公积（先法定10%，后任意）、分股利。
均以净利润为基数。
3、结转损益—收入（收入增加记贷方，故结转时记反向销账）借：主营业务收入Array其他业务收入营业外收入投资收益（贷方余额）公允价值变动损益贷：本年利润4、结转损益—费用（费用增加记借方，故结转时反向销账）借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出营业税金及附加（核算营业/消费/城建/资源税和教育费及附加，增值税和所得税不入此）销售费用管理费用财务费用（注意：此处无制造费用。
制造费用是成本类，而期间费用是损益类）5、计算利润总额本年利润是所有者权益类账户，增加记贷方、减少记借方，余额在贷方。
收入与费用分别结转至本年利润的贷方与借方后，若：贷方>借方，余额在贷方时，表示企业本年盈利，轧差数为盈利额（即利润总额）。
贷方<借方，余额在借方时，表示企业本年亏损，轧差数为亏损额。
6、盈利时，确认并上交所得税公式：企业所得税=利润总额*所得税率确认时：借：本年利润借：所得税费用贷：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税（转入前应无余额，若有，则为应交未交） 上交时：借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 二、利润分配与发放1、账户设置：利润分配属所有者权益类，是一级科目。
下设四个二级科目，分别是：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付股利、未分配利润。
可编辑修改精选全文完整版证券投资与管理专业《会计基础》教学大纲一、课程性质与任务本课程为证券投资与管理专业的必修课程，是其专业知识结构中的主体部分之一。
本课程主要介绍基本会计理论和基本会计核算方法，其内容主要包括会计职能和定义、会计要素与会计等式、账户与复式记账、制造业企业主要经济业务核算、账户的分类、会计凭证、会计账簿、财产清查、会计核算形式、财务报告、会计档案、会计工作的组织等。
通过教学，使学生在具备扎实的理论基础的前提下，掌握会计的基本知识和基本技能，增强他们的理财决策和经营意识，为进一步学习其他专业课程，以及毕业后从事经济管理等工作打下坚实的基础。
二、课程教学基本内容及要求第一章总论【教学目的与要求】本章对会计的概念、职能、对象、方法等进行概括地说明，概括介绍会计的基本理论，是会计学最一般的理论基础，也是会计工作的基本理论。
要求学生从总体上理解什么是会计、会计的职能、会计的对象、会计的方法；认识会计对于加强经济管理、提高经济效益的重要性；明确会计在社会主义市场经济中的任务。
【教学内容】第一节会计概述第二节会计的对象和任务第三节会计核算方法第四节会计核算的基本前提和会计信息质量要求【教学重点及难点】本章的重点内容是会计的定义、职能、特点、对象和方法，难点是会计的对象、会计核算基本前提和一般原则。
在讲解会计对象时，要着重讲清六大会计要素的内容和资金运动两种形态之间的关系。
第二章会计账户和复式记账【教学目的与要求】本章是基础会计学的核心内容。
通过教学应使学生明确和掌握会计科目和账户的含义、分类和两者之间的相互关系以及账户的基本结构；重点理解掌握复式记账原理和复式记账法的有关内容；重点掌握借贷复式记账法的基本内容和技能；明确总分类账户与明细账户的关系；掌握总分类账户与明细分类账户平行登记的概念、要点、方法和平行登记的结果。
【教学内容】第一节资金平衡原理第二节会计等式第三节会计科目第四节会计账户及基本结构第五节复式记账【教学重点及难点】本章重点内容是会计科目与账户的含义及分类；复式记账原理（会计等式）；复式记账法的含义和优点；借贷记账法的基本内容；平行登记的要点和方法。
会计基础教案4-5财务成果业务的核算第次课教学整体设计课题第四章企业主要经济业务核算4-5 财务成果业务的核算授课时间第周星期（月日）第节课时 2授课类型理论课（）实验课（）实训课（）习题课（）讨论课（）现场教学（）其它：教学资源挂图（）模型（）实物（）多媒体（）音像（）报纸（）其它：教学方法讲授法（）讨论法（）启发式（）案例教学法（）现场教学法（）角色扮演法（）项目教学法（）情境教学法（）其它：教学目标（包括知识、技能、态度目标）知识目标：掌握原材料、产成品发生盘盈及盘亏、固定资产清查结果的会计处，了解结转本年利润的方法和结转本年利润的会计处理。
技能目标：培养学生独立进行经济核算的能力；态度目标：培养学生工作认真仔细的能力。
重点：财务成果核算的账户设置难点：财务成果核算的账户设置教学设计：一、授课思路简述：（围绕所选用教学方法分条编写授课步骤，要涵盖课前准备、课程导入、师生活动安排、任务训练、实践教学环节安排、教学效果检测等主要环节。
）（1）课前准备充分背课，提前布置学生预习财务成果业务的核算，准备一些小案例在授课中给学生讲授。
（2）课程导入通过案例的讲授，让同学了解什么是财务成果业务的核算，掌握“财务成果”包含内容；具备财务成果经济业务核算的能力。
（3）师生活动安排教师主要讲授财务成果核算并组织学生分小组讨论会计科目的设置。
老师对学生的讨论结果进行点评，纠正学生对财务成果业务核算认识不够准确的地方。
（4）教学效果检测本节课程全部讲授完毕，让学生思考并回答几个基本问题（5）布置作业财务成果业务的核算二、课堂训练内容安排：1、学生练习：财务成果的结算2、学生练习：销售阶段帐户的设置（1）练习下发习题：1-5中涉及销售阶段的经济业务活动。
（2）实习实训：实训手册（销售过程经济业务的处理）三、课后作业与思考题：（根据课程内容适当设计巩固性作业、项目式作业、预习性作业、推荐参考书及网站）作业：巩固作业：完成上面的练习题，复习本节课的内容，总结记录在笔记中。
参考书籍：1、教材2、会计管理学基础：理论·实务·案例·习题，阎达五, 李百兴编著，首都经济贸易大学出版社，20033、财务与会计研究：原书第2版：方法与方法论，(英)鲍勃·瑞安(Bob Ryan) , 罗伯特W.斯卡彭斯(Robert W.Scapens) , 迈克尔·西奥博尔德(Michael Theobald)著；阎达五等译，机械工业出版社，20044、高质量财务报告，(美) 保罗B. W. 米勒, 保罗R. 班森著Paul B. W. Miller, Paul R. Bahnson；阎达五, 李勇等译，机械工业出版社，2004教学后记：教学过程（教学设计实施步骤及时间分配）步骤1、组织教学：（1分钟）1、师生互相问好2、考勤。
步骤2、回忆上次课的内容，学生回答问题（12分钟）企业的整个生产过程中,生产过程是生产的准备阶段。
在这个过程中，企业用货币资金购买各种材料物资，用来满足生产的需要。
生产过程是工业企业的生产经营过程第二个阶段，即产品的形成阶段。
在这一过程中，企业通过对材料进行生产加工制造出产品；工业企业的生产过程可以说就是生产的耗费过程，包括直接材料费、支付给直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费、企业生产车间等生产单位为组织和管理生产而发生的各项间接费用，即制造费用。
通过对生产费用的归集和分配，计算出产品成本。
所以对生产费用的归集和分配便成了生产过程的主要经济业务。
提问学生，并请学生回答：在生产过程中，费用按经济用途可以分为哪几类？期间费用包含哪些？企业在生产过程为进行核算主要设置了哪些账户？工资及福利费核算时分别设置了哪些账户？账户性质属于哪一类？步骤3：知识讲授：财务成果前业务的核算（35分钟）存货清查结果的会计处理，通过“待处理财产损溢”账户，清查时，将盘盈或盘亏的金额，编制会计分录，转入“待处理财产损溢”账户；期末结账前，根据查明的原因，进行会计处理。
一般情况下：1.原材料、产成品发生盘盈批准前批准后借：原材料贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用2.原材料、产成品发生盘亏批准前批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料借：管理费用（定额内的损失）营业外支出（自然灾害和意外事故）其他应收款（人为造成的损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢说明：分清自然灾害和管理不善造成的非常损失的处理。
【例3】C公司20××年l2月20日材料清查中发现甲材料溢余300千克，价值4 500元。
l2月31日，经批准，记入“管理费用”账户。
12月20日，盘盈甲材料时：借：原材料——甲材料 4 500贷：待处理财产损溢 4 50012月31日，经批准转销处理时借：待处理财产损溢 4 500贷：管理费用 4 500【例4】E公司由于自然灾害仓库进水材料被淹，损失10 000元。
残余部分出售，收得现金700元，当即存人银行；保险公司同意赔偿8 000元，款项尚未收到；净损失作非常损失处理。
仓库进水材料被淹时：借：待处理财产损溢 10 000贷：原材料 10 000批准后确认损失处理时：借：银行存款 700其他应收款——应收保险赔款 8 000营业外支出——非常损失 1 300贷：待处理财产损溢 10 0002.固定资产清查结果的会计处理企业在固定资产清查中，对于固定资产的盘亏和毁损，在批准处理前，应将该资产的账面价值(原始价值减去累计折旧、同定资产减值准备)转入“待处理财产损溢”账户，待收到有关部门批准的处理意见后，再根据盘亏和毁损的原因和不同情况进行处理。
【例5】A公司20××年12月财产清查中发现盘亏设备一台，账面原值20 000元，累计已提折旧l4 000元。
经保险索赔，保险公司同意赔偿3 000元。
20××年12月，设备盘亏时：借：待处理财产损溢 6 000累计折旧 l4 000贷：固定资产 20 000确认索赔金额，差额计入营业外支出时：借：其他应收款——应收保险赔款 3 000营业外支出 3 000贷：待处理财产损溢 6 000由于自然灾害等非常原因造成的固定资产毁损，在扣除保险公司赔款和残值收人后，转入“待处理财产损溢”账户转入“营业外支出”账户；其中残值收入后，转入“原材料”账户或“银行存款’’账户；由保险公司赔偿的部分转入“其他应收款”账户；由于责任事故造成的应由责任人酌情赔偿损失部分，转入“其他应收款”账户。
说明：对于盘盈的固定资产，不通过“待处理财产损溢”账户，而作为前期差错调整，通过“以前年度损益调整”账户进行核算。
【例6】A公司20××年12月财产清查中发现账外机器一台，同类资产市场全新价为80 000元，估计五成新。
借：固定资产 40 000贷：以前年度损益凋整 4 0 0003.对确实无法支付的应付账款，经批准后作营业外收入处理。
【例7】A公司20××年12月，在往来款项的清查中查明，应付F公司购货款5 000元，因对方企业已经破产，确实无法支付，经批准作为营业外收入处理。
借：应付账款——F公司 5 000贷：营业外收入 5 000步骤4：知识讲授：知识讲授：财务成果业务核算（35分钟）（一）结转本年利润的方法会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。
（二）结转本年利润的会计处理企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。
会计期末，企业应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方，将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。
企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方，将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目的借方。
结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。
年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额，做相反的会计分录。
结转后“本年利润”科目应无余额。
其账务处理图示如下：【例8】乙公司2009年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）：科目名称借或贷结账前余额主营业务收入贷 6 000 000 其他业务收入贷 700 000 公允价值变动损益贷 150 000 投资收益贷 600 000 营业外收入贷 50 000 主营业务成本借 4 000 000 其他业务成本借 400 000 营业税金及附加借 80 000 销售费用借 500 000 管理费用借 770 000 财务费用借 200 000 资产减值损失借 100 000 营业外支出借250 000费用类科目利润分配——未分配利润本年利润收益类科目②结转成本费用①结转收益③结转本年净利润③结转本年亏损乙公司2009年年末结转本年利润应编制如下会计分录：（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：①结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入 6 000 000其他业务收入 700 000公允价值变动损益 150 000投资收益 600 000营业外收入 50 000贷：本年利润 7 500 000②结转各项费用、损失类科目：借：本年利润 6 300 000贷：主营业务成本 4 000 000其他业务成本 400 000营业税金及附加 80 000销售费用 500 000管理费用 770 000财务费用 200 000资产减值损失 100 000营业外支出 250 000（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计6 300 000元即为税前会计利润1 200 000元。
（3）假设乙公司2009年度不存在所得税纳税调整因素。
（4）应交所得税=1 200 000×25%=300 000（元）①确认所得税费用：借：所得税费用 300 000贷：应交税费——应交所得税 300 000②将所得税费用结转入“本年利润”科目：借：本年利润300 000贷：所得税费用 300 000（5）将“本年利润”科目年末余额900 000（7 500 000-6 300 000-300 000）元转入“利润分配——未分配利润”科目：借：本年利润900 000贷：利润分配——未分配利润 900 000（6）提取法定盈余公积 10%借：利润分配——提取盈余公积 90 000贷：盈余公积 90 000（7）将利润分配——提取盈余公积转入利润分配——未分配利润借：利润分配——未分配利润 90 000贷：利润分配——提取盈余公积 90 000利润分配——未分配利润该账户的期末余额 810 000万。
