非营利组织的财务管理培训课件
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《非营利财务运作》PPT课件
三、 非营利组织会计核算的特点
第一节 非营利组织财务运作概述
一、非营利组织的资金来源 私人付费 公共部门 民间慈善捐赠
美国、英国、意大利、日本的非营利组织 筹资模式是私人付费主导型，私人付费占 到50% 以上，日本甚至超过60%。
德国和法国属于公共部门主导型，分别为 68%和60%。
民间慈善捐赠在世界各国的非营利组织的 资金来源中所占比例较少。一个主要原因 是税率过高。
4
我国非营利组织的收入来源主要是国家统 一安排。
等、靠、要；大锅饭 国家、集体、个人一起上；鼓励创收 造成乱收费、公共设施常年不开放等。
5
第一节 非营利组织财务运作概述
二、非营利组织的财务运作原则
（一）依法核算与严格监督原则 （二）以收度支与量入为出协调原则 （三）勤俭理财与厉行节约结合原则 （四）社会效益和经济效益并重原则 （五）国家、非营利组织集体和个人三者利益关系兼顾原则
第六章 非营利组织的财务运作
第一节 第二节 第三节
非营利组织财务运作概述 非营利组织资金来源核算与监督 非营利组织支出及成本费用的核算与监督
第一节 非营利组织财务运作概述
一、非营利组织的资金来源 二、非营利组织的财务运作原则
（一）依法核算与严格监督原则 （二）以收度支与量入为出协调原则 （三）勤俭理财与厉行节约结合原则 （四）社会效益和经济效益并重原则 （五）国家、非营利组织集体和个人三者利益关系兼顾原则
第一节 非营利组织财务运作概述
（一）依法核算与严格监督原则
目的是追求“非营利组织社会利益的最大化” 必须以国家有关法律、法规和财务制度为规范，坚 持依法核算与严格监督的原则。
（二）以收度支与量入为出协调原则
不仅要在数量上应保持收入与支出的平衡，还要在 每一时点上保持收入与支出的平衡
第一节 非营利组织财务运作概述
一、非营利组织的资金来源 私人付费 公共部门 民间慈善捐赠
美国、英国、意大利、日本的非营利组织 筹资模式是私人付费主导型，私人付费占 到50% 以上，日本甚至超过60%。
德国和法国属于公共部门主导型，分别为 68%和60%。
民间慈善捐赠在世界各国的非营利组织的 资金来源中所占比例较少。一个主要原因 是税率过高。
4
我国非营利组织的收入来源主要是国家统 一安排。
等、靠、要；大锅饭 国家、集体、个人一起上；鼓励创收 造成乱收费、公共设施常年不开放等。
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第一节 非营利组织财务运作概述
二、非营利组织的财务运作原则
（一）依法核算与严格监督原则 （二）以收度支与量入为出协调原则 （三）勤俭理财与厉行节约结合原则 （四）社会效益和经济效益并重原则 （五）国家、非营利组织集体和个人三者利益关系兼顾原则
第六章 非营利组织的财务运作
第一节 第二节 第三节
非营利组织财务运作概述 非营利组织资金来源核算与监督 非营利组织支出及成本费用的核算与监督
第一节 非营利组织财务运作概述
一、非营利组织的资金来源 二、非营利组织的财务运作原则
（一）依法核算与严格监督原则 （二）以收度支与量入为出协调原则 （三）勤俭理财与厉行节约结合原则 （四）社会效益和经济效益并重原则 （五）国家、非营利组织集体和个人三者利益关系兼顾原则
第一节 非营利组织财务运作概述
（一）依法核算与严格监督原则
目的是追求“非营利组织社会利益的最大化” 必须以国家有关法律、法规和财务制度为规范，坚 持依法核算与严格监督的原则。
（二）以收度支与量入为出协调原则
不仅要在数量上应保持收入与支出的平衡，还要在 每一时点上保持收入与支出的平衡
非营利组织的财务管理培训课件
天生我材必有用，千金散尽还复来。12:29:5812:29: 5812:2911/25/2020 12:29:58 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.2512:29:5812:29Nov-2025-Nov-20
得道多助失道寡助，掌控人心方位上 。12:29:5812: 29:5812:29Wednesday, November 25, 2020
入完整入帐，不能收支相抵后入帐。
NGO财务管理-内部控制
收入管理: 方法
➢ 收入公开
ＮＧＯ如果在网上公开捐赠帐户接收会员会 费或接受社会捐赠，应当在网上公布汇款人 名单金额，接受社会监督。
NGO财务管理-内部控制
2、支出管理:
目标：确保资金的有效利用 保证支出的真实、防止舞弊
NGO财务管理-内部控制
➢ 不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、 财产保管、稽核检查等职务。
➢ 不相容职务相互分离控制要求单位合理设置会计及相关 工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
➢ 出纳和会计就是不相容职务； ➢ 出纳人员不得兼管会计凭证稽核、会计档案保管和收入、
费用、债权债务帐目的登记工作 。
NGO财务管理-财务人员设置
无论任何时候任何情况下，诚信都是NGO财务第一位的理 念。所谓“善意的不诚信”、“非自愿的不诚信”等都是 应当避免的；当“诚信与合法矛盾”甚至 “诚信影响项目 和组织生存”时，诚信还是第一位的。
NGO财务管理的基本理念
2. 制约：制度、治理
NGO的财务系统不仅做到满足内部管理和内部控制 的要求，使NGO管理有序化，并且要体现治理层次 的作用，使NGO的领导层得到有效的监督和制约。 以制度、机制、治理结构保证NGO朝着向公众负责 的方向发展，提升NGO的社会公信力，也使真正公 益的、非营利的NGO区别于形形色色的“赝品”。
第十章 非营利组织财务管理ppt课件
二、非营利组织的财务目标 • 非营利组织的目标通常可以通过一些企业应完成的使命，必须保持良好的财务状
况和合理的盈利能力。从长期来讲，财务状况较差的组织 无法保持实现它们目标的能力。
三、非营利组织财务管理的内容 （一）预算管理 收入预算的编制、支出预算的编制与预算执行控制。 （二）筹资管理 自有资金的筹集、债务资金的筹集、资本成本、资本结构 决策。 （三）投资管理 项目分析的目标、现金流量估算决策方法、风险分析
第10章 非营利组织财务管理
10.1 非营利组织概述
1，什么是非营利组织 • 非营利组织是指除营利机构和政府机构以外的一切社会组 织的全体，是不以营利为目的向社会提供不能由营利机构
和政府机构充分提供的社会服务组织。
• 这些组织可表现为学会、协会、商会、基金会、联合会等 各种社会团体，以及学校、科研机构、医院、福利院等各 种事业单位和民办非企业单位。
3、非营利组织的特征 （1）非营利性 （2）税收优惠政策 （3）不排斥企业化管理 （4）业务收入并不一定是主要的资金来源 （5）非营利组织的责、权、利难以界定
思考：民办学校是属于营利还是非营利？
你怎么看民办学校的营利与非营利问题？
10.2 非营利组织财务管理
一、非营利组织财务活动 非营利组织财务活动是非营利组织以现金收支为主的资金收 支活动的总称 1、预算资金收支活动 2、预算外资金收支活动 3、经营活动
2、非营利组织的类别 （1）公立非营利组织。一般称为事业单位。 1997年以前三种资金管理方式：全额拨款制、差额补助制 、自收自支制。 1997年以后：国家对事业单位核定收支定额或者定项补助 ，超支不补，结余留用。 （2）民间非营利组织。 三个特征：该组织不以营利为目的；资源提供者向该组织 投入资源不取得经济回报；资源提供者不享有该组织的所 有权。
《非营利组织管理》课件
社区型
以社区居民为主要服务对象的 非营利组织，如社区服务中心
、老年人协会等。
非营利组织在社会中的作用
提供公共服务
非营利组织在教育、医疗、文 化、体育等领域提供大量的公
共服务，满足社会需求。
促进社会公平
非营利组织通过各种公益和互 益活动，促进社会公平和减少 社会不公。
推动社会进步
非营利组织在环保、人权、公 益诉讼等领域发挥积极作用， 推动社会进步。
非营利组织需按照法律法规要求，及 时公开财务报告、项目实施情况等信 息，接受社会监督，提高透明度。
06
非营利组织的发展趋势与挑战
国际非营利组织的发展趋势
全球化趋势
随着全球化进程的加速，国际非 营利组织在跨国合作、资源共享 和信息交流方面发挥着越来越重
要的作用。
多元化发展
国际非营利组织在地域、文化和领 域等方面呈现多元化发展趋势，以 满足不同国家和地区的多样化需求 。
THANK YOU
技术驱动变革
新兴技术如大数据、人工智能等在 非营利组织管理中的应用，提高了 组织效率和影响力。
中国非营利组织的发展现状与挑战
规模与影响力扩大
随着社会经济的发展和政 府职能的转变，中国非营 利组织的规模和影响力逐 渐扩大。
法规政策环境
中国政府逐步完善非营利 组织的法规政策体系，规 范组织的管理和运作。
资源与能力不足
部分非营利组织面临资金 、人才、管理等方面的挑 战，制约了其发展。
非营利组织的创新与未来展望
跨界合作与伙伴关系
非营利组织将加强与其他组织、企业、政府等的跨界合作，共同 解决社会问题。
数字化与智能化转型
运用现代信息技术提升组织运营和管理效率，扩大影响范围。
非营利组织管理8财务管理
4、收入管理
收入是指非营利组织开展业务活动取得的、导致本期 净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。包括基 本业务收入、其他业务收入、政府补助收入、投资收 益和其他收入。 各项收入的管理，主要应注意以下几点： 首先，实际发生时按实际发生额入账； 其次，在确认收入时需要区分交换交易所形成的收入 和非交换交易所形成的收入； 再次，区分非限定性收入和限定性收入； 最后，对于民间非营利组织接受的劳务捐赠,不予确认, 但应当在会计报表附注中作相关披露。
（4）财务预算的方法
编制财务预算主要有基数法和零基法。 所谓基数法，就是在预算编制上以上一年的支出 为基数，适当考虑一定增长比例后确定本年度支 出并以此分配资金的预算编制方法。 所谓零基法则是从总体上控制政府财政支出的一 种预算方法。在这一方法下，非营利组织各部门 的每一预算年度的预算支出都必须从零开始，不 受历年预算格局的影响，否定过去的预算项目与 预算资金分配的连续性，即将投入和产出相结合， 重视当年的预算效益，打破基数。 除此还有递增预算、弹性预算等。
3、负债管理
负债是指过去的业务活动形成的现时义务，履行该义 务预期会导致经济利益流出财务主体。非营利组织的 负债包括流动负债和长期负债。 流动负债是指将在1年内（含1年）偿还的债务，它包 括短期借款、应付及预收款项、预提费用等；长期负 债，是指偿还期限在1年以上（不含1年）的债务，它 包括长期借款、长期应付款、专项应付款和其他长期 负债。 非营利组织流动负债和长期负债在管理中的一个共同 要点是：按实际发生额入账。借款的利息，包括按照 确定的利率按期计提的利息，必须及时计入当期费用。
（1）流动资产管理
非营利组织管理与筹款培训ppt课程
绩效管理
建立科学的绩效评估体系，激励 员工发挥潜能，提高工作积极性
。
财务管理
预算管理
制定预算计划，合理分配资源，确保组织运营的 财务稳定性。
筹款管理
开展筹款活动，拓展资金来源，为组织发展提供 资金支持。
财务管理制度
建立健全财务管理制度，规范财务操作流程，防 范财务风险。
项目管理
项目பைடு நூலகம்划
明确项目目标、任务和计划，制定项目实施方案。
筹款挑战与解决方案
挑战一
如何提高筹款效率和效果，吸引更多捐赠者？
01
挑战二
如何扩大组织知名度和影响力，吸引 更多社会关注和支持？
03
挑战三
如何管理好筹款资金，确保资金使用透明和 合规？
05
02
解决方案一
制定科学的筹款策略和计划，加强与捐赠者 的沟通和联系，提高筹款活动的针对性和实 效性。
04
解决方案二
项目执行
协调资源，推进项目实施，确保项目按计划进行。
项目评估
对项目成果进行评估，总结经验教训，为未来项目提供借鉴。
营销与筹款管理
市场调研
01
了解目标受众需求，分析市场环境，为营销和筹款活动提供依
据。
品牌建设
02
塑造组织形象，提升品牌知名度和美誉度。
筹款策略
03
制定筹款策略，开展筹款活动，拓展筹款渠道，提高筹款效率
。
03
CATALOGUE
非营利组织筹款培训
筹款的重要性与目标
总结词
筹款对于非营利组织的发展至关重要，它不仅为组织提供资金支持，还促进组 织目标的实现。
详细描述
非营利组织通常依赖外部资金来实现其使命和目标，而筹款是获得这些资金的 重要途径。通过筹款，组织能够扩大影响力、提高服务质量、推动社会进步。
非营利组织的财务管理
添加标题
定义：非营利组织的财务管理是指对组织的资金筹集、使用、分配和监督等进行的计划、组织、 控制和协调活动。
添加标题
重要性：非营利组织的财务管理对于组织的生存和发展至关重要，有效的财务管理能够帮助组 织实现资金的有效利用，提高组织的效率和效益，同时也有助于组织的风险管理和决策支持。
01
目标：确保组织的财务 稳定和可持续发展，同 时满足组织的需求和利 益相关者的期望
定义：通过举办各种活动获得的收入
特点：具有波动性和不确定性
类型：包括会费收入、捐赠收入、项目收入等 管理策略：加强宣传和推广，提高活动质量和数量，吸引更多的参 与者和支持者
会费收入：会员交纳的会费是NPO最稳定的收入来源 捐赠收入：私人捐赠、企业赞助等 政府补助收入：政府对NPO的资助 提供服务收入：为会员或公众提供服务获得的收入
数字化和信息化 可持续性和环境友好性
效益原则：优 化支出结构， 降低成本，提 高效益。
社会责任原则： 关注社会责任， 将社会效益与 经济效益相结 合。
确定组织目标 和计划
制定预算方案 并报批
分析财务状况 和需求
监督预算执行 情况并调整
预算的审批和调整 预算的执行和监督 预算的考核和奖惩 预算的审计和公开
预算评估：对组织的财务状况进行评估，确保资金使用合理 预算调整：根据实际情况对预算进行调整，确保组织正常运转 财务分析：对组织的财务数据进行深入分析，为决策提供支持 资金筹措：通过各种渠道筹措资金，确保组织有足够的资金支持
资产负债表：反映组织资产、负债和所有者权益的情况 损益表：反映组织收入、成本和利润的情况 现金流量表：反映组织现金流入、流出和净现金流的情况 其他财务报告：如审计报告、财务报表附注等，提供更详细的信息
非营利组织财务管理讲义
第一章非营利组织概述第一节定义和分类一、定义NPO (Non-Profit Organization)不以营利为目的,主要开展各种志愿性公益或互益活动的非政府的社会组织。
二、属性（一）非营利性（第一根本属性）1、不以营利为目的2、不能将剩余收入分配3、不得将组织的资产以任何形式转变为私人财产（二）非政府性（第二根本属性）1、独立自主的自治组织2、自下而上的民间组织3、属于竞争性的公共部门（三）志愿性（第三根本属性）1、志愿者和社会捐赠是非营利组织的重要社会资源2、非营利组织活动的社会公开性和透明性3、NPO提供两类竞争性的公共物品案例：中华慈善总会China Charity Federation美国“微笑列车”三、与NPO相近的其他概念NGO (Non-Governmental Organization)非政府组织CS （Civil society)公民社会VO (Voluntary Organization)志愿者组织GRO (Gross Roots Organization)草根组织第二节活动领域产生背景——市场失灵和政府失灵活动领域：☆环境保护☆扶贫发展☆权益保护☆社区服务☆经济中介☆慈善救济第三节分类会员制组织美国非会员制组织经济性团体（行会、商会等）互益型组织社会性团体（学会、联谊会等）会员制组织团体会员型组织我国公益型组织非营利个人会员型组织组织分类运作型基金会运作型组织非会员资助型基金会制组织民办非企业单位实体型组织国有事业单位第四节海外的非营利组织一、资本主义早期的NPO二、资本主义成熟时期的NPO三、二战后的NPO四、当今世界的NPO第五节中国的非营利组织一、起源和发展二、活动领域三、法律制度框架四、现存问题案例：天津鹤童养老院从天津鹤童养老院认识中国的NPO现状第二章非营利组织财务管理概述《非营利组织管理概论》《公共组织财务管理》第一节非营利组织会计一、非营利组织的财务观1、非营利≠非盈利2、非营利组织的动机3、结余（surplus）与利润（profit）4、研究非营利组织的重要性——NPO的不断发展及其对社会规范的迫切要求——经济体制的改革使NPO运行机制发生了深刻变化二、非营利组织会计目标1、非营利组织信息使用者2、非营利组织信息使用者的需要3、非营利组织财务报告提供的信息三、非营利组织会计中存在的问题1、收付实现制2、净资产的核算3、成本核算（企业化管理）4、确认国有资产四、非营利组织会计系统设计1、决定会计准则2、明确科目定义3、设立会计程序第二节非营利组织财务管理目标与功能一、非营利组织财务管理目标稳定宗旨与责任行为目标社会责任二、非营利组织财务管理的功能1、体现宗旨2、防止腐败3、提高效率4、促进营销5、提高公信度6、监督组织运作7、预防危机第三节非营利组织财务管理的内容一、收入管理二、支出管理三、资产管理四、负债管理五、成本分析管理六、投资管理七、净资产管理八、预算管理九、财务报告与财务分析第四节非营利组织财务管理的原则一、依法理财原则二、勤俭节约原则三、量入为出原则四、效益原则五、责任性原则第五节非营利组织财务管理的方法一、财务预测方法1、定性预测法2、定量预测法包括因果预测法和趋势预测法二、财务决策方法1、优选对比法2、数学微分法3、线形规划法4、概率决策法5、损益决策法三、财务计划方法1、平衡法2、因素法3、比例法4、定额法四、财务控制方法1、防护性控制2、前馈性控制3、反馈性控制五、财务分析方法1、比较分析法2、比率分析法3、综合分析法第三章筹款管理《非营利组织管理概论》第一节筹款理念的发展一、筹款的概念二、筹款理念的发展（一）产品导向阶段（二）推销导向阶段（三）顾客导向阶段第二节筹款的市场分析一、个人市场（一）按捐赠人的生命周期分为三个阶段（二）捐赠动机1、内在动机——个人因素——社会因素——负面因素2、外在影响力——回报——刺激——特定情绪二、企业市场（一）目的（二）捐助内容三、基金会和国际资助组织四、政府市场五、联合劝募组织第三节筹款的主要方式一、动员组织资源如理事会成员、主要赞助者、企业、基金会、国际组织、政府等二、动员个人资源私人请求俱乐部电视、电话、网络等媒体认捐义演义卖小型项目筹款和“一对一”捐助等第四节筹款的绩效评估一、筹款报告二、员工的工作绩效和激励三、间接成本四、成本效益分析第五节筹款活动的操作过程一、成立筹款小组二、细分市场将在每个细分市场中付出多少努力如何接近这个细分市场三、确定筹款目标增减法、需求法和机会法四、设计实施筹款计划五、评估总结筹款活动案例：中国扶贫基金会的筹款管理中国扶贫基金会成立于1989年，截止2000年，已累计为贫困地区、贫困家庭提供资金、物资5亿多元人民币。
非营利组织管理学课件(PPT 45页)
金会理事会和中国青少年网络协会理事会规模比较”
三、非营利组织理事会结构
当非营利组织发展到一定阶段，理事会规模比较大，非营利组织的规 模比较大的时候，非营利组织理事会大多通过设置若干次级委员会来发挥 相应的专业作用。
三、非营利组织理事会结构
次级委员会的设置 • 执行委员会（常务理事会） • 审计委员会 • 提名委员会 • 筹资委员会 • 财务与投资委员会
• 决策机制的空洞化与失衡性 • 信息披露制度和外部监督制度虚化 • 低效率 • “多头领导”弊端 • 地区垄断和限制特征 • 深度行政干预与寻租行为 • 身份错位
二、非营利组织治理的必要性
如同企业界的“市场失灵”和“契约失 灵”、政府部门的“政府失灵”一样，非营利 组织也有“慈善失灵”，这些问题的出现及蔓 延在很大程度上与非营利组织治理结构和机制 的不完善有着密切的关系，甚至可以说，正是 非营利组织治理的失效乃至失败才导致了上述
三、非营利组织理事会结构 美国联盟组织理事会规模
理事成员数量 10 或少于 11-20 21-30 31-40 41-50 50 以上
组织数量 5 9 14 6 10 4
占组织的比例% 10 18 28 12 20 8
三、非营利组织理事会结构
思考：是否非营利组织的大小决定其理事会的规模？ 请看课本第141页“相关阅读材料”——“福特基
从中国NPO的发展方向看，逐步在实质上采用和健全理事会治理机 制势在必行。这是保障中国NPO健康发展并逐步成长为一个正常的独立的 社会部门的必要条件。中国NPO之所以须要采用理事会的治理机制，是因 为迄今世界范围的经验证明，这样一套机制可以使NPO的治理制度化、社 会化和民主化。
第三节 信息披露制度与NPO治理
四、非营利组织理事会运作要素
三、非营利组织理事会结构
当非营利组织发展到一定阶段，理事会规模比较大，非营利组织的规 模比较大的时候，非营利组织理事会大多通过设置若干次级委员会来发挥 相应的专业作用。
三、非营利组织理事会结构
次级委员会的设置 • 执行委员会（常务理事会） • 审计委员会 • 提名委员会 • 筹资委员会 • 财务与投资委员会
• 决策机制的空洞化与失衡性 • 信息披露制度和外部监督制度虚化 • 低效率 • “多头领导”弊端 • 地区垄断和限制特征 • 深度行政干预与寻租行为 • 身份错位
二、非营利组织治理的必要性
如同企业界的“市场失灵”和“契约失 灵”、政府部门的“政府失灵”一样，非营利 组织也有“慈善失灵”，这些问题的出现及蔓 延在很大程度上与非营利组织治理结构和机制 的不完善有着密切的关系，甚至可以说，正是 非营利组织治理的失效乃至失败才导致了上述
三、非营利组织理事会结构 美国联盟组织理事会规模
理事成员数量 10 或少于 11-20 21-30 31-40 41-50 50 以上
组织数量 5 9 14 6 10 4
占组织的比例% 10 18 28 12 20 8
三、非营利组织理事会结构
思考：是否非营利组织的大小决定其理事会的规模？ 请看课本第141页“相关阅读材料”——“福特基
从中国NPO的发展方向看，逐步在实质上采用和健全理事会治理机 制势在必行。这是保障中国NPO健康发展并逐步成长为一个正常的独立的 社会部门的必要条件。中国NPO之所以须要采用理事会的治理机制，是因 为迄今世界范围的经验证明，这样一套机制可以使NPO的治理制度化、社 会化和民主化。
第三节 信息披露制度与NPO治理
四、非营利组织理事会运作要素
第十章-非营利组织财务管理PPT课件
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高 级 财 务 管 理3
安 一、非营利组织的概念与范围
徽
建 筑
1、概念：是指除了营利机构和政府机构以外
工 的一切社会组织的全体，是不以营利为目
业 的的向社会提供不能由营利机构和政府机
学 构充分提供的社会服务组织。
院
2、范围
管
理 （1）公立非营利组织
工 （2）民间非营利组织
程
系
返回
.
高 级 财 务 管 理4
院
管 理 工 程 系
返回
.
高 级 财 务 管 理17
安 一、非营利组织的筹资途径
徽
建 筑
1、争取外部援助
工 2、扩大自创收入
业
学
院
管 理 工 程 系
返回
.
高 级 财 务 管 理18
安 徽
1、争取外部援助
建 筑
（1）争取政府的支持
工 （2）加强与企业的合作
业 学
（3）推动民众募捐
院 （4）争取国外援助
工难
业 （2）非营利组织的产出很难进行测量
学
院 （3）非营利组织不便于进行分权控制
管 （4）非营利组织的业绩很难进行比较
理 工 程 系
返回
.
高 级 财 务 管 理6
安
具体表现
徽
建 筑
（1）免交收入所得税
工 （2）免交财产税和销售税（在美国）
业 学
（3）债券发行方面的优惠政策
ห้องสมุดไป่ตู้
院 （4）外界捐赠优惠
管 理 工 程 系
工 程
支出预算
系
返回
.
高 级 财 务 管 理15
第4章 非营利组织财务管理《非营利组织管理学》PPT课件
第三节 基金运营
一、基金概述
1.基金类型
（1）契约型基金和公司型基金 （2）封闭式基金和开放式基金 （3）股票基金、债券基金、货币基金、黄金基金、衍生证券基金 （4）成长型基金、收入型基金、平衡型基金
一、基金概述
2.基金投资限制 （1）投资数量的限制 （2）投资方法的限制
一、基金概述
3.证券投资需要考虑的基本要素
第四章 非营利组织财务管理
第一节 财务预算概述
一、基本概念
1.预算及其准备
预算是一种战略思考的过程,它具有帮助管理者规划未来、制定经营目标和 策略的职能,同时,预算又是一项财务工程,它将企业的策略数字化,分解成为一 个个具体的、可以衡量的作业目标和计划,用数量的形式集中而系统地反映 企业在未来一定期间的全部经济活动及其成果。
一、基本概念
3.预算的内容 （1）收入预算 （2）成本费用预算 （3）资本预算 （4）现金流量预算
一、基本概念
4.预算的基本策略和技术 （1）尊重过去 （2）调查研究 （3）使用“专家”术语
一、基本概念
4.预算的基本策略和技术
预算技术可以使预算更为有效,这些技术包括弹性预算、项目预算和零基预算。 (1)弹性预算。弹性预算是为克服固定预算的缺点而设计的,所以它又被称为变动预 算或滑动预算。 (2)项目预算。项目预算是财务预算的子预算,一个项目要对应一个子预算。 (3)零基预算。零基预算的方法全称为“以零为基础编制计划和预算”。它是指在 编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是以零 为出发点考虑预算的增减,一切从实际需要与可能出发,逐项审议预算期内各项费用 的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算。
三、基金收益率
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理事会是起监督、制约作用的重要因素。
（二）NGO财务管理-财务人员设置
胜任原则 不相容职务相分离原则 治理原则(财务人员独立性) 发挥管理作用
NGO财务管理-财务人员设置
关于“不相容职务相分离”原则
➢ “不相容职务相分离”原则也叫“分工和牵制”原则， 即一个人不能完成一项业务的全过程的原则
➢ 不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、 财产保管、稽核检查等职务。
➢ 不相容职务相互分离控制要求单位合理设置会计及相关 工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
➢ 出纳和会计就是不相容职务； ➢ 出纳人员不得兼管会计凭证稽核、会计档案保管和收入、
费用、债权债务帐目的登记工作 。
NGO财务管理-财务人员设置
入完整入帐，不能收支相抵后入帐。
NGO财务管理-内部控制
收入管理: 方法
➢ 收入公开
ＮＧＯ如果在网上公开捐赠帐户接收会员会 费或接受社会捐赠，应当在网上公布汇款人 名单金额，接受社会监督。
NGO财务管理-内部控制
2、支出管理:
目标：确保资金的有效利用 保证支出的真实、防止舞弊
NGO财务管理-内部控制
（二）NGO财务管理的基本原则
交流获准原则 确保资金用途原则 诚信与透明原则 预算控制原则 实报实销原则 真实有效原则 利益回避原则
1、交流获准原则
项目协议是双方合作意愿表达一致的文件； 在实施中发生变更计划，增减活动，调整资
金，或出现重大特殊财务事项时，应事前与 资助方沟通，并征得同意；
幕交易、相关联业务，内部利益输送等事 项容易引发争议，影响资金的公允性和组 织的公信力；
因此，在项目实施中应予以避免。
二、NGO财务管理方式
完善内部治理结构 财务人员设置及独立性 内部控制
（一）NGO财务管理-内部治理结构
NGO的财务系统不仅做到满足内部管理和内部 控制的要求，使NGO管理有序化，并且要体现 治理层次的作用，使NGO的领导层得到有效的 监督和制约。
财务人员变动时应妥善办理交接手
续.
（三）NGO财务管理-内部控制
1、收入管理:
收入的分类：
➢ 营业性收入或服务性收入 ➢ 会费收入 ➢ 项目收入 ➢ 捐赠收入 ➢ 其它收入
NGO财务管理-内部控制
收入管理:
方法：
➢ 主动的制度安排——收据的系列管理办法 ➢ 主动的制度安排——收入公开 ➢ 明确收入来源－会计记录中应记录收入的类型和具体来源。 ➢ 实行收支两条线－如果收到现金直接用于支出，也需开具收据对收
这不仅反映现实中花钱的真实情况，也是
财务管理最基本的原则。
6、真实有效原则
真实是财务工作的灵魂，也是其他所有财
务原则的基础；
有效主要强调合乎项目预算。 财务核销费用时要把握二个标准同时具备，
才能认定项目支出。
7、利益回避原则
这是会计法明确规定的原则，对公益项目
更显得重要；
项目资金向资助方和社会公从交代时，内
尊重资助者的意愿。
2、确保资金用途原则
项目活动计划和预算明确了资金的用途、范
围和标准；
合作方接受资金后应恪守协议约定，确保资
金用于项目内容和范围；
财务应严格控制，专款专用。
3、诚信与透明原则
健全财务管理和控制，完善会计责任，规范
基础工作，增加财务运作透明度，提高会计 信息质量，适度进行财务公开，树立财务诚 信价值观，提高组织公信力；
既是公益组织的社会责任，也是项目财务管
理应努力达到的目标。
4、预算控制原则
项目资金开支应以预算为基础，严格遵循预
算内容和标准，严格把关控制；
通过对比预算与实际支出情况，活动与资金
相互印证，有效控制项目进度和资金计划。
5、实报实销原则
除项目预算明确约定采用包干结算的事项
外，其他费用应采用按实际发生额核销的 方式；
支出管理:
支出的分类：项目支出 行政支出 借款（备用金）
3. 公开、透明
NGO的财务系统同样重要的理念是公开性、透明性， 这是诚信理念的自然延伸，也是制约理念的一种体现， 是对诚信理念实现的保证。NGO的公众性质也对此提出 了明确要求。通过各种渠道向公众不间为断地提供真实 性的财务会计信息和其他经济信息 ，以提高组织的信誉 ＼树立组织形象＼增进相互了解信任＼提高组织筹款能 力。
NGO财务管理的基本理念
■制度的成本和收益
制度会带来成本，但制度会避免更大 的损失
—以公益的名义建立信任很难，受到欺骗 之后再建立信任更难
—NGO是众权组织，具有公众责任，对受 益团体有深刻影响，对公众有广泛影响
制度会带来麻烦，但制度会带来管理 效率的提高
总的看，制度的收益大于成本
NGO财务管理的基本理念
无论任何时候任何情况下，诚信都是NGO财务第一位的理 念。所谓“善意的不诚信”、“非自愿的不诚信”等都是 应当避免的；当“诚信与合法矛盾”甚至 “诚信影响项目 和组织生存”时，诚信还是第一位的。
NGO财务管理的基本理念
制约：制度、治理
NGO的财务系统不仅做到满足内部管理和内部控制 的要求，使NGO管理有序化，并且要体现治理层次 的作用，使NGO的领导层得到有效的监督和制约。 以制度、机制、治理结构保证NGO朝着向公众负责 的方向发展，提升NGO的社会公信力，也使真正公 益的、非营利的NGO区别于形形色色的“赝品”。
NGO财务管理的基本理念
■制度设计的基础
制度的设计需以一般人的道德状况作为基础进 行设计，不能以“天使”也不能以“盗贼”为 基础；
基于“人都是自私的”的人性假设设计的制度， 也许不能赢得最好的结果，但能防止最坏的结 果；
基于对良心和道德的信任设计的制度，一旦失 败造成的后果是对信任的更重大的打击……
非营利组织的财务管理
内容提要
一、NGO财务管理的理念与原则 二、NGO财务管理方式
一、ＮＧＯ财务管理的理念与原则
（一）NGO财务管理的基本理念
1. 诚信 2. 制约 3. 透明
NGO财务管理的基本理念
1. 诚信：
NGO的财务系统最重要的理念是诚信，即诚实信用，即愿 意对自己的行为承担责任。要求财务记录和财务报表反映 客观、真实、完整、公允，无论对基金会还是对社会公众 都不说假话、“不做假帐”，不出假报告。
（二）NGO财务管理-财务人员设置
胜任原则 不相容职务相分离原则 治理原则(财务人员独立性) 发挥管理作用
NGO财务管理-财务人员设置
关于“不相容职务相分离”原则
➢ “不相容职务相分离”原则也叫“分工和牵制”原则， 即一个人不能完成一项业务的全过程的原则
➢ 不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、 财产保管、稽核检查等职务。
➢ 不相容职务相互分离控制要求单位合理设置会计及相关 工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
➢ 出纳和会计就是不相容职务； ➢ 出纳人员不得兼管会计凭证稽核、会计档案保管和收入、
费用、债权债务帐目的登记工作 。
NGO财务管理-财务人员设置
入完整入帐，不能收支相抵后入帐。
NGO财务管理-内部控制
收入管理: 方法
➢ 收入公开
ＮＧＯ如果在网上公开捐赠帐户接收会员会 费或接受社会捐赠，应当在网上公布汇款人 名单金额，接受社会监督。
NGO财务管理-内部控制
2、支出管理:
目标：确保资金的有效利用 保证支出的真实、防止舞弊
NGO财务管理-内部控制
（二）NGO财务管理的基本原则
交流获准原则 确保资金用途原则 诚信与透明原则 预算控制原则 实报实销原则 真实有效原则 利益回避原则
1、交流获准原则
项目协议是双方合作意愿表达一致的文件； 在实施中发生变更计划，增减活动，调整资
金，或出现重大特殊财务事项时，应事前与 资助方沟通，并征得同意；
幕交易、相关联业务，内部利益输送等事 项容易引发争议，影响资金的公允性和组 织的公信力；
因此，在项目实施中应予以避免。
二、NGO财务管理方式
完善内部治理结构 财务人员设置及独立性 内部控制
（一）NGO财务管理-内部治理结构
NGO的财务系统不仅做到满足内部管理和内部 控制的要求，使NGO管理有序化，并且要体现 治理层次的作用，使NGO的领导层得到有效的 监督和制约。
财务人员变动时应妥善办理交接手
续.
（三）NGO财务管理-内部控制
1、收入管理:
收入的分类：
➢ 营业性收入或服务性收入 ➢ 会费收入 ➢ 项目收入 ➢ 捐赠收入 ➢ 其它收入
NGO财务管理-内部控制
收入管理:
方法：
➢ 主动的制度安排——收据的系列管理办法 ➢ 主动的制度安排——收入公开 ➢ 明确收入来源－会计记录中应记录收入的类型和具体来源。 ➢ 实行收支两条线－如果收到现金直接用于支出，也需开具收据对收
这不仅反映现实中花钱的真实情况，也是
财务管理最基本的原则。
6、真实有效原则
真实是财务工作的灵魂，也是其他所有财
务原则的基础；
有效主要强调合乎项目预算。 财务核销费用时要把握二个标准同时具备，
才能认定项目支出。
7、利益回避原则
这是会计法明确规定的原则，对公益项目
更显得重要；
项目资金向资助方和社会公从交代时，内
尊重资助者的意愿。
2、确保资金用途原则
项目活动计划和预算明确了资金的用途、范
围和标准；
合作方接受资金后应恪守协议约定，确保资
金用于项目内容和范围；
财务应严格控制，专款专用。
3、诚信与透明原则
健全财务管理和控制，完善会计责任，规范
基础工作，增加财务运作透明度，提高会计 信息质量，适度进行财务公开，树立财务诚 信价值观，提高组织公信力；
既是公益组织的社会责任，也是项目财务管
理应努力达到的目标。
4、预算控制原则
项目资金开支应以预算为基础，严格遵循预
算内容和标准，严格把关控制；
通过对比预算与实际支出情况，活动与资金
相互印证，有效控制项目进度和资金计划。
5、实报实销原则
除项目预算明确约定采用包干结算的事项
外，其他费用应采用按实际发生额核销的 方式；
支出管理:
支出的分类：项目支出 行政支出 借款（备用金）
3. 公开、透明
NGO的财务系统同样重要的理念是公开性、透明性， 这是诚信理念的自然延伸，也是制约理念的一种体现， 是对诚信理念实现的保证。NGO的公众性质也对此提出 了明确要求。通过各种渠道向公众不间为断地提供真实 性的财务会计信息和其他经济信息 ，以提高组织的信誉 ＼树立组织形象＼增进相互了解信任＼提高组织筹款能 力。
NGO财务管理的基本理念
■制度的成本和收益
制度会带来成本，但制度会避免更大 的损失
—以公益的名义建立信任很难，受到欺骗 之后再建立信任更难
—NGO是众权组织，具有公众责任，对受 益团体有深刻影响，对公众有广泛影响
制度会带来麻烦，但制度会带来管理 效率的提高
总的看，制度的收益大于成本
NGO财务管理的基本理念
无论任何时候任何情况下，诚信都是NGO财务第一位的理 念。所谓“善意的不诚信”、“非自愿的不诚信”等都是 应当避免的；当“诚信与合法矛盾”甚至 “诚信影响项目 和组织生存”时，诚信还是第一位的。
NGO财务管理的基本理念
制约：制度、治理
NGO的财务系统不仅做到满足内部管理和内部控制 的要求，使NGO管理有序化，并且要体现治理层次 的作用，使NGO的领导层得到有效的监督和制约。 以制度、机制、治理结构保证NGO朝着向公众负责 的方向发展，提升NGO的社会公信力，也使真正公 益的、非营利的NGO区别于形形色色的“赝品”。
NGO财务管理的基本理念
■制度设计的基础
制度的设计需以一般人的道德状况作为基础进 行设计，不能以“天使”也不能以“盗贼”为 基础；
基于“人都是自私的”的人性假设设计的制度， 也许不能赢得最好的结果，但能防止最坏的结 果；
基于对良心和道德的信任设计的制度，一旦失 败造成的后果是对信任的更重大的打击……
非营利组织的财务管理
内容提要
一、NGO财务管理的理念与原则 二、NGO财务管理方式
一、ＮＧＯ财务管理的理念与原则
（一）NGO财务管理的基本理念
1. 诚信 2. 制约 3. 透明
NGO财务管理的基本理念
1. 诚信：
NGO的财务系统最重要的理念是诚信，即诚实信用，即愿 意对自己的行为承担责任。要求财务记录和财务报表反映 客观、真实、完整、公允，无论对基金会还是对社会公众 都不说假话、“不做假帐”，不出假报告。