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财办会〔2014〕13号 会计基础考试⼤纲 ⽬录 第⼀章总论 【基本要求】 【考试内容】 第⼀节会计的概念与⽬标 ⼀、会计的概念与特征 ⼆、会计的对象与⽬标 第⼆节会计的职能与⽅法 ⼀、会计的职能 ⼆、会计核算⽅法 第三节会计基本假设与会计基础 ⼀、会计基本假设 ⼆、会计基础 第四节会计信息的使⽤者及其质量要求 ⼀、会计信息的使⽤者 ⼆、会计信息的质量要求 第五节会计准则体系 ⼀、会计准则的构成 ⼆、企业会计准则 三、⼩企业会计准则 四、事业单位会计准则 第⼆章会计要素与会计等式 【基本要求】 【考试内容】 第⼀节会计要素 ⼀、会计要素的含义与分类 ⼆、会计要素的确认 三、会计要素的计量 第⼆节会计等式 ⼀、会计等式的表现形式 ⼆、经济业务对会计等式的影响 第三章会计科⽬与账户 【基本要求】 【考试内容】 第⼀节会计科⽬ ⼀、会计科⽬的概念与分类 ⼆、会计科⽬的设置 第⼆节账户 ⼀、账户的概念与分类 ⼆、账户的功能与结构 三、账户与会计科⽬的关系 第四章会计记账⽅法 【基本要求】 【考试内容】 第⼀节会计记账⽅法的种类 ⼀、单式记账法 ⼆、复式记账法 第⼆节借贷记账法 ⼀、借贷记账法的概念 ⼆、借贷记账法下账户的结构 三、借贷记账法的记账规则 四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 五、借贷记账法下的试算平衡 第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理 【基本要求】 【考试内容】 第⼀节企业的主要经济业务 第⼆节资⾦筹集业务的账务处理 ⼀、所有者权益筹资业务 ⼆、负债筹资业务 第三节固定资产业务的账务处理 ⼀、固定资产的概念与特征 ⼆、固定资产的成本 三、固定资产的折旧 四、账户设置 五、账务处理 第四节材料采购业务的账务处理 ⼀、材料的采购成本 ⼆、账户设置 三、账务处理 第五节⽣产业务的账务处理 ⼀、⽣产费⽤的构成 ⼆、账户设置 三、账务处理 第六节销售业务的账务处理 ⼀、商品销售收⼊的确认与计量 ⼆、账户设置 三、账务处理 第七节期间费⽤的账务处理 ⼀、期间费⽤的构成 ⼆、账户设置 三、账务处理 第⼋节利润形成与分配业务的账务处理 ⼀、利润形成的账务处理 ⼆、利润分配的账务处理 第六章会计凭证 【基本要求】 【考试内容】 第⼀节会计凭证概述 ⼀、会计凭证的概念与作⽤ ⼆、会计凭证的种类 第⼆节原始凭证 ⼀、原始凭证的种类 ⼆、原始凭证的基本内容 三、原始凭证的填制要求 四、原始凭证的审核 第三节记账凭证 ⼀、记账凭证的种类 ⼆、记账凭证的基本内容 三、记账凭证的填制要求 四、记账凭证的审核 第四节会计凭证的传递与保管 ⼀、会计凭证的传递 ⼆、会计凭证的保管 第七章会计账簿 【基本要求】 【考试内容】 第⼀节会计账簿概述 ⼀、会计账簿的概念与作⽤ ⼆、会计账簿的基本内容 三、会计账簿与账户的关系 四、会计账簿的种类 第⼆节会计账簿的启⽤与登记要求 ⼀、会计账簿的启⽤ ⼆、会计账簿的登记要求 第三节会计账簿的格式与登记⽅法 ⼀、⽇记账的格式与登记⽅法 ⼆、总分类账的格式与登记⽅法 三、明细分类账的格式与登记⽅法 四、总分类账户与明细分类账户的平⾏登记 第四节对账与结账 ⼀、对账 ⼆、结账 第五节错账查找与更正的⽅法 ⼀、错账查找⽅法 ⼆、错账更正⽅法 第六节会计账簿的更换与保管 ⼀、会计账簿的更换 ⼆、会计账簿的保管 第⼋章账务处理程序 【基本要求】 【考试内容】 第⼀节账务处理程序概述 ⼀、账务处理程序的概念与意义 ⼆、账务处理程序的种类 第⼆节记账凭证账务处理程序 ⼀、⼀般步骤 ⼆、记账凭证账务处理程序的内容 第三节汇总记账凭证账务处理程序 ⼀、汇总记账凭证的编制⽅法 ⼆、⼀般步骤 三、汇总记账凭证账务处理程序的内容 第四节科⽬汇总表账务处理程序 ⼀、科⽬汇总表的编制⽅法 ⼆、⼀般步骤 三、科⽬汇总表账务处理程序的内容 第九章财产清查 【基本要求】 【考试内容】 第⼀节财产清查概述 ⼀、财产清查的概念与意义 ⼆、财产清查的种类 三、财产清查的⼀般程序 第⼆节财产清查的⽅法 ⼀、货币资⾦的清查⽅法 ⼆、实物资产的清查⽅法 三、往来款项的清查⽅法 第三节财产清查结果的处理 ⼀、财产清查结果处理的要求 ⼆、财产清查结果处理的步骤与⽅法 三、财产清查结果的账务处理 第⼗章财务报表 【基本要求】 【考试内容】 第⼀节财务报表概述 ⼀、财务报表的概念与分类 ⼆、财务报表编制的基本要求 三、财务报表编制前的准备⼯作 第⼆节资产负债表 ⼀、资产负债表的概念与作⽤ ⼆、资产负债表的列⽰要求 三、我国企业资产负债表的⼀般格式 四、资产负债表编制的基本⽅法 第三节利润表 ⼀、利润表的概念与作⽤ ⼆、利润表的列⽰要求 三、我国企业利润表的⼀般格式 四、利润表编制的基本⽅法 第⼀章总论 【基本要求】 1. 了解会计的概念 2. 了解会计对象 3. 了解会计⽬标 4. 了解会计准则体系 5. 了解会计的核算⽅法 6. 了解收付实现制 7. 熟悉会计的基本特征 8. 熟悉会计的基本职能 9. 掌握会计基本假设 10. 掌握权责发⽣制 11. 掌握会计信息质量要求 【考试内容】 第⼀节会计的概念与⽬标 ⼀、会计的概念与特征 (⼀)会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，运⽤专门的⽅法，核算和监督⼀个单位经济活动的⼀种经济管理⼯作。
关于材料采购的账务处理材料采购是指企业为了生产经营的需要而采购原材料、辅助材料及劳保用品等物资的活动。
在材料采购过程中，账务处理是非常重要的环节，它涉及到采购成本的核算、账务凭证的录入、供应商付款的处理等内容。
下面将对材料采购的账务处理进行详细介绍。
首先，材料采购过程中的账务处理应包括两个方面的工作，一是采购成本的核算，二是供应商付款的处理。
采购成本的核算是指将采购过程中发生的相关成本进行核算和计量。
一般来说，采购成本包括三个方面的内容，即采购物资的直接成本、采购物资的间接成本和采购物资的运输成本。
直接成本主要包括物资价格和相关税费；间接成本主要包括采购人员的工资、水电费等；运输成本主要包括物资的运输费用。
在核算成本时，需要将这些成本分别列入不同的科目，如直接成本列入采购成本科目，间接成本列入管理费用科目，运输成本列入运输费用科目等。
在录入相关流水时，要确保不同种类的成本对应不同的科目，并记录清楚相关的费用金额和支出事由。
供应商付款的处理是指在完成采购后，按照实际的采购合同约定，向供应商支付相应的货款。
在进行供应商付款时，首先需要核实采购合同中的付款条款，包括货款的支付时间、支付方式以及付款金额等内容。
在核实无误后，应及时确认相关账务凭证，包括发票、付款申请单等。
在凭证录入的过程中，要确保账务凭证的准确性和完整性，如发票的金额与采购金额一致、付款申请单的相关信息与实际付款内容一致等。
同时，在凭证录入时，还要确定凭证的科目，一般来说，供应商付款的科目一般为应付账款科目。
在确认凭证无误后，需要将凭证送审，并及时进行付款操作。
在进行材料采购的账务处理时，还需要注意以下几个问题。
首先，在进行账务处理时，需要加强对票据的管理，确保票据的真实性和合法性。
其次，在凭证录入的过程中，要加强内部控制，确保录入的凭证科目正确、金额准确。
同时，还需要注意凭证的序号及完整性，确保账务凭证的追溯性。
最后，需要加强与供应商的沟通和协调，及时解决采购过程中的问题，确保供应商付款的平稳进行。
材料采购的账务处理
一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在在途物资科目核算。
委托外单位加工材料、商品的加工成本，在委托加工物资科目核算。
购入的工程用材料，在工程物资科目核算。
二、本科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。
三、材料采购的主要。
（一）企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记存款、库存现金、其他货币资金、应付账款、应付票据、预付账款等科目。
涉及进项税额的，还应进行相应的处理。
（二）期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：
1．对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按实际成本和计划
成本分别汇总，按计划成本，借记原材料、周转材料等科目，贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记材料成本差异科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的分录。
2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记原材料、
周转材料等科目，贷记应付账款暂估应付账款科目，下期初做相反分录予以冲回。
下期收到发票账单的收料凭证，借记本科目，贷记银行存款、应付账款、应付票据等科目。
涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
四、本科目期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。
2016年会计从业资格考试《会计基础》高频考点速记第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第一节企业的主要经济业务(1)资金筹集业务的账务处理;(2)固定资产业务的账务处理;(3)材料采购业务的账务处理;(4)生产业务的账务处理;(5)销售业务的账务处理;(6)期间费用的账务处理;(7)利润形成与分配业务的账务处理。
第二节资金筹集业务的账务处理企业的资金筹集业务按其==资金来源===所有者权益筹资和负债筹资。
一》所有者权益筹资业务(一)所有者投入资本的构成所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为===国家资本金，法人资本金，个人资本金，外商资本金。
所有者投入的资本主要===实收资本(或股本)和资本公积。
实收资本(或股本)是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。
资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。
(二)账户设置1.“实收资本(或股本)”账户===所有者权益类2.“资本公积”账户===所有者权益类3.“银行存款”账户===资产类二》负债筹资业务(一)负债筹资的构成负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。
(二)账户设置企业通常设置以下账户对负债筹资业务进行会计核算：1.“短期借款”账户2.“长期借款”账户====本金”、“利息调整”二级明细科目。
3.“应付利息”账户利息-----—按月预提，--借：财务费用，贷：应付利息4.“财务费用”账户======期末结转后，该账户无余额。
(三)账务处理第三节固定资产业务的账务处理一》固定资产的概念与特征固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
材料采购业务的账务处理材料采购业务的账务处理是指企业在进行材料采购过程中所涉及的各种财务处理和记录。
这些财务处理和记录包括采购订单的生成、材料收货的确认、供应商付款的处理以及相关会计凭证的记账等，目的是保证采购流程的准确性和透明度，以及确保采购资金的合理使用和安全保障。
下面我们来详细介绍材料采购业务的账务处理。
首先，在材料采购过程中，企业需要生成采购订单。
采购订单是企业向供应商提出购买所需物料或服务的书面要求，它是材料采购的授权文件。
在生成采购订单时，企业需记录相关信息，包括采购物料的种类、数量、价格、供应商等。
这些信息将作为后续业务的依据，需准确无误地记录在采购订单中。
接下来，当供应商将物料交付给企业时，企业需要进行材料收货的确认。
材料收货确认是指企业接收到物料后，将收货情况记录在系统中的一个环节。
在系统中，企业需要记录收货的物料种类、数量、质量等信息，并与采购订单进行核对，确保收货的物料与采购订单中的信息一致。
同时，企业还需对物料的质量进行检验，如有发现问题需要及时与供应商沟通协商。
材料收货确认的记录将作为后续付款和库存管理的依据。
然后，企业需要进行供应商付款的处理。
供应商付款是指企业向供应商支付采购货款的一种财务操作。
在进行供应商付款时，企业需要核对采购订单、材料收货记录与供应商发票之间的一致性，确保付款金额、付款时间与合同约定一致。
付款金额应由财务部门核准，并以银行转账或支票等方式向供应商支付。
同时，企业还需要按照相关法律法规和内部控制要求留存供应商的发票、合同等凭证资料，以备查验。
最后，相关的会计凭证需要进行记账处理。
记账是指企业将各项业务活动和交易进行分类和分录，形成借贷平衡的账务处理过程。
在材料采购业务中，会计凭证包括采购订单的生成、材料收货确认、供应商付款等各个环节的财务信息。
企业需要将这些财务信息按照会计原则和规范进行分类、分录，并形成相应的会计凭证。
记账的目的是保持财务记录的准确性和真实性，以便后续的查询、分析和报告。
材料采购记账在企业的日常经营管理中，材料采购是一个非常重要的环节。
良好的采购管理不仅可以保证生产经营的正常进行，还可以有效控制成本，提高企业的竞争力。
而在材料采购的过程中，记账工作更是至关重要，它可以帮助企业及时了解采购情况，做好成本核算，确保资金的合理运用。
首先，对于材料采购的记账，我们需要建立一个完善的档案系统。
在每一次采购过程中，都要将相关的资料进行分类整理，包括采购合同、发票、收据等。
这些档案可以帮助我们随时查阅采购的具体情况，以及在后续的成本核算和财务报表编制中提供依据。
其次，对于每一笔采购，我们需要及时进行记账。
在记账过程中，需要将采购的材料名称、数量、单价以及总金额等信息详细记录下来。
同时，还需要将供应商的信息进行登记，以便日后的联系和管理。
这些信息的准确记录可以帮助我们及时了解采购的情况，避免出现漏记或错记的情况。
另外，对于采购支出的支付，也需要及时进行记账。
在支付过程中，需要将支付的账户、金额、时间等信息进行记录，并及时进行对账核对。
这样可以确保采购款项的安全，避免出现资金错漏的情况。
除了对于采购的具体情况进行记账外，我们还需要定期对采购情况进行统计分析。
通过对采购金额、采购频率、供应商的评价等方面进行分析，可以帮助我们及时发现采购中存在的问题，并采取相应的措施加以解决。
这样可以提高采购效率，降低采购成本，提升企业的经济效益。
最后，对于记账工作的质量，我们需要进行定期的审计和核对。
通过对记账工作的审计，可以及时发现记账中存在的问题，确保记账的准确性和完整性。
同时，还可以及时纠正错误，避免对企业造成不必要的损失。
综上所述，材料采购记账是企业经营管理中的一个重要环节。
通过建立完善的档案系统，及时记录采购情况，定期进行统计分析和审计核对，可以帮助企业更好地掌握采购情况，提高采购效率，降低采购成本，确保企业的正常经营。
因此，我们应该高度重视材料采购记账工作，不断完善和提升其质量，为企业的发展提供有力的支持。
（会从）材料采购按实际成本法核算的账务处理材料采购业务实际成本的账务处理一、材料的采购成本采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用【注意1】入库后的仓储费不算采购成本。
【注意2】对于进项税额，如果是一般纳税人，则可以抵扣，即直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；如果是小规模纳税人，则不可以抵扣，即直接将进项税额计入其采购成本中。
二、实际成本法核算的账务处理（均以一般纳税人为例）材料按实际成本计价核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。
使用的会计科目有：“原材料”科目。
“在途物资”科目。
“应付账款”科目。
“预付账款”科目。
1.购入材料时（1）货款已经支付或开出商业汇票，材料已验收入库。
借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据【例题】甲公司购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为250 000 元，增值税额42 500元，另对方代垫包装费500元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。
【正确答案】编制会计分录如下：借：原材料——A材料 250 500应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：银行存款 293 000【注意】支票、汇兑通过“银行存款”核算；银行汇票、银行本票通过“其他货币资金”核算；商业汇票（即银行承兑汇票、商业承兑汇票）通过“应付票据”或“应收票据”核算。
【例题】甲公司持银行汇票937 000元购入B材料一批，增值税专用发票上记载的货款为800 000元，增值税额136 000元，对方代垫包装费1 000 元，材料已验收入库。
【正确答案】编制会计分录如下：借：原材料——B材料 801 000应交税费——应交增值税（进项税额）136 000贷：其他货币资金 937 000【例题】甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款20 000元，增值税3 400元，对方代垫包装费2 500元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。
第四节材料采购业务账务处理材料采购业务在企业的运营过程中是非常重要的一环。
为了保证生产的正常进行，企业需要及时、有效地采购所需的原材料。
材料采购业务的账务处理是确保采购过程中稳定和透明的一项任务。
首先，材料采购业务开始于企业的采购需求。
当企业需要采购原材料时，采购部门会根据生产计划，制定采购计划并编制采购申请。
采购申请中包含了所需原材料的种类、数量、规格、质量要求、交货时间等信息。
当供应商完成交货后，采购部门需要检查交货的数量、质量和规格是否符合合同的要求。
如果有任何问题，采购部门必须与供应商进行沟通，并要求解决问题或更换货物。
如果交货符合要求，采购部门会确认交货，并进行余款的支付。
同时，采购部门需要将所有的采购相关信息记录在采购日志中，包括采购日期、供应商信息、采购数量、价格等。
这些信息是后续的账务处理的依据。
在账务处理过程中，首先需要进行采购费用的确认。
采购费用包括原材料的采购价格，在确认采购费用后，需要将其记入应付账款中。
应付账款是企业欠供应商的款项，需要按照合同约定的付款期限进行付款。
随后，需要进行库存的账务处理。
企业需要建立相应的库存账户，并根据采购日志的记录，将采购的原材料数量和价格登记在库存账户中。
同时，需要根据生产和销售的需求，及时调整库存账户的数额，以维持合理的库存量。
最后，需要进行相关的支付和收取款项的处理。
当付款时，企业需要将应付账款中的金额支付给供应商，并记录在银行账户中。
当收款时，企业需要将客户支付的款项登记在应收账款中，并同时转入银行账户。
这样，账务处理过程就完成了。
总之，材料采购业务的账务处理是企业运营中必不可少的一部分。
通过有效的账务处理，企业能够实现材料采购的稳定和透明，从而保证生产的正常进行。
同时，账务处理也能够提供准确的财务信息，为企业的决策提供参考。
材料采购业务实际成本的账务处理一、材料的采购成本采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用【注意1】入库后的仓储费不算采购成本。
【注意2】对于进项税额，如果是一般纳税人，则可以抵扣，即直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；如果是小规模纳税人，则不可以抵扣，即直接将进项税额计入其采购成本中。
二、实际成本法核算的账务处理（均以一般纳税人为例）材料按实际成本计价核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。
使用的会计科目有：“原材料”科目。
“在途物资”科目。
“应付账款”科目。
“预付账款”科目。
1.购入材料时（1）货款已经支付或开出商业汇票，材料已验收入库。
借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据【例题】甲公司购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为250 000 元，增值税额42 500元，另对方代垫包装费500元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。
【正确答案】编制会计分录如下：借：原材料——A材料 250 500应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：银行存款 293 000【注意】支票、汇兑通过“银行存款”核算；银行汇票、银行本票通过“其他货币资金”核算；商业汇票（即银行承兑汇票、商业承兑汇票）通过“应付票据”或“应收票据”核算。
【例题】甲公司持银行汇票937 000元购入B材料一批，增值税专用发票上记载的货款为800 000元，增值税额136 000元，对方代垫包装费1 000 元，材料已验收入库。
【正确答案】编制会计分录如下：借：原材料——B材料 801 000应交税费——应交增值税（进项税额）136 000贷：其他货币资金 937 000【例题】甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款20 000元，增值税3 400元，对方代垫包装费2 500元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。
第五章第四节材料采购业
务的账务处理
-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII
第四节材料采购业务的账务处理
一、材料的采购成本
材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费
用。
在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用等先进行归集，期末，按照所购材料的存销情况进行分摊。
二、账户设置
企业通常设置以下账户对材料采购业务进行会计核算：
1.在途物资资产类
核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
借在途物资贷
明细核算：可按供应单位和物资品种进行明细核算。
2.“原材料”账户资产类
核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购
件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。
企业收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。
借原材料贷
明细核算：可按材料保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核
算。
3.应付账款—负债
核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
明细核算：可按债权人进行明细核算
4.预付账款—资产
核算企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置，将预付的款项直接记入“应付账款”的借方。
明细核算：可按供货单位进行明细核算
注意：
(1)应收账款与预付账款是资产类账户，预收账款与应付账款是负债类账户。
(2)应收账款和预收账款可以相互通用，如企业不设置预收账款，在预收款项时可以记在应收账款的贷方。
(3)应付账款和预付账款可以相互通用，如企业不设置预付账款，在预付款项时可以记在应付账款的借方。
5.应付票据—负债
核算企业购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
明细核算：可按债权人进行明细核算。
6.应交税费—负债
核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业代扣代交的个人所得税等，也通过本账户核算。
明细核算：可按应交的税费项目进行明细核算。
关于增值税
1.概念：对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
2.纳税人：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人；
分为一般纳税人和小规模纳税人。
3.税率：
一般纳税人 17%，低税率 13%，小规模纳税人 3%
（营改增的相关内容在财经法规中详细介绍，本课程不再累述）
4.类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税
我国从 2009 年 1 月 1 日起全面实行消费型增值税。
注意：增值税是价外税，计税基础不含税，如价格中包含增值税，则应先折算成不含税的价格。
明细核算：可按进项税额、销项税额等进行明细核算含税价与不含税价的转换：
含税价=不含税价+增值税增值税=不含税价×增值税税率
三、账务处理
材料的日常收发结存可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。
(一)实际成本法核算的账务处理
实际成本法下，一般通过“原材料”和”在途物资”等科目进行核算。
企业外购材料时，按材料是否验收入库分为以下两种情况：
1.材料已验收入库
（1）材料验收入库、款已付
借：原材料（价格+运杂费）
应交税费-增（进）（价格×17%+运费ⅹ11%）
贷：银行存款
1.材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。
2.原材料成本不包括：
（1）非正常损耗
（2）采购入库后发生的费用，如仓储费、挑选整理费等
（3）采购员的差旅费
（4）可抵扣的进项税额
（2）材料验收入库、款未付
①购买材料借：原材料
应交税费-增（进）
贷：应付账款或应付票据
②支付货款借：应付账款或应付票据
贷：银行存款
注意：支票——银行存款
商业承兑汇票、银行承兑汇票——应付票据
银行汇票、银行本票——其他货币资金（3）材料已入库，发票账单未到（暂估入账）
①月末暂估借：原材料
贷：应付账款
②下月初做相反分录借：应付账款
贷：原材料
③发票账单到了借：原材料
应交税费-增（进）
贷：银行存款
（4）预付款购买（不论是否入库）
①预付购货款借：预付账款 10000
贷：银行存款 10000
②收到材料借：原材料 30000
应交税费-增（进） 5100
贷：预付账款 35100
③补付剩余款项借：预付账款 25100
贷：银行存款 25100
2.材料尚未验收入库
如果货款已经支付，发票账单已到，但材料尚未验收入库，按支付的金额，借记“在途物资”、“应交税费--应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“银行存款”等科目;待验收入库时再作后续分录。
对于可以抵扣的增值税进项税额，一般纳税人企业应根据收到的增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目。
注意：收到增值税专用发票才能抵扣进项税额，收到普通发票不允许抵扣。
（1）购入借：在途物资①
应交税费-增（进）
贷：银行存款等
（2）支付运杂费借：在途物资②
应交税费-增（进）运费ⅹ11%
贷：银行存款
（3）验收入库借：原材料
贷：在途物资（①+②）
借：在途物资（①+②）
应交税费-增（进）买价ⅹ17%+运费ⅹ
11%
贷：银行存款等
补充（一）：购买多种材料的账务处理
1.运杂费的分摊外购材料采购成本主要包括：材料买价、采购费用（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、入库挑选整理费用和其他税费）对于不能直接归属于某一种材料的采购费用要按照一定的标准在几种材料之间按照购入材料买价、重量或体积进行分摊。
补充（二）：关于合理损耗
注意：关于合理损耗，也应计入材料成本。
补充（三）：小规模纳税人材料采购业务
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，
一般纳税人采用税款抵扣制度; 应纳税额=销项税额-进项税额
小规模纳税人不实行税款抵扣制度，购进货物支付的进项税额计入外购材料成本，不计入进项税额。
实际成本就是历史成本，就是根据实际购买的价格进行入账。
而计划成本是按照计划的成本入账，计划成本跟实际购买价的差异通过材料成本差异科目调整。
实际成本的会计科目，在途物资（还没回来的），原材料。
计划成本的会计科目，材料采购，材料成本差异，原材料。
计划成本跟实际成本的关系计划成本±材料成本差异=实际成本
(二)计划成本法核算的账务处理
计划成本法下，一般通过“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”等科目进行核算。
1.账户结构
（1）材料采购—资产类核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的实际采购成本。
（2）材料成本差异—资产类核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
明细核算：可按供应单位和材料品种进行明细核算。
明细核算：分别“原材料”、“周转材料”等，按照类别或品种进行明细核算。
2.计划成本法处理原则
注意：
材料成本差异=实际成本-计划成本
结果为正数，则为超支差在借方；结果为负数，则为节约差在贷方！
3.账务处理
（1）发票账单已到（不管是否入库）
①购入（同实际成本法）
借：材料采购
应交税费-增（进）
贷：银行存款等
②验收入库
超支：借：原材料（计划成本）
材料成本差异（差额）
贷：材料采购（实际成本）
节约：借：原材料（计划成本）
贷：材料采购（实际成本）
材料成本差异（差额）
注意：两种材料的进项税额可以合并，材料成本差异不允许合并，必须分开，因为发出材料时要分开计算每种材料的实际成本。
（2）材料已入库，发票账单未到
同实际成本法：
①月末暂估入账②下月初做相反分录③收到发票账单正常处理
注意：
（1）小规模纳税人注意实际成本包括增值税进项税。
（2）考试时，计划成本一般给出，计算难点在于实际成本的计算，注意运杂费、进项税额是否计入材料实际成本的问题。
