生产销售应税消费品的账务处理

消费税的账务处理消费税是一种针对商品和服务收取的税费，也被称为商品和服务税（Goods and Services Tax，GST）。

消费税的核心理念是在商品和服务的销售环节对价值增值进行征税，以达到增加国家税收和调控市场的目的。

消费税在世界各国都有不同的税率、征收方式和账务处理规定。

消费税的账务处理是确保税务部门能够准确、公正地征收和管理消费税的关键环节。

以下是消费税账务处理的基本内容和流程：1. 税务登记：商家和服务提供商需要向税务部门进行登记，获得纳税人识别号（Tax Identification Number，TIN）。

税务登记是确保税务部门可以监控和核对纳税人的消费税情况的基础。

2. 销售开票：商家和服务提供商在销售商品或提供服务时，需要开具具有消费税信息的发票。

发票上应包含销售金额、消费税税额等信息，以便税务部门监管和核对。

3. 消费税计算：商家和服务提供商需要准确计算销售商品或提供服务的消费税金额。

消费税计算一般遵循税率乘以销售金额的方式，但不同国家和地区可能对不同商品和服务的税率有所调整。

4. 税款缴纳：商家和服务提供商需要按时将消费税税额缴纳给税务部门。

缴纳税款的方式可以是定期缴纳或销售完成后缴纳，具体规定根据不同国家和地区法规而定。

5. 税务申报：商家和服务提供商需要按要求向税务部门申报销售情况和缴纳的消费税税款。

税务申报的频率可以是月报、季报或年报，具体规定因国家和地区而异。

6. 税务检查：税务部门有权对商家和服务提供商的消费税账务进行检查和核对，确保其业务的合规性和税务申报的准确性。

税务检查可以是随机的、定期的或针对特定行业或个体的。

7. 纳税申报调整：如果商家和服务提供商发现税务申报中存在错误或遗漏，应及时向税务部门申报调整。

税务部门会根据实际情况进行核实和处理。

8. 防范税务风险：商家和服务提供商需要建立内部控制机制，确保消费税账务处理的合规性和准确性。

同时，定期进行自查和风险评估，以防范和应对可能的税务风险。

第三章消费税的原理与账务处理本章主要内容一、消费税的计算 (2)（一）从价定率 (2)（二）从量定额 (3)（三）从价定率与从量定额混合征收 (3)二、消费税计算举例 (4)（一）从价定率方法 (4)（二）从量定额方法 (6)（三）从价定率与从量定额相结合方法 (7)三、消费税的账务处理 (9)（一）消费税会计账户的设置 (9)（二）正常销售应税消费品的账务处理 (10)（三）应税消费品视同销售（自产自用）的会计处理 (13)（四）委托加工应税消费品的会计处理 (19)（五）进口应税消费品的会计处理 (23)一、消费税的计算现行消费税计算有以下三种方法：（一）从价定率征收从价定率计算消费税，是指以应税消费品的计税金额（销售额或组成计税价格）为计税依据，乘以该消费品适用税率，来计算应纳消费税额。

1．适用范围。

从价定率计税方法适用于雪茄烟、烟丝、其他酒、酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、游艇、高档手表、高尔夫球具、木制一次性筷子、实木地板等应税消费品的计税。

2．计算公式：（1）生产销售应税消费品应纳消费税额＝不含增值税销售额×消费税税率。

（2）进口应税消费品，由海关核定到岸价格应纳消费税额＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）×消费税税率。

（3）委托加工应税消费品，受托方无同类商品销售价格应纳消费税额＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）×消费税税率。

（4）自产自用应税消费品，无同类商品销售价格应纳消费税额＝[成本×（1＋成本利润率）]/（1－消费税税率）×消费税税率。

其中：成本利润率P109（二）从量定额从量定额计算消费税，是指以销售、加工、进口、自用应税消费品的数量为计税依据，乘以该消费品适用单位税额，来计算应纳消费税额。

1．适用范围。

从量定额计税方法适用于啤酒、黄酒、汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等应税消费品。

常见税费的账务处理摘要：企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶吨税。

另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。

一、常见的税费企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶吨税。

另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。

二、“应交税费”科目的核算内容企业应通过” 应交税费”科目，核算各种税费的应交、缴纳等情况。

[提示1 ]企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费”科目核算。

[提示2]企业代扣代交的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。

三、增值税的账务处理和实务操作根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

相应地，计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。

与之相对应，企业关于增值税的账务处理也分为两类:第一，一般纳税人在一般计税方法和简易计税方法下的账务处理;第二，小规模纳税人在简易计税方法下的账务处理。

一、一般纳税人的账务处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”"未交增值税” "预交增值税” "待抵扣进项税额”"待认证进项税额” "待转销项税额”"增值税留抵税额”"简易计税”"转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税" 等十个二级明细科目。

我们着重讨论下"应交增值税”这一个明细科目，该明细科目核算一般纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、留抵税额退税等情况。

生产销售应税消费品的账务处理《消费税暂行条例》中所称纳税人生产的，于销售时纳税的应税消费品，是指有偿转让消费品的所有权，即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益为条件转让应税消费品所有权的行为。

 例：如A公司以自产复印机换取B公司生产轮胎，一方换取轮胎做低耗品处理，一方换取复印机做固定资产处理，这两样东西对于双方企业均为各自产品。

复印机帐面价值45000元，轮胎帐面价值为48500元，分别为各公司作为产成品的帐成价值。

双方产品如市场售价均为60000元，增值税适用税率均为17%.轮胎消费税税率10%，如何作帐务处理？ A公司： 借：低值易耗品轮胎45000 应交税金应交增值税（进项）10200 贷：库存商品复印机45000 应交税金应交增值税（销项）10200 B公司： 借：固定资产复印机64700 贷：库存商品轮胎48500 应交税金应交增值税（销项）10200 应交税金应交消费税6000 企业以生产的应税消费品用于投资，按税法规定视同销售缴纳消费税。

但在会计上，投资不能作为销售处理。

按规定计算的应缴消费税应计入长期投资的账面成本，借：长期投资科目，贷记应交税金应交消费税科目。

 例：某企业以自产轮胎对外投资，成本7000元，消费税适用税率10%不含税售价为10，000元。

账务处理如下： 借：长期股权投资9700 贷：库存商品7000 应交税金应交增值税（销项税额）1700 应交消费税1000 （二）自产自用应税消费品的账务处理（在税法上均为视同销售） 对于将自产产品用于销售以外的其他方面，按规定缴纳的消费税，不再通过产品销售税金及附加科目核算，也应按用途记入相应的科目。

会计分录为借记固定资产、在建工程、营业外支出、产品销售费用等科目，贷记产成品、自制半成品、应交税金-应交消费税科目。

 （三）包装物缴纳消费税的账务处理 1.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产。

委外加工的账务处理1.销售应税消费品（例如化妆品）借手艮行存款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借:税金及附加贷:应交税费-应交消费税2.自产自用用税消费品（例如企业在建工程领用自产柴油）借:在建工程贷:库存商品应交税费-应交消费税3.企业自产应税消费品用于职工福利借:应付职工薪酬-职工福利税金及附加贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)应交税费-应交消费税结转成本：借:主营业务成本贷:库存商品4.委托加工应税消费品(1)委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品借:委托加工物资贷:原材料借:委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额)应交税费-应交消费税贷:应付账款借:原材料贷:委托加工物资(2)委托加工物资收回后直接对外销售借:委托加工物资贷:原材料借:委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷:应付账款借:原材料贷:委托加工物资5.进口应税消费品（消费税进成本）借:库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷手艮行存款6.企业对外销售应税矿产品需要交资源税借:税金及附加贷:应交税费-应交资源税7.自用矿产品应交资源税借:生产成本贷:应交税费-应交资源税交资源税时：借:应交税费-应交资源税贷:银行存款8.城市维护建设税计提时：借:税金及附加贷:应交税费-应交城市维护建设税缴纳时：借:应交税费-应交城市维护建设税贷手艮行存款9.教育费附加和地方教育附加计提时:借:税金及附加贷:应交税费-应交教育费附加借:税金及附加贷:应交税费-应交地方教育费附加缴纳时：借:应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加贷手艮行存款10.企业对外转让一栋厂房，缴纳土地增值税计算应交土地增值税借:固定资产清理贷:应交税费-应交土地增值税用银行存款支付土地增值税借:应交税费-应交土地增值税贷手艮行存款I1.房产税、城镇土地使用税、车船税计提时：借:税金及附加贷:应交税费-应交房产税应交税费-应交城镇土地使用税用银行存款支付时：借:应交税费-应交房产税应交税费-应交城镇土地使用税贷:银行存款12.长期借款核酸取得借款时：借:银行存款贷:长期借款-本金计提利息时：借:财务费用贷:长期借款-应计利息归还长期借款借:财务费用长期借款-本金长期借款-应计利息贷:银行存款。

【税会实务】企业生产并销售应税消费品时应该如何进行账务处理？问：企业生产并销售应税消费品时，应该如何进行账务处理？答：用于销售的应税消费品在销售时，应按照规定，采用从价或从量的方法计算出应交消费税金额，借记”主营业务税金及附加”账户，贷记”应交税金--应交消费税”账户。

随同产品一同出售但单独计价的包装物，按规定应交纳消费税的，所应缴纳的消费税，应作为”其他业务支出”处理，计提时，应借记”其他业务支出”账户，贷记，，应较税金--应交消费税”账户。

企业实际交纳消费税时，应按实际交纳的消费税额，借记”应交税金--应交消费税”账户，贷记”银行存款”账户。

例1.某生产企业2002年10月4日，销售一批消费税应税产品，售价为20000元，增值税3400元，应交消费税1000元。

货款尚未收到。

有关会计分录如下：借：应收账款 23400贷：主营业务收入20000应交税金--应交增值税(销项税额) 3400同时：借：主营业务税金及附加 1000 贷：应交税金--应交消费税 1000假设某企业用银行存款交纳上项消费税，会计分录如下：借：应交税金--应交消费税 1000 贷：银行存款 1000当发生销货退回时，应作与销售计缴消费税时相反的会计分录。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。

等你明白了，会计真的很简单了。

企业消费税在会计上如何处理企业要做到正确缴纳消费税，就必须充分掌握消费税的处理技巧，故对有关消费税会计处理办法介绍如下：(1)交纳消费税的企业，应在“应交税⾦”科⽬下增设“应交消费税”明细科⽬进⾏会计核算。

(2)企业⽣产的需要交纳消费税的消费品，在销售时应当按照应交消费税额借记“产品销售税⾦及附加”科⽬，贷记“应交税⾦-应交消费税”科⽬。

实际交纳消费税时，借记“应交税⾦-应交消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。

发⽣销货退回及退税时作相反的会计分录。

企业出⼝应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进⾏会计处理。

(3)企业以⽣产的应税消费品作为投资按规定应交纳的消费税，借记“长期投资”科⽬，贷记“应交税⾦-应交消费税”科⽬。

企业以⽣产的应税消费品换取⽣产资料、消费资料或抵偿债务、⽀付代购⼿续费等，应视同销售进⾏会计处理。

按规定应交纳的消费税，按照本规定第⼆条的规定进⾏会计处理。

企业将⽣产的应税消费品⽤于在建⼯程、⾮⽣产机构等其他⽅⾯的，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建⼯程”、“营业外⽀出”、“产品销售费⽤”等科⽬，贷记“应交税⾦-应交消费税”科⽬。

随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”科⽬，贷记“应交税⾦-应交消费税”科⽬。

企业逾期末退还的包装物押⾦，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”、“其他应付款”等科⽬，贷记“应交税⾦-应交消费税”科⽬。

企业实际交纳消费税时，借记“应交税⾦-应交消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。

(4)需要交纳消费税的委托加⼯应税消费品，于委托⽅提货时，由受托⽅代扣代交税款。

受托⽅接应扣税款⾦额借记“应收账款”、“银⾏存款”等科⽬，贷记“应交税⾦-应交消费税”科⽬。

委托加⼯应税消费品收回后，直接⽤于销售的，委托⽅应将代扣代交的消费税计⼊委托加⼯的应税消费品成本，借记“委托加⼯材料”、“⽣产成本”、“⾃制半成品”等科⽬，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬;委托加⼯的应税消费品收回后⽤于连续⽣产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托⽅应按代扣代交的消费税款，借记“应交税⾦-应交消费税”科⽬，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬。

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企业消费税日常会计处理 [会计实务优质文档]
企业要做到正确缴纳消费税,就必须充分掌握消费税的处理技巧,故对有关消费税会计处理办法介绍如下:
(1)交纳消费税的企业,应在”应交税金”科目下增设”应交消费税”明细科目进行会计核算.
(2)企业生产的需要交纳消费税的消费品,在销售时应当按照应交消费税额借记”产品销售税金及附加”科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目.实际交纳消费税时,借记”应交税金-应交消费税”科目,贷记”银行存款”科目.发生销货退回及退税时作相反的会计分录.
企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的,应视同国内销售,按上款规定进行会计处理.
(3)企业以生产的应税消费品作为投资按规定应交纳的消费税,借记”长期投资”科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目.
企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等,应视同销售进行会计处理.按规定应交纳的消费税,按照本规定第二条的规定进行会计处理.
企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的,按规定应交纳的消费税,借记”固定资产”、”在建工程”、”营业外支出”、”产品销售费用”等科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目. 随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税,借记”其他业务支出”科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目.企业逾期末退还的包装物押金,按规定应交纳的消费税,借记”其他业务支出”、”其他应付款”等科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目.。

不同形式下消费税的会计核算是怎样的我们都知道在⽇常活动中，我们有时会涉及到消费税，到底买⽅和卖⽅怎么计算消费税呢？消费税在计算的时候要考虑⼀些什么因素呢？消费税的会计处理⼜是怎么样的呢？下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。

不同形式下消费税的会计核算是怎样的1、对于销售⾃制应税消费品，应当按应缴消费税税额借记“主营业务税⾦及附加”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”科⽬。

同时还需作与销售收⼊和应缴增值税有关的账务处理。

例：某⼯⼚所设门市部某⽇对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。

增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，应缴消费税4000元，销售收⼊已全部存⼊银⾏，则会计分录为：借：银⾏存款46800贷：主营业务收⼊40000应交税⾦——应增值税(销项税额)6800借：主营业务税⾦及附加4000贷：应交税费——应交消费税40002、对于把应税消费品作为投资的，将按规定把应缴纳的消费税额计⼊“长期投资总额”，借记“长期投资”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”科⽬。

例：某⼚将⾃产的应税消费品投资到另⼀企业，并为后者开具专⽤发票，价款4万元，增值税6800元，价税合计46800元。

消费税税率为5%，应纳消费税额为2000元。

若成本为3万元，则会计分录为：借：长期投资——其他投资38800贷：产成品30000应交税费——应交增值税(销项税额)6800应交税费——应交消费税20003、对于视同销售⾃制应税消费品应缴消费税的，按规定将应缴消费税额借记“主营业务税⾦及附加”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”科⽬。

例：某⼚将⾃制应税消费品1万元⽤于抵偿应付账款，消费税率为10%，应纳消费税额为1000元，则会计分录为：借：主营业务税⾦及附加1000贷：应交税费——应交消费税10004、对于⾃产⾃⽤应税消费品应缴消费税的，按规定将应缴的消费税税额借记“固定资产”、“在建⼯程”、“营业外⽀出”、“营业费⽤”、“应付福利费”等科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”科⽬。

委托加工应税消费品应交消费税的会计处理
例4-5：某化妆品有限公司2008年3月委托红星化妆 品厂加工化妆品一批，发出材料成本91 000元，该 公司支付加工费28 000元，增值是4 760元，收回时 支付运费2000元。该化妆品厂无同类化妆品的销售 价格，该批化妆品收回后用于连续生产其他化妆 品，不含税收入240 000元。
4.3 消费税的会计处理
会计账户设置 消费税会计处理
消费税的会计处理
01
销售应税消费品的会计处理
02
视同销售应税消费品的会计处理
03
应税消费品包装物应交消费税的会计处理
04
委托加工应税消费品应交消费税的会计处理
05
金银首饰等的零售业务应交消费税的会计处理
06
进口应税产品应交消费税的会计处理
07
随同产品销售另外收取押金的包装物
包装物随同产品销售不单独计价 包装物随同产品销售单独计价 包装物出租收取租金 其他业务收入 包装物押金 通过“其他应付款”科目核算； 预期未退还的包装物押金计入“其他业务收入” 主营业务收入 其他业务收入
包装物出售、出租、没收押金销项税的会计处理
视同销售应税消费品的会计处理
视同销售应税消费品的会计处理
换取生产资料、消费资料或抵偿债务 （以纳税人同类应税消费品的最高售价为消费税计税依据；以平均售价计算增值税） （1）换取生产资料 借记“原材料”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”等 （2）换取消费资料 借记“应付职工薪酬”账户 （3）抵偿债务 借记“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”账户 贷记 “主营业务收入”、“应交税费—应交增值税（销项税额）” 同时结转销售成本，并进行消费税的会计处理
出口应税产品应交消费税的会计处理

自产自自产自用消费品两种情况的消费税处理2010年06月1日来源：中国财务总监网消费税自产自用应税消费品的业务和增值税视同销售的关系为：自产自用应税消费品的部分业务在增值税的视同销售范围内，增值税和消费税出现交叉征收[同时征收]的情况；部分自产自用应税消费品的业务只征消费税，不征增值税。

现对这两种情况的会计处理分别予以说明。

一、自产自用应税消费品和增值税交叉征收业务的会计处理（一）企业将自产的应税消费品用于不动产在建工程、营业税劳务、转让无形资产和销售不动产属于增值税视同销售范围中将自产的货物用于非增值税应税项目，也属于消费税的自产自用，应同时缴纳增值税和消费税。

从会计的角度，由于其不符合会计准则规定的收入实现的要素，所以不确认为收入。

[例1]A企业为木质地板生产企业，2008年将一批自制的木质地板用于以下用途：（1）办公楼装修领用20箱；（2）对外承揽装修工程领用200箱。

本月每箱地板的出厂价[销售价]为5000元[不含税]，成本价为4000元。

未质地板的消费税税率为5%.1、税收分析。

增值税：企业将自产的地板用于办公楼装修工程，增值税确认为将自产货物用于不动产在建工程和用于非应税劳务，属于增值税视同销售范围中将自产的货物用于非增值税应税项目。

用于办公楼装修增值税销项税额＝5000×20×17%＝17000[元]用于装修工程增值税销项税额＝5000×200×17%＝170000[元]消费税：企业将自产的地板用于办公楼装修和装修工程，消费税应确认为自产自用。

用于办公楼装修消费税额＝5000×20×5%＝5000[元]用于装修工程消费税额一5000×200×5%=50000[元]企业所得税：根据企业所得税相关法规规定，企业将自产的地板用于办公楼装修和装修工程，所得税不确认为视同销售。

2、会计处理。

用于办公楼装修的账务处理为：借：在建工程 102000贷：库存商品 80000应交税费——应交增值税[销项税额] 17000应交税费——应交消费税 5000用于装修工程的账务处理为：借：其他业务支出 1020000贷：库存商品 800000应交税费一一应交增值税（销项税额） 170000应交税费一一应交消费税 50000（二）企业将自产应税消费品用于集体福利属于增值税视同销售范围，也属于消费税的自产自用，应同时缴纳增值税和消费税。

消费税消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额征收的一种税。

小企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应缴消费税的发生、缴纳情况。

该科目的贷方登记应缴纳的消费税，借方登记已缴纳的消费税。

期末余额在贷方，表示尚未缴纳的消费税。

1．销售应税消费品小企业销售需要缴纳消费税的物资应缴的消费税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

随同商品出售单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应缴的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

【涉税规定】《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第51号令）第十三条应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。

如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。

但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

【例1】A公司主要从事化妆品生产。

销售化妆品10箱，每箱不含税售价3000元。

化妆品增值税税率为17％，消费税税率为30％。

款项已收到存人银行，消费税已通过银行支付。

则A公司应做如下会计处理：（1）取得销售收人：借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100（2）计提应纳消费税：应纳消费税=30 000×30％=9 000（元）借：营业税金及附加9 000贷：应交税费——应交消费税9 000（3）缴纳消费税：借：应交税费——应交消费税9 000贷：银行存款9 000【例2】A公司销售一批应税消费品，随同产品销售的包装物单独计价，包装物不含税售价2 000元，该应税消费品的消费税税率为10％。

消费税的会计分录账务如何处理消费税的会计处理⼀般包括两部分，即应交消费税额的会计处理和实际交纳消费税额的会计处理。

下⾯区别不同情况具体加以说明。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

(1)公司⽣产的应税消费品，销售时或⽤于换取⽣产资料、消费资料及抵偿债务、⽀付代购⼿续费等⽅⾯时，应按照应交消费税额借记“营业税⾦及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

发⽣销货退回时做相反的会计分录。

【例】明天橡胶⼚销售汽车轮胎应纳消费税额为36000元。

对此应做如下会计分录：借：营业税⾦及附加36000贷：应交税费——应交消费税36000【例】假定上述⼯⼚⽤汽车轮胎换取某进出⼝公司的⽣产设备，应纳税额仍为36000元。

应做如下会计分录：借：固定资产36000贷：应交税费——应交消费税36000如果公司⽣产的应税消费品⽤于投资且按规定需要交纳消费税，那么其会计处理为：借记“长期股权投资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户;如果公司⽣产的应税消费品⽤于公司在建⼯程、⾮⽣产机构等⽅⾯且需交纳消费税，那么其会计处理为：借记“固定资产”、“在建⼯程”、“营业外⽀出”、“销售费⽤”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

【例】⼤成汽车制造公司⽤⾃产乘⽤车8辆投资于某客运公司，按规定这8辆⼩车共应交纳消费税额40000元。

对此应做如下会计分录：借：长期股权投资40000贷：应交税费——应交消费税40000【例】某啤酒⼚为了扩⼤产品销路，举办⼀个啤酒展览会，使⽤啤酒20吨，共计应纳消费税额4400元。

对此应做如下会计分录：借：销售费⽤4400贷：应交税费——应交消费税4400对于随同应税消费品⼀同出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

对于企业逾期未退还的包装物押⾦，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”、“其他应付款”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

消费税会计处理技巧随着经济的不断发展和税法的完善，消费税已成为当前企业所必须缴纳的一种税费。

针对当前企业在处理消费税方面的困惑和不足，本文将从消费税的相关知识入手，介绍一些常见的消费税会计处理技巧。

一、消费税的相关知识消费税是指对消费品和劳务的销售、加工和修理等进行征收和缴纳的一种税收。

消费税的应税品种包括烟草制品、酒类、汽车、水泥、煤炭、化肥等。

消费税的税率是根据应税品种的不同而有所不同的。

二、消费税的会计处理1. 计提消费税企业在销售应税商品或提供应税劳务时，需要按照规定的税率计算消费税，然后将其计提至财务报表中。

记账的时候，应将销售收入和计提的消费税同时记入贷方，将应收账款记入借方。

2. 抵扣进项税企业在购买应税商品或者接受应税劳务时，可以抵扣其支出中所含的进项税，以减少实际需要缴纳的消费税额。

记账时，应将进项税额记入借方，将应付账款或者现金记入贷方。

3. 缴纳消费税企业在每个纳税期限内需要按照规定的税率计算销售额和消费税额，然后汇总计算出所应缴纳的消费税款，并将其缴纳至税务机关。

此时，应将消费税款记入借方，将银行存款记入贷方。

4. 报送财务报表企业需要按照税务机关的要求提交相关的财务报表。

在报送报表的时候，应按照要求填写相关数据，以保证数据的准确性和完整性。

三、消费税的注意事项1. 税率的准确性企业在计算消费税的时候，需要第一时间确定税率的准确性，以避免因税率计算不当产生的税款差异。

2. 抵扣进项税的合理性企业在抵扣进项税的时候，需要确保所抵扣的进项税金额的合理性。

过高或者过低的抵扣额度都会对企业产生不利影响。

3. 审计的必要性企业在处理消费税的过程中，需要定期进行内部审计和外部审计，以确保企业在处理财务数据的过程中不出现失误或者误差。

综上所述，消费税是当前企业需要面对的一种税费。

企业在处理消费税的过程中，需要确保计提、抵扣、缴纳和报送等环节的准确性和合规性。

同时，还需要注意税率的准确性、抵扣金额的合理性以及审计的必要性，以确保企业在实际操作中不出现失误或者误差，减少企业的经济损失。

【老会计经验】消费税会计处理??消费税的帐务处理（一）生产销售应税消费税的帐务处理企业生产的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照应缴消费税额借记产品销售税金及附加科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

实际缴纳税消费税时，借记应交税金--应交消费税科目，贷记银行存款科目。

发生销货退回及退税时作相反的分计分录。

企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。

（二）以自产应税消费品投资的帐务处理企业以自产的应税消费品作为投资按规定应缴纳的消费税，借记长期投资科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

（三）生产应税消费品换取生产资料等的帐务处理企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理。

按规定应缴纳的消费税，按照本规定第一条的规定进行会计处理。

（四）生产应税消费品用于在建工程，非生产机构等的帐务处理企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应缴纳的消费税，借记固定资产、在建工程营业外支出、产品销售费用等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

（五）随同产品出售单独计价的包装物的帐务处理随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记其他业务支出科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记其他业务支出、其他应付款等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

（六）委托加工应税消费品的帐务处理需要缴纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款。

受托方按应扣税款金额借记应收帐款、银行存款等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记委托加工材料、生产成本、自制半成品等科目，贷记应付帐款、银行存款等科目；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记应交税金--应交消费税科目，贷记应付帐款、银行存款等科目。

【老会计经验】销售应税消费品的会计处理
企业生产的需要交纳消费税的消费品，在销售时，应当按照应交的消费税额，借记“产品销售税金及附加”（商品企业借记“商品销售税金及附加”，外商投资企业借记“产品销售税金”）科目，贷记“应交税金－应交消费税”科目。

实际交纳消费税时，借记“应交税金--应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业出口应税消费品按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上述规定进行会计处理。

工业企业：
①计算出应交纳的消费税时
借：产品销售税金及附加
贷：应交税金－应交消费税
②实际交纳消费税时
借：应交税金－应交消费税
贷：银行存款
商业企业
①计算出应交纳的消费税时借：商品销售税金及附加贷：应交税金－应交消费税②实际交纳消费税时
借：应交税金－应交消费税贷：银行存款
外商投资企业
①计算出应交纳的消费税时借：产品销售税金
贷：应交税金－应交消费税②实际交纳消费税时
借：应交税金－应交消费税
贷：银行存款财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

生产销售应税消费品的会计处理1、适用的税收政策①从价定率的计税依据是应税消费品的销售额，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税款。

注：一般而言，消费税的计税依据与增值税的计税依据是一样的；销售额包括全部价款和价外费用。

②从量定额的计税依据是应税消费品的数量（销售数量、移送使用数量、收回的数量、海关核定的数量）③对于卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从价定率与从量定额的复合征收方法。

2、计算公式：①单纯从量定额征收消费税的计算公式应纳消费税＝应税消费品数量×定额税率②单纯从价定率征收消费税的计算公式应纳消费税＝应税消费品销售额×适用税率③采用从量定额和从价定率复合征税的计算公式应纳消费税＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率注：复合计税的只有3个，即卷烟/粮食白酒/薯类白酒；单纯从量计征消费税的只有3个，即啤酒/黄酒/成品油；其余均为单纯从价计征。

3、会计处理：【例1】某烟厂2007年9月份销售卷烟100标准箱（每标准箱50000支），每条（每标准条200支）对外调拨价每标准条80元（不含税）。

计算该烟厂9月份应纳消费税并做出相应的账务处理。

计算：1标准箱＝250标准条100标准箱＝25000标准条每标准条的定额税为0.6元应纳消费税＝100×150＋80×25000×45％＝915000元会计处理：借：银行存款234万元贷：主营业务收入200万元应交税费－应交增值税（销）34万元借：营业税金及附加91.5万元贷：应交税费－应交消费税91.5万元【例2】某汽车股份有限公司2007年6月销售气缸容量2.2升的小汽车400辆，出厂价为每辆23.4万元（含税价），每辆外加有关手续费2.34万元。

（1）纳税会计：借：银行存款9360万元贷：主营业务收入8000万元应交税费－应交增值税（销）1360万元借：银行存款936万元贷：其他业务收入800万元应交税费－应交增值税（销）136万元应缴消费税＝400×(23.4+2.34)/(1+17%)×9％＝792（万元）借：营业税金及附加792万元贷：应交税费－应交消费税792万元（2）纳税审查：设定1、假设企业的会计处理为：借：银行存款9360万元贷：主营业务收入8000万元应交税费－应交增值税（销）1360万元借：营业税金及附加720万元(8000×9%)贷：应交税费－应交消费税720万元借：银行存款936万元贷：财务费用936万元◇存在问题：1)点明税收政策；2)补缴增值税；3)补缴消费税；4)调减应纳税所得额（注：冲减财务费用，相当于是调增应纳税所得。