外籍人士在中国的所得税问题

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精品 1、 我国税法将纳税人分为负无限纳税义务的居民纳税人和负有限纳税义务的非居民纳税人2类。根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发[1999]58号)的规定，对在中国居住满5年的外籍人士，从第6年起的以后各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于中国境内和境外全球范围的工资、薪金所得申报纳税被视为税收意义上的中国居民(即居民纳税人)。

2、根据《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得纳税义务问题的通知》(国税发[1994]148号)的规定，对在中国境内居住满1年而不超过5年的外籍人士，可就其在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付，或由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金所得纳税，而对其离境期间由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金所得可以不申报纳税。

3、外籍人士在华居住5年以上、1年~5年、90天(或183天)~1年、90天(或183天)以下这4个不同时间范围内，国家依此免除了外籍人士的部分纳税义务，其税负有较大差异。因此，外籍人士应该把握好这些时间界限，通过合理安排自己的居住时间，减轻个人所得税税负。

4、对长期在华居住的外籍人士，应尽量避免自己在中国境内连续居住5年时间，在连续5年时间内的某一年度内要安排一次超过30天或多次累计超过90天的离境，就可以使其离境期间由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金所得，及境外财产转让、租赁收入等其他境外收入免予在境内纳税。如果外籍人士确因工作需要在中国境内连续居住5年以上，也应在这以后的任意一个年度内(最好在第5年)安排一次超过30天或多次累计超过90天的离境，以终止这个5年期限，使其在当年及以后连续5年时间内，只就其来自于中国的收入缴纳个人所得税。

5、对短期来华的外籍人士，应尽量将自己在中国境内居住时间控制在90天(或183天)之内，使自己在中国境内期间由外国企业支付的工资、薪金所得免予在境内纳税。

外籍个人所得税

Individual Income Tax for Foreign Individuals

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一、哪些外籍个人应缴纳个人所得税(纳税人确实定)？

What kind of foreign individuals shall pay Individual Income Tax (IIT) in China? (Definition

of Foreign Individuals)

1、由于在中国境内企业或中国境内机构担任职务或者由于受雇或履行合同而在中国境内从事工作，取得工资薪金的外籍、港澳台人员〔以下简称外籍人员〕；

Foreigners and residents of the regions of Hong Kong, Macau and Taiwan (hereinafter

referred to as “Foreign Individuals〞) who derive income from work or employment with

enterprises or organisations within the territory of China

2、在中国境内提供独立劳务〔如设计、表演、经纪等〕而取得所得的外籍人员〔劳务报酬所得〕；

Foreign individuals who derive income from personal services provided (including design

work, shows, performances, advisory positions, brokerage services, agency services, etc.)

外籍个人哪些补贴可以免征个人所得税

近年来，随着全球化的不断深入发展，在中国工作和生活的外籍人士越来越多。为了吸引并留住这些来自世界各地的人才，中国政府实施了一系列政策，其中包括给予外籍个人一定的补贴和福利待遇。对于这些补贴是否需要缴纳个人所得税成为了许多外籍人士关心的问题。接下来，我将详细介绍外籍个人在中国享受免征个人所得税的补贴项目。

首先，外籍个人在中国享受的交通、通讯和住房补贴可以免征个人所得税。交通补贴指用于支付外籍人士来中国工作期间的交通费用，包括航空、火车、轮船等的机票费用以及在中国境内的交通费用。通讯补贴则用于支付外籍人士在中国使用手机、上网等通讯费用。而住房补贴用于支付外籍人士在中国的住宿费用，包括租房费用或者酒店住宿费用。

其次，外籍个人在中国享受的子女教育补贴和医疗保险补贴也可以免征个人所得税。子女教育补贴用于支付外籍人士在中国子女的教育费用，包括幼儿园、小学、中学以及大学的学费。医疗保险补贴用于支付外籍人士在中国的医疗保险费用，包括基本医疗保险、商业医疗保险、医疗费用报销等。

此外，外籍个人在中国享受的交通津贴、餐费补贴以及具有特殊职务的津贴也可以免征个人所得税。交通津贴用于支付外籍人士在中国因工作需要的交通费用，包括公务车的使用费用或者公共交通的费用。餐费补贴用于支付外籍人士在中国的餐饮费用，包括工作期间的午餐、晚餐等。特别是那些具有特殊职务的外籍人士，在执行特殊任务时可能会获得额外的津贴，这些津贴也可以免征个人所得税。

需要注意的是，以上所列的补贴和福利待遇只有在特定条件下才能免征个人所得税。首先，外籍个人必须合法居留在中国，持有有效的工作签证或者居留证等。其次，这些补贴和福利待遇必须与外籍个人在中国的工作或者学习相关，并且符合中国法律和制度的要求。最后，外籍个人在享受这些免征个人所得税的补贴时，必须及时向税务机关申报，并按照相关程序进行审批和核准。 综上所述，外籍个人在中国享受的一系列补贴和福利待遇可以免征个人所得税。这些包括交通、通讯和住房补贴，子女教育补贴和医疗保险补贴，交通津贴、餐费补贴以及具有特殊职务的津贴等。然而，需要注意的是，享受免征个人所得税的前提是符合特定的条件，并且按照税务机关的要求进行相应的申报和核准。外籍个人应当充分了解和掌握中国的税务政策，以便合法享受这些补贴和福利待遇。

明确外籍个人所得税有关问题

国税发[1997]54号 1997年4月9日

《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）就外籍个人取得有关补贴规定了免征个人所得税的范围，现就执行上述规定的具体界定及管理问题明确如下：

一、对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税，应由纳税人的初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。

二、对外籍个人因到中国任职或离职，以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。外商投资企业和外国企业在中国境内的机构、场所，以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用，应计入工资薪金所得证收个人所得税。

三、对外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免片个人所得税，应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证（复印件）或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税。

四、对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证（复印件），由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。

五、对外籍个人取得的语言培训费和子女教育费补贴免征个人所得税，应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料，由主管税务机关审核，对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴，且在合理数额内的部分免予纳税。