内部审计期末重点

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根据蛋黄整理的录音整理的重点

第一章 内部审计概述

1、IIA-国际内部审计师协会对内部审计的定义

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。

2、上面概念中内部审计为什么能够增值？怎样增值？（P9，书上有例子）

为什么：（1）内部审计创造直接价值

（2）内部审计增加隐性价值

（3）优化价值链

练习【案例分析1】

案例背景:甲公司是一家大型外贸企业，每年的差旅费用比较大，而机票费用则占到差旅费用的三分之二以上。甲公司实行定点机票采购制度，规定员工原则上应在指定票务公司购买机票。甲公司选定了A、B两家票务公司。 A公司在次月15日内将上月消费明细交给甲公司财务部门审核，并统一结算票款。B公司是一家中型的民营票务公司，仅提供机票预订服务，甲公司员工从B公司购买机票，一般是在出差报销后自行与B公司现金结算票款。甲公司提出了提升成本竞争力的战略。内部审计部门根据公司战略，决定对公司差旅费用进行审计。

要求：作为一内部审计人员，你认为应如何对差旅费用进行审计，实现增值？

审计目的：机票采购中的问题；是否有降低成本的空间

如何审计：①与机票采购相关的制度（机票定点采购制度，机票报销制度）；

②统计机票采购费用

③分析搜集的数据，检查制度的执行情况

④了解反常现象

⑤了解机票价格形成机制

⑥访谈其他相关方

总结：内部审计能使企业增值的关键点在于其咨询活动。咨询活动以确认活动为基础，咨询活动提出的建议是内部审计的产成品，企业高层是购买产成品的决策者，企业是产成品的消费者。开展增值性内部审计应该注意一下几点：

①善于发挥内部审计确认活动的“溢出效益”。本案例中搜集、统计、分析公司机票采购数据，访谈定点票务公司都属于内审的确认活动。通过确认活动，才找到了返利情况；

②内审不仅应该发现问题，更应该积极寻求解决问题的方案；

③内审不仅需要关注制度的执行情况，更要关注制度的有效性；

④内审的方法必须务实有效；

⑤内审要突出重点，以点带面。

3、IPPF（国际内部审计专业框架）中的“职业道德规范”中对内审人员的四项基本要求（P22）：

诚信、客观、保密、胜任

4、IPPF的构成，哪些是强制性指南，哪些是强力推荐（P27，ppt）

强制性指南： ①内部审计定义 ②职业道德规范 ③标准和释义

强力推荐指南： ④立场公告 ⑤实务公告 ⑥实务指南

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第二章 内部审计流程与方法

1、内部审计程序及各阶段所需做的工作（ppt第二章）

2、确定审计计划时，根据什么来确定？

内部审计计划包括：年度审计计划、项目审计计划、审计方案三个层次的内容。（P35）

内部审计计划构成 主要内容

年度审计计划 内部审计年度工作目标

需要执行的具体审计项目及先后顺序

各审计项目所分配的审计资源

后续审计的必要安排

项目审计计划 审计目的和审计范围

重要性和审计风险的评估

审计小组构成和审计时间的分配

对专家和外部审计工作结果的利用

其他相关内容

审计方案 具体审计目的

具体审计方法和程序

预定的执行人及执行日期

其他有关内容

确定审计项目、制定审计计划的四种基本方法（ppt）

（1）通过系统风险分析制定审计项目计划；

（2）根据管理层或董事会的要求；

（3）应被审者的要求；

（4）根据举报。

3、编制内部审计报告时按照什么原则来编制？（P45）

①客观性 ②完整性 ③清晰性 ④及时性 ⑤实用性 ⑥建设性 ⑦重要性

4、提交报告时上面的时间一根据什么来确定？

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审计报告日期一般采用内部审计机构负责人批准送出日作为报告日期

第三章 内部审计机构与人员

1、作为单一法人，内部审计设置有哪些种类，优缺点及适用范围。

内审组织机构设置模式 特点

 董事会领导模式（单一领导，决策层） 利：保持较高的独立性、权威性和地位

弊：集体讨论决定制，影响内审的工作效率；

 监事会领导模式（单一领导，监督层）

监事会是公司的监督机构

弊：（1）由于目前我国监事会权力和地位并不能保证其职责的有效履行，更多时候，监事会是一种政府公共治理的形式而已；

（2）内审在监事会不但不能强化其监督职能，反而会削弱内审的其他职能（咨询服务），很难实现内审改善经营管理、提高经济效益的目的。

 高管层领导模式（单一领导，执行层） 利：（1）内审接近管理层，有利于及时、快捷地为经营管理者提供决策建议，直接为日常经营决策服务，在公司控制体系中更好地发挥确认与咨询功能；（2）有利于通过内审提高经营管理水平和经济效益，保持了审计的独立性和较高的地位；

弊：难以对本级公司的财务和总经理的经济责任进行监督和评价；

 财务部负责人领导模式（单一领导，执行层） 弊：内审部门与财务部门受同一人领导，独立性不强

 审计纪检、监察合署办公模式（单一领导，执行层） （1）受党委书记领导，在以前的国企业很常见；

（2）简单地把内审看做是企业经济监督部门，没有真正认识到现代内审的实质；

 监事会与高管层双重领导模式（双重领导） （1）内部审计机构向监事会和高管层汇报工作；

（2）监事会－高管层及董事会履行代理职责的情况及重大的决策行为

（3）内部审计－高管层以下的经营管理活动

（4）最大限度地实现内审的独立性

 董事会与高管层双重领导模式（双重领导） （1）在美国上市的公司必须选择这种模式

（2）我国上市公司应该选择这种组织模式，以便今后快速与国际先进模式接轨

（3）能够很好地体现内审的独立性

作为企业集团，内部审计设置有哪些种类，优缺点及适用范围。

内审组织机构设置模式 特点

 垂直管理与分级管理相结合模式 （1）各管理层级设立内部审计机构，服务于本级管理层，公司总部设置派驻机构，对总部负责；

（2）“上审下” 、“同级审” 并存；

（3）国资委、审计署推荐模式；

（4）总部派驻机构独立性较高；下级内审机构具有较好适应性、针对性。 集中管理与分级管理相结合模式 （1）总部设置审计中心，控制力强、下级根据需要设置；

（2）中心对总部计划统筹管理、资源统一调配；

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（3）优点：总部对下级具有较强的指导力度和控制能力

缺点：审计工作的调控集中在总部，不利于发现企业中的问题

 分级管理与垂直管理相结合模式 （1）公司总部、各二级管理单位设立内部审计机构，二级管理单位执行总部80%以上审计任务，根据需要对三级派驻；

（2）二级审计力度大，对三级独立性较高；三级企业不积极配合，审计成本高，效率低。

 分级管理模式 （1）各管理层级设立内部审计机构，服务于本级管理层

（2）人事、经费、行政由本级管理层管理

（3）业务上以本级为主、上级有一定指导作用

（4）优点：较好适应性、针对性；缺点：独立性弱

 垂直管理模式 （1）内部审计设在总部、各层级不设，总部分区域派驻

（2）派驻机构的人事、经费、业务由总部审计机构统一管理

（3）“上审下”

（4）多见于银行系统

2、我们国家内部审计的发展与西方国家相比有什么特征。（外生变量的推动）外生力量指什么？为什么出现？职业化指的是什么？（新书P6-P8）

（1）外生力量推动

西方：内部审计因组织的需求和受托责任要求而产生，具有内生性特点

我国：内部审计首先起源于国有企业，在国家审计的推动下产生并伴随着组织内 外部环境的变化而发展，体现了外生力量推动的特点

（2）差异化发展

A、内部审计主体发展不均衡：内部审计机构设置的不均衡、内审机构隶属关系的不均衡、内审人员多元化的专业背景及参差不齐的专业胜任能力

B、内部审计客体发展的不均衡。大部分企业围绕经营活动（经营计划编制、经营计划执行、绩效评估）&中央企业和上市企业围绕管理层面（风险管理审计、内部控制审计、组织职能审计、领导职能审计、控制职能审计）

C、内部审计模式的不均衡。金融机构的主导模式是风险导向审计和制度基础审计&机关、事业单位的主导模式是账项基础审计。

D、基于对内部审计的不同定位，形成参差不齐的内部审计制度。相对来说，盈利性组织的内部审计制度建设得比较好。

（3）迅速走向职业化

中国内部审计协会自成立以来，积极开展准则体系建设、内部审计理论研究、内部审计职业教育、职业培训等相关工作，努力帮助组织提升内部审计人员的专业胜任能力。

第四章 经营活动审计

采购+筹资+投资+销售+资金控制，重点掌握采购、销售、资金控制

1、【采购业务审计】

（1）案例：齐二药案件

（2）采购业务的流程：

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（3）采购业务的审计要点：（采购业务内部控制的控制环节、风险及控制措施）

环节 风险 控制措施

编制需求计划和采购计划 不按实际需求安排采购，甚至与企业生产经营计划1. 生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划；

2. 采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在

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不协调

制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划；

3. 采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。

请购 请购未经适当审批或超越授权审批 1. 建立采购申请制度，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确职责权限及请购程序；

2.严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请；对于超预算项目，应先履行预算调整程序，经审批。

3.审批采购申请时，应关注采购申请内容是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。

选择供应商 供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高 1. 建立科学的供应商评估和准入制度；

2采购部门择优确定供应商，与供应商签订质量保证协议。

3.建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度

确定采购价格 缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起采购价格不合理，造成资金损失。 1. 健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格；

2. 建立采购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势；

订立框架协议或采购合同 框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅；未经授权对外订立采购合同 1. 对拟签订框架协议的供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估；

2. 按照规定权限签署采购合同。

3. 对重要物资验收量与合同量之间允许的差异，应当作出统一规定。

管理供应过程

缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理

1. 依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况

2. 对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度

3. 根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择