常见问题解答

常见问题解答

1、《证券公司流动性风险管理指引》要求证券公司应在每月结束之日起10个工作日内报送流动性风险监管指标报表，与CISP系统现有监管月报和季报的报送

时间要求有所不同，两者如何衔接？ 答：在实际操作过程中，证券公司通过CISP系统报送流动性风险监管指标报表

，因此适用CISP系统现行监管月报和季报的时间要求，即月报在月度结束后的

5个工作日内报送，季报在季度结束后的7个工作日内报送。 2、证券公司的资管、投行等专业子公司是否需要填报流动性风险监管指标报表

？ 答：证券公司的资管、投行等专业子公司在性质上属于证券公司，需要填报流动

性风险监管指标报表，相关规则与其他证券公司相同。

3、两张流动性风险监管指标报表中所指的债券信用评级，是指债券自身的信用评级，还指是发行主体的信用评级？

答：以债券自身的信用评级为准。若债券自身没有信用评级，则可适用其发行主体的信用评级。

4、两张流动性风险监管指标报表中债券、股票等项目的期末余额，是按照历史

成本填写还是按公允价值填写？ 答：一般均按会计账簿中的期末账面余额填写。对于需要计提资产减值准备的项

目，以扣减资产减值准备后的净额为准。 但在填写《流动性覆盖率计算表》时，对于持有至到期金融资产，有证据表明账

面价值严重失实的，应合理确定公允价值，并按公允价值填列。 5、对于承销业务，如果期末仍在承销期，但已销售完毕，是否还需要按照承诺

的金额在两张流动性风险监管指标报表中填列？ 答：如果期末虽仍在承销期，但销售已经结束、不再承担包销风险，可不再在两

张报表中填列此项。 6、《流动性覆盖率计算表》中如何填列货币资金和结算备付金？该报表注1中

要求货币资金中不包括代理买卖证券款、信用交易代理买卖证券款、代理承销证

券款，但如果用月末货币资金余额减去上述三个负债类科目余额时可能会为为负数，如何处理？

答：《流动性覆盖率计算表》中的“货币资金”指公司自有货币资金，不包括因代理买卖证券或代理承销证券而形成的货币资金。在填列时，并非简单地用资产

负债表“货币资金”项目余额减去“代理买卖证券款”、“信用交易代理买卖证券

款”、“代理承销证券款”项目余额，而是仅减去上述业务形成的客户货币资金，因此不会出现负数。

《流动性覆盖率计算表》中的“结算备付金”为公司自有的且能够随时动用的备付金，不包括客户结算备付金，也不包括自有备付金中用于交收保证而无法动用

的“最低结算金”部分。

7、《流动性覆盖率计算表》中“优质流动性资产”下的各类债券的“已冻结或质押部分”，是否既包含质押式回购，也包含买断式回购？

答：“已冻结或质押部分”适用于所有债券被冻结或质押的情形，既包含质押式回购，也包含买断式回购。 8、对于交易所债券回购，证券公司首先将债券入库折算成标准券，然后在标准

券额度内开展回购业务。当回购金额低于标准券总额时，如何确认入库债券中哪些为已质押的债券，在《流动性覆盖率计算表》中如何填报？

答：此种情况下，按如下规则认定期末实际回购金额对应的质押债券：对于已进入质押库的各种债券，按国债、中央银行票据、金融债券、地方政府债、信用债

券、其他质押物的顺序，依次认定实际回购金额对应的质押债券，直至所认定的

质押债券折算成标准券后等于实际回购金额为止。剩余债券不视为“已被冻结或质押”的债券。

9、深圳交易所报价回购的质押物可以是债券基金，在《流动性覆盖率计算表》中如何填报？对于融资业务债权收益权回购业务，在《流动性覆盖率计算表》中

如何填报？

答：对于质押物为债券基金、融资业务债权收益权等形式的卖出回购业务，均在《流动性覆盖率计算表》第24行“其他”中填报，适用100%的折算率。

10、在到期日先等额拆入再等额归还的滚动拆入资金业务，在《流动性覆盖率计算表》中如何填列？如果在填报日期已对拆入资金展期且到期日超过30日，

是否不再作为30日内现金净流出填报?

答：《流动性覆盖率计算表》第18行填报的未来30日内到期的拆入资金，是以填报时点拆入资金的账面余额和到期日为依据，不考虑证券公司未来是否会滚动

拆入。 在填报时点，如果证券公司已与资金拆出方签署书面展期协议，且展期后拆入资

金的到期日超过30日，则可以不将其作为30日内到期的拆入资金。 11、证券公司以自有资金投资的集合资管计划、定向资管计划、银行信托类理

财产品，是否属于优质流动性资产，在《流动性覆盖率计算表》中如何填报？ 答：证券公司以自有资金投资的集合资管计划、定向资管计划、银行信托类理财

产品，在《流动性覆盖率计算表》中不属于优质流动性资产。 对于公司已承诺不可撤销的30日内须以自有资金认购的集合资管计划、定向资

管计划、银行信托类理财产品，在《流动性覆盖率计算表》第44行填列，折算

率为100%。对于其他情形，不计入压力情形下未来30日现金流出和流入，不在《流动性覆盖率计算表》中填报。

12、在填报《流动性覆盖率计算表》时，对于短期借款、拆入资金等项目，是直接按照资产负债表项目期末余额填列，还是仅填列未来30日内到期的部分？

答：短期借款、拆入资金等项目（报表第17、18行）是在“30日内到期的负

债现金流出”项目之下，因此仅需填列未来30日内到期的部分。 13、在填报《流动性覆盖率计算表》时，对于应付职工薪酬、应付利息、应交

税费、应付股利等项目，是直接按照资产负债表项目期末余额填列，还是分析判断未来30日是否需偿还，按照未来30日的需偿还的金额填列？

答：对于应付职工薪酬、应付利息、应交税费、应付股利等项目，原则上按照资

产负债表项目期末余额填列，适用100%折算率。但是，如果有相关政策法规、合同、公司股东大会或董事会决议等法律依据表明其确实不会在未来30日偿付

的，则可以不纳入此项。 14、对于未来30天之后到期的衍生金融合约，其浮亏产生的衍生金融负债是否

还要在《流动性覆盖率计算表》第31行“衍生金融负债”中填报？是否还适用100%的折算率？对于同一交易对手的多个衍生品合约，是否允许其浮盈浮亏相

互轧抵，以浮亏净值在“衍生金融负债”中填报？ 答：《流动性覆盖率计算表》第31行“衍生金融负债”按资产负债表口径的“

衍生金融负债”科目填报，适用100%折算率，不考虑到期日是否在未来30天以内。至于同一交易对手的多个衍生品合约是否可轧抵，也同样遵从资产负债表

“衍生金融负债”项目的填报规则，以便于不同报表之间的数据校验。

15、在填报《流动性覆盖率计算表》时，如何界定或有负债，按什么比例折算成现金流出？

答：《流动性覆盖率计算表》中的或有负债与会计上或有负债的定义和确认是一致的，由公司审慎研判确定。涉及或有事项均按期末金额的3%折算现金流出。

16、在填报《流动性覆盖率计算表》时，如何确认未使用的不可撤销金融机构

授信额度？ 答：未使用的不可撤销金融机构授信额度是指证券公司与银行签订书面合同或协

议，保证在约定期限内银行无条件给证券公司提供一定额度资金的情形。 17、在填报《流动性覆盖率计算表》时，如何确认在途结算资金？银行间市场

在DVP结算模式下，在途资金如何测算？集中清算为净额清算，如果是通过轧

差为负值，如何处理？ 答：《流动性覆盖率计算表》中所指在途结算资金是指证券交易已清算、应付证

券已划出、但应收资金尚未到达的情形。在DVP结算模式下，证券交易达成后，在双方指定的结算日，证券和资金同步进行交收并互为交割条件，因此可视为

不存在在途结算资金。 对于集中清算交易和非集中清算交易（表中第75、76行），在途资金均按各笔

交易收付轧差后的净额填列。如果轧差后为负值（即净现金流出），在《流动性覆盖率计算表》即按负值填列，也即在计算流动性覆盖率时将其作为现金流入的

减项。 18、在填报《流动性覆盖率计算表》时，对于资产管理业务按照权责发生制确

认的应收管理费，是否可以计入未来30日现金流入？

答：资产管理业务按照权责发生制确认的应收管理费，在《流动性覆盖率计算表》中不计入未来30日现金流入。

19、如果“未实现收益形成的资本公积”和“未实现收益形成的未分配利润”一项为负、一项为正，在填报《净稳定资金率计算表》时如何处理？是否考虑两

者的冲抵？

答：如前所述，“未实现收益形成的资本公积”和“未实现收益形成的未分配利润”仅指浮盈，不存在为负数的情况。如果“未实现损益形成的资本公积”和“

未实现损益形成的未分配利润”一项为负、一项为正，两者不允许冲抵。即在计算“调整后净资产”时，只减去为正值的那一项。

20、在计算《净稳定资金率计算表》中的“调整后净资产”时，“未实现收益形

成的未分配利润”是否需要考虑递延税项的计提？ 答：“未实现收益形成的未分配利润”指的是税后利润。以交易性金融资产为例

，其“未实现收益形成的未分配利润”为：（期末账面价值 - 成本）×（1 - 所得税率）。