应付账款对账审计报告

其他应付款审计小结

一．审计目标

1、 确定应付账款增减变动的记录是否完整。

2、 确定应付账款的年末余额是否真实，正确。

确定应付账款在会计报表的上的披露是否充分。

二．审计程序

1、获取或编制应付账款明细表，复核加计数，并与总账及明细表核对相符，检查期初数是否与上期期末数相符。

2、实施分析性测试，分析应付账款期末余额与期初余额间的重大或异常变动。

3、选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确，编制并分析函证结果汇总表。

4、对未回函的账户，采用以下替代程序，以确定其真实性：

（1）检查应付账款发生时的原始凭证是否真实、合法，如供应商对账单、购货合同、购货发票、入库单等；

（2）检查资产负债表日后一定时期内付款记录，核实其是否已支付。

5、检查是否存在未入账的应付账款：

（1）检查资产负债表日后一定时期内采购和费用账大额借方发生额，或应付账款明细账的大额贷方发生额，确认其入账的时间是否正确。

（2）检查资产负债表日尚未处理的不合规购货发票（如抬头不符、与合同规定条款不符）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务的账务处理是否正确；

6、截止性测试：

分别从截止日前后一定时期内的收货单，追溯供货发票和账薄记录，确定购货和相应负债记录是否正确。 7、关注长期挂账的应付账款，必要时查明原因，确定是否应予以调整。

8、对于重大的债务重组，应检查重组双方是否达成合法的重组协议，账务处理是否正确。

9、分析应付账款明细账借方余额，必要时作重分类调整。

10、以外币结算的应付账款，检查外币折合记账本位币采用折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。

11、汇总应付关联企业的款项，并在关联交易中恰当披露。

12、检查是否存在设有抵押或其他担保条件的应付账款，是否已作恰当披露。

13、检查应付账款是否已在资产负债表上充分披露。

深圳市***科技有限公司

文件名称：应付账款对账流程 版本版次：B0

文件编号：WI-633-04 第 1 页 共 2 页

1.目的

2.适用范围

3.引用文件

4.职责与权限

5.程序内容

6.支持文件

7.记录

REVISION/AMENDMENT HISTORY

ISSUE DATE REV. PAGE DESCRIPTION OWNER

February.25.2009 A0 2 新版本 ****

September 24, 2011 B0 2 升版 ****

会签： 签 名 日期

营销部

研发部

生产部

采购部*

品质部

人事行政部

财务部*

物控部

工程部

体 系*

管理者代表

深圳市***科技有限公司

文件名称：应付账款对账流程 版本版次：B0

文件编号：WI-633-04 第 2 页 共 2 页

1. 目的：

为使本公司应付款对账体系运行正常化与程序化特制订之.

2. 适用范围

财务应付账款对账所涉及到的所有部门.

3. 引用文件

N/A

4. 职责与权限

4.1采购部—— 采购部每月对各供应商当月供货之对账单的跟踪并交至财务部会计处。

4.4 财务部—— 负责各供应商当月货款及余额和发票的核对。

5. 程序内容

5.1月份终了之后的5个工作日之内，采购部各业务员应对当月发生的需付款的供应商对账单进行跟催，采购部文员统一将对方的当月对账单于每月月份终了之后5个工作日之内交与财务部总账会计。

内部审计实务指南第5 号

应付款项目审计

一、应付账款审计

（1）获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计

数核对是否相符。

（2）根据被审计单位实际情况，选择以下方法支应付账款进行分析性复核：

A、将本期期末余额与年初余额相比较，如出现任何未预期到的变化（如主要供应商的

变化，借方余额所占比重的变化，账龄的变化等），应调查原因。

B、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿

债能力。

C、计算应付账示例对存货的比率、应付账款对应运负债的比率，并与以前期间对比分

析，评价应付账款拭整体的合理性。

（3）查找未入账的应付账款。

（4）检查应付账款截止日的处理。

（5检查应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。

二、应付票据审计

（1）获取或编制应付票据明细表，复核加计正确，并检查其与应付票据登记簿、报表

数、总账数和明细账合计数是否相符。

（2）选择应付票据重要项目，函证其余额是否正确，并根据回函情况，编制与分析函

证结果汇总表。对未回函的，可再次函证，也可不再函证而采取其他替代审计程序以确定应

付票据的真实性。

（3）检查应付票据备查簿，抽查若干重要原始凭证，确定是否真实，会计处理是否正

确。

（4）复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。

（5）检查应付票据在资产负债表上的披露是否恰当。

三、 预付账款审计

（1）获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、

总账数和明细账合计数是否相符。

（2）选择预付账款的重要项目，如：大额或账龄较长的项目，进行肯定式函证。追查

函证答复至预付账款明细表。收回的询证函若有差异，审计人员应对此进行分析，寻找差异

的原因，并应与债务人直接联系，作进一步核实。必要时，应要求被审计单位作适当调整。

对于未收到答复的肯定式询证函，应第二次乃至第三次寄出询证函。如果仍得不到答复，审

客户： 签 名日 期

项目：应付账款审计程序编制人索引号

截止日：复核人页次 一、审计目标

1、确定应付账款发生、偿还的记录是否完整；

2、确定应付账款的年末余额是否正确；

3、确定应付账款在会计报表上的披露是否充分。

二、审计程序执行情况说明

1、获取或编制应付账款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐

和总帐余额核对相符；

2、选择应付账款重要项目（包括零帐户），函证其余额是否正确；

3、根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是

否再次函证；

4、对未回函的重大项目，采用替代程序，确定其余额是否正确；

（1）检查决算日后应付账款明细帐及现金、银行日记帐，核实其是否

已支付；

（2）检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

5、检查是否存在未入账的应付账款；

（1）检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票（如

抬头不符，与合同某项规定不符等）及有材料入库凭证但未收到

购货发票的经济业务；

（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；

（3）检查资产负债表日应付账款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认

其入账时间是否正确。

6、检查应付账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类调整；

7、检查应付账款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整；

8、检查非记帐本位币折合记账本位币采用的折算汇率，折算差额是否

按规定进行会计处理；

9、验明应付账款是否已在资产负债表上充分披露。

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