福建省地方税务局、中国保险监督管理委员会福建监管局关于营改增

福建省财政厅、福建省地方税务局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知文章属性•【制定机关】福建省财政厅,福建省地方税务局•【公布日期】2009.09.04•【字号】闽财税[2009]82号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】营业税正文福建省财政厅、福建省地方税务局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知（闽财税〔2009〕82号）各市、县（区）财政局、地方税务局：根据修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第52号）以及有关文件精神，对1994年以来我省营业税规范性文件进行全面清理。

现将废止或失效的文件和文件条款目录予以公布，自2009年1月1日起执行。

一、全文废止或失效的文件（34件）1、福建省财政厅、福建省地方税务局转发《财政部国家税务总局关于对机动车驾驶员培训业务征收营业税问题的通知》的通知（闽财税政〔1995〕44号）。

2、福建省财政厅、福建省国家税务局、福建省地方税务局转发《财政部国家税务总局关于福利企业有关税收政策问题的通知》的通知（闽财税政〔2000〕15号）。

3、福建省财政厅、福建省国家税务局、福建省地方税务局转发《财政部国家税务总局关于高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》的通知（闽财税政〔2000〕18号）。

4、福建省财政厅、福建省地方税务局、福建省文化厅关于印发《关于调整娱乐业营业税税率解决娱乐场所监督检查所需经费的意见》的通知（闽财税政〔2000〕31号）。

5、福建省财政厅、福建省地方税务局转发《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》的通知（闽财税〔2001〕13号）。

6、福建省财政厅、福建省国家税务局、福建省地方税务局转发《财政部国家税务总局关于继续执行农村信用社有关营业税政策的通知》的通知（闽财税〔2001〕16号）。

福建省税务局关于增值税若干政策问题的通知文章属性•【制定机关】福建省税务局•【公布日期】1994.04.19•【字号】闽税政一[1994]34号•【施行日期】1994.04.19•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税正文福建省税务局关于增值税若干政策问题的通知（闽税政一[1994]34号1994年4月19日）各地区税务分局，省辖市税务局，省局直属分局、对外分局：对各地来电来函反映的一些增值税问题，现明确如下：一、增值税一般纳税人从省外取得一九九四年四月一日前开具的增值税专用发票，如专用发票底版纸不规范、无防标志或防伪标志不规范，当地县级税务机关应及时向省外的销货单位所在地县级税务机关发函核实专用发票真实性，在核实结果未反映之前，可暂时列入当期进项税额予以抵扣销项税额：四月一日以后填开的非全国统一防伪专用纸印制的增值税专用发票，一律不得作为抵扣税款的凭证(涂碳和无碳压感纸印制的除外)。

二、增值税一般纳税人向农业生产单位收购免税初级农业产品，农业生产单位仍按原规定开具普通发票，收购单位根据农业生产单位开具的普通发票按省税务局闽税政一[1994]5号通知规定要求填开“收购业务专用发票”。

农业生产单位开具的普通发票(发票联)作为“收购业务专用发票”(记帐联)的附件。

“收购业务专用发票”(记帐联)作为计算进项税额的依据。

企业在纳税申报时，对收购免税初级农业产品无需造册登记和附送“收购业务专用发票”凭证。

三、增值税一般纳税人购进货物或应税劳务取得增值税专用发票，如高税率货物错按低税率计税的，购货方可按专用发票已注明的税额进行抵扣，但销货方应按规定税率计算销项税额。

四、为解决有些企业因使用村委会、居委会或管委会等部门代管的电力而无法取得增值税专用发票影响抵扣问题，对上述代管电力的部门可作为增值税小规模企业进行管理，由税务所代开增值税专用发票。

五、对印刷企业接受出版单位提供纸张、稿样承印的印刷品所收取的加工费，应按“加工”项目依17%税率计算销项税额。

关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。

本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。

《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》（财税〔2013〕121号）、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》（财税〔2014〕50号）和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号），除另有规定的条款外，相应废止。

各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分1析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。

遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。

附件1.营业税改征增值税试点实施办法2.营业税改征增值税试点有关事项的规定3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定财政部国家税务总局2016年3月23日/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201603/t20160324_19225 15.html2附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网福建省国家税务局关于营业税改征增值税试点纳税人增值税优惠政策管理事项的公告【标 签】营改增【颁布单位】福建省国家税务局【文 号】福建省国家税务局公告2012年第6号【发文日期】2012-09-28【实施时间】2012-09-28【 有效性 】全文有效【税 种】增值税 根据《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税﹝2012〕71号)和《税收减免管理办法(试行)》(国税发〔2005〕129号)等有关文件规定，现将营业税改征增值税后，试点纳税人从事交通运输业和部分现代服务业享受增值税优惠政策的有关事项公告如下： 一、享受应税服务增值税优惠政策的试点纳税人(指按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》缴纳增值税的纳税人，下同)适用本公告。

二、对于下列优惠政策项目，试点纳税人应当于申报免税销售额或享受优惠政策前，提交《增值税税收优惠备案表》(附件1)一式三份，并按规定报送有关资料，办理备案手续。

纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的，当场办结。

(一)个人转让著作权免征增值税。

(二)残疾人个人提供应税服务免征增值税。

报送的附报资料为： 1．残疾人证书原件及复印件(原件备查，复印件报送1份，下同)； 2．残疾人身份证明原件及复印件； 3．从事个体经营的，需提供营业执照和税务登记证复印件； 4．残疾人个人采取承包、承租、挂靠方式经营，以残疾人个人为纳税人的，需提供承包、 承租、挂靠经营合同及复印件。

(三)航空公司提供飞机播洒农药服务免征增值税。

(四)提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

报送的附报资料为： 1．经省级科技主管部门认定的技术转让、技术开发的书面合同及复印件； 2．省级科技主管部门审核意见证明文件及复印件。

(五)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。

福建省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人认定有关事项的公告闽国税公告〔2012〕4号根据《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》〔财税〔2012〕71号〕、《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》〔国家税务总局公告〔2012〕第38号〕及《增值税一般纳税人资格认定管理方法》〔国家税务总局令第22号〕，现就试点纳税人有关增值税一般纳税人资格认定事项公告如下：一、在2012年11月1日试点实施前，未取得增值税一般纳税人资格的试点纳税人的增值税一般纳税人资格认定适用本公告。

二、试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，应向主管国税机关申请办理一般纳税人资格认定手续。

应税服务年销售额，是指试点纳税人2011年度或截至2012年6月30日连续不超过12个月提供给税服务的营业额合计除以〔1+3％〕后得出的销售额。

按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。

三、试点纳税人兼有销售应税货物或提供给税劳务，其应税服务或应税货物〔劳务〕的年销售额任一项超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除特殊规定情形外，均应向主管国税机关申请办理一般纳税人资格认定手续。

四、试点纳税人符合本公告第二、三条规定的，按照以下程序办理一般纳税人资格认定：〔一〕试点纳税人符合本公告第二条的，应于2012年9月20日前报送《增值税一般纳税人申请认定表》〔附件〕，申请一般纳税人资格认定。

〔二〕试点纳税人符合本公告第三条的，应于申报期结束后30日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。

〔三〕主管国税机关应在受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

〔四〕试点纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

乐税智库文档问答精选福建国税12366营改增热点问答（4.29）【标 签】发票使用,差额征税政策规定,金融服务分支机构,手续费进项抵扣,营改增【业务主题】金融综合【来 源】福建国税局1. 金融服务分支机构可以使用总机构的发票吗答：根据国家税务总局2016年23号公告，采取汇总纳税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票；直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。

根据福建省国家税务局、福建省地方税务局的闽国税公告【2016】第9号， 实行汇总纳税申报的纳税人，分支机构可以使用上级分支机构或总机构统一领取的增值税专用发票和普通发票。

2. 小规模纳税人从事保险代理服务，代开的专用发票税率是多少答：小规模纳税人提供保险代理服务申请代开增值税专用发票，适用3%征收率。

3、开具信用证收取的手续费能否进项抵扣答：购买属于直接收费金融服务的进项税额可以抵扣。

4. 保险公司提供的人身保险服务营改增之后是否还可以享受免税答：保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险可以享受免税优惠。

5、建筑工程老项目的分包款发票已于3月份取得，询问5月申报时分包款可以扣除吗答：建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为跨县（市）提供建筑服务预缴税款的扣除凭证，但不得作为纳税申报时差额扣除凭证。

6.我方提供建筑业服务，工程款共计1000万元，其中15%为保留金。

保留金于工程完工后2个月支付。

询问我公司现在收到850万工程款，应按照多少销售额开具发票答：按合同约定的建筑服务价款及付款时间开具发票。

7. 国外母行支付给境内分行间因银行联行往来业务产生的利息是否免税答：根据36号文附件3相关规定，同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务可享受增值税免税优惠。

福建省国家税务局1、销售各种类型的充值卡、储值卡取得预收资金均是否都适用（国家税务总局公告2016年第53号）的规定?答：均适用国家税务总局公告2016年第53号的规定。

2、按照（国家税务总局公告2016年第53号）规定销售预付卡一律不得开具增值税专用发票，企业通过购买充值卡、储值卡购进的货物、服务如何抵扣进项税额？答：不能抵扣进项税额。

3、转售充值卡、储值卡的如何缴纳增值税，如何开具发票？答：转售充值卡、储值卡，相当于交付现金，不缴纳增值税，也不能开具增值税发票。

4、售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照什么税目征收增值税？答：收取的手续费、结算费等按直接收费金融服务征税。

5、（国家税务总局公告2016年第54号）物业管理服务中收取的自来水水费规定对于其他行业收取的自来水水费是否适用？答：凡提供物业管理服务的纳税人均可以适用，不局限于物业管理公司。

6、纳税人在物业管理服务中收取的污水处理费能够计入自来水水费中按照（国家税务总局公告2016年第54号）的规定适用差额征税和简易征收？答：收取的污水处理费如果符合《试点实施办法》第三十七条不属于价外费用的款项，就不作为增值税的计税依据。

7、纳税人在物业管理服务中收取的自来水水费能否开具增值税专用发票扣除支付的自来水水费后的余额为0的应如何开具发票？答：纳税人按照向服务接受方收取的自来水水费全额开具增值税专用发票，征税率3%。

与扣除支付的自来水水费后的余额为0没有关系。

8.一般纳税人适用一般计税办法，给建筑工人购买的商业保险可以抵扣吗？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，如果该商业保险和企业的实际生产经营有关，不属于集体福利性质的可以抵扣进项税额。

9.营改增一般纳税人2016年5月1日之前开具的营业税发票需要冲红重开，如果愿意缴纳增值税，可以开具增值税专用发票吗？答：营改增纳税人对原先开具的营业税发票进行冲红重开没有改变销售方的纳税义务时间，仍属于征收营业税范围，只能按规定开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。