《福建省国家税务局关于2010年企业类增值税纳税人销售额税负预警分析情况的通报》(闽国税函〔2011〕78号)

税收经典案例分析税收案例多棱镜，折射万千政策点案例一：某稽查局查补2009年A企业少交营业税100万，城建税7万，决定自2010年1月16日起加收营业税滞纳金10万，城建税滞纳金0。

7万。

解析：根据《城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第三条规定：“城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

”计税依据、税目、税率、课税对象、纳税人、纳税环节等是某个税种必备的要素，如果营业税尚未缴纳，则城建税根本就没有计税依据，既然无计税依据，就不应存在城建税，城建税之不存，焉问滞纳金之有？因此稽查局不应从2010年1月16日开始加收滞纳金，而应从营业税缴纳次日起，如纳税人还未缴纳城建税，才需加收滞纳金。

案例二：某稽查局查处A企业，A企业所得税查帐征收，稽查局认为该企业帐目混乱，成本核算不清，成本大量预提，于是决定采取核定征收方式，核定A企业2009-2010年应纳企业所得税100万元，并分别加收两年滞纳金10万元。

解析：根据《税收征收管理法》第五十二条规定：“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

”A企业只是帐目混乱，并不存在故意伪造凭证、销毁证据等，税务机关也没有证据证明其有故意行径，那么相应征管分局为何没有将其及时改为核定征收方式？而非等稽查局查补以前年度时才核定征收，造成补缴税款，税务机关难道没有责任吗？加收滞纳金合理吗？似值得很大的商榷。

核定征收的税款和查帐征收的税款是有巨大区别的，后者理论上应当有一个精确值，但是由于企业帐证不全，企业压根也说不清楚，而税务局也无法查证，因此核定税款，这个税款并不是那个精确值的税款，这个税款就不能定企业偷税，非人为导致帐证不全，即税务与企业均认可业务是真实的（没有证据反向证伪，企业是故意为之），企业已经按照期限申报缴纳了税款，核定后再增加的税款，如果再加收滞纳金，实在是有违公平。

税务税收分析类题库知识点三1、多选基层单位向基层国税人员、代征单位（人）发放税票时应当（）A.按需发放B.适量发放C.一次发放最多不得超过一个月的使用量D.从严掌握正确答案：B, C（江南博哥）, D2、单选预算级次是根据国家财政实行分级管理的要求，将政府预算收入按（）划分归属的名称。

A.税种分类B.财政体制C.各级政府D.管理权限正确答案：C3、多选下列指标属于增值税分企业类型统计报表的是（）。

A.进口货物增值税B.出口货物增值税C.免抵调库D.税款滞纳金、罚款收入正确答案：A, C4、多选下列登记注册类型的企业缴纳的增值税应入“股份制企业增值税”预算科目的有（）A.股份合作制企业B.有限责任公司C.股份有限公司D.私营有限责任公司正确答案：B, C5、多选税收月快报附列资料包括（）A.按15%税率征收的车辆购置税B.按1.6升以下排量征收的车辆购置税C.小型微利企业所得税D.代保管资金期末余额正确答案：B, C, D6、多选对利用税收票证混库和积压、挪用、贪污税款而造成税款损失的，要（）。

A.进行批评教育B.严肃查处，并追究有关责任人和单位主管领导的经济和行政责任C.触犯刑律的，移送司法机关查处D.进行通报处理正确答案：B, C7、多选税收通用缴款书具备，而税收通用完税证不具备的票面要素有（）A.预算科目名称B.预算级次C.银行帐号D.限缴日期正确答案：A, B, C, D8、单选票证损失残票和损失后又追回的票证，应封存保管，按规定直接（），不作废票处理。

A.使用B.上缴C.入库D.销毁正确答案：D9、单选2010年废旧物资经营企业入库增值税实行（）。

A.财政全额退还B.财政50%退还C.财政30%退还D.国税部门50%退还正确答案：B10、多选下列哪些企业所得税入库级次为“中央%，省%”。

（）A.交通银行安徽省分行预缴企业所得税B.中国平安保险公司安徽分公司缴纳以前年度的企业所得税C.安徽省烟草公司芜湖分公司缴纳的查补企业所得税D.建设银行安徽省分行缴纳的查补企业所得税正确答案：A, B, C11、多选（）采集表是季报表？A.《重点税源企业调查问卷表》B.《重点税源工业企业主要产品与税收信息表》C.《重点税源企业财务信息表》D.《重点税源房地产企业开发经营信息表》正确答案：A, C, D12、单选某企业2006年期初资产总额为25000万元，期末资产总额为30000万元，利润总额为4000万元，利息支出为5.6万元，2006年该企业的总资产报酬率为（）。

国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为深入贯彻落实科学发展观，借鉴国际税收管理先进理念和经验，探索适合我国实际的税源管理新途径，税务总局决定,在上海、江苏、安徽、河南、广东、青岛国税局和广东、山东地税局开展税源专业化管理试点工作。

现提出以下指导意见。

一、开展试点工作的重要意义随着经济全球化和我国社会主义市场经济的发展，纳税人数量不断增多，企业的组织形式和经营方式呈现多样化，企业集团大量增加，经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互渗透，企业核算的电子化、团队化、专业化水平不断提高，税源管理的复杂性、艰巨性、风险性不断加大，征纳双方信息不对称等矛盾日益突出，传统的由税收管理员属国税发〔2010〕101号地管户、粗放的税源管理方式已难以适应新形势的要求，必须更新理念，探索税源专业化管理，提高征管质量和效率。

二、试点工作的指导思想和基本原则（一）指导思想以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以实行分类分级管理为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障，以建立和培养专业化人才队伍为支撑，积极探索税源专业化管理，优化服务，严格执法，不断提高税法遵从度和税收征收率。

（二）基本原则1．依法实施探索税源专业化管理必须坚持依法征管原则，按照法定权限与程序执行好各项税收法律法规和政策，切实维护税法的权威性和严肃性。

2．求实创新各地要从实际出发，因地制宜，学习借鉴国际税收管理先进理念和经验，勇于创新税源管理的方式、方法和手段，积极探索税源管理规律。

3．积极稳妥税源专业化管理是一项长期性、复杂性、艰巨性的工作，涉及面广，工作难度大。

要统筹兼顾，精心组织，在充分调研和广泛征求意见的基础上，制定科学细致的工作计划和方案，积极稳妥地组织试点工作，保持队伍的稳定和各项税收工作的有序开展。

4．注重结合要根据税收征管战略目标，合理确定税源专业化管理目标；要按照逐步实施税收专业化管理的总要求，积极探索税源专业化管理措施；要坚持原则性与灵活性相结合。

2023税务系统税收信息化与征管现代化专业能力模拟试卷一、单项选择题1. 【单选题】税收风险管理的基本内容包括目标规划、信息收集、风险识别、等级排序、风险应对、( ),并根据评价结果对规划目标进行修订校正,从而形成良性互动、持续改进的管理闭环。

A:评价考核B:过程监控C:过程监控和评价反馈D:风险反馈参考答案：C试题解析：过程监控及评价反馈:通过建立考核评价机制,对税收风险管理全过程实施监控,对风险识别的科学性和针对性、风险等级排序的准确性、风险应对措施的有效性等进行效果评价,进一步优化风险识别指标和模型,完善税收征管措施,提出税收政策调整建议,实现税收征管持续改进。

2.【单选题】除了全面性原则、依法原则、科学性原则之外,以下也属于税收风险管理应遵循的基本原则的是:A:监督和管理相结合的原则B:服务和管理相结合的原则C:监督和服务相结合的原则D:指导和管理相结合的原则参考答案：B试题解析：税收风险管理遵循的基本原则主要有以下原则:1.全面性原则。

2.依法原则。

3.科学性原则。

4.服务和管理相结合的原则,即根据纳税人的纳税遵从状况,有效提供相应的服务和采取应对措施,促进纳税遵从。

3.【单选题】税收风险管理的基本内容包括目标规划、信息收集、风险识别、等级排序、风险应对、( ),并根据评价结果对规划目标进行修订校正,从而形成良性互动、持续改进的管理闭环。

A:评价考核B:过程监控C:过程监控和评价反馈D:风险反馈参考答案：C试题解析：过程监控及评价反馈:通过建立考核评价机制,对税收风险管理全过程实施监控,对风险识别的科学性和针对性、风险等级排序的准确性、风险应对措施的有效性等进行效果评价,进一步优化风险识别指标和模型,完善税收征管措施,提出税收政策调整建议,实现税收征管持续改进。

4.《意见》指出，要探索实施大企业税收（）并建立健全相关制度。

A:事先备案B:事先审批C:事先协商D:事先裁定参考答案：D试题解析：5.某千户集团总部数据联络员赵某应报送年初至本月末、本季度末累计相关基础涉税数据信息，报送这些信息应在月度、季度结束后：A: 15日内B:18日内C:20日内D:30日内参考答案：B试题解析：根据《国家税务总局大企业税收管理司关于调整千户集团相关基础涉税数据报送对象范围的通知》，千户集团和扩围集团总部应在月度、季度结束后18日内，报送年初至本月末、本季度末累计相关基础涉税数据信息。

国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步做好加强征管、堵漏增收工作，确保完成今年税收收入增长预期目标，税务总局制定了《进一步加强税收征管若干具体措施》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。

各级税务机关要进一步统一思想，坚定信心。

既要看到完成全年税收收入增长预期目标的严峻形势，也要看到国民经济运行持续企稳向好，完成今年收入任务具备的有利条件。

要始终坚持依法治税和优化服务，越是收入形势严峻，越要坚决贯彻组织收入原则，越要优化纳税服务，越要公平、公正、文明、规范执法。

要在认真落实结构性减税政策的同时，积极采取措施堵塞收入流失的漏洞，努力做到应收尽收。

要切实加强领导，对税务总局加强征管、堵漏增收相关文件落实情况抓紧进行自查，税务总局将适时组织督查。

国家税务总局二00九年七月二十七日进一步加强税收征管若干具体措施一、开展管户清查。

利用工商、质检等部门提供的企业信息、组织机构代码信息和国税局、地税局交换的税务登记信息，认真开展管户清查，重点对街道、车站、商场内租赁柜台、市场内租赁业户、写字楼和住宅楼内经营业户、房屋出租等薄弱环节进行清理；对假注销、假停业、假失踪纳税人进行清查，防止漏征漏管。

二、加强专业市场和个体工商户的税收管理。

结合实际，重点对大型专业市场中“前店后厂”型纳税人加强行业税负分析，掌握行业经营特点，加大纳税评估和稽查力度；加强对装饰、建材、钢材、家具、服装、餐饮、娱乐、美容等行业个体工商户定额核定，对定额偏低的，依法核定和调整定额；对经营规模较大、达到建账标准的，实行查账征收。

国家税务总局国税函〔2010〕183号国家税务总局关于加强非居民企业取得我国上市公司股票股息企业所得税管理有关问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：近据反映，我国部分居民企业在向非居民企业股东派发2008年及以后年度B股股息时，存在未依法履行扣缴企业所得税义务情况。

为加强非居民企业取得我国居民企业股票股息缴纳企业所得税管理，现就有关问题通知如下：一、加强税源管理。

各地要按照〘国家税务总局关于印发〖非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〗的通知〙（国税发〔2009〕3号）要求，对所辖的我国在境内外公开发行、上市股票（A股、B股、H股和其他海外股）的居民企业（以下称为我国上市公司）派发2008年及以后年度股票股息情况开展全面调查，检查我国上市公司办理扣缴税款登记、报送有关资料和建立相关账簿及档案情况，掌握其向非居民企业股东派发股票股息公— 1 —告及履行企业所得税扣缴义务信息，督促我国上市公司在派发股票股息公告中告知非居民企业纳税义务并依法履行企业所得税扣缴义务。

二、依法追缴税款。

在调查中发现我国上市公司未依法履行扣缴义务，主管税务机关应责令其限期扣缴，并依据税收征管法和企业所得税法有关规定处理。

各地应于2010年6月30日前将调查处理情况报告税务总局（国际税务司，下同），其中对未依法履行B股股息企业所得税扣缴义务的我国上市公司（名单另发）的税款追缴及处理结果于2010年6月10日前书面报告税务总局。

三、强化执法监督。

各地应以此次调查为契机，进一步重视和加强非居民税收管理，规范非居民税收管理岗责体系，建立健全非居民税收管理岗位，加大非居民税收执法监督力度，依法追究有法不依、执法不严导致国家税款流失的相关税务人员责任，切实维护好国家税收权益。

二○一○年五月六日信息公开选项：依申请公开国家税务总局 2010年5月11日封发校对：国际税务司— 2 —。

2024宁夏公务员考试行测真题（省直）第一部分常识判断1.2024年1月11日11时52分，我国在酒泉卫星发射中心使用快舟一号甲运载火箭，成功将（）发射升空，卫星顺利进入预定轨道，发射任务获得圆满成功。

A.天链一号04星B.天行一号02星C.天问一号03星D.天和一号05星【答案】：B2.2024年1月22日，第八届中国残疾人冰雪运动季启动活动在（）举行。

A.内蒙古呼和浩特B.吉林长春C.辽宁大连D.黑龙江哈尔滨【答案】：D3.2024年2月24日，在2024年国际乒联釜山世界乒乓球团体锦标赛女子团体决赛中，由孙颖莎、陈梦、王艺迪出战的中国队以3比2战胜（），成功卫冕世乒赛女团冠军，同时实现了该项目的（）。

A.日本队、六连冠B.伊朗队、六连冠C.韩国队、五连冠D.印度队、五连冠【答案】：A4.2024年中央一号文件指出，适当提高（)最低收购价，合理确定（)最低收购价。

A.玉米；油菜B.稻谷；玉米C.小麦；稻谷D.油菜；小麦1/ 14【答案】：C5.2024年4月13日从深空探测实验室了解到，和鹊桥二号中继星一同前往月球的（）一号、二号通导技术试验星，顺利开展了月地高可靠传输与路由等新技术试验，并传回了月面近距离最新影像。

后续，试验星将陆续开展系列月球通信导航新技术试验，为国际月球科研站、鹊桥通导遥综合星座系统的设计建设提供有力支撑。

A.天鹊B.天都C.天迅D.星导【答案】：B6.居民从公共支出中获得的收益与他们通过纳税而承担的成本之间的差额称为（）A.净利润B.边际贡献C.净现值D.财政净收益【答案】：D7.行文规则是指各级机关公文往来时需要共同遵守的制度和原则。

为了维护正常的领导关系，具有隶属关系或业务指导关系的机关之间应基本采取（）。

A.直接行文B.多级行文C.逐级行文D.越级行文【答案】：C8.根据公文的性质和作用，下列属于报请性公文的是（）。

A.函B.纪要C.公告D.议案【答案】：D2/ 149.在一份函中写有商购“黄白芝麻”品种，这种写法属于公文语言问题中的（）。

➢ 5.2.1税收风险预警指标体系
表5-1税收风险预警指标体系的分类
➢ 5.2.1税收风险预警指标体系
表5-1税收风险预警指标体系的分类
➢ 5.2.1税收风险预警指标体系
表5-1税收风险预警指标体系的分类
➢ 5.2.1税收风险预警指标体系
表5-1税收风险预警指标体系的分类
➢ 管理
➢ 2.我国税收风险管理的发展历程
➢ 我国税收风险管理是改革开放以后随着1983年国营企业“利改税”的启动而逐渐发展 起来的。在这之前, 由于我国实行的是高度集中的计划经济体制, 本质上是一种排斥 风险的确定性经济, 基本不存在风险管理问题。其间由于国营企业上缴利润制度的施 行, 税收在财政收入中的比重平均不到50%, 除中华人民共和国成立之初的几年外, 经 济社会是在一种趋向“无税”的状态中运行的。
➢ 税收风险管理的基本流程内容包括制 定目标规划、收集涉税信息、开展风 险识别、确定等级排序、组织风险应 对、实施过程监控及评价反馈, 以及 通过将评价成果应用于规划目标的修 订校正, 形成良性互动、持续改进的 管理闭环。。
税收风险管理基本流程图
➢ 5.1.4税收风险管理的基本流程
➢ 1.制定目标规划
➢ 通过税负率、弹性系数、计税收入变动率、成本费用率、利润率等若干关键指标可系统描绘出纳税人的重 点税收风险画像, 具体可分为横向与纵向两个分析角度。
➢ 从横向来看, 每个行业有其各自的特点, 在利润率、税负率等指标上也存在差异, 因此将纳税人的实际指 标与同行业的平均水平或同行业纳税信用高的标杆企业指标数据进行横向比对分析, 可从差异中判断识别 纳税人的税收风险。
➢A ➢B ➢C ➢D ➢ 答案:B
➢ 5.2.2税收风险识别方法

税收分析
增值税分析——增值税的理论税负 和实际计算公式
• • • • 增值税的理论税负的计算 增值税的理论税负的计算中应注意的事项 增值税税负的决定因素 增值税理论税负与增值税实际税负的差异 分析 • 对企业增值税税负的分析研究要考虑的因 素 • 增值税实际税负率高而毛利低时应该进行 调查
增值税的理论税负的计算
• 增值税的理论税负=理论增值税/增值税计税收入×100% • A、对于工业企业，理论增值税有如下计算公式： • 理论增值税=（不含税收入-可抵扣成本）×适用税率 • =[不含税收入-（不含税材料成本+不含税可抵扣制造 费用）]×适用税率 • =（产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造 费用）×适用税率 • B、对于商业业企业，理论增值税有如下计算公式： • 理论增值税=（不含税收入-商品销售成本）×适用税 率 • =商品销售毛利×适用税率 • 公式中的增值税计税收入，仅包括增值税应税收入， 不包括出口收入等增值税免税收入，因为出口收入等增值 税免税收入不存在增值税税负的问题，如企业同时存在出 口收入等增值税免税收入，则在计算增值税理论税负时， 计税收入不含增值税免税收入，同时应剔除与增值税免税 收入相对应的毛利及成本项目；
增值税实际税负率高而毛利低时应 该进行调查
•
增值税实际税负率高而毛利低，属于理论税负小于实 际税负，尽管其实际税负可能正常，但由于其毛利太低， 有成本不实的嫌疑，应该进行调查，不要被其表面现象迷 惑；对于当期增值税税负率低而毛利高，属于理论税负大 于实际税负，应着重调查其帐面存货是否存在，是否有推 迟收入实现，是否有抵扣前期已实现销售之存货的进项税 额存在，如果其帐面列示的存货不存在，则企业可能有延 期确认收入或隐匿收入的嫌疑，应对其进行实质性调查。

全国29个省份土地增值税预征率的规定【2020年11月更新】1.总局的规定关于加强土地增值税征管工作的通知（国税发[2010]53号）规定：“为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。

除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。

对尚未预征或暂缓预征的地区，应切实按照税收法律法规开展预征，确保土地增值税在预征阶段及时、充分发挥调节作用。

”具体我们通过下面的政策来了解土地增值税预征率各地的不同：2.北京的规定关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告（北京市地方税务局、北京市住房和城乡建设委员会2013年第3号公告）按照《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》的有关规定，对房地产开发企业销售商品房取得的收入，实行差别化土地增值税预征率：(一)房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税；(二)房地产开发企业销售新办理预售许可和现房销售备案的商品房取得的收入，按照预计增值率实行2%至8%的幅度预征率，容积率小于1.0的房地产开发项目，最低按照销售收入的5%预征土地增值税。

3.上海的规定关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告（上海市地方税务局公告2010年第1号）一、按不同的销售价格确定土地增值税预征率除保障性住房外，住宅开发项目销售均价低于项目所在区域上一年度新建商品住房平均价格的，预征率为2%；二、高于但不超过1倍的，预征率为3.5%；超过1倍的，预征率为5%；三、住宅开发项目销售均价公式：项目销售均价=项目可售住房总销售价格÷项目可售住房总建筑面积；四、项目分批申报备案的，房地产开发企业应按最新备案通过的可售住房的销售价格和建筑面积中心计算确定项目销售均价，并调整土增税预征率。

国家税务总局关于进一步做好以查促管工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于进一步做好以查促管工作的通知（国税发〔2010〕115号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了充分运用税务稽查信息进一步做好税收征管工作，现提出如下意见，请各地结合实际认真贯彻执行。

一、切实提高做好以查促管工作的认识近年来，税务稽查部门查处了一批重大税收违法案件，如利用增值税专用发票暂不能比对汉字信息和销货清单的缺陷，套开发票或变造销货清单虚开增值税专用发票；虚开或接受虚开运输业发票；改变货物品名逃避缴纳消费税；骗取出口退税以及部分行业大量利用假发票偷税等。

这些涉税违法案件，反映日常税收征管仍存在不少漏洞和薄弱环节，为加强税源管理提供了方向和线索。

各级税务机关要提高以查促管的自觉性，通过对税收违法案件相关信息的梳理分析，摸清违法行为发生的环节和规律，查找内部管理不足，进一步改进和加强税收征管工作。

二、强化以查促管措施（一）加强对存在虚开增值税专用发票隐患的重点企业监控。

对既可享受增值税优惠政策、又可开具增值税专用发票的企业或相关企业，包括民政福利企业、资源综合利用企业、免税粮食企业、黄金交易所、黄金交易所的成员单位、以农产品和废旧物资为主要原材料生产销售增值税应税货物的企业等，要加强监管。

同时，根据本地实际情况，开展对钢材、建材、煤炭、服装、医药经销和黄金经销等行业开具增值税专用发票的专项评估，加大对虚开、“有货虚开”增值税专用发票的查处力度，重点检查货物流和资金流不匹配的情况。

（二）加强对内河及公路运输运费发票进项税抵扣管理。

增值税业务常见问题及解答（100题）前言为更好的贯彻落实增值税税收政策，帮助纳税人和基层国税部门正确理解有关税收政策，我们归集和整理了纳税人及基层国税干部咨询频率较高、执行中容易产生偏差或者规定不太明确的增值税政策及管理方面的问题，经反复讨论研究，根据现行规定做出解答。

本次解答主要包括增值税政策、增值税专用发票及抵扣管理、增值税一般纳税人认定管理、增值税优惠政策及管理等内容共100题。

现提供给广大纳税人和国税干部在实际工作中参考，具体执行中以文件为准。

如对具体问题及解答存在疑义，请及时告知。

对实际工作中的一些新的咨询问题，望及时向我们提供，以便我们今后不断补充完善。

江西省国家税务局货物和劳务税处二〇一一年十一月二十二日增值税税收业务问题及解答第一部分增值税政策（一）基本政策1.问：对小规模纳税人有何具体规定？答：增值税纳税人按照分为一般纳税人和小规模纳税人。

根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的标准为：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元）的。

（2）第（1）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

以从事货物生产或者提供应税劳务为主是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

小规模纳税人增值税征收率为3％，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

2.问：其他个人和个体工商户的范围应如何划分？答：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，个人，是指个体工商户和其他个人。

个体工商户是指具有完全民事行为能力的公民依照规定，经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的个人。

其他个人是指具有完全民事行为能力的自然人。

3.问：非增值税应税项目的范围如何界定？答：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，非增值税应税项目是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程；不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物；纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

一、税务稽查重点检查对象(一)虚开发票和接受虚开发票重点检查对象1.代开发票规模异常企业。

即营改增后代开超过一定金额(如已超过一般纳税人标准)的企业，特别是明显超过“营改增”前经营规模的企业。

2.自开发票金额异常企业。

即原地税长期零申报或非正常企业，“营改增”后销售额变动异常，在短时期内开票金额巨大。

3.接受代开发票金额异常企业。

即接受代开发票规模超过一定标准的企业。

4.代开“劳务派遣费”金额巨大并超过增值税一般纳税人标准的大学、人才服务公司、投资公司、各类技术服务部等企业。

5.收入成本配比异常的房地产企业。

即成本占收入比重超同行业比重较多的房地产企业。

6.住宿餐饮比率明显超同期或入住率明显异常的酒店(饭店)。

7.接受发票金额异常的保险企业。

8.进、销项发票与2016年总局下发的虚开案源企业相关联的“营改增”企业。

(二)未按规定开具发票重点检查对象1.销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，以各种理由拒绝开票的企业。

2.违反规定要求购买方额外提供证件、证明等导致开票难的企业。

3.存在随意变更品名等错开票行为的企业。

4.开具增值税电子普通发票，购买方当场索取纸质普通发票的，未按规定提供的企业。

(三)营改增重点检查行业1.旅游业：国务院办公厅关于加强旅游市场综合监管的通知(国办发〔2016〕5号)第五条税务部门依法承担组织实施法律法规规定的税、费征收管理责任，力争税款应收尽收;依照法定职权和程序对从事旅游市场经营的纳税人偷逃税款、虚开发票等税收违法行为严厉查处，涉嫌犯罪的依法移送司法机关处理等。

2.建筑业、房地产业：《关于加强全面推开营改增试点后，涉税风险防范和稽查工作的通知》(税总函(2016) 256号文)，国税总局将选取3-5个行业重点稽查。

房地产、建筑业是虚开发票的重灾区，必然会加强稽查力度。

3.生活服务业：具备以下特征的生活服务企业：一是成立时间短，成立时间多在半年以内，但营业规模迅速扩大;二是税务登记信息雷同，企业法人、财务人员、办税人员多为同一人;三是登记地址多为住宅小区某楼层某室，明显不适合对外经营;四是多户企业登记法人为同一人，且税务登记信息中所留的手机号码也为同一个手机号;五是每月申领的发票金额恰好在小微企业优惠免税范围内，明显难以满足正常的经营需要。

财税[2010]121号文件解读最近，国家税务总局下发的《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）第三条规定，自2010年12月21日起，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

一、这一规定与《企业会计准则》不一致《企业会计准则第6号--无形资产》规定，企业取得的土地使用权可以单独作为无形资产核算，企业外购的土地及建筑物支付的价款，应当在建筑物与土地使用权之间进行分配。

难以合理分配的，应当全部作为固定资产核算。

也就是说执行《企业会计准则》的企业，其取得的土地使用权是单独作为无形资产核算的，其价值不包括在账簿中固定资产－房屋的价值中，因此，其在计算缴纳房产税时是并不包含土地价款的。

2010年12月21日前，税务机关也都是按照这个原则执行的。

2010年12月21日后，按财税[2010]121号规定，房产原值的会计和房产税处理就不一致。

会计上仍然按照《企业会计准则》的规定，在帐薄“固定资产”科目中记载的房屋原价不包含地价及其他费用；税收上在申报缴纳房产税时，却要按照财税[2010]121号规定，房产税的计税依据要包括地价及其他费用。

二、这一规定废止了与此不一致有关规定财税[2010]121号规定，本通知自发文之日（2010年12月21日）起执行，此前规定与本通知不一致的，按本通知执行，这就废止了与此不一致的有关规定。

如，财政部、税务总局《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]8号）曾规定，“房产原值”是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

财政部、国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）曾规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

财务报表涉税分析 新联谊事务所集团/
（一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位
1.财务报表是纳税申报的必报资料 《中华人民共和国征收管理法》第二十五条规定：纳税人必须 依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定 确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、 财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳 税资料。
2.资产负债率：资产负债率=负债总额÷资产总额 ×100%
这两个指标分析企业的偿债能力。如果资产负债率与 预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对 税收收入产生的影响。
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（二）资产负债表分析 主要涉税指标 3.资产利润率： 资产利润率＝利润总额÷平均资产总额×100%
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（二）资产负债表分析 10.应付职工薪酬：关注对应的税收政策的扣除标准。
11.递延收益：关注与财政性资金税收政策的关系。
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（二）资产负债表分析 主要涉税指标： 1.流动比率：流动比率＝流动资产÷流动负债×100%
（3）外购的非生产用或不动产固定资产，是否错误地抵扣了进 项税额。
（4）固定资产折旧年限是否符合规定，加速折旧是否备案。
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（二）资产负债表分析
7.在建工程、无形资产、长期待摊费用 （1）在建工程是否及时结转固定资产。 （2）土地使用权的核算是否正确。 （3）无形资产的摊销是否正确。 （4）长期待摊费用是否正确摊销。
（二）资产负债表分析 资产负债表的项目分析 3.应收账款 （1）增减幅度要结合利润表中收入的增减幅度，防范
隐瞒收入。 （2）应收账款如发生大幅下降应分析：核销的应收账

税务稽查案例二00八年六月前言为贯彻落实2007年7月召开的全国税务系统教育培训工作会议和2008年1月召开的全国税务稽查工作会议精神，国家税务总局稽查局决定在全国国税、地税机关征集税务稽查案例，并组织人员进行编写，形成税务稽查系列培训教材，主要适用于税务稽查人员培训使用。

本书以行业为主线分十一章，共收集稽查案例61个，案例主要选自全国各地税务稽查机关2005年以来实际办理的兼具典型性和普遍性，并具有一定的借鉴意义的稽查实例。

希望通过学习案例，给税务检查人员的稽查实践带来一定裨益。

作为培训教材，本书首先满足于操作的实用性，其次总结各地积累的办案经验，作为个案突破，有指导的针对性，同时作为三本系列教材的一部分又与其他两本书的构成有机联系。

《税务稽查案例》是对《税务稽查管理》税务稽查规范的具体体现，是对《税务稽查方法》税务稽查基本方法、取证方法、行业方法的具体实践。

例如本书分章以行业归类编写有一定的特色，这与方法篇的行业检查构成一定关联，又如：在稽查执法权限、法律适用等方面又与管理篇相关联，在案例分析部分反映出“以查促查”、“以查促管”的重点、焦点问题，这与管理篇的稽查成果运用相呼应。

为更好地为一线检查人员服务，本书编写选用及编写案例侧重介绍案件查处过程和方法，同时兼顾税收法律法规适用问题。

案例的基本体例分为四个部分，同时对特殊案例，比如涉及复议、诉讼等法律适用方面案例在体例方面作出必要的特殊调整。

案例的基本体例为：案件背景情况、检查过程与检查方法、违法事实及定性处理、案件分析四个部分，此外又附加三部分内容：本案特点、思考题、考试练习题。

―“本案特点”主要是编者对办案机关查办案件的可取之处的理解把握。

―“案件背景情况”主要介绍与查办案件相关的案件来源和纳税人基本情况。

―“检查过程与检查方法”主要分为检查预案、检查具体方法和检查中遇到的困难阻力及相关证据的认定三部分。

―“违法事实及处理”主要反映被检查单位存在的违法事实和作案手段，以及税务机关对此的处理结果。

国家税务总局关于印发部分行业增值税纳税评估指标参数的通知【法规类别】增值税【发文字号】国税函[2008]647号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2008.06.30【实施日期】2008.06.30【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于印发部分行业增值税纳税评估指标参数的通知（国税函〔2008〕647号2008年6月30日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了落实增值税科学化、精细化管理的要求，指导基层深入开展增值税纳税评估，进一步提高全国增值税纳税评估工作水平，税务总局成立了5个课题组，在深入开展调查研究，认真总结基层工作经验的基础上，制定了卷烟生产和销售等部分行业增值税纳税评估指标参数，现印发给你们，请结合本地实际贯彻执行。

附件部分行业增值税纳税评估指标参数卷烟行业一、行业征管难点（一）集团公司统一在总部核算地申报缴纳增值税，下属卷烟生产企业和卷烟经销企业的主管税务机关无法掌握充分的资料，难以有效开展增值税纳税评估，而集团公司所在地主管税务机关则缺乏实物监控的手段。

（二）卷烟生产企业联合重组后，受财政体制制约，存在增值税核算与申报缴纳相分离的实际情况，增大了增值税纳税评估的难度。

（三）主管税务机关对跨省、市重组的卷烟工业企业总厂、分厂之间原辅材料与卷烟的内部调拨价格难以控管。

逃避国家专卖管理、非法生产经营或者隐瞒销售、人为调控关联交易价格等是该行业存在的主要问题。

二、评估指标参数（一）滤嘴棒标准消耗量的参考指标（二）主要原料标准消耗量的参考指标(三)增值税弹性（四）本行业平均增值税税负率2006年：10.54%2007年1月至11月：11.51%三、评估方法根据卷烟行业生产经营和增值税管理的特点，以按照规定独立核算并缴纳增值税的集团性公司或企业作为评估单位，采用以下评估方法进行评估分析。

（一）投入产出法1.滤嘴棒购进数据比对全国滤嘴棒（滤棒醋纤丝束或烟用丙纤）生产企业包括南通醋酸纤维有限公司、珠海醋酸纤维有限公司、昆明醋酸纤维有限公司和西安惠安化工厂等4家，卷烟生产企业主管税务机关可通过上述企业的主管税务机关采集本地卷烟生产企业购进滤嘴棒的数量、金额，进行购进对比以及产量测算。