现金流量表的编制基础及现金的含义

现⾦流量表的编制基础是什么现⾦流量表是财务报表的三个基本报告之⼀，所表达的是在⼀固定期间(通常是每⽉或每季)内，⼀家机构的现⾦(包含银⾏存款)的增减变动情形。

现⾦流量表的编制基础是什么?如果有相关的法律知识不了解的，不知道怎么做的时候，以下就是店铺⼩编整理的相关内容，听听店铺⼩编给出的具体意见。

现⾦流量表的编制基础是什么(⼀)编制基础的确定根据财务报表列报准则及其应⽤指南的规定，作为企业会计政策之⼀的现⾦流量表编制基础，应该在财务报表附注中披露。

现⾦流量表准则也规定，现⾦流量表以现⾦及现⾦等价物为基础编制，包括现⾦和现⾦等价物。

其中现⾦包括库存现⾦、银⾏存款、其他货币资⾦，分别与“库存现⾦”科⽬、“银⾏存款”科⽬、“其他货币资⾦”科⽬核算内容基本⼀致。

现⾦等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知⾦额现⾦、价值变动风险很⼩的投资。

其中，“期限短”⼀般是指从购买⽇起内到期。

以下项⽬⼀般不能作为现⾦及现⾦等价物：1.不能随时⽤于⽀付的银⾏存款不属于现⾦，如不能随时⽀取的定期存款等。

2.受到限制的其他货币资⾦不属于现⾦，如银⾏承兑汇票保证⾦和借款保证⾦。

3.银⾏承兑汇票。

上市公司执⾏新会计准则协调⼩组⼯作⼩组会议纪要指出，对于公司在经济业务中收到或对外作为货款⽀付的银⾏承兑汇票，公司不应将其作为现⾦流量计⼊现⾦流量表。

(⼆)编制基础的变更根据现⾦流量表准则及其指南的规定，企业应当根据具体情况，确定现⾦及现⾦等价物的范围，⼀经确定不得随意变更。

如果发⽣变更，应当按照会计政策变更处理。

⼆、现⾦流量表的编制编制现⾦流量表时，列报现⾦流量的⽅法有两种：⼀是直接法，⼆是间接法。

下⾯谈到的直接法特指现⾦流量表，间接法特指现⾦流量表补充资料。

(⼀)直接法的前提—企业会计核算相当规范在直接法下，⼀般是以利润表中的营业收⼊为起点，调节与经营活动有关的项⽬，然后计算出经营活动产⽣的现⾦流量。

即对资产负债表和利润表各项⽬逐⼀分析并编制调整分录，从⽽编制现⾦流量表。

现金流量表的编制原理和基础编制原理企业财务报告中,现金流量表的作用主要是解释一个企业年度(或中期)”现金和现金等价物净增加(减少)额”的来源,这个金额的分析可以通过编制调整分录的方式来完成,其理论依据可以归结为这样一个公式:”现金净增加额=负债净增加额+所有者权益净增加额+收入本年发生额-费用本年发生额-非现金资产净增加额”.等式的左方,是现金流量表的编制基础;等式的右方,正项为现金流入,负项为现金流出,其数额可以通过资产负债表和利润表计算得出.由此不难理解,编制调整分录,就是依靠资产负债表和利润表,结合企业会计账簿,对等式右方进行逐项分析,将其转化为现金流量表的具体项目.如果对推导等式右方各项目调整不完全,或编制的调整分录借贷不平,那么必将影响推导等式的平衡,导致现金流量表编制出现差错.因此,在完成调整分录后,还需要将其过入工作底稿或T形账户进行验算平衡,一是审查资产负债表项目和利润表项目是否全部调整完毕,二是审查调整分录自身计算有无错误,其目的是为了确保现金流量表的平衡.简单来说,调整分录的编制,就是通过分析填列,逐笔调整资产负债表及利润表的发生额,将涉及现金及现金等价物的项目转化为与现金流量表对应的现金流量类别.对不涉及现金及现金等价物的项目不在现金流量表中反映.在将权责发生制转换为收付实现制的过程中,同样遵循会计中的借贷平衡原则、复式记账原理,即有借有贷,借与贷平衡,现金流量表一定平衡.编制基础在现金流量表的编制中,我们应掌握如下编制基础,可以更加深入地掌握现金流量表的编制原理.企业发生的经济业务,如果只涉及现金各项目之间的增减变动或者只涉及非现金各项目之间的增减变动,不会发生现金流量;只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时,才会影响现金流量.1.不涉及编制基础的经济业务,与现金流量表无关我们平时所核算的会计业务中,有一些项目,是不涉及现金及现金等价物的.比如,固定资产折旧的计提、固定资产减值准备的计提、坏账准备的计提、盈余公积的计提等.不涉及现金及现金等价物的业务,在现金流量表的三项现金流量中是不予反映的.但是,对于影响了净利润不影响经营活动现金流量的项目,以及不涉及现金流量的重大投资和筹资活动,是要在附表中披露,以提高报表的信息质量.我们来看一笔分录:借:制造费用? ? ? ? ? ? ?12 000贷:累计折旧? ? ? ? 12 000从这笔分录里可以很清楚地看到,现金及现金等价物并没有因此而发生增减变动.所以是不需要在现金流量表主表中反映的.但是,我们在用工作底稿法编制调整分录时,还是要把这笔事项编制相应的调整分录,一是为了保证每一个科目调整的完整性,另一方面也是因为这笔事项是要在现金流量表的附表中予以反映的.我们在编制附表中可以根据相应的调整分录来确定应反映的因素.2.同时涉及编制基础的经济业务,与现金流量表无关对于同时涉及编制基础的经济业务,也是无须在现金流量表中反映的.比如说,在银行提取现金的业务,所涉及科目分别为库存现金和银行存款.企业开出现金支票,从开户银行提现金3000元.会计处理是这样做的:借:库存现金? ? ? ? ?3000贷:银行存款? ? 3000我们看到,对于现金及现金等价物来说,增减各3000元,余额没有变,也就是说并没有影响净增减额.并且流入和流出的3000元,既不属于经营活动的现金流量,也不属于投资活动或筹资活动的现金流量.因此,这类事项属于现金的内部流转,不涉及业务活动,不在现金流量表中体现.在编制现金流量表的调整分录时,也是不对货币资金科目作相应调整的.3.单方面引起现金流入、流出的经济业务,列入现金流量表反映只有单方面引起现金流入、流出的经济业务,才是我们需要调整、在现金流量表中予以体现的内容.我们在编制现金流量表的调整分录时,主要的思路就是把现金和现金等价物项目调整为相应的业务活动的流量.20X4年11月11日,收到A客户通过银行汇入的所欠货款10 000元,所作的会计分录为:借:银行存款? ? 10 000贷:应收帐款10 000这笔业务使货币资金增加了10 000元,影响了经营活动的现金流量,销售商品提供劳务收到的现金增加了10 000元,这就是我们要反映在现金流量表上的数字.现金各项目和非现金各项目之间的增减变动,由于会引起现金流量净额的变化,所以现金流量表主要反映这些内容.?。

关于现金流量表在编制中存在的问题及对策作者：王莎来源：《财经界·学术版》2017年第01期一、现金流量表的相关概念（一）现金现金是指企业在日常经营过程中用于支付的款项，这笔款项多以库存现金等形式存在，这种形式下的资产有着较高的流动性，可以用于支付日常经营活动所涉及的钱款，同时也有着很强的即时性。

现金的即时性使日常支付变得很简单，同时也可以提高支付的效率，简化支付过程。

（二）现金等价物现金等价物是指企业在经营过程中持有的具有一定转换性的资产，这种资产在使用的过程中易于转换成现金，在操作上更加具有便利性。

现金等价物一般用于一定的小额投资，这种小额投资主要是以期限小于三个月的债券为主，而现金等价物的确定和数量也应该有一定的限制，这样才能提高现金等价物的流动性，提高现金的转化效果，完善投资情况。

二、现金流量表的含义和应用（一）现金流量表的含义现金流量表是一种财务报表，这种财务报表可以反映出在一定会计期间内的现金以及现金等价物的流动变化，在表中可以有效的反映出企业的流动资产变化情况，从而提高企业的内部控制情况。

现金流量表在应用和编制的过程中可以很好的对企业的现金资产以及现金等价物资产进行合理的控制，通过日常记账可以明确的反映出企业经营过程的经济活动，为企业日后的经营和管理提供基础和参考。

在对现金流量表进行研究和分析中，可以体现企业的现金流量变动，反应企业日常经营活动的有效性，各项投资的合理性进行全面的分析，对日后企业经营过程进行全面规划和整合。

（二）现金流量表的应用现金流量表可以客观的反映出企业日常经营活动的合理性，通过对现金数据的控制，来更好的反应企业现金的增减变动，它能准确客观地评价出企业整体的财务状况。

随着经济社会的发展，对企业进行良好的内部控制可以提高企业的经营管理效果，提高企业的管理效果，对未来的决策进行全面的控制和整合，准确客观地评价出企业未来产生现金净流量的能力。

现金流量表可以充分地反映现金余额与净收益的关系。

现金流量表的编制基础1.现金概念。

现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金不是我们通常讲的现金，而是指企业库存现金、随时可用于支付的存款以及现金等价物。

具体包括：（1）库存现金。

指企业持有可随时用于支付的现金限额。

（2）银行存款。

指企业存在银行或其他金融机构，随时可以用于支付的存款。

（3）其他货币资金。

指企业存在银行有特定用途的资金或在中途尚未收到的资金。

如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。

（4）现金等价物。

指企业持有的期限很短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。

如，企业为保证支付能力，持有必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。

一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小。

在实务中，一般将三个月内到期的国债投资视为现金等价物。

2.影响现金流量的因素。

现金流量是指某一时期内企业现金流入和流出的数量。

企业日常经营业务是影响现金流量的重要因素，但并不是所有经营业务都影响现金流量。

影响或不影响现金流量的因素主要包括：（1）现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。

如用现金购买固定资产、用现金对外投资、销售商品收到现金等，均涉及现金与非现金各项目的增减变动，从而使现金流入或现金流出发生变动，使现金流量净额增加或减少。

（2）现金各项目之间的增减变动，不会引起现金流量净额的变动，如将现金存入银行，从银行提取现金，用现金购买短期国库券等,均属于现金各项目之间内部资金的转换，不会使现金流量增加或减少。

（3）非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动，如以固定资产偿还债务、以固定资产对外投资和以存货偿还债务等，均属于非现金项目之间的转换，不涉及现金收支，不会使现金流量增加或减少。

会计考试现金流量表的编制技巧及解释这是一篇由网络搜集整理的关于会计考试现金流量表的编制技巧及解释的文档，希望对你能有帮助。

②看到成本找应付，存货变动莫疏忽③有关费用先全调，差异留在后面找④财务费用有例外，注意分出类别来⑤所得税直接转?，营业外去找固定资产⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销⑦为职工支付的单独处理。

每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。

第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。

未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。

简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的'现金?”的处理时，i）?借：?经营活动现金流量一?销售商品收到的现金?（P334，?111）?应收账款（借方或贷方）? 贷：主营业务收入?应收票据? 应交税金ii）?对贴现息处理?（P335，?161）借：财务费用贷：?经营活动现金流量-?销售商品的收到现金例如：应收票据发生额10万元（假如?3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。

但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

贴现时：借：财务费用?1万银存?????9万贷：应收票据?10万作现金流量表时：借：财务费用1万贷：经营活动现金流量?1万iii）?对应交税金的调整?如书上P338，（?20）借：经营活动现金流量贷：应交税金第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”——告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初?，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用?”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。

第一部分:现金流量表的基本概念一、现金流量表概述《企业会计准则第30号—财务报表列报》中,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

财务报表至少应当包括下列组成部分：1．资产负债表;2．利润表；3．现金流量表；4．所有者权益（或股东权益）变动表；5．附注。

在《企业会计准则第31号--现金流量表》中，现金流量表定义为是反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量表是一个期间报表，其反映的是现金和现金等价物在一定会计期间内的流入和流出情况.现金流量表不是一个时点报表,1．本期现金从何而来。

2．本期的现金用向何方。

3．现金余额发生了什么变化。

资产负债表是静态地表现企业的资产、负债和所有者权益的状况。

利润表则动态地反映了企业在这段会计期间内的经营成果,它记录的是，企业以什么样的成本费用，获得了多少收入，最终的实际盈亏情况如何。

净利润是评价一个企业经营成果的重要指标，客观地反映了企业经营效益情况。

净利润指标的计算，是以权责发生制为编制基础。

在净利润的计算中，大量运用了应计、摊销、递延和分配程序,使得净资产和净利润信息中含有大量主观的估计。

权责发生制又称应收应付制原则,是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。

也就是说，一切要素的时间确认，特别是收入和费用的时间确认，均以权利已经形成或义务(责任）已经发生为标准.净利润评价指标的不足：存在大量的人为估计反映的损益信息存在一定的固有限制，比如，实现的利润并不一定已取得现金，仍存在收不到现金而发生坏账的可能性。

净利润和净现金流量都是反映企业盈利能力和盈利水平的财务指标.净现金流量是现金流量表中的一个指标,是指一定时期内，现金及现金等价物的流入(收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出)，反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额.净利润是静态指标，净现金流量是动态指标.解析：在现金流量表中，净现金流量的计算过程列示如下：现金流入量：1 000万现金流出量:600万现金净流量=现金流入—现金流出1 000万—600万=400万计算依据:收付实现制在利润表中，净利润的计算过程列示如下：企业的净利润=收入-费用=2 000万—600万=1 400万计算依据：权责发生制导致两者不相等的主要原因是:一是有大量的应收账款没有收回，使得企业现金没有更多的增加；二是企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，导致现金没有随利润的实现而增加,但却可能为下一期现金增加创造了条件;三是企业发生对外投资或者归还了银行贷款等等。

编制原理企业财务报告中，现金流量表的作用主要是解释一个企业年度（或中期）“现金和现金等价物净增加（减少）额”的来源，这个金额的分析可以通过编制调整分录的方式来完成，其理论依据可以归结为这样一个公式：“现金净增加额＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资产净增加额”。

等式的左方，是现金流量表的编制基础；等式的右方，正项为现金流入，负项为现金流出，其数额可以通过资产负债表和利润表计算得出。

由此不难理解，编制调整分录，就是依靠资产负债表和利润表，结合企业会计账簿，对等式右方进行逐项分析，将其转化为现金流量表的具体项目。

如果对推导等式右方各项目调整不完全，或编制的调整分录借贷不平，那么必将影响推导等式的平衡，导致现金流量表编制出现差错。

因此，在完成调整分录后，还需要将其过入工作底稿或T形账户进行验算平衡，一是审查资产负债表项目和利润表项目是否全部调整完毕，二是审查调整分录自身计算有无错误，其目的是为了确保现金流量表的平衡。

简单来说，调整分录的编制，就是通过分析填列，逐笔调整资产负债表及利润表的发生额，将涉及现金及现金等价物的项目转化为与现金流量表对应的现金流量类别。

对不涉及现金及现金等价物的项目不在现金流量表中反映。

在将权责发生制转换为收付实现制的过程中，同样遵循会计中的借贷平衡原则、复式记账原理，即有借有贷，借与贷平衡，现金流量表一定平衡。

编制基础在现金流量表的编制中，我们应掌握如下编制基础，可以更加深入地掌握现金流量表的编制原理。

企业发生的经济业务，如果只涉及现金各项目之间的增减变动或者只涉及非现金各项目之间的增减变动，不会发生现金流量；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。

1.不涉及编制基础的经济业务，与现金流量表无关我们平时所核算的会计业务中，有一些项目，是不涉及现金及现金等价物的。

比如，固定资产折旧的计提、固定资产减值准备的计提、坏账准备的计提、盈余公积的计提等。

现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。

按《企业会计准则──现金流量表》的定义，现金及现金等价物的定义如下：㈠现金的定义现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。

会计上所说的现金通常是指企业的库存现金，而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”帐户核算的库存现金，而且包括“银行存款”帐户核算的企业存入银行和其他金融机构的、可以随时用于支付的各种存款，也包括“其他货币资金”帐户核算的企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。

由上可见，现金流量表中的“现金”概念类似于会计上所说的货币资金概念。

但银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款，由于不符合《企业会计准则──现金流量表》中的现金定义，则不应列作现金，而应列作短期投资或长期投资，与会计上的货币资金概念又有所差异。

当然，在企业的银行存款和其他货币资金中，那些提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，由于其符合《企业会计准则──现金流量表》中现金定义，则应包括在现金范围内。

对于个人持有的企业信用卡存款，由于企业不能随时掌握其现时余额，且具有个人往来结算性质，应不属于现金流量表中的现金范畴；但对于企业出纳人员持有的单位信用卡存款，由于企业能随时掌握其现时余额，且信用卡存款支出可以随时报帐，其余额应属于现金流量表中的现金范畴。

㈡现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。

如企业既为了保持短期支付能力，同时又为了不使现金闲置，可以用手持的必要现金购买随时可以变现的短期金边债券，在需要现金时即可随时变现，以满足现金支付的需要。

一项投资被确认为现金等价物必须同时满足四个条件，即期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小。

政府会计制度现金流量表编制说明展开全文现金流量表编制说明（一）本表反映单位在某一会计年度内现金流入和流出的信息。

（二）本表所指的现金，是指单位的库存现金以及其他可以随时用于支付的款项，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度，以及通过财政直接支付方式支付的款项。

（三）现金流量表应当按照日常活动、投资活动、筹资活动的现金流量分别反映。

本表所指的现金流量，是指现金的流入和流出。

（四）本表“本年金额”栏反映各项目的本年实际发生数。

本表“上年金额”栏反映各项目的上年实际发生数，应当根据上年现金流量表中“本年金额”栏内所列数字填列。

（五）单位应当采用直接法编制现金流量表。

（六）本表“本年金额”栏各项目的填列方法1.日常活动产生的现金流量（1）“财政基本支出拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受财政基本支出拨款取得的现金。

本项目应当根据“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”、“银行存款”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

（2）“财政非资本性项目拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受除用于购建固定资产、无形资产、公共基础设施等资本性项目以外的财政项目拨款取得的现金。

本项目应当根据“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

（3）“事业活动收到的除财政拨款以外的现金”项目，反映事业单位本年开展专业业务活动及其辅助活动取得的除财政拨款以外的现金。

本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“事业收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

（4）“收到的其他与日常活动有关的现金”项目，反映单位本年收到的除以上项目之外的与日常活动有关的现金。

本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“经营收入”、“非同级财政拨款收入”、“捐赠收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

现金流量表编制方法现金流量表是会计报表中的一项重要内容，用于反映企业在特定会计期间内现金流入和流出的情况。

编制现金流量表的目的是为了提供有关企业现金流量的信息，帮助投资者、债权人和其他用户评估企业的现金流量状况，以支持决策和进行风险评估。

编制现金流量表的方法主要有两种：直接法和间接法。

直接法是根据企业实际的现金收入和现金支出来编制现金流量表。

这种方法要求将所有现金流入和流出的项目都按其性质分类，并列示在现金流量表中。

现金流入的项目包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的利息、股息等；现金流出的项目包括购买商品、支付劳务、支付利息、支付股息等。

通过直接法编制的现金流量表，可以直接了解到企业的现金收入和支付情况，对分析企业的现金流量状况非常有帮助。

间接法是根据企业利润的调整来编制现金流量表。

这种方法先计算出企业的净利润，然后通过对净利润进行调整，计算出企业的净现金流量。

调整项目包括非现金项目、资产和负债的变动、税项等。

通过间接法编制的现金流量表，可以了解到企业净利润转化为净现金流量的过程和情况。

普遍而言，间接法在实际运用中更常见、更易于操作。

因为大多数企业都已经从事了会计核算，所以基础数据已经存在。

直接法则需要额外的数据收集工作，因此更为麻烦。

但是，直接法要求更加详细地标示现金流入和流出的项目，对于一些关注现金流动细节的用户来说，直接法提供了更准确的信息。

无论是采用直接法还是间接法，编制现金流量表时需要注意以下几个要点：1. 确定现金的定义和范围：现金流量表只关注现金交易，因此要明确现金的含义及范围，避免将非现金交易混入现金流量表中。

2. 将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动：按照现金流量的性质，将现金流量分为这三大类别，分别反映企业的经营、投资和筹资活动。

3. 选择合适的报告期间：现金流量表通常按照年度编制，但也可以按季度或其他周期编制。

选择合适的报告期间可以更准确地反映企业的现金流情况。

4. 对现金流量进行准确的计量：在编制现金流量表时，要确保对现金流量进行准确的计量，避免漏报或重复报告现金流量。

现金流量表的含义与作用（一）现金流量表的含义现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。

它反映了企业在一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物（以下在提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）的能力。

（二）现金流量表的作用现金流量表提供了一定期间的现金流入和流出信息，汇总说明企业在一定会计期间的营业活动、投资活动和筹资活动的动态情况。

其主要作用可概括为以下几点：1.现金流量表说明企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬能力。

企业能否偿还到期债务，能否向投资者支付股利，不能仅以获得利润的多少作为衡量标准，利润不能代表企业真正具有偿债和支付能力。

在实际经济生活中，有的企业有盈利却没有足够的现金支付工资、股利和偿付债务，有的企业没有盈利却有足够的现金偿付能力。

之所以产生这种情况，最主要的是由会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素所致。

现金流量表完全以现金的收支为基础，消除了由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力和支付能力不确切的影响，使投资者和债权人等报表使用者真正了解企业获取现金的能力和现金偿付能力，为其决策提供更为确切有用的信息。

2.现金流量表说明了企业现金收支产生差异的原因。

通过现金流量表，能够看出企业在一定期间内有多少现金流入企业，从何渠道流入，又有多少现金流出企业，用于何处以及现金流入与流出的差异。

它反映了企业现金流入与流出的全貌。

3.现金流量表能够评估企业未来获取现金的能力。

现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间经营活动、投资和筹资活动的动态情况。

现金流量表中反映的经营活动、投资和筹资活动中产生和获取的现金流量表明了其营业、投资和筹资活动产生和获取现金流量的能力。

通过现金流量表及其他财务信息，可以评估企业未来获取现金的能力。

4.现金流量表能够评估企业当期的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响。

资产负债表是一张静态报表，只能反映企业一定日期的财务状况，不能反映企业财务状况变动的原因，也不能反映企业的投资、筹资给企业带来多少现金，又用去多少现金。

现金流量表的编制方法第一篇：现金流量表基础知识和编制方法现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定期间内的现金流入和流出情况，是企业经营状况的重要指标。

本文将介绍现金流量表的基础知识和编制方法。

一、现金流量表的基础知识现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分。

经营活动现金流量包括销售收入、采购支出、运营支出、税金及附加等现金流，投资活动现金流量包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产等现金流，筹资活动现金流量包括借款还本付息和股东投资等现金流。

二、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法通常分为直接法和间接法。

1.直接法直接法是指通过将企业的各项收入和支出转化为现金流量来编制现金流量表。

直接法的优点在于将现金流量直接反映在现金流量表上，使得企业经营情况更加透明和明确。

但是，这种方法比较复杂，需要事先准确记录每笔收入和支出的现金流量。

2.间接法间接法是指通过调整企业净利润来计算现金流量，它将净利润作为基础，加减各种调整项，计算出实际的现金流量。

间接法的优点在于不需要事先记录每笔收入和支出的现金流量，更适合于大规模企业使用。

但是，通过间接法编制的现金流量表可能会掩盖一些企业实际的现金流量情况。

三、现金流量表的注意事项1.同一企业在不同时间点可能会采用不同的编制方法，但是在相同时间点必须保持一致。

2.现金流量表必须与其他财务报表（如资产负债表和利润表）相一致。

3.在编制现金流量表时，必须准确记录每笔现金流量，特别是对于不同业务的收款和付款要进行分类，并在现金流量表中分别列示。

4.编制现金流量表时，要充分考虑不同业务之间的关系，如某项投资活动对经营活动或筹资活动的影响等。

总之，现金流量表是企业财务报表中不可或缺的重要组成部分，对于企业的健康发展和风险控制起着重要的作用。

企业在编制现金流量表时应结合自身实际情况选择合适的编制方法，并注意事项，确保编制出准确、可靠的现金流量表。

(一) 现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。

1. 现金具体包括 : 库存现金、银行存款和其他货币资金。

存在金融机构中的款项中不能随时用于支付的存款不作为现金流量表中的现金。

例如，不能随时用于支付的定期存款。

但提前通知金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金范围内。

考试吧2. 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为巳知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。

现金等价物是短期投资 , 但并不是所有的短期投资都是现金等价物。

作为现金等价物的短期技资必须同时满足四个条件：(1) 期限短。

一般指从购买日起 , 三个月到期。

(2) 流动性强。

(3) 易于转换为己知金额的现金。

(4) 价值变动风险小。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物，例如，准备 3 个月内出售的短期股票投资就不是现金等价物。

(二) 现金流量表的基本要求1. 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

2. 现金流量应当分别按照现金流人和现金流出总额列报。

考试吧但下列各项可以按照净额列报 :(1) 代客户收取或支付的现金(2) 周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出(3) 金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金以及证券的买人与卖出等。

3. 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目单独列报。

4.汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

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现金流量表一、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。

现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。

二、现金流量的分类通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。

考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。

三、现金流量表的基本格式和编制方法（一）现金流量表的基本格式 P230 表 10-10（二）现金流量表的编制方法1.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）间接法和直接法（2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。

① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额± 特殊调整业务例：某企业 2002 年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元；（2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元；（3）预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元；（4）主营业务收入 6000 万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额） 1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收 2 万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前欠账款 12 万元。

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【税会实务】保险公司的现金流量表概述
在现金流量表中，对现金流量的具体内容是进行分类反映的：表中各项目是按照“现金流入一现金流出-现金流量净额”这一等式的要求进行具体编排的。

（一）现金流量的含义和分类
所谓现金流量，是指保险公司现金和现金等价物的流入和流出。

这里的现金是指广义的现金，现金流量表是以广义的现金为基础编制的。

广义概念的现金，是指保险公司库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。

1．库存现金
库存现金是指保险公司持有的可随时用于支付的现金限额，即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。

2．银行存款银行存款是指保险公司存放于金融机构随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。

区别在于：如果存放于金融机构的款项不能随时用于支付，如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金，但提前通知金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内。

3．现金等价物现金等价物是指保险公司持有的期限短、流动性强、易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

现金等价物虽然不是现金，但当保险公司需要时往往可以随时变现，具有很强的支付能力，因而可视为现金。

这里所称的期限短，一般是指从购买之日起，3个月内到期。

如保险公司于1998年11月1日购入1996年1月1 日发行的期限为3年的国债，购买时还有2个月到期，则这项短期。