第四章 消费税筹划1

在生产过程中，企业可以根据产品特点和市场需求，合理安排生 产计划，以充分利用税收优惠政策，降低消费税税负。例如，根 据税收政策规定，纳税人生产应税消费品用于连续生产应税消费 品，可以抵扣已纳消费税税款。企业可以根据这一政策合理安排 生产计划，降低消费税负担。
进口环节的消费税筹划
进口环节是消费税的另一个重要环节，进口 企业在选择进口产品、进口渠道等方面进行 合理筹划，可以降低进口成本和消费税负担 。例如，在进口环节选择具有关税优惠的产 品和进口渠道，可以降低进口成本和消费税 负担。
批发零售企业可以根据产品特点和市场需求，合理安排销售计划和促销方式，以充分利用税收优惠政策，降低消费税负担。 例如，根据税收政策规定，纳税人销售应税消费品时采取折扣销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可 以按照折扣后的销售额征收消费税。批发零售企业可以根据这一政策合理安排销售计划和促销方式，降低消费税负担。
企业应对消费税改革的策略
调整经营策略
企业应关注消费税改革动向， 及时调整经营策略，优化产品 结构和服务模式，以适应新的 税收环境。
加强财务管理
企业应加强财务管理，规范账 务处理和税务申报，确保及时 、准确地缴纳消费税。
开展税收筹划
企业应开展税收筹划，合理降 低消费税税负，提高企业的经 济效益。
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税收筹划(第四章 消费税)
目
CONTENCT
录
• 消费税概述 • 消费税筹划的基本方法 • 消费税筹划的实践应用 • 消费税筹划的风险管理 • 未来消费税的发展趋势及应对策略
01
消费税概述
消费税的定义
消费税是一种对特定商品和服务在生产、流通和消 费环节征收的间接税。
它通常以商品和服务的价值或数量为基础，通过增 加成本来影响消费者的购买行为。

• 通过比较可以发现，企业降低销售价格后， 销售收入减少了14000元，但应纳税款也减少 了35040元，销售利润增加了21040元。其原 因是销售税率的大幅度降低导致的消费税负 担的大幅度减轻。
补充：消费税纳税人的纳税筹划
• 【税法规定】 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人是消费税的纳税人 生产应税消费品销售的，于销售时缴纳消费 税；金银首饰、钻石级钻石饰品的消费税改在 零售环节征收。
合并后： 应纳消费税=25000×20%+5000×2×0.5 =10000万 可节税：19000-10000=9000万元
4.3
企业销售过程中的纳税筹划
4.3.1 利用关联企业转让定价进行纳税筹划
【名词解释】
关联企业：指与其他企业之间存在直接或间接 控制关系或重大影响关系的企业。 转让定价：是指关联企业之间在产品交换或买 卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行 交易（高于或低于市场价格），以实现共同利益 最大化。
比如北京首饰厂外购翡翠戒面一批加工成翡翠戒子外购的翡翠戒面支付了消费税北京首饰厂加18k金托生产成戒子后卖给北京百货此时不交消费税也不能抵扣翡翠戒面的消费税因为纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰钻石首饰在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款
第四章
消费税筹划实务
案例导入
• 注意事项
• • •
1、符合可抵扣的范围 2、取得可抵扣的合法凭证 增值税专用发票&海关开具的专用缴款书
3、准予扣除外购应税消费品已纳消费税税额的 计算方法 当期准予扣除外购应税消费品买价 当期准予扣除外购应税消费品数量 其中，买价指购进货物增值税专用发票注明 的销售额（不含增值税）；数量为增值税专 用发票上注明的销售数量

案例：
某酒厂主要生产粮食白酒，产品销往全国各地 的批发商。按照以往的经验，本地的一些商业零 售户、酒店、消费者每年到工厂直接购买的白酒 大约1000箱（每箱12瓶，每瓶500克）。企业销 给批发部的价格为每箱（不含税）1200元，销售 给零售户及消费者的价格为（不含税）1400元。 经过筹划，企业在本地设立了一独立核算的经销 部，企业按销售给批发商的价格销售给经销部， 再由经销部销售给零售户、酒店及顾客。已知粮 食白酒的税率为20%，定额税率为0.5元一斤。



2）烟类产品计税依据的确定 定额税率：每标准箱（5万支）150元，每条0.6元 比率税率分为二档： 调拨价格，70元/条以上的卷烟税率是56%， 70元/条以下的卷烟税率为36%， 同时：在批发环节征收5%的消费税。 【例】 如100元一条烟需向国家缴纳消费税为： =100×56%+100×5%+1×0.6 =61.6元。
（二）计税依据的特殊规定
4、酒类关联企业业务往来：不按照独立企业
之间的业务往来作价的，税务机关有权进行调 整核定其应纳税额。 5、兼营不同税率应税消费品，应当分别核算 销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售 数量的，或将不同税率的应税消费品组成套装 消费品出售的，从高适用税率。
（二）计税依据的特殊规定
结果：每只手表实际收益只有8393元。

案例分析：
价格调整：低于1万元，不征消费税
P=9999元
增值税额=0.9999*1000*17%=169.983万元
城建税和教育费附加=169.983*（7%+3%） =16.9983万元 实际税前收益=999.9-16.9983=982.9017万元 结果：每只手表实际收益9829.017元。

2.卷烟 从量的定额税率：每标准箱（5万支）150元（0.003 元/支）； 从价的比例税率： ★甲类卷烟：每标准条（200支）调拨价在70元以 上（含70元，不含增值税）的卷烟税率为56%。 ★乙类卷烟：调拨价在70元（不含增值税）以下的 卷烟税率为36%。 ★没有调拨价格的卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手 工卷烟等）一律按45%的比例税率。如果一种卷烟 没有调拨价格，则由税务机关计算核定价格。

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一、消费税计税依据的确定 ㈠从价计缴消费税的：计税依据为销售额
目前实行从价计缴的应税消费品有： 应 税 消 费 品 适 用 税 率 雪茄 烟丝 酒 烟 精 化妆 珠宝 金 品 玉石 银 首 饰 护 肤 护 发 品 0 鞭炮 汽 焰火 车 轮 胎 15% 3% 摩托 小汽 车 车

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消费税纳税人具体包括以下几种情况：
1.生产销售应税消费品的纳税人，即从事应税消费品生产、
销售的企业、单位和个体经营者。 生产应税消费品销售是消费税征收的主要环节。生产应
税消费品销售的，于销售时缴纳消费税；纳税人将生产的应
税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务都 应视同销售缴纳消费税； 另外，将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品以 外的其它方面都应计算缴纳消费税；金银首饰、钻石及钻石

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对于第二笔业务，如果公司的销售人员在与乙商场签订 合同时，明确“赊销”业务，那么，该笔业务的纳税义务54 万元（180×30%）可以向后递延10个月。 对于第三笔业务，从销售合同的性质上看，显然属于 “预收货款结算方式销售”业务，如果公司财务人员认识到 这一点，那么，该笔业务的纳税义务30万元（100×30%）