以目标利润为导向的企业预算管理的特点

预算管理的特征与功能预算管理的特征第一是全面性。

预算管理的全面性体现为全员性、全程性和全方位。

全员性是指全面预算管理涉及公司各个部门，需要公司全部人员共同完成，从企业领导层到财务部门，再到企业的其他部门，人人肩上有责任；全程性是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均渗透到公司经营活动中的每个环节，表现为全过程的预算管理；全方位是指预算管理包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算等各个方面预算。

第二是协调性。

由于全面预算管理涉及企业的方方面面，要实施完整的预算管理，就必须将管理的触角延伸到企业的每一个部门和个人。

通过企业各职能部门和生产部门对预算过程的参与，把各部门的作业计划和公司资源通过透明的程序进行配比，达到资源的有效配置和利用。

第三是战略性。

全面预算管理的主要内容就是对企业资源的组织、使用做出合理安排。

其构建必须以公司战略为导向，符合战略要求的全面预算管理对公司战略起到全方位的支持作用，是公司战略目标的具体实施规划。

第四是系统性。

具体可分为纵向和横向两个方面。

纵向系统性是指预算的编制、执行控制、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系，上下环节紧密相连，共同形成预算的刚性；横向系统性是指各个部门的工作内容都是相互联系的，某部门的预算目标未完成，会影响其他部门的预算执行，必须经过有权部门按照规定的权限批准。

第五是检查性。

预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。

预算管理的功能预算是企业经营计划以及预期经济活动的一种货币数量表现，是企业在科学的对内部各因素进行分析和预测的基础上，用价值量和实物量等多种形式将决策的目标具体的、系统的反映出来的企业未来一定时期经济活动的一系列目标和规划。

企业全面预算管理既是经营策略的具体化，又是企业控制生产经营活动的重要依据。

预算概念对于预算理论研究，有很多不一样见解。

会计辞典解释为：是未来经营准绳，并用以控制未来营运而进行一个财务计划。

任何未来成本费用估量。

任何相关人力、物力及其它资源利用有系统计划。

预算管理有四个特点：全员、全额、全程、全方面全员，是指预算过程全员参与和发动，包含两层含义：一层含义是指“预算目标”层层分解，使人人肩上有指标，让每一个参与者学会算账，建立“先算后干”成本效益意识。

另一层含义是指企业资源在企业各部门之间一个协调和科学配置过程。

经过企业各部门对预算制订过程参与，把各部门作业计划企业资源经过透明程序进行配比，从而能够分清“轻重缓急”，达成资源有效配置和利用。

全额，是指预算金额总体性，不仅包含财务预算，更关键是包含业务预算、作业预算、资本预算得现金流预算。

全程，是指预算管理全程化，预算管理不能仅停留在预算指标设定、预算编制和下达上，更关键是经过预算实施和监控、预算分析调整、预算考评评价，真正发挥预算管理对经营活动指导作用。

全方面，全方面是集企业生产经营预算、作业基础预算、成本费用预算、资本投资预算、现金流理预算、目标利润预算及战略预算于一体综合预算体系，预算内容包含财务非财务，货币非货币。

预算编制方法固定预算：又称静态预算，依据预算期内正常、可实现某一业务量水平作为唯一基础来编制预算方法。

是传统预算方法。

弹性预算：是为克服固定预算缺点而设计，又称变动预算。

区分变动成本和固定成本，进而建立起业务量、成本和利润之间数量关系，根据预算期可预见多种业务量水平，编制出不一样业务量水平下对应预算方法。

增量预算：是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及相关降低成本方法，经过调整相关原有费用项目而编制预算方法。

零基预算：是为克服增量预算缺点而设计方法。

是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生费用项目或费用数额，而是以全部预算支出均为零为出发点，一切从实际需要和可能出发，逐项审议预算期内各项费用内容及开支标准是否合理，在综合平衡基础上编制费用预算一个方法。

以利润为导向的财务管理模式研究财务管理是企业经营管理中极为重要的一环，它直接关系到企业的盈利和发展。

在市场经济条件下，利润是企业生存和发展的重要保障，因此，以利润为导向的财务管理模式应运而生。

本文将从以下几个方面探讨该模式的意义、实施过程及效果。

一、以利润为导向的财务管理模式的意义1.1 激发企业活力以利润为导向的财务管理模式能够有效激发企业的活力和创造性。

传统的财务管理模式过于注重企业的财务稳定性和风险控制，容易使企业陷入保守和庸俗的局面。

而以利润为导向的财务管理模式则更注重企业的盈利能力，能够鼓励企业在做出收益和风险之间的抉择时更加果断和积极，促使企业在市场竞争中更具优势。

1.2 提升企业效益以利润为导向的财务管理模式不仅能够提高企业的经济效益，还有望提升企业整体的效益。

在这种模式下，企业会更注重有利于企业利润的决策，更具有经济性，更愿意采取科学、规范和创新的管理措施。

企业在经营活动中，不再是站在财务规章制度的限制下，而是将经济效益作为手段和目的，提升企业的核心竞争力和整体竞争力。

1.3 推动企业进一步发展以利润为导向的财务管理模式有助于推动企业的进一步发展。

在这种模式下，企业财务管理更加专业化、科学化和信息化，能够有效地将企业的财务管理、经营管理和战略发展紧密结合起来，使企业发展过程更加有序，规范和高效，不断推动企业高质量发展。

二、以利润为导向的财务管理模式的实施过程2.1 建立现代财务管理体系建立现代财务管理体系是以利润为导向的财务管理模式实施的前提和保障。

该体系主要包括：健全制度、完善流程、强化内控、加强监督和管理。

企业需要根据自身实际情况，结合现代经济管理理念和实践经验，系统地建立起现代企业财务管理体系。

这个体系应该是基于科学的财务理念和网络信息技术的有效支撑，从财务战略、财务规划、会计核算、财务决策、预算管理等方面全面建立的。

2.2 加强财务人员素质建设财务人员素质的提高和现代经济管理理念的贯彻落实是以利润为导向的财务管理模式实施的重要保障。

浅析企业全面预算管理【摘要】文章阐述了全面预算管理的内涵，特征等预算管理的基本内容，对全面预算的编制方法、流程、和原则进行了具体的描述，对我国目前企业存在的问题进行了剖析，同时结合了经验提出了关于预算管理的政策性意见。

【关键词】预算；全面预算管理；战略目标全面预算治理是企业内部治理控制的一种重要方法，它曾对现代工商业企业的成熟起到过至关重要的作用。

在我国，随着改革开放的深入和市场经济体制的建立，企业治理控制的目标从完成生产的品种，产量计划，逐渐转移到追求企业经济效益，实现企业价值最大化上来。

全面预算治理由此不断引起重视，并在实现企业经营目标上发挥着越来越重要的作用。

1.全面预算管理概述1.1 全面预算管理的内涵全面预算管理是从最初的计划、协调生产发展而成的现在兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制。

全面预算管理反映的是企业未来某一特定期间的生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。

1.2 全面预算管理的特征全面预算管理的核心在于“全面”二字，它具有全员、全额、全程的特点。

“全员”是指企业预算管理过程中的全体员工的参与：“全额”是指预算金额的总体性，不仅包括财务预算，更重要的是包括业务预算和资本预算。

“全程”是指预算管理流程的全程化。

即预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价。

2.企业全面预算管理体系的具体应用2.1 全面预算管理体系的内容全面预算体系包括利润预算、资本性支出预算、现金收支预算、资产负债预算等。

利润预算包括销售收入预算、产品成本预算、成本费用预算、投资收益预算等。

资本性支出预算主要包括股权投资、基建、技改、资产购置等。

资本性支出预算应根据预算项目，并由主管部门按照经济性、重要性排好优先次序进行批准。

《如何构建全面预算管理体系》XXX公司是一家大型房地产企业，近几年房地产企业之间竞争越来越激烈,房地产行业市场化、客户化导向不断增强，无论是企业内部资源或外部因素,均要求房地产开发商不断提高其自身经营管理水平,因此要科学构建公司的预算管理,就应根据房地产企业的特点进行设计全面预算管理.一、房地产企业的特点:典型的项目运作型企业,项目周期长，资金投入大,相应其全面预算管理也有着其独特的特点: ﻫ1、以现金流为基础:房地产行业高利润、高负债,同时高风险,如此三高，必须时时保证现金流的健康顺畅。

2、以工程项目预算为核心：在成本开支这一方面,工程项目成本最大最复杂也最难控制，如此三最,奠定了工程项目预算的核心地位。

3、年度公司总成本和费用预算：工程项目往往跨年度,这对企业的会计利润影响很大,因此必须由公司领导直接负责，由财务部牵头，全公司各部门通力配合完成。

二、全面预算管理的概念：１、全过程：预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理.2、全方位：预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。

ﻫ3、全员参与:预算管理是指公司领导、子公司负责人、部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理.ﻫ实施全面预算管理,能有效地建立起管理控制体系,使整个企业的经营管理活动沿着预算管理轨道科学、合理地进行, 为企业的发展提供保证.三、建立全面预算管理的步骤：(一）搭建全面预算管理框架、建立三级预算机构：全面预算管理框架中将预算机构分为三级：一级机构：称为预算管理委员会．由公司高层领导组成,是公司预算管理的最高决策机构。

负责确定公司年度经营目标,审批公司年度预算方案及其调整方案．ﻫ二级机构:称为执行机构，是预算管理委员会的办事机构，设在公司财务部，负责预算的编制、初审、平衡、调整和考核等具体工作，并跟踪监督预算执行情况,分析预算与实际执行的差异，提出改进措施和建议.三级机构:为预算责任单位,由公司各部门组成，是公司预算的责任和落实单位.(二)确立预算工作程序：预算编制宜采用企业内部自上而下、自下而上、上下结合的编制方法,整个过程为：1、先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标；2、各基层单位根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案,呈报预算委员会;3、最后，预算委员会审查各部门预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案;4、预算方案再反馈回各部门征求意见。

组织结构企业组织结构是指企业全体员工为实现企业目标而进行的分工协作，在职务范围、责任、权力方面所形成的结构体系。

该结构体系包括职能结构、层次结构、部门结构和职权结构。

企业组织结构一般可分为纵向组织结构和横向组织结构两种。

以目标利润为导向的企业预算管理责任网络的结构是与其组织结构相对应的，下面简要介绍两种组织结构下如何建立责任网络。

纵向组织结构即直线职能制组织结构，其特点是以整个企业作为投资中心，总经理对企业的收入、成本、投资全面负责，下面的各部门、工厂、车间均为成本中心，只对各自的责任成本负责。

这种结构权力较集中，下属部门自主权较小。

在纵向组织结构下，企业预算自上而下逐级分解为各成本中心的责任预算，各成本中心的责任人对其责任区域内发生的责任成本负责，基本成本中心定期将成本发生情况向上一级成本中心汇报，上级成本中心汇总下属成本中心情况后逐级上报，直至最高层次的投资中心。

投资中心定期向预算管理委员会汇报情况。

横向组织结构，即事业部制组织结构，其特点是经营管理权从企业最高层下放，各事业部也具有一定的投资决策权和经营决策权，成为投资中心；其下属分公司对成本及收入负责，成为利润中心；公司下属的工厂、车间、工段等均为成本中心，对各自的责任成本负责。

在横向组织结构下，企业预算也应自上而下逐级分解为各责任中心的责任预算，基本成本中心定期将实际成本发生情况向上级成本中心汇报，该级成本中心汇总上报给上级利润中心，利润中心则将本中心责任成本与收入汇总上报至上级投资中心，各投资中心将本中心责任预算完成情况汇总报告最高投资中心——总公司。

总公司将管理情况经利润预算管理专门办事机构处理后，向预算管理委员会汇报。

企业组织结构的发展与变化就企业发展问题探讨了企业的产生、发展与变化趋势，研究了企业组织结构在演进过程中表现出来的几种主要形式及各自的优缺点，指出企业组织结构正在从刚性向柔性、从金字塔型向大森林型方向变化，企业组织也从常规型向集团型和细微型方向发展。