CMA-P1-2.2-预算概念

规划、预算编制与预测公司取得成功的原因在于：战略制定建立在内外部信息的基础之上，能够将其内部优势与外部机会很好地结合。

公司还需要将战略转化为行动，这就需要预算。

预算是为实现长短期目标而制定的详细计划。

好的预算不仅能促进成本控制，还能确保公司的日常营运与公司的总体目标保持一致。

“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

”—美国著名管理学家戴维·奥利本章探讨基本的预算编制概念和预测技术。

1.战略规划（2015新增）2.预算编制的相关概念3.预测技术4.预算方法5.年度利润计划（总预算）与相关报表6.简易规划和分析技术Topic 1 战略规划战略是一个组织的共同愿望。

制定战略应将企业的核心竞争力与行业机会和/或威胁联系起来。

战略规划（又称长远规划,Strategic Planning ）是指对企业所处行业、竞争对手和环境进行全局性的展望。

本节内容包括以下九个部分：1.战略和战略规划2.影响战略的外部因素分析3.影响战略规划的内部因素分析4.SWOT分析5.长期愿景、使命、总体目标和分项目标6.战术和长期战略目标的合作7.成功的战略/战术规划的特征8.应急规划9.其他规划工具和方法什么是战略？波特（美）：战略是公司为之奋斗的一些终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物。

明茨伯格（加）：战略是一系列或整套的决策或行动方式。

汤姆森（美）: 战略既是预先性的，又是反应性的。

组织常见的三个层次的战略：1.公司整体战略（或称为多种业务战略）2.竞争性战略（或称为一个业务部门的战略）3.职能性战略（或称为一种业务内部的战略）图表1B-1 不同层次的战略明确服务对象，并指导如何向他们传递组织的价值理念。

将特定的公司活动与流程结合起来，使公司创造独特的价值。

联合公司的各种活动，全力加强组织在竞争中的潜在优势。

职能性战略加强公司的竞争战略。

设定市场营销、财务、科研、技术和营运等计划和目标。

第一章第一节预算概念描述公司编制预算的四个原因：规划：更好地预测未来沟通：提升企业内部沟通和协调性监控：监控企业目标实施进度评估：作为员工绩效评估的指南预算的具体流程：提案、商议、审查和批准、修正预算松弛：预留一笔额外的资金以应对非预期事件。

与最优预算水平存在差异。

消极：不能实现企业成本min，利润max；影响经营效率；降低实现战略目标的能力。

可以利用本题来做简答题92、Rainbow公司最近任命Margaret Joyce 为负责财务的副总裁，要求她设计一套新的预算编制制度。

Joyce 做了改变，通过把公司的年度预算除以十二，这样就成了一种按月编制预算的制度。

然后Joyce 为每个部门编制一份月度预算，并让各部门经理每个月呈上一份实际和预算作对比的报告。

这份月度报告自上而下执行，且会引起一些行为问题。

A、最高管理当局对预算流程的态度B、包括了一些不可控的成本，比如折旧D、没有考虑一些因素，比如说季节性试题解析：在权威式预算编制过程中将会发生问题。

那些原因包括最高管理当局对预算流程的态度将导致预算与实际数有很大的不同；包括了一些不可控的成本，比如折旧；没有考虑一些因素，比如说季节性。

其他的原因还可能包括制定预算决策的人没有制定有效预算的知识。

第二节预测技术背出回归分析的缺点回归分析要求大量和正确的数据使用者必须评估自变量与应变量之间的关系是合理的回归分析会受异常数据点的影响优点：客观、可靠的方法；可以评估预测的准确性和可靠性实例分析：$1,015,000是回归直线与y-轴的交截点。

$88,000是直线的斜率，并显示，如果目前的趋势继续下去，Delgado每个月的销售将增加$88,000。

时间序列分析：四种要素，趋势、周期、季节、无规则背优点：有助于分析趋势和各种规律，帮助决策缺点：过去模式是否能继续；无法预测无规则事件；只使用一个变因（时间）来预测学习曲线优点:帮助制定价格和衡量绩效缺点：学习曲线规律并非保持不变，不能分析学习以外的因素，学习率难以确定决策理论期望值，优：在不确定的情况下给出了预测；缺：未考虑风险态度敏感性，优：揭示不同变量对预测结果的影响缺：每次只能测试一个变量第三节预算方法项目预算2个上司作业预算固定成本同一个成本池；不同层次变动成本不同的成本池团队合作、同步作业和客户满意预算更准确，有利于预算审核，防止预算松弛。

第2章章节导航发生额是否真实、完整未见异常(只能在合理范围内保证)y.战略规划•战略和战术的区别•波特五力•波士顿矩阵预测方法•线性回归•学习曲线•时间序列•期望值预算•成功预算的特征•预算的具体方法（静态预算，弹性预算，作业预算等）•总预算常见大考点未见异常(只能在合理范围内保证)y.Ø经营预算（库存结转）Ø财务预算 （现金预算）Ø影响战略规划的外部和内部因素Ø理解波特五力及每项要素各自的影响Ø理解SWOT分析法Ø掌握战略和战术的主要区别Ø结合实务理解掌握波士顿矩阵的各项要素第1、2讲考点回顾未见异常(只能在合理范围内保证)y.Ø理解预算的四个功能Ø理解成功预算流程的特征Ø理解掌握权威式预算与参与式预算的区别Ø区分预算编制过程中不同参与者各自的职责Ø区分理想标准与基本可实现标准第3讲考点说明未见异常(只能在合理范围内保证)y.未见异常(只能在合理范围内保证)y.n 1.预算Ø是一个实体的营运计划和控制工具，它用来确定在一段时间内为实现实体目标所需要的资源和投入。

预算主要是定量指标，而不是定性指标。

Ø即未来一段时间内（通常为1年内）的量化运营计划，包括财务和非财务两个方面。

Ø在一个高度不确定的环境中求生，需要明白企业未来一段时间内做什么能提高存活的机率，从这个角度来说，预算就可以帮助企业提高其生存的机率。

未见异常(只能在合理范围内保证) y.了解预算分解未见异常(只能在合理范围内保证) y.了解预算执行过程未见异常(只能在合理范围内保证) y.了解预算框架未见异常(只能在合理范围内保证) y.预算的四个功能(以案例形式考核）未见异常(只能在合理范围内保证)y.n 1.规划（计划）Ø预算会要求管理者对未来可能发生的事项进行规划，以此来降低执行过程中的不确定行。

CMAP1掌中宝第一章：规划、预算编制与预测战略规划战略规划：对企业所处行业，竞争对手和环境的全局展望，组织需要明确自身目标、评估实现目标需克服的困难，并且找到继续前进和解决问题的方法。

表面是高级管理层的责任，但是企业每个成员都应参与其中。

组织常见的三个层次战略：公司整体战略（多种业务战略），竞争性战略（一个业务部门战略），职能性战略（一个业务内部的战略）：公司战略-竞争性战略-职能性战略的关系：公司战略考虑的是企业大局，决定适合的业务组合，指出公司所处的竞争环境，竞争性战略和职能性战略关注组织从战术上如何在既定行业内提高竞争力。

企业战略必须为动态：企业战略不是一成不变的，竞争者，消费者，法律法规的变化都会导致战略的变化，预见性和事先准备对于一个有效战略至关重要影响战略的外部因素分析：法律和法规因素，竞争力、行业趋势和竞争，技术更新，利益相关群体和他们关心的社会问题，全球化趋势、新兴市场和非政府组织机构。

●波特的五因素模型⏹新竞争对手的进入--进入壁垒:原有企业的成本优势，规模经济，产品服务差异，转换成本，渠道拥挤，原有企业的预期反应⏹替代品的威胁⏹买方的议价能力--谈判杠杆，价格敏感程度⏹供应商的议价能力⏹现有竞争对手的竞争--竞争结构，成本结构，产品或服务差异，客户的转换成本，竞争对手战略和目标多样化，高退出壁垒●技术评估的五个步骤：⏹确认核心技术⏹分析现有和将来潜在的技术变化⏹分析技术带来的竞争性影响⏹分析企业的技术优势和劣势⏹建立企业的技术优先权●利益相关者分析---通常采用矩阵分析的模式●全球化---出口，国际分部或者销售子公司，跨国公司，全球化公司，联盟、合伙和合资企业影响战略的内部因素分析--内部能力分析对确保公司掌握资源、技能和方法实现公司战略和战术目标非常重要S.W.O.T分析--SWOT分析提供了一个识别帮助或者阻碍公司在经营环境发展的各种因素的框架，提供了内外部分析汇总数据的识别方法，组织通过SWOT分析来为战略规划收集额外的信息。

2017年4月CMA P1考试知识重点在复习2017年4月CMA考试的时候，很多同学看CMA基本考点大纲感觉列出的知识点并不多，但一打开教材就发现每个知识点下面都包含了大量的细节解读。

下面就给大家汇总一下2017年4月CMA P1考试知识点。

P1级别的五大重点模块如果你不是学霸学神级别的人物，没有过目不忘的功能，举一反三融会贯通的技巧，那么还是从每个具体的知识点入手，认真击破，那么也会是学而有效的方法。

CMA一共只有两个级别的考试内容，分别是财务规划、绩效与控制以及财务决策。

两个部分是完全平行的关系，而不是谁包含谁，谁的等级比谁的等级高出一筹。

很多人不知道是先选择P1还是P2，其实完全可以不用太过担心，两部分谁做先导都可以。

那么P1级别都有哪些重点的知识点呢？P1部分是财务规划、绩效与控制（Financial Planning, Performance and Control）。

别看这么一长串的内容，其实内在的知识结构体系是非常有逻辑性的。

P1的重点模块，包括这五大内容，分别是计划流程，财务业绩评价，成本管理，内部控制以及职业道德。

每个模块都要求你掌握些啥？1 计划流程30%预算概念；年度利润计划及附表；预算类型，包括作业基础预算，项目预算，弹性预算；高层计划及分析；财务预测，包括定量法如回归分析法及学习曲线分析。

2 财务业绩评价25%内部控制及业绩考评的财务指标，包括收入，成本，利润及资产投资；基于弹性预算和标准成本的各种差别分析；收益，成本，贡献和利润中心的会计责任；以及平衡记分卡。

3 成本管理25%成本概念，流量和术语；替换成本目标；成本衡量概念；成本积累系统包括分批成本制、分步成本法和作业基础成本法；间接费用分摊；运营效率和商业业绩主题如JIT，MRP等生产规范，约束理论，价值链分析，基准，ABM以及连续改善。

4 内部控制15%风险评估；内部控制环境，程序及标准；内部审计的责任与权利；审计类型；会计信息系统充分性评估。

cma中文归纳总结CMA（管理会计师）是全球公认的管理会计领域的专业认证，它是对管理会计、财务管理和业务决策等方面知识、技能与能力的考核。

下面将对CMA考试的主要内容进行归纳和总结，以帮助考生更好地备考。

一、CMA考试概述CMA考试分为两个部分，分别是CMA第一部分（Part 1）和CMA第二部分（Part 2）。

第一部分主要涵盖了管理会计、计划、预算和预测、资本预算决策等内容；第二部分则包括了金融决策、财务报表分析、企业风险管理和投资组合等内容。

二、CMA第一部分归纳总结1. 管理会计管理会计是指通过内部报表和财务数据，为企业内部的管理决策提供支持和指导。

它涵盖成本管理、绩效评估、业绩管理、战略管理会计等方面的内容。

1.1 成本管理：包括成本估计、成本控制、成本分析和成本计划等。

1.1.1 成本估计：通过成本估计可以对未来的成本进行预测和规划，以便做出相应的经营决策。

1.1.2 成本控制：通过设定预算、实施成本控制措施来确保成本在可控范围内。

1.1.3 成本分析：通过对成本的分析，可以了解成本结构、成本变动的原因以及成本和利润之间的关系。

1.1.4 成本计划：制定成本计划以实现企业的长期经营目标。

2. 计划、预算和预测计划、预算和预测是管理会计中重要的工具，用于制定企业的中长期经营目标和决策。

2.1 计划：制定企业的中长期经营目标和发展战略，以指导企业的日常经营活动。

2.2 预算：通过设定预算来规划和控制企业的财务活动，包括资金预算、销售预算、成本预算等。

2.3 预测：通过对市场和企业内部环境的分析，对未来发展进行预测，为决策提供参考依据。

3. 资本预算决策资本预算决策是指在投资决策过程中，确定是否进行某一项目的投资，以及该项目的融资方式和投资报酬率。

3.1 静态资本预算：通过计算项目现金流量、净现值、内部收益率等指标，对项目进行评估和决策。

3.2 动态资本预算：考虑项目的不同时段内的现金流量变化，通过计算净现值指数、修正现金流量指数等指标，对项目进行评估和决策。

第二章规划、预算编制与预测81 丁公司正在施行一种成本改进体系，即用持续改进成本计算方法作为编制所有与制造环节相关的预算的基础。

为了提高企业盈利能力，公司打算以后5年都用这种预算方法。

Th产成本的目标降低率定为5。

今年的T h产成本为180元。

请问如果采用持续改进成本计算方法，明后两年的Th产成本预算额度应该为多少元?明年后年A.1710000元不能确定B.1710000元1624500元C.171000元162000元D.1800000元1710000元答案：B解析：公司今年的Th产成本为1800000元，目标降低率为5。

明年的Th产成本预算额=今年的Th产成本×（1-目标降低率）=1800000元×（1-5）=170元。

后年的Th产成本预算额=明年的Th产成本预算额×（1-目标降低率）=1710000元×（1-5）=1624500元。

A.期末在产品存货。

B.期初产成品存货。

C.耗用的原材料成本。

D.分配的制造费用。

答案：B解析：产品制造成本表模板（单位：元）：直接材料：期初直接材料存货XX加：净采购XX减：期末直接材料存货（XX）直接材料成本XX直接人工成本XX总制造成本加：期初在产品存货XX减：期末在产品库存（XX）产品制造成本XX产品成本预期表中包含了A，C，D选项中的成本，不包含B选项中成本一一期初产成品存货。

83 甲公司流水线Th产单一产品，八月份预算产量为220000件，预算的制造成本如表1-21所示。

表1-21制造成本（单位：元)总成本单位成本变动成本281600012.80批量调整准备成本17600008.00固定成本242000011.00总计699600031.80当月产量属于200000~300000件的区间时，单位变动成本和总的固定成本保持不变。

每月批量调整准备成本总额，均取决于公司当月的Th产批次。

一般而言每批产50000件，除非Th产上要求少于此数。

CMAP1掌中宝第一章：规划、预算编制与预测预算相关概念预算：预算是一个实体的营运计划和控制工具，主要是定量目标，而非定性目标。

财务预算为损益、现金流量和财务状况设定了具体目标预算过程包括预算编制和预算控制。

预算控制目的：使预算预测性更强，协调各相关方及相关运营活动，分析差异，向责任方提供反馈。

预算控制中目标设定应当合理，可以激励员工。

预算作为企业四种工具：规划工具，沟通和协调工具，监控工具，评估工具。

●规划工具：计划未来，规划预期。

鼓励不同角度的新思想新思路。

制定既定目标并提供行动框架。

使具体业务计划富有前瞻性。

●沟通工具：各部门可以互相沟通各自计划与需要；使各部门协调合作成为必须；使组织目标有效传达给每个组织成员。

●监控工具：设立了绩效指标，比较实际和预算结果，可以监控整体目标和个体目标，找到问题和机会。

●评估工具：使管理者和员工承担相应的责任；有效评估员工绩效。

绩效评估标准应建立在预算，而不是历史数据上。

原因为：●过去的错误和问题可能影响当期的绩效评估●过去的业绩不一定能揭示未来的结果●预算考虑到经营环境的重大变化，而历史数据无法反映绩效评估应当建立在可控成本基础上。

●可控成本：管理者可以决定是否发生此成本，或在短期内可以改变此成本的大小，如广告费●不可控成本：管理者无法阻止其发生，或者短期内无法影响的成本，如工资，折旧，物业税等●用可控成本作为绩效评估的标准，才能有效激励管理者和员工成功预算的特征：战略一致、流程独立、预算详细、数据准确、高层认可、审查核准、绩效评估、员工激励、资源配置、有效内控，别老变更，但要灵活。

预算流程：权威式预算（自上而下的预算），参与式预算（自下而上的预算），混合式预算法：●权威式预算：目标好统一，决策好控制、员工不激励、下级不遵循，时间短花费小，小稳企业好使●参与式预算：战略放一边、下往上沟通、员工受激励、信息更准确、预算会松弛，时间比较长，费用比较高。

经营波动企业好使。

1.1. 财务报表1.1.1. 财务报表的信息使用者1.企业的管理高层(top management)：由于企业资源的提供方无法获取这些内部报告(internal reporting)，对外财务报表(external reporting)可以使管理层站在投资者的角度来审视企业当前的经营状况和未来的绩效。

2.公众投资者(public investors)：对于公众投资者而言，外部财务报表是了解企业经营业绩的最权威途径也是他们对自己投资决策进行理性判断的基础。

公众投资者可以根据这些信息做出是否继续持有或出售被投资方的股票。

3.债权人(creditors)：债权人(creditors)最关心的是自己资金的安全性。

短期债权人，如供应商，一定会关注债务人的流动性；长期债权人，如银行或债券持有人，会更关注企业盈利能力和资本结构，以此来判断企业在遥远的未来是否有还本付息的能力，或是基于企业的风险来确定贷款的利率。

4.其他利益相关者(stakeholders)：利益相关者(stakeholders)指的是，会被组织影响，同时又会影响组织的群体。

会关注企业财务报告的利益相关者包括工会（员工）、政府和竞争对手等。

1.1.2. 损益表损益表(income statement)指的是，在一段时间内对企业经营业绩进行计量的财务报告。

1.损益表的构成a．销售收入净销售额(net sales revenue) = 销售收入(sales revenue) - 产品折扣(discounts) -折让(allowance) - 退货(returns)b．销货成本销货成本(cost of goods sold)指的是，出售给客户商品的成本。

从净销售额中扣除销货成本得到毛利(gross profit)。

c．经营费用经营费用(operating expenses)指的是为了产生销售收入而会重复发生的（非销货）成本，它主要包括：销售费用(selling expenses)、管理费用(administrative expenses)和折旧费用(depreciation expenses)。

规划、预算编制与预测战略实施过程的步骤：制定组织总战略方向：分析外部环境：外部分析基本工具PEST分析：政治要素（Politics）、经济要素（Economic）、社会要素（Society）、技术要素（Technology）。

分析内部环境：内外竞争环境分析工具：1、SWOT分析：S指企业内部的优势（Strengths），W指企业内部的劣势（Weakness），O指企业外部环境的机会（Opportunities），T指企业外部环境的威胁（Threats）。

基本逻辑是：构建优势、消除劣势、利用机遇、最小化挑战；2、波特五力分析：基本业务层战略：提点：1、“成本领导”即为更低的成本结构2、“差异化”即为有差别的产品3、“集中”即为针对少数的细分市场战略应急规划（预案）：应急预案一般是处理短期战术战略，而不是长期战略。

应急预案不存在标准模式，它应该是简明、清晰、有效、极具可操作性，并能够指导行动的，挑战越严峻，细节与可操作性越重要。

其实，对组织战略计划与实施做必要的压力测试是十分有利的，可以让股东和管理层有较清晰的预期，对未来的不确定性甚至极端恶劣情况有一定预期，多一分从容，多一分胜率。

业务连续性计划：一套基于业务运行规律的管理要求和章程流程，使得一个组织在突发事件面前能迅速做出反应，以确保关键业务功能的可持续营运。

包括以下三方面：（1）高可用性。

提供本地故障情况下的继续被访问应用的能力；（2）连续操作性。

所有设备无故障时保持业务连续营运的能力；（3）灾难恢复。

灾难破坏时，不同地点恢复数据的能力。

其中关键的构成部分：①危险评估②业务（危害）影响分析③策略：预防、响应、业务恢复、复原（场所）④指标定义：量化业务恢复的目标。

公司治理：公司内部的权利分配是通过公司的基本章程来限定公司不同机构的权利并规范它们之间的关系，现代企业的治理结构基本遵照：决策、执行、监督三权分立的框架。

美国《塞班斯法案》倡导抵制公司和会计欺诈的改革，对违反证券法规的行为施加新的刑罚，同时针对公司治理提出了一系列更高的要求。

p1简答题知识点整合1.1吸收成本法和变动成本法的优缺点吸收成本法优点：满足外部报告和税务部门的要求，使所有费用与收入相匹配；缺点：容易引起利润操纵，可能引起为存货而生产的现象，经理可能会选择生产一些吸收固定成本较多的产品，而不是对企业有利的产品。

变动成本法优点：避免管理层为追求高利润而操纵存货，使管理层更加关注可控的成本和领域，基于边际贡献的分析可以帮助企业内部决策。

缺点：不符合外部报告和税务部门要求1.2权威式预算和参与式预算的优缺点权威式预算的优点：由上至下，符合公司高层战略目标，效率高，编制所需时间短。

缺点：命令取代沟通，不利于管理高层和具体执行者的沟通，由于目标是指令性的，降低了执行者的认同度，无法有效激励，进而降低了预算目标完成实现的成都。

参与式预算的优点：由下至上，管理中层和员工参与到预算过程中，能够起到激励作用。

缺点：易植入预算松弛，编制时间较长，效率较低。

1.3应收账款坏账确认方法直接核销法，即坏账发生时，直接减少对应金额的应收账款，并将该笔损失计入当期的坏账费用。

优点：简单可靠。

缺点：不符合配比原则，除非金额极小，否则不能使用。

备抵法，即根据配比原则，在每一会计期末预估当期赊销收入中无法收回的应收账款金额，并确认为当期的坏账费用，待坏账实际发生时，减少应收账款，并冲减坏账准备。

优点：满足配比原则，在资产负债表上报告了应收账款的可实现净值。

缺点：会计处理相对复杂。

2.1产品生命周期的定义、四个阶段及其特点是什么（15.11）产品生命周期是一种新产品从开始进入市场到被市场淘汰的整个过程。

产品生命周期的四个阶段：研发、引入、成长、成熟、衰退导入：有两种定价策略：高价或低价进入，前者是为了准确识别产品未来市场的定位，后者意在扩张市场份额，导入阶段的成本比较高，原因是产量小。

成长：随着市场份额不断上升，产量上升，成本下降，定价可以下降，为了市场份额的进一步扩张，可以采取打折促销措施。

成熟：市场份额增长放缓，当产品利润达到峰值后下降，此时产生规模经济效益，定价可以低，因为成本较低。

第二章规划、预算与预测第二章规划、预算编制与预测本章主要内容第一节战略规划第二节预算编制的相关概念第三节预测技术第四节预算编制方法第五节年度利润计划与相关报表第六节简易规划与分析技术第六节简易规划与分析技术知识点一知识点二知识点三知识点四模拟财务报表与预算使用销售百分比法编制模拟利润表使用模拟财务报表评估预期绩效实施敏感性分析知识点一模拟财务报表与预算模拟财务报表与预算直接的关系知识点一模拟财务报表与预算模拟报表能支持公司执行以下三项主要功能：1.评估预期绩效是否符合公司的既定目标2.预测融资需求以实现预计的销售增长3.通过敏感性分析估计导致重大问题发生的潜在事件知识点二使用销售百分比法编制模拟利润表1.一种简易可行的方法即销售百分比法，并使用该方法首先完成模拟利润表的编制，再编制模拟资产负债表。

2.它假设模拟利润表和模拟资产负债表中的一些数据同销售收入之间的关系保持不变，这意味着这些数据会随销售的增长成比例增长。

3.在模拟利润表中，与销售成比例增长的项目有销货成本和销管费用；4.在模拟资产负债表中，与销售成比例增长的项目有流动资产、净固定资产、应付账款和应计负债5.与融资活动相关的项目，即应付票据（短期借款）、长期债务和所有者权益均假设不与销售成比例增长。

知识点二使用销售百分比法编制模拟利润表案例：Heavenly家具公司使用销售百分比法预测其模拟财务报表中的各个科目。

基于历史财务报表信息，该公司可以确立若干项目与销售额之间存在如下关系：销货成本占销售额的80%。

销管费用占销售额的5%。

现金及现金等价物相当于销售额的3%。

应收账款相当于销售额的18%。

存货相当于销售额的25%。

净固定资产相当于销售额的35%。

应付账款相当于销售额的12%。

应计负债相当于销售额的8%。

知识点二使用销售百分比法编制模拟利润表家具公司当年的销售收入为100000元，预计下一年度的销售收入将增长18%。

该公司目前发行在外的普通股有12000股，并计划维持其股利政策不变，即将当年净利的40%用于股利支付。