银行如何防范支付结算业务风险
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银行如何防范支付结算业务风险
银行如何防范支付结算业务风险
有偿征集原创文章，为您创收 投递文章减小字体 增大字体 支付结算风险是银行在运用结算工具从事货币活动、资金清算过程中可能遭受的缺失。随着银行支付结算渠道的扩大，票据市场化进程的推进，各商业银行在注重加强支付结算服务的同时，却忽视了对支付结算的管理与风险的防范。支付结算风险一旦转化成现实的缺失，将直接影响着银行、企业资金的安全与社会经济的稳固与进展。支付结算作为银行工作的重点内容与重要环节，其防范风险尤为重要。一、支付结算风险的表现银行支付结算风险已渗透
支付结算风险是银行在运用结算工具从事货币活动、资金清算过程中可能遭受的缺失。随着银行支付结算渠道的扩大，票据市场化进程的推进，各商业银行在注重加强支付结算服务的同时，却忽视了对支付结算的管理与风险的防范。支付结算风险一旦转化成现实的缺失，将直接影响着银行、企业资金的安全与社会经济的稳固与进展。支付结算作为银行工作的重点内容与
重要环节，其防范风险尤为重要。
一、支付结算风险的表现
银行支付结算风险已渗透到银行会计结算工作的各个环节，其表现形式也呈多样化。当前，银行支付结算风险突出表现在下列几个方面：
(一)清算风险
清算风险是银行在清算同城票据交换资金或者系统内联行资金过程中产生的风险。要紧表现为两大类。一类是个别行、社在同城结算与联行清算环节上操纵不严所产生的风险。同城票据交换与联行清算环节是会计部门发案较高的部位，要紧存在着同城票据交换与暂收暂付款项挂账管理不严、汇出汇款管理薄弱、联行对账不及时，与印、压、证三分管执行不力等现象。1997年1月3日至3月13日，建设银行南京分行下关支行票据交换员，利用职务之便使用自制进账单、偷盖印章、空提票据交换等手法，先后7次将1440.3万元资金转出提现；工行南京分行城北支行汉口分理处会计员胡某，利用代班接柜、掌管压数机之机，并偷盖印章，签发金额为900万元与700万元两份银行汇票，内外勾结交由深圳某公司经理行骗。另一类是商业银行将资金矛盾转化为结算矛盾，利用联行体系的关联性而导致的地区性支付风险。这种风险突出表现在各银行系统联行汇差资金占用严重，资金调度失灵，各基层银行占用汇差进行超负荷经营，造成大面积的支付困难，各行备付率极低，有的甚至在人民银行透支，人民银行的同城票据交换资金清算难以正常进行，严重的会由一个行、一个系统的矛盾演化为地区性、系统性的支付困难。
(二)票据风险
随着票据的广泛推广使用，一些不法分子利用商业汇票与银行汇票进行诈骗，而产生的风险日趋突出。要紧表现为：
(1)伪造变造票据、诈骗盗用资金。犯罪分子通过涂改、挖补等手段更换出票金额、收款人等，伪造、变造票据行为，骗取银行与企业的资金。有的利用空头转账支票、作废支票进行诈骗；有的通过私刻企业预留银行印鉴开汇票委托书，骗取银行签发真汇票从中作案；有的银行对银行汇票、银行承兑汇票的签发、兑付、退汇等管理与审查不严，缺乏自我约束机制，犯罪分子乘机作案。
(2)伪造账证、盗用资金。近年来，银行内部会计人员通过伪造进账单、联行来账补充报单等结算进账凭证盗用资金的案件也在一些地方时有发生。有的人民银行内部员工通过自制会计凭证，挪用商业银行准备金存款与汇票保证金，甚至挪用国库资金；有的伪造、涂改凭证、篡改数字、空转账务，有的复制、伪造联行来账补充报单、凭空捏造收付款人，盗用联行资金；有的通过暂收暂付科目，空挂账务，盗用银行资金。
(3)银行违规承兑、贴现商业汇票。一些商业银行承兑银行承兑汇票时忽视了对承兑申请人的资信状况、商品购销合同的严格审查，使一些无真实商品交易关系的商业信用纳入了银行信用；有的承兑银行承兑时未要求承兑申请人提供现实的资产担保或者提供的抵押担保资产不足，造成到期票款难以收回，从而倒逼银行信用放款；有的贴现、再贴现银行对票据所记载的事项审查不严、致使一些背书不连续、绝对记载事项不全等有瑕疵的票据流入银行，从而卷入不必要的票据纠纷之中；有的银行超限额、超比例承兑商业汇票、或者是一些非银行金融机构与不具有贷款权限或者未经其上级行承兑授权、转授权的银行分支机构违规办理银行承兑汇票的承兑与贴现业务。如工商银行南京某支行承兑了一笔融资性的银行承兑汇票业务，该票据第一收款人在转让时以一下属无法人资格的子公司的印章进行背书，致使该票据成为有瑕疵的票据，而农行某支行由于审查不严而办理了贴现手续成为最后票据持有人。该汇票到期后农行向工行划款，工行以背书不连续而拒付，从而引起票据纠纷。
(三)内控风险
内控风险要紧表现为会计结算制度本身不完善，印押(压)证管理不严；会计内部凭证随意制作，复核与事后监督制度不落实；对重点岗位、重要人员缺乏有效的监督制约等内操纵度不严产生的风险，要紧表现为：
(l)凭证管理失控，存在严重隐患。许多案件的发生，都与凭证管理不严有直接关系。据统计，全国发生各类重要空白凭证丢失、被盗达上万张，已经形成严重的潜在风险。据1997年
我省对金融系统重要空白凭证管理进行的专项稽核发现，很多金融机构存在着重要凭证使用不规范、账实不符与丢失被盗等现象。凭证库房安全设施较差，普遍存在内部管理与操纵方面缺乏制约机制等问题与隐患。
(2)会计核算手续不严密。要紧存在会计人员随意制作银行内部凭证；会计复核人员对会计凭证的要素、内容审查不严，有的复核岗位形同虚设；会计事后监督人员未能按规定履行监督检查职能。
(3)管理松弛，内操纵度不落实。一些行加强内部管理的力度不够，未建立有效的内操纵度，造成潜在的会计风险。有的行同城票据交换双人临岗制度不落实，暂收暂付款项科目挂账监督不严，汇出汇款管理薄弱，印、押(压数机)、证分管制度执行不严，联行对账与内外账核对不严格等。
(四)技术风险
技术风险要紧表现为技术软件、硬件可靠性不强而发生的系统风险。这种风险的危害性很大，因此在程序的开发设计与应用上务必考虑其安全性、可靠性、适用性。目前，计算机安全管理操作职责不落实，软件开发与系统保护人员未与操作人员严格分离，会计核算系统操作人员违规越级操作、个人密码公开使用等现象大量存在，犯罪分子通过修改计算机程序、篡改记账信息，利用他人电脑操作代码虚假收付，盗用银行资金等手段作案。某农村信用社储蓄柜负责人利用工作之便，盗窃资金45万多元，其作案手段要紧是采取虚设开销户单、套用当日使用的存单号码、修改开户日期等，此外，系统的安全性、可靠性不强隐含的潜在风险也很大。
(五)经营风险 经营风险是指商业银行或者城乡信用社由于经营管理不善，各类风险积聚到一定程度集中表现为流淌性困难而引发的支付风险。当前影响商业银行资产流淌性、安全性的要紧因素是金融资产质量低下、资产负债比例高、金融资产风险大。有的商业银行违反金融法规搞账外经营、投资房地产，有的违规拆借、越权办理贴现转贴现；有的高息揽储，高息放贷等，这些在高额利润的驱动下违规经营的结果是造成了巨额资产的呆滞缺失，使有关金融机构的正常支付难以为继，甚至导致挤兑破产、关闭清算，引发严重后果。
当前，金融机构支付风险隐患相当严重，这是多年来主、客观，内、外部矛盾积存交织形成的。有的存贷款比例严重超过规定的标准，超负荷经营；有的信贷资产质量低下，呆账坏账所占比例很高；有的已资不抵债，不一致程度地出现了支付困难。特别是城乡信用社与信托投资公司等金融机构存在着较大的支付风险隐患。如我辖区一城市信用社，1997年9月份发生了严重的支付困难，9月2日该社业务库存现金只有5万元，在人民银行备付金存款与在农业银行的清算资金共计只有l万多元，而该社汲取的活期储蓄存款达938万元，11、12月到期的定期储蓄存款达917万元。这类高风险城乡信用社为数很多，支付风险防范任务艰巨。
二、支付结算风险产生的原因
产生上述支付结算风险与会计内部管理问题的原因是多方面的。要紧有：
1、内部操纵软弱，违章操作严重。从银行会计部门内部发生的各类案件中不难发现，有章不循、违章操作是发案的根本原因。客观上银行内部都有一整套行之有效的管理制度，但在实际操作中往往难以落实到位。突出反映在三个方面：一是人员配备不到位、规章制度形同虚设，特别是一些基层分支机构人手配备不足或者随意抽调会计人员应付紧急任务，使业务相互制约机制不落实、出现真空与漏洞，被犯罪分子伺机作案；二是监督检查流于形式，上级对下级、主管对基层人员、事后监督岗对会计操作岗的各项检查并未严肃认真进行，而是成了例行公事、使一些内部案件长期暴露不了。特别是在一些部门与部门之间、上级行与下级行业务交叉衔接环节上极易疏忽；三是内控手段滞后，作案分子在票据、联行清算、电子技术方面的作案手段越来越隐蔽，而金融机构内部的超前防范监督手段与措施难以应付。另外对违规违章处罚力度不够，也不一致程度地助长了内部管理的松弛。
2、风险意识淡化，内控监督不力。从几年发生的案件来看，支付结算环节内外勾结作案多发，从涉案人员看基层单位负责人与财会人员作案多，涉案金额大，作案潜逃的增多，这种现象发生不是偶然的，有主观社会环境的原因，特别是经商热、炒股热与拜金主义思想的影响。但更要紧在于银行内部管理不严、用人不当。在银行内部一些领导的意识中存在经营管理思想上的偏差，重经营轻管理，重存款、轻结算，重效益，轻风险防范，忙于应付日常事务，疏于管理与监督。
3、经营管理不善、支付风险积聚。随着市场经济的进展与金融业竞争的加剧，银行经营面临内外双重压力。银行自我约束机制与内部操纵机制尚未真正建立，经营管理水平难以习惯市场的变化，出现大量违规经营，信贷资产质量下降，不良资产比例上升，政府行政干预与企业借转改制之机悬空银行债务，使银行经营状况进一步恶化，资产安全性与流淌性出现严重问题，有的已发生支付危机。与此同时有效化解与抵御风险机制尚未建立，如银行收购、兼并、重组退出市场的机制尚未形成，使支付风险日益积聚，这种局面不改变，会威胁整个银行体系的安全。
4、人员素养不能习惯业务需要，政治思想工作薄弱。目前，有相当一部分银行分支机构会计队伍素养不能习惯业务进展与会计管理的需要，特别是城乡信用社人员素养相对较差。同时会计岗位人手多，业务变化大，知识更新快，培训工作未能及时跟上，造成人员素养与业务进展需要相脱节。很多分支行在教育培训上重业务轻思想、使会计人员缺乏职业道德约束、抵御病毒的能力不强。
5、犯罪分子把作案目标瞄准了金融部门。金融部门是经营货币的特殊行业，诈骗案件多发、内外勾结作案多发，同时一些大案要案涉案金额之大，令人触目惊心。特别是在金融结算工具不断完善的今天，票据活动日益增多，由于票据在流通环节所特有的功能，犯罪分子利用其作案具有较强的隐蔽性，且有的犯罪分子的文化层次较高，使用一些高技术手段作案，容易得逞。
三、支付结算风险防范操纵措施
防范支付结算风险务必采取切实有效的措施，加强支付结算管理、完善会计操纵体系是防范风险的基础。
(一)建立健全与落实内部管理与监督制约机制，堵塞漏洞，消除隐患。
内部管理制度的健全，是防范风险的重要保证。商业银行务必建立一套科学完善、职责明确的内部管理体系与银行内部操纵制度。
