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第十九章 所得税 课后作业

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第十九章 所得税 课后作业

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一、单项选择题

（本题型共24题，每小题1分，共24分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1.

以下有关资产或负债计税基础的说法不正确的是（ ）。

A.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算当期应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额

B.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

C.对于大多数负债来说，计税基础即为账面价值

D.暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额

A B C D

【正确答案】D

【知 识 点】特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定

【答案解析】

暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

2.

以下有关递延所得税的说法，正确的是（ ）。

A.应纳税暂时性差异一定确认为递延所得税负债

B.递延所得税资产一定会影响当期所得税费用

C.可抵扣暂时性差异一定减少本期应纳税所得额

D.本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税所得额。

A B C D

【正确答案】D 【知 识 点】递延所得税

【答案解析】

符合条件的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。递延所得税资产可能会影响商誉，也可能影响资本公积。

3.

长江公司当期为研究新技术发生研究开发支出共计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件的支出24万元，开发阶段符合资本化条件的支出56万元。假定新技术已经达到预定用途，长江公司当期摊销无形资产2万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。长江公司当期期末无形资产的计税基础为（

）万元。

A.0 B.27 C. 54 D.81

A B C D

【正确答案】D

【知 识 点】特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定

【答案解析】

长江公司当期期末无形资产的账面价值=56-2=54（万元），计税基础=54×150%= 81（万元）。

4.

甲公司2012年7月取得乙公司股票5万股作为交易性金融资产核算，支付价款52万元，另支付3万元手续费。2012年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股票公允价值为每股12.4元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。交易性金融资产的计税基础为（

）万元。

A.49 B.52 C.53 D.62

A B C D

【正确答案】B

【知 识 点】递延所得税

【答案解析】

交易性金融资产的计税基础为其入账价值为52万元。 5.

甲公司2010年因债务担保等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（ ）。

A.0

B.可抵扣暂时性差异100万元

C.应纳税暂时性差异100万元

D.可抵扣暂时性差异25万元

A B C D

【正确答案】A

【知 识 点】暂时性差异

【答案解析】

因为担保支出不能在税前列支，则负债的计税基础=账面价值-0=账面价值，没有暂时差异。

6.

某企业2010年年初递延所得税负债余额为680万元，2010年当期另发生两项暂时性差异为：固定资产账面价值大于计税基础2000万元，预计负债账面价值小于计税基础1000万元。已知该企业所得税税率为25%，当期递延所得税是（

）万元.

A.20 B.750 C.70 D.430

A B C D

【正确答案】B

【知 识 点】递延所得税

【答案解析】

当期递延所得税发生额=（2000+1000）×25%=750（万元）。

7.

甲公司2010年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支l0万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证l5万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。甲公司2010年所得税费用为（ ）万元。

A.121.25 B.125 C.330

D.378.75

A B C D

【正确答案】A

【知 识 点】所得税费用

【答案解析】

①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15-6=34（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34（万元）。②当年递延所得税资产借方发生额=34×25%-25×25%=2.25（万元）。③当年应交所得税额=（500+5+10-30+15-6）×25％=123.5（万元）。④当年所得税费用=123.5-2.25=121.25（万元）。

8.

A公司2010年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。假定2012年前适用的所得税数率为33%，2011年可预计从2012年起适用的所得税税率为25%。2012年应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。

A.1.2（借方） B.2（贷方） C.1.2（贷方） D.2（借方）

A B C D

【正确答案】B

【知 识 点】递延所得税负债的确认和计量

【答案解析】

2011年12月31日设备的账面价值=200-200÷5=160（万元），计税基础=200-200×40%=120（万元），应纳税暂时性差异余额=160-120=40（万元），递延所得税负债余额=40×25%=10（万元）。2012年12月31日设备的账面价值=200-200÷5×2=120（万元），计税基础=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（万元），应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元），递延所得税负债余额=48×25%=12（万元）。2012年递延所得税负债的发生额=12-10=2（万元）（贷方）。

9.

甲公司于2010年1月1日开业，2010年、2011年和2012年免征企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25％。2010年12月11日，甲公司购入一台大型设备，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法上规定采用直线法计提折旧，预计使用年限、预计净残值与会计上一致。2011年底，甲公司对该项设备计提了减值准备l30万元，该设备的折旧方式等均不发生改变。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，不考虑其他因素，则2011年末甲公司应确认的递延所得税资产为( )万元。

A.0 B.60 C.120 D.61.25

A B C D

【正确答案】D

【知 识

点】递延所得税资产的确认和计量

【答案解析】

2011年末，固定资产的账面价值=600-600×2／5-130=230(万元)，计税基础为480万元，形成可抵扣暂时性差异余额250万元。因2012年适用的所得税税率为0，因此预计将于2012年转回的暂时性差异不应确认递延所得税。不考虑其他因素，2012年末固定资产的账面价值=230-230×2／4=115(万元)，计税基础为360万元，2012年末的可抵扣暂时性差异余额为245万元，因此2012年将转回的可抵扣暂时性差异=250-245=5(万元)。所以2011年末甲公司应确认的递延所得税资产=(250-5)×25％=61.25(万元)。

10.

下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。

A.期末无形资产账面价值大于其计税基础

B.交易性金融资产期末公允价值大于取得时成本

C.持有至到期投资确认国债利息收入

D.期末应收账款账面价值小于其计税基础

A B C D

【正确答案】D

【知 识 点】合并财务报表中因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税

【答案解析】

选项A、B产生的是应纳税暂时性差异。国债利息收入不产生暂时性差异。

11. 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，该公司2011年度利润总额为4 000万元， 适用的所得税税率为25％。2011年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的 有：(1)本期计提国债利息收入500万元；(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2011年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2011年确认的所得税费用为( )万元。

A.900 B.1 000 C.875 D.500

A B C D

【正确答案】C

【知 识 点】合并财务报表中因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税

【答案解析】

应交所得税=(4 000-500-1 500)×25％=500(万元)

递延所得税负债=(1 500+100)×25％=400(万元)

可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响所得税费用。

借：所得税费用 875

资本公积——其他资本公积25

贷：应交税费——应交所得税500

递延所得税负债400

12.

某企业2009年12月25日购进并投入使用一台设备，原价156万元，预计净残值为6万元。按照税法规定，应采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年；企业会计采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年。假设该企业2011年度税前会计利润为120万元，且无其他纳税调整事项。各年适用所得税税率为25%。

要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列第（1）-（4）题。

（1）2011年度，该企业会计上计提该设备的折旧金额为（ ）万元。

A.30 B.37.44 C.36 D.62.4

A B C D

【正确答案】B

【知 识 点】递延所得税

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中级会计实务·基础班·课后作业·第十九章

中级会计实务·基础班·课后作业·第十九章

第十九章 财务报告

一、单项选择题

1。下列各项中，应当纳入母公司合并财务报表合并范围的是（ )。

A。已宣告被清理整顿的原子公司

B。联营企业

C.已宣告破产的原子公司

D.母公司拥有其半数以下表决权但根据协议有权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位

2.A公司拥有B公司80%的股份，A公司拥有C公司25%的股份，B公司拥有C公司30%的股份，则A公司直接和间接方式合计拥有C公司的股份为（ ）。

A。48% B.60% C.30％ D.55％

3。下列关于合并利润表编制的会计处理中,正确的是（ ）。

A.同一控制下企业合并增加的子公司，合并当期期初至合并日的收入、费用及利润,不应反映在合并当期的合并利润表中

B.对于本年处置的子公司，合并利润表应当包括该子公司期初至处置日的相关收入和费用

C.对于本年处置的子公司，合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润作为投资收益计列

D.非同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期初至合并日的收入、费用及利润，应反映在合并当期的合并利润表中

4。甲、乙公司没有关联关系,甲公司2011年1月1日投资500万元购入乙公司80％股权（非免税合并）。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为应按其剩余使用寿命5年采用年限平均法摊销的固定资产.2011年乙公司实现净利润100万元，2012年乙公司分配现金股利60万元,2012年乙公司实现净利润120万元，假定所有者权益其他项目不变.假定不考虑所得税等其他因素，在2012年期末甲公司编制合并抵销分录时,对乙公司的长期股权投资应调整为（ ）万元。

A。620 B。720 C.596 D.660

5。某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税率均为25%。上年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元（假定在此之前母公司对其子公司的应收款项余额为0），本年年末该余额增至5000万元。不考虑其他因素，母公司本年编制合并财务报表时就上述事项应抵销的递延所得税资产金额为(）万元。

个人所得税课后习题

个人所得税课后习题

第四章 个人所得税法律制度

一、单项选择题

1.根据税法的规定，个人所得税的纳税义务人不包括( )。

A.个体工商户

B.个人独资企业投资者

C.有限责任公司

D.在中国境内有所得的外籍个人

2.以下所得中，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是( )。

A.个人提供担保取得的收入

B.个人兼职取得的收入

C.个人对其任职公司投资取得的股息

D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

3.某摄影师2009年10月将其精选的摄影作品交由某杂志社出版，该杂志社付给其报酬8万元。该报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。

A.劳务报酬所得

B.稿酬所得

C.财产转让所得

D.特许权使用费所得

4.李经理本月取得的下列收入中，直接按20%的税率计算缴纳个人所得税的项目是( )。

A.本公司工资收入1.5万元

B.体育彩票中奖收入5万元

C.承包商场经营收入30万元

D.兼职单位工资和奖金收入2万元

5.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向农村义务教育捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是( )。

A.捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分

B.捐赠额不超过应纳税所得额的50％的部分

C.捐赠额不超过应纳税所得额的60％的部分

D.可以全额扣除

6.某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。

A.1176

B.1344

C.1232

D.1760

7.中国公民刘某同时在两个单位任职(属于派遣关系)，2009年8月从甲单位每月取得工薪收入1800元，从乙单位每月取得工薪收入3400元。则刘某8月应缴纳的个人所得税为( )元。

课后作业·第十章

课后作业·第十章

第十章 审计抽样

一、单项选择题

1.注册会计师在审计抽样运用过程中关于对抽样风险量化的理解不恰当的是( )。

A.在统计抽样中可以量化抽样风险

B.在非统计抽样中可以量化抽样风险

C.在PPS抽样中可以量化抽样风险

D.在控制测试中无法量化非统计抽样风险

2.审计抽样并非在所有程序中都可以使用。下列对审计抽样的表述不正确的是( )。

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样

B.如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试

C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样

D.在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样

3.下列对统计抽样与非统计抽样方法说法错误的是( )。

A.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险

B.统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果

C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果

D.注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，同样也能精确地测定出抽样风险

4.在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平。注册会计师应采取的措施不正确的是( )。

A.扩大控制测试范围，以证实初步评估结果

B.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量

C.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

D.改变实质性程序的性质

5.注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是( )。

A.可接受的信赖过度风险

注会第19章课后作业

注会第19章课后作业

第十九章 营运资本投资

一、单项选择题

1.下列各项中，属于适中的流动资产投资策略的特点的是（ ）。

A.是在预期因素确定的情况下流动资产的最优投资规模

B.承担较大的流动资产持有成本，但短缺成本较小

C.节约流动资产的持有成本，但公司要承担较大的短缺成本

D.表现为安排较高的流动资产/收入比率

2.满足日常业务的现金支付需要的是（ ）。

A.交易性需要

B.预防性需要

C.投机性需要

D.预防性需要或投机性需要

3.某企业12月5日赊购商品时双方约定“1.8／20，N／30”。在12月10日有能力付款，但直到12月25日才支付这笔款项。其目的是运用现金日常管理策略中的（ ）。

A.加速收款

B.使用现金浮游量

C.力争现金流量同步

D.推迟应付款的支付

4.从企业开出支票到收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间。这种情况下为提高现金使用效率可以采取的措施是（ ）。

A.力争现金流量同步

B.使用现金浮游量

C.加速收款

D.推迟应付账款的支付

5.在成本模式计算现金需求量下，下列各项中与现金持有量成正比例变动的成本是（ ）。

A.管理成本

B.机会成本

C.短缺成本

D.交易成本

6.某公司现金收支平衡，预计全年（按360天计算）现金需要量为250000元，现金与有价证券的转换成本为每次500元，有价证券年利率为10%。那么最佳现金持有量是（ ）元。

A.50000

B.60000

C.55000

D.45000

7.在最佳现金持有量的随机模式计算中，与最佳现金持有量成反比例变动的是（ ）。

A.每次有价证券的固定转换成本

B.有价证券的日利息率

C.预期每日现金余额变化的标准差

D.现金存量的下线

8.运用随机模式和成本分析模式计算最佳现金持有量，均会涉及到现金的（ ）。

A.机会成本

B.管理成本 C.短缺成本