“营改增”后的税务风险与税务筹划剖析

营改增后的税务风险与筹划问题思考

在税制改革中，交通运输业与现代服务业作为率先试点改革的行业，最先体验到了营业税改增值税带来的影响。下面是小编搜集整理的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。

摘要：随着社会的不断进步，国家也在逐渐的调整各方面政策，希望我国成为一个经济制度都相当健全的完善体，而当前的税收政策改革正是其发展的一个方面。为了满足我国人民的进步需求，完善国家体制，政府在“十二五”期间确立增收增值税的新计划。但是计划的推行也是问题出现的时刻，在此期间，增值税增加所产生的一些税务风险渐渐暴露了出来。本文针对国家税收改革的税务统筹与风险问题进行分析探讨。

关键词：税收改革;税务风险;税务统筹;问题分析

前言

为了使国家的税收制度进一步的得到完善，满足当前人们的经济发展水平，我国政府实行了营业税增收的政策。增税营业税简单来说就是解决当前对商品价格与劳动质量不平衡的矛盾，增强国家的经济收入。此项政策的执行能够促进企业生产链条的合理性，促进部分企业进行规划转型。但是于此同时，它的问题也十分突出。

一、营改后的税务风险分析

(1)企业的纳税方式不能与改革后的税收政策相适应

就拿最明显的增值税发票来说，改革后的要求规定：增值税的抵扣规则只能与相关商品进行连接，就是说要在同一类经济商品中进行互相抵扣，对于那些不具有相关性的产品，经营者不能实施随意的抵扣活动，而增值税发票要按照产品的实际价格进行有效核算。但是纳税者在进行经济交易的同时往往故意忽略这一制度的存在，产生随意使用发票的情况。而对于税收部门而言，他们通常对发票的分发管理也不是十分严格，在对纳税人身份没有进行有效认证的时候就采取发放政策。目前，经国家审查机构调查表明，一些地区都在抵扣的环节存在以下情况：

第一，在经营过程中，税务管理者为纳税人开具一些凭空捏造的税收抵扣凭证，这些凭证都不是真实存在的，经营者也并没有此种产品的进项盈利，他们只是想以此来逃避一些税收费用。

“营改增”后的税务风险与税务筹划剖析

营改增是指将原来的营业税和增值税结构合并，全面实行增值税制度的税制改革。因为这一改革对企业的营收和税负都有较大的影响，所以在实施之后，企业在纳税方面也面临着一些风险，需要进行相应的税务策划来降低税务风险。

一、税务风险分析

1. 税率风险

税率的变化对企业的营收和成本都会产生影响。营改增前，营业税的税率是按收入确定的，不同行业税率差别较大，而增值税税率是同一标准。而营改增后，税率统一，但不同行业的税负仍会有所不同。因此企业需要对税率有所了解，制定相应的策略，以规避税率风险。

营改增实行增值税制度之后，纳税申报变得更加复杂。企业需要记录更多的纳税凭证，涉及到的税种和税率也更多，因此出现申报错误的概率就会增加。企业需要加强对税务申报的质量控制，做到准确无误，以规避纳税申报风险。

3. 发票管理风险

企业发票管理是营改增后的一个重要环节。企业应预先规划票据需求，并对进销存和发票种类进行管理。外部环境变化也对企业的发票管理产生挑战。企业要了解税务政策的最新情况，及时进行调整，以规避发票管理方面的风险。

二、税务筹划解决方案

1. 合理使用抵扣

在营改增后，企业可以通过多种方式进行抵扣，如增值税进项抵扣、出口退税等。因此，企业应该充分利用这些方式，提高自身的抵扣能力，以减轻税负。

2. 申请减免税款

企业可以通过符合税务法规的规定，向国家税务机关申请减免部分税款。例如，对于高新技术企业、鼓励发展的产业领域等，国家税务机关会予以优惠。因此，企业有必要了解自己所属的产业领域和用人情况，及时申请减免税款。

3. 选择适当的税收优惠政策

企业可以通过符合税法规定的方式去选择适合自己的税收优惠政策，以降低自身的税负。例如，对于研发型企业，可以申请享受科技型企业的税收优惠政策，以减轻税收负担。 综合来看，企业在面对税务风险时需要制定相应的策略，合理利用抵扣等手段，以降低税负。在遇到相应风险时，企业需要及时申请相关的税收减免政策，降低自身税收负担。

简议营改增实施后的企业税务风险及其税务筹划策略，财讯，

《财讯》

营改增主要是指针对传统所缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，其有助于推动供给侧结构性减税和经济结构的转变，同时在营改增实施后，也会存在诸多税务风险。基于此，本文阐述了企业税务筹划的方式及其意义，对营改增实施后的企业税务风险及其税务筹划策略进行了论述分析。

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企业税务筹划的方式及其意义

企业税务筹划的方式表现为：一是企业税务筹划方式。企业开展税务筹划的方式主要有节税筹划、避税筹划、转嫁筹划等。节税筹划是指纳税人采用各种手段和方法，合理利用当前我国减免税等优惠政策，实现少缴税甚至不缴税的目的。避税筹划是指纳税人采用各种合理、合法、合规的手段，利用当前税法中的漏洞，制定企业的纳税计划或方案，以此获得税务利益的筹划工作。转嫁筹划是指纳税人通过调整价格、转变经营模式等将税负转嫁给其他企业，从而减少自己的应缴税额。二是企业税务筹划的意义。第一、有助于企业实现经营目标。企业发生的成本费用中税务成本占了很大的比例，企业需要积极开展税务筹划活动，以最

优的税务方案来降低管理成本和生产成本，实现经济利益最大化的经营目标。第二、有利于企业提升财务管理水平。为了实现减轻税负的目标，企业必须科学地调整整个经济活动，完善管理制度，规范财务流程，财务人员就必须具备较高的税务筹划能力，从而不断提高财务管理水平，使企业的支出、成本、利润比例最优化。

营改增实施后的企业税务风险分析

（1）与新税制没有衔接好导致的风险。目前营业税改征增值税，出现了各种形式进项税额抵扣行为。

一是营业活动中为不涉及的进项税额虚假开具增值税用发票，以获取工商税收抵扣凭据。二是擅自改变原属进项税额抵扣的商品涉税属性，将应税商品在交易活动中以未税形式、福利发放形式以及个体交易形式转手卖出。三是在应税商品交易中与应税劳务活动中未将进项税额抵扣项目税金在当时的进项总税额中除去。四是商品转入通道、附加劳动服务以及配送服务等不符合新税制进项税额抵扣政策规定。将会造成企业在后期采取补税，缴滞纳金等补救行为，严重者还会遭到税务部门的行政以及刑事处罚，企业自身的经营名誉受到伤害。

营改增后的税务风险与税务筹划

随着营改增政策的全面实施，企业的税务风险和税务筹划问题日益凸显。营改增所带来的税务风险主要表现在以下几个方面。

一、税收风险

1. 计税方法的选择：企业在纳税时需要根据税法规定进行计税，但不同的计税方法会影响纳税额。因此，企业需要谨慎选择计税方法，否则可能会导致计税错误，被税务机关追缴税款并处以罚款。

2. 增值税专用发票管理：企业在进行销售和采购时需要开具和收取增值税专用发票，但如果管理不当，可能导致假票问题，严重时可能被税务机关追缴税款并处以严重罚款。

3. 进项税额抵扣的合法性：企业申报增值税时需要进行进项税额抵扣，但如果抵扣不当或与实际交易不符，可能导致进项税额被税务机关不予认定，进而导致纳税额增加。

二、税务筹划风险

营改增带来的税务筹划主要体现在以下几个方面。

1. 费用的确定与抵扣：企业在计算所得税时需要确定合理的费用，但如果费用标准过高或费用与实际情况不符，可能引起税务机关的关注，导致企业被认定为非法避税行为。

2. 业务结构与税务优化：企业在设计业务结构时需要考虑税务优化因素，但如果优化不当，可能被认定为非法避税行为，导致企业被处以罚款并低于税务机关的监控范围。

综上所述，企业在营改增后需要认真对待税务风险和税务筹划问题，根据各项税法规定合理选择计税方法，严格管理增值税专用发票，并确保进项税额抵扣的合法性。同时，企业在进行税务筹划时需要合理确定费用和业务结构，并谨慎设计员工薪酬和福利待遇，以确保遵纪守法，避免非法避税行为的发生。