广州市地方税务局关于调整我市土地增值税预征率的公告

全国37个省市暂不预征土地增值税的规定

2017-09-20 21:43:21来源：税屋作者：刘熠【 大 中 小 】添加收藏

先看一下相关政策规定

1、《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第十四条规定，当地税务机关规定不预征土地增值税的，也应在取得收入时先到税务机关登记或备案。

言外之意是，允许当地税务机关对某些情况不预征土地增值税，预征或不预征的权限由各地决定。

2、《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）第二条规定，把预征率的调整和土地增值税清算的实际税负结合起来；把预征率的调整与房价上涨的情况结合起来，使预征率更加接近实际税负水平，改变目前部分地区存在的预征率偏低，与房价快速上涨不匹配的情况。除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%。

言外之意是，例如：普通标准住宅增值率不超过20%免征土地增值税的，实际税负率是0，当地税务机关也可以将预征率调整为0，即不预征。

3、下面我们看一下，全国到底有哪些地方存在不预征土地增值税的情形：

北京：保障房暂不预征土地增值税

《北京市地方税务局 北京市住房和城乡建设委员会关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告》（北京市地方税务局北京市住房和城乡建设委员会公告2013年第3号）第一条规定，（1）房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税。

上海：保障房不预征土地增值税

《关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告》（上海市地方税务局公告2010年第1号）第一条规定，按不同的销售价格确定土地增值税预征率。除保障性住房外，住宅开发项目销售均价低于项目所在区域（区域按外环内、外环外划分）上一年度新建商品住房平均价格的，预征率为2%；高于但不超过1倍的，预征率为3.5%；超过1倍的，预征率为5%。

中山市地方税务局关于明确我市土地增值税若干政策问题的通知

制定机关

公布日期 2009.09.21

施行日期 2009.10.01

文号 中山地税发[2009]211号

主题类别 土地增值税

效力等级 地方规范性文件

时效性 现行有效

正文：

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中山市地方税务局关于明确我市土地增值税若干政策问题的通知

（中山地税发〔2009〕211号 二00九年九月二十一日）

稽查局、各税务分局：

为进一步规范我市土地增值税征收管理，按照广东省地方税务局《转发国家税务总局关于印发土地增值税清算管理规程的通知》》（粤地税发〔2009〕148号）、《转发国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（粤地税发〔2007〕24号）要求，现将我市土地增值税的若干政策问题明确如下：

一、从2009年10月1日（税款征收期）起，取消二手房地产及土地使用权转让的土地增值税预征办法和预征率，按规定即时清算。

二、从2010年1月1日（税款征收期）起，我市房地产开发项目的土地增值税预征率调整为1%。

三、土地增值税清算采用核定征收方式的，房地产转让的核定征收率为2%；土地使用权转让的核定征收率为3%。

各税务分局应迅速与当地委托代征单位衔接，做好政策解释与宣传辅导工作，如遇问题，及时向市局税政科反映。

——结束——

记者从广州市地税局了解到，广州市已实施新的城镇土地使用税征收标准，6月底前须进行2007年度城镇土地使用税的申报缴纳；对于未按期纳税申报的纳税人，可处一万元以下罚款，并按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

广州市地税局有关负责人说，今年广州市公布实施新的城镇土地使用税征收标准，2007年度城镇土地使用税申报缴纳时间为2008年5月15日至6月30日，2008年度的申报缴税时间为5月15日至12月31日。根据新标准按行政区域对土地进行分级，广州市分六个等级征收土地使用税，按照每平方米年税额计算，分别为一级土地27元、二级土地18元、三级土地10元、四级土地6元、五级土地4元、六级土地3元。

根据规定，广州市土地使用税实行按年征收、一次缴交的方式。纳税人缴纳土地使用税时，须到土地所在地辖区的地税机关办理纳税申报和缴纳税款；拥有多处土地的纳税人应分别向土地所在地辖区的地税机关办理纳税申报和税款缴纳。

广州市地税局提醒，凡在广州市范围内使用土地的单位和个人，请尽快到相应地税部门申报缴纳土地使用税。对于未按期申报缴纳土地使用税的纳税人，将根据法律规定，对未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的纳税人，由税务机关责令限期改正，可处以两千元以下的罚款；情节严重的，可处以两千元以上一万元以下的罚款；对于纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。1

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广州市白云区同和镇柯子岭村不服广州市国土局征用集体土地案 -

【案情】 1998年4月2日，广州市政府根据城市规划及国家建设的需要，决定将广州市白云区同和镇柯子岭村(下称柯子岭村)位于本村北侧的集体建设用地25184平方米(37 77亩)征为国有，并出让给广州市三九国裕房地产开发有限公司(以下简称三九公司)作商品住宅用地。同年6月26日，广州市规划局发出《建设用地规划许可证》(穗规地证字[1998]第179号)。8月4日，广州市国土局发出《建设用地通知书》(穗国土建用通字

01北京的规定

关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告（北京市地方税务局、北京市住房和城乡建设委员会2013年第3号公告）

按照《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》的有关规定，对房地产开发企业销售商品房取得的收入，实行差别化土地增值税预征率：

(一)房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税；

(二)房地产开发企业销售新办理预售许可和现房销售备案的商品房取得的收入，按照预计增值率实行2%至8%的幅度预征率，容积率小于1.0的房地产开发项目，最低按照销售收入的5%预征土地增值税。

02上海的规定

关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告（上海市地方税务局公告2010年第1号）

一、按不同的销售价格确定土地增值税预征率除保障性住房外，住宅开发项目销售均价低于项目所在区域上一年度新建商品住房平均价格的，预征率为2%；

二、高于但不超过1倍的，预征率为3.5%；超过1倍的，预征率为5%； 三、住宅开发项目销售均价公式：项目销售均价=项目可售住房总销售价格÷项目可售住房总建筑面积；

四、项目分批申报备案的，房地产开发企业应按最新备案通过的可售住房的销售价格和建筑面积中心计算确定项目销售均价，并调整土增税预征率。备案调整后的次月起按调整后的预征率执行。

03广东的规定

广东省地方税务局转发国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知（粤地税发[2010]105号）

除保障性住房项目外，其他房地产项目土地增值税预征率不得低于2%。各级税务机关应结合当地土地增值税清算的实际税负等因素，对土地增值税预征率进行调整。

关于调整我市土地增值税预征率的公告（深地税告[2010]6号）

1.根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》要求，我市从2010年8月1日(征收期)开始调整土地增值税预征率：1、普通标准住宅按销售收入2%预征 2、别墅为4% 3、其他类型房产为3%。