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上海2013年会计从业《会计基础》讲义（第六章第一节）
第六章 会计账簿
第一节 会计账簿的概念和种类
一、会计账簿的含义
在发生经济业务时，会计凭证作出了最初的反应和监督，但由于会计凭证记载的多是个别经济业务，使得其提供的会计资料分散零星，不能对某一时期内的经济业务形成全面、系统、连续的反应。因此，需要把分散在会计凭证上的核算资料加以归类、整理、集中，并将其记入设置在账簿中的账户里。所以说设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节之一。
会计账簿是指以经审核过的会计凭证为依据，由专门格式、相互联结的账页组成，用来全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。会计账簿通过开设账户，序时、分类地反映和监督经济业务的增减变动情况及其结果。
二、会计账簿的意义
设置和登记账簿作为会计核算的一项重要内容，在经营管理中具有重要作用。
(一)全面、系统地总结凭证资料
在会计核算中，通过填制和审核会计凭证可以详细记录每项经济业务，但填制的会计凭证都是零散地反映某一项或几项经济业务，所提供的信息是零散的、片断的、不连续的。通过设置账簿，并在账簿中进行登记，可以将分散的凭证资料进行整理、归类和汇总，从而能系统、全面地提供一定时期经济业务的发生情况及其结果。设置账簿时，都是按分设的不同账户来完成的;登记账簿时，按照时间先后顺序逐一逐笔来登记，这样既能够提供分类核算资料，又能够提供序时核算资料，进而反映经济活动的状况及其结果。
(二)提供考核单位经营成果，分析经济活动，确保财产物资安全、完整的重要依据
通过登记会计账簿，可以随时了解单位经济活动的运行情况，了解其经营成果和财务状况，及时地发现问题，改善管理;同时通过账簿中有关资金、费用、收入等核算资料的记录，有利于对经济活动进行分析，为加强经营管理、增强经营能力和稳定经济效益提供重要依据;通过设置和登记账簿，能够在账簿中连续、系统地反映各种财产物资的增减变动及结存情况，并通过财产清查的专门方法，确定财产物资的实存情况，并以账簿记录控制实存财产物资，保证财产物资的安全、完整。 精品教学课件设计 | Excellent teaching plan
2016年会计从业资格考试《会计基础》第六章会计凭证考点精讲
【考点1】会计凭证的种类
会计凭证分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证是记账凭证的填制依据，记账凭证是登记账簿的直接依据。
【例题·单选题】会计凭证按其（）不同，分为原始凭证和记账凭
证。
A.格式不同
B.填制手续和内容
C.填制程序和时间
D.填制程序和用途
【答案】D
【解析】本题考核会计凭证的分类依据。会计凭证按其填制程序和用
途不同，分为原始凭证和记账凭证。
【例题·判断题】记账凭证是原始凭证的填制依据，原始凭证是编制
财务报表的直接依据。（）
【答案】×
【解析】原始凭证是填制记账凭证的依据，而会计账簿才是编制财务
报表的直接依据。
【考点2】原始凭证的种类
（一）按照取得来源分类1.外来原始凭证例如：（购货）发票、飞机和火车的票据、银行收付
款通知单等。外部原始凭证都是一次性凭证。
2.自制原始凭证例如：收料单、领料单、借款单、成本计算单、出库
单、销售发票。
【注意】凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，不能算作原
始凭证，也不能作为会计核算的依据。如：经济合同、材料请购单、
生产通知单、银行对账单等。
（二）按照格式分类
1.通用凭证：增值税专用发票、银行转账结算凭证。
2.专用凭证：收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表等。
（三）按照填制手续及内容分类
1.一次凭证：领料单、收料单都是一次性凭证。
2.累计凭证：工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。
3.汇总凭证：工资汇总表、耗用材料汇总表等就是汇总凭证。
【例题·单选题】下列项目中，属于原始凭证的有（）。
A.入库单
B.生产计划
C.购销合同
D.银行对账单
【答案】A
【解析】原始凭证是编制记账凭证的依据，是会计核算最基础的资料。也就是原始凭证要满足两个条件，一是能证明业务已经发生；二是作
为编制记账凭证的依据。选项中只有入库单符合条件。生产计划和购
销合同不能证明业务已经发生，只是一种计划。银行对账单能证明业
务已经发生，但是不能作为记账的依据，只能起对账的作用。
2019年初级会计资格考试辅导 初级会计实务
第1页
第六章 财务报表
目录
1.资产负债表
2.利润表
知识点1 资产负债表
一、资产负债表概述
二、资产负债表的结构
三、资产负债表的编制
一、资产负债表
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态体现。依据：资产＝负债＋所有者权益
二、资产负债表的结构
资产负债表一般由表头、表体两部分组成；
表头部分应列明报表名称、编制单位名称、资产负债表日、报表编号和计量单位；
表体部分是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目；
资产负债表的格式：报告式、账户式 账户式结构分为左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。
三、资产负债表的编制方法
期末余额 1.根据总账科目余额填列 直接：短期借款
计算：货币资金
2.根据明细账科目余额计算填列 两收两付
3.根据总账科目和明细账科目余额分析填列 长期待摊费用
长期借款
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 固定资产
无形资产
5.综合运用上述填列方法分析填列 存货
根据总账科目应付职工薪酬 、应交税费 、应付利息 、实收资本 、盈余公积 、短期2019年初级会计资格考试辅导 初级会计实务
第2页 余额填列 借款、应付票据、交易性金融资产
【例题·多选题】（2016）下列各项中，应填入资产负债表“货币资金”项目的有（ ）。
A.库存现金
B.银行存款
C.其他货币资金
D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D应填入资产负债表的“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目。
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Excel操作题讲解
（部分题目以教材题目为基础进行了适当改编）
P215
1.创建图表3-78所示的Excel工作表，输入有关数据。
2.按样张前3年用双倍余额递减法计算折旧值。
3.按样张第4年起直线法计算第4至5年的折旧值。
样张
P217
1.根据成本计算原理，用公式计算B10：F15区域单元格数值。
2.设置B8：F10、B13：F15区域数值格式为会计专用格式，两位小数。
3.设置A8：A15区域分散对齐。
4.设置标题宋体，18号，加粗。
5.设置第六行、七行为宋体，14号，居中。
6.设置A、B、C、D、E、F列为最合适列宽。
在本题目中（熟练掌握）：
直接材料＝期末在产品数量×投料程度；
人工、燃料、制造费用＝期末在产品数量×加工程度
约当总量＝完工产品数量＋期末在产品约当产量；
网站： 单位成本＝合计÷约当总量
完工产品成本＝单位成本×完工产品数量；
期末在产品成本＝单位成本×期末在产品约当产量。
样张
P218
1.将标题设置为黑体、20号、加粗、倾斜、合并居中、垂直靠上；
2.用函数计算年度平均和年度合计（四舍五入，保留2位小数）；
3.用函数计算合计，（四舍五入，保留2位小数）；
4.用函数分别统计B4：E9单元格中最大销售额、最低销售额和平均销售额；
5.A3：A10区域内容居中，B4：G10区域数值负数用负号黑色表示，I列为最合适列宽，
网站： J列保留2位小数；
6.在G2单元格输入日期，并自定义为样图所示的日期型格式；
7.按样张将统计表转置安放。将两个表格设置为最合适的列宽；
8.将两个表格设置为最合适的列宽；
9.按样张设置表格外框用最粗线，其它用最细线。
