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2023年税务师之税法一练习题(二)及答案单选题（共30题）1、下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（）。
A.防汛部门专用指挥车B.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆自用车辆C.部队特种车改装成后勤车D.森林消防部门专用指挥车【答案】 C2、配位滴定法选用指示剂A.结晶紫B.二甲酚橙C.淀粉溶液D.甲基红E.邻二氮菲亚铁【答案】 B3、下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（）。
A.纳税人进口应税消费品的，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款B.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税。
C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管税务机关申报缴纳D.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为纳税人支付加工费的当天。
【答案】 A4、关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。
A.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆，无法提供相关凭证的，由税务机关核定应税车辆的计税价格B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额C.纳税人以受赠方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，包括增值税税款D.纳税人进口自用应税小汽车的计税价格，为关税完税价格加上关税【答案】 B5、2020年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算。
该房地产开发企业提供的资料如下：A.3360B.3300C.360D.300【答案】 D6、（2013年）下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是（）。
A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率【答案】 C7、2020年10月国内某手表生产企业（一般纳税人）进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%，完税后海关放行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。
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【税会实务】进料加工会计业务（一）
一、什么是进料加工
进料加工指企业自行进口部分或全部原材辅料、零部件、包装物料，在国内加工成成品后自行销往国外。
进料加工和来料加工的区别：进料加工业务中进口原料占用企业资金和外汇、货物所有权归企业，进口与出口之间没有密切的内在联系（原料的供应商和成品的购买商一般互不关联）、企业自行承担价格和销售风险。
二、进料加工有关管理规定
进料加工业务中进口的料件免缴进口关税和进口环节的增值税、消费税，成品出口免缴出口关税。
加工贸易进口料件原则上不实行配额许可证管理，另有规定者除外。
进料加工业务的进口料件属于保税货物，必须专门用于加工出口产品，专料专用、专料专放、专料专账，不能与国产料混放、调换顶替。
未经海关许可，不得将进口料件和加工成品在境内出售、串换。
如因故需转内销，须事先报外经贸委批准，并经海关核准。
转内销料件按一般贸易进口管理，须补缴税款和税款利息，进口料件属进口许可证管理的，需补办相关进口许可证。
如有擅自内销倒卖、串换顶替、变更合同、不按期核销以及伪造单证、虚报单耗等违反海关法规行为，海关将依法给予罚款、没收走私货物和违法所得。
对行为构成走私罪的法人，由司法机关追究其主管人员和直接责任人的刑事责任。
海关对进料加工企业一般实行分类管理政策，即
A类企业，不实行银行台账保证金管理；
B类企业，进口加工贸易非限制类商品，实行银行保证金“空转”，。
【例】某生产企业2007年6～7月发生下列业务(该企业××出口货物征税率l7％，退税率13％)。
6月份发生下列业务：(1)本月从国外进口甲材料l0吨，到岸价格l 040万元(折算人民币金额)，使用的海关手册号为C42296320067，海关全额保税，该企业无上期留抵税额。
依有关单据，做如下会计分录：借：原材料——甲(进口料件) 10 400 000贷：应付账款——国外进料10 400 000(2)本月从国内购入乙材料400万元，进项税额68万元，已入库，做如下会计分录：借：原材料——乙 4 000 000应交税费——应交增值税(进项税额) 680 000贷：应付账款 4 680 000(3)本月发生内销收入300万元，做如下会计分录借：应收账款 3 510 000贷：主营业务收入——内销收入 3 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 510 000(4)本月发生出口销售收入(一般贸易出口)离岸价格计150万元(折算人民币金额)，做如下会计分录：借：应收账款——外汇账款 1 500 000贷：主营业务收入——出口收入 l 500 000(5)月末，计算当月出口货物不予免征和抵扣税额，做如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1500000×(17％一l3％)=60000(元) 借：主营业务成本 60 000贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 60 000在次月，办理增值税纳税申报时，做如下计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期留抵进项税额=510 000一(680 000—60 000)一0＝-110 000元(6)本月收齐3～5月部分出口货物的单证，到岸价格110万元(折算人民币金额)，实际支付海运费和保险费8万元(换算人民币金额)，到退税机关进行申报，做如下计算：当月免抵退税额=(1100000—80000)×13％=132600元当月期末留抵税额ll0000<当月免抵退税额132600当月应退税额=当月期末留抵税额=110000元当月应免抵税额=当月免抵退税额一当月应退税额=132600一110000=22600(元)(7)7月初，收到退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认应退税额ll0000元，免抵税额为22600元。
进料加工是指有进出口经营权企业，用外汇购买进口原材料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品或半成品返销出口的业务。
进料加工贸易，海关一般对进口材料按85％或95％的比例免税或全额免税，货物出口按“免、抵、退”计算退（免）增值税。
来料加工由外商提供一定的原材料、元器件、零部件，由我方加工企业根据外商要求进行加工装配，成交外商销售，由我方收取加工费的业务。
来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，加工企业加工费免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付进项税金不得抵扣计入成本。
什么是来料加工来料加工是指进口料件由外商提供，进口时不付汇，制成品由外商销售，经营企业收取加工费的加工贸易，进口原材料的所有权和收益权属于外商。
来料加工又称“两头在外”的加工生产形式。
指国际贸易中，由国外厂商提供原材料，按照指定的产品规格标准和质量要求加工生产，成品运交对方销售的一种生产贸易形式。
来料加工特点来料加工贸易可以看作是以商品为载体的国际间劳务贸易，与进料加工相比有如下特点：(1)来料加工进料时不用付汇，料件进口是外商提供而不是我方购买，而进料加工是经营单位动用外汇购买进口料件。
(2)来料加工由外商提供的料件以及由料件加工而成的成品，其所有权属于外商经营企业通过自己或通过“加工企业”按外商要求加工，对货物无处置权。
而进料加工业务由经营单位购买进口料件，拥有货物所有权。
(3)来料加工的进口与出口有密切的内在联系，外商往往既是料件的提供者又是成品的接受者，连在一起的交易，其合同不是以货物所有权转移为内容的买卖合同。
而进料加工则由经营单位以买方身份与外商签订进口合同，又以卖方身份签订出口合同，进口和出口体现为两笔交易，且都是以货物所有权转移为特征的买卖合同。
(4)来料加工的双方是委托加工关系，其交易的经济效果由外商承担盈亏责任，经营企业只按合同要求进行加工，收取工缴费，不负责盈亏。
进料加工则是自购料件、自己生产产品、自负盈亏，经营单位要承担价格风险和销售风险。
生产企业进料加工复出口业务实耗法计算原理为了对生产企业进料加工复出口业务实施更准确的监管，解决企业的进出口实际比例、实际耗用进口料件等情况难以实时准确进行监控等问题，使进口料件在计算免抵退税时能够根据实际出口情况合理分摊，加强出口退税业务的管理，同时也是为了应对海关对加工贸易全面实行电子手册管理带来的变化，广州市决定从所属时期2006年3月起对全市生产企业进料加工复出口的扣税计算方法从现行的“购进法”改为“实耗法”。
一、实耗法的具体运算原理。
企业将当月的进、出口数据全部在申报系统录入，包括本期收齐当期单证和收齐前期单证的录入，核销时还要录入核销信息，这些基础数据作为企业采用实耗法计算免抵退税额抵减额和不予免征和抵扣税额抵减额（以下简称两个抵减额）的依据。
系统对两个抵减额的具体计算过程如下：（一）、平时月份申报的计算：步骤1：系统分手册自动计算每本手册当月的进料金额，加上上期未出具免税证明的进料金额余额，求出各手册当月能出具免税证明的进料金额上限。
步骤2：系统分手册自动计算每本手册当月单证与信息齐全的金额。
步骤3：将每本手册当月的收齐出口单证金额各自乘以相对手册备案的计划分配率，求出各手册当月的计划进料金额。
步骤4：步骤3求出的结果与步骤1求出的结果进行比较，取金额较小的作为该手册当月的进口料件组成计税价格，计算两个抵减额。
对某本手册当月复出口产品退税率单一的，按步骤4确定的进口料件组成计税价格分别乘以退税率和征退税率之差求得两个抵减额；而对于当月复出口产品有多个退税率的，系统按当月收齐的出口单证录入的先后顺序来计算两个抵减额。
（二）、手册核销的计算：手册核销的计算过程与购进法基本相同，计算具体步骤如下：步骤1：在核销当月录入核销信息，包括该手册的进口总额、免抵退出口总额，结转产品（转厂出口），求出该手册的实际分配率。
步骤2：将实际分配率乘以该手册的免抵退出口总额，求出该手册实际耗用的免税进料金额。
关于“实耗法”的操作说明一、实耗法的概念实耗法与购进法都是企业计算当月免税进口料件“免抵退税额”的方法。
实耗法具体是指企业在取得外经贸部门审批、主管海关核发的《进料加工登记手册》后，向主管退税机关备案的同时，根据《进料加工登记手册》上合同约定的出口总值和进口总值，确定一个计划分配率（计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100%），企业在进行退税申报时，对同一《进料加工登记手册》项下的出口货物统一依据已确定的计划分配率计算确定当期出口货物应分摊的免税进口料件组成计税价格（当期免税进口料件组成计税价格＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率），并计算“免抵退货物不予抵扣税额抵减额的计划额”和“免抵退税额抵减额的计划额”。
然后，根据上述计算出来的当期免税进口料件组成计税价格，向主管退税部门办理《免税证明》，企业在取得主管退税机关出具的《免税证明》当月，在进行“免、抵、退”税申报时，根据《免税证明》中“免抵退货物不予抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”计算当月的“免抵退税额”。
二、购进法与实耗法的比较购进法的优点是计算简单，便于操作，税务部门也方便管理，但缺点是免税料件集中在一起时，免抵退货物不予抵扣税额抵减额的计算比较集中，致使企业有可能在没有出口的情况下进行当期的抵扣税额计算，造成不能如实反映企业当期的应纳税额，影响税款的所属期。
另外，企业在退货或原材料转内销时，税务机关难于跟踪管理。
而实耗法就能合理计算企业当期出口货物所含的免税进口料件组成计税价格，从而正确计算当期的“应纳税额”和“免抵退税额”。
但实耗法的缺点是手续繁琐，计算复杂，因此必须依靠计算机技术支持。
三、实耗法的具体计算原理。
企业将当月的进、出口数据全部在申报系统录入，包括本期收齐当期单证和收齐前期单证的录入，核销时还要录入核销信息，这些基础数据作为企业采用实耗法计算免抵退税额抵减额和不予免征和抵扣税额抵减额（以下简称两个抵减额）的依据。
实耗法”免税进口料件的申报方法（一）进料手册登记开展进料加工业务的生产企业，在第一次进料之前，应向主管退税税务机关办理手册登记手续。
1、进料手册登记申报资料（1）实行纸本手册管理的企业提供以下资料：①《进料加工登记手册》原件；②该手册中《合同基本情况》首页复印件；③该手册《企业加工合同备案表》之“进口料件”部分的复印件；④据此手册在申报系统录入出具的《生产企业进料加工登记申请表》（一式二份）(2)实行联网监管电子账册管理的企业提供以下资料：①《联网监管企业加工贸易业务批准证》；②海关实施加工贸易联网监管通知书（电子帐册登记提供）；③据此手册在申报系统录入出具的《生产企业进料加工登记申请表》（一式二份）。
2、出口企业在申报系统办理进料手册登记的操作步骤进入“进料加工手册登记录入”窗口，每本手册对应一条记录，根据合同备案表的相关项目准确录入“进料登记册号”、“原币代码”、“进口总值”、“出口总值”、“复出口商品码”、“手册有效期限”。
已登记进料手册的内容，除“手册有效期限” 可凭海关延期核销批复到退税部门办理变更外，其他内容发生变更的，不需要进行补充或变更原来的登记内容（因为新申报系统目前仍不支持手册的变更操作），所发生变更的内容由手册的最后核销来调整。
3、有关进料手册计划分配率的说明采用“实耗法”后，出口企业新登记的进料手册，原则上应按照手册上的计划进口总值和出口总值计算的计划分配率进行备案登记。
但对有下列情况的企业，由主管退税税务机关核定计划分配率：（1）手册上的计划分配率明显过高，或明显高于已核销手册的实际分配率的；（2）手册到期后无正当理由，经催报后仍不申报税收核销，或不提供手册延期证明的。
计划分配率的核定方法：（1）按照不高于已核销手册平均实际分配率核定；（2）无实际分配率的，按一定时期企业实际单耗核定。
计算公式：实行联网监管电子账册的企业，其首次的计划分配率可根据上年度已核销手册的平均实际分配率确定，无实际分配率的由主管退税税务机关核定。
2024年税务师之涉税服务实务真题精选附答案单选题（共45题）1、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是（）。
A.2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级B.2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集C.2022年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集D.2025年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集【答案】 D2、纳税人为非独生子女的，赡养老人的额度不能超过每月（）。
A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元【答案】 A3、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。
该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。
A.借：委托加工物资17300 贷：银行存款17300B.借：委托加工物资 16000 应交税费——应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000 应交税费——应交消费税 6000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1300 贷：银行存款17300D.借：生产成本17300 贷：银行存款17300【答案】 C4、下列关于税务行政复议证据的表述中，错误的是（）。
A.在行政复议中，申请人负有举证责任B.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C.调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件D.以窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据【答案】 A5、基本养老保险从缴费主体上可分为（）。
A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户D.企业、机关事业单位、个人【答案】 A6、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（）。
深圳市生产企业进料加工实耗法业务简介（该文为非规范性文件，仅供参加培训企业学习参考）根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年12号）规定，深圳市自2013年7月1日（免抵退税申报日期）起将生产企业进料加工出口货物免抵退税统一调整为“实耗法”，明确进料加工免抵退税实行三个环节管理，即：确认计划分配率、按计划分配率申报免抵退税、年度核销并进行数据调整。
具体操作流程如下：一、确定进料加工计划分配率（一）确定2013年度计划分配率1、纸质手册和电子化手册计划分配率的确定（1）企业在2012年1月1日至2013年6月30日已启用进料加工贸易手册并已申报办理免抵退税的，应于2013年7月免抵退税申报期内向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》，确定2013年度进料加工计划分配率。
其2013年度进料加工计划分配率为最近启用手册的计划进口总额/计划出口总额*100%。
（2）企业在2012年1月1日至2013年6月30日未启用过进料加工贸易手册的，应在2013年7月1日后新启用进料加工贸易手册并实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期内，向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》，确定2013年度进料加工计划分配率。
其2013年度进料加工计划分配率为新启用手册的计划进口总额/计划出口总额*100%。
2、电子账册计划分配率的确定。
（1）企业在2012年1月1日至2013年6月30日已启用电子账册的，应于2013年7月免抵退税申报期内向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》，确定2013年度进料加工计划分配率。
其2013年度进料加工计划分配率为上一个海关已核销报核周期的进口总额/出口总额*100%。
若电子账册尚未报核过，则2013年度进料加工计划分配率为上一个已核销手册的进口总额/出口总额*100%。
（2）企业在2012年1月1日至2013年6月30日未启用过进料加工电子账册的，应于电子账册启用后实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期内，报送《进料加工企业计划分配率备案表》，确定2013年度进料加工计划分配率。
其2013年度进料加工计划分配率为上一个已核销手册的进口总额/出口总额*100%。
（二）确定2014、2015年度计划分配率1、纸质手册和电子化手册计划分配率的确定。
（1）上年度有进料加工手册核销的，2014、2015年度计划分配率参照2013年度计划分配率确认办法。
纸质手册和电子化手册以最近启用手册或新启用手册的计划进口总额/计划出口总额*100%确定本年度计划分配率，并于上年度手册核销审核通过的次月或新手册启用后实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期内报送《进料加工企业计划分配率备案表》（2）上年度无进料加工手册核销且有在用手册的，2014、2015年度计划分配率由出口退税申报、审核系统自动延用上一年度计划分配率，无需进行人工确认。
（3）2012年1月1日起未启用过进料加工手册的，应于新启用进料加工手册并实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期内，报送《进料加工企业计划分配率备案表》，确定年度的计划分配率。
其年度计划分配率为新启用手册计划进口总额/计划出口总额*100%。
2、电子账册计划分配率的确定。
（1）上年度有进料加工电子账册报核周期核销的，2014、2015年度计划分配率参照2013年度计划分配率确认办法。
2014、2015年度进料加工计划分配率为上一个海关已核销报核周期的进口总额/出口总额*100%，企业应于电子账册核销审核通过的次月免抵退税申报期内报送《进料加工企业计划分配率备案表》。
（2）上年度无进料加工电子账册报核周期核销且有在用电子账册的，2014、2015年度计划分配率由出口退税申报、审核系统自动延用上一年度计划分配率，无需进行人工确认。
（3）2012年1月1日起未启用过进料加工电子账册的，2014、2015年度新启用进料加工电子账册年度计划分配率为上一个已核销手册的进口总额/出口总额*100%。
企业应于新账册启用后实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期内报送《进料加工企业计划分配率备案表》，确定年度的计划分配率。
（三）确定2016年及以后年度的计划分配率自2016年度开始，确认年度计划分配率严格按照12号公告的办法执行。
1、企业在上一年度有进料加工手（账）册核销的，主管税务机关完成年度核销后，出口退（免）税申报、审核系统将自动以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度进料加工计划分配率。
2、企业在上一年度无进料加工手（账）册核销且有在用手册的，出口退（免）税申报、审核系统将自动延用上一年度的计划分配率，无需进行人工确认。
3、企业自2012年1月1日起未启用过进料加工手（账）册的，应于新启用手（账）册的实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期内报送《进料加工企业计划分配率备案表》，确定年度的进料加工计划分配率。
新启用纸质手册和电子化手册的年度进料加工计划分配率为新启用手册计划进口总额/计划出口总额*100%；新启用电子账册的年度计划分配率为上一个已核销手册的进口总额/出口总额*100%。
（四）《进料加工企业计划分配率备案表》填写规则进料加工企业报送《进料加工企业计划分配率备案表》及电子数据时，使用纸质手册的企业应同时提供加盖公章的海关进料加工手册备案表复印件；使用电子化手册的企业应同时提供加盖公章的通关手册复印件；使用电子账册的企业应提供书面报告（内容应包括电子账册号、启用第几次报核周期、报核周期起止日期、最近一期已报核周期的实际进出口总额或上一个已核销手册的进出口总额等）。
并按以下要求填写《备案表》：1、进料加工手册号：按照进料加工计划分配率的确认规则，填写相应的实际手（账）册号，即最近启用手册或新启用手册的实际手（账）册号。
电子账册无需按报核周期虚拟手册号，直接填写实际账册号。
2、计划（备案）进口总值：采用纸质手册和电子化手册的企业应按照进料加工计划分配率的确认规则，填写相应进料加工手册海关核准的“计划进口总额”，即最近启用手册或新启用手册海关核准的“计划进口总额”。
采用电子账册的企业，应按照上一个海关已核销报核周期或上一个已核销手册的“进口总额”填写。
3、计划（备案）出口总值：采用纸质手册和电子化手册的企业应按照进料加工计划分配率的确认规则，填写相应进料加工手册海关核准的“计划出口总额”，即最近启用手册或新启用手册海关核准的“计划出口总额”。
采用电子账册的企业，应按照上一个海关已核销报核周期或上一个已核销手册的“出口总额”填写。
二、进料加工出口货物免抵退税申报深圳市自2013年7月1日起，按照12号公告第二条第（十）款规定的实耗法申报办理进料加工免抵退税申报审核。
免抵退税日常申报中应注意以下几个问题：（一）关于免抵退税日常申报中手（账）册号录入的问题。
1、纸质手册、电子化手册、电子账册一律按照实际进料加工手（账）册号办理免抵退税日常申报。
2、纸质手册企业使用分手册号报关出口的，一律按照主手册号办理免抵退税日常申报。
审核过程中遇到由于使用主手册号申报而出现的“进料登记册号与电子备案号不符”疑点，予以人工挑过。
3、《免税出口货物劳务明细表》将增加“进料加工手册号”栏次，填写实际进料加工手册号。
注意：坪山区局采用原实耗法，按实际手册号结合核报周期来虚拟手册号进行免抵退税日常申报的办法，自2013年7月1日起停止使用。
（二）关于免抵退税日常申报中进口料件明细数据录入的问题。
1、纸质手册进行免抵退税日常申报时，应逐笔录入并生成《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。
2、2013年6月30日前已进行过购进法虚拟核销申报的进料加工电子化手册和电子账册，2013年7月1日起进行免抵退税日常申报时，应逐笔录入并生成该手册的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（包括核销的进口料件调整项等，均应录入进口明细表）。
3、2013年6月30日前未进行过购进法虚拟核销申报的新启用进料加工电子化手册和电子账册，进行免抵退税日常申报时，不再录入并生成该手（账）册的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。
（三）关于免抵退税进、出口价格确认的问题。
1、生产企业申报免抵退税时，进、出口金额均应按照实际价格录入。
出口金额按照出口发票上列明的实际离岸价录入，生成《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》、《免税出口货物劳务明细表》数据；进口金额按照财务上确认的实际进口料件组成计税价格录入，生成《生产企业进料加工进口料件申报明细表》数据。
2、生产企业申报免抵退税时，若报送的《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》、《免税出口货物劳务明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的，应按照主管税务机关的要求填报《出口货物离岸价差异原因说明表》；若报送的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》中的进口料件组成计税价格与相应进口报关单上的进口料件组成计税价格不一致的，应按照主管税务机关的要求填报《进口料件组成计税价格差异原因说明表》（四）电子账册“申报日期”的录入规则。
1、电子账册进行免抵退税申报，录入《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》“申报日期”数据时，应填写出口货物报关单上的“申报日期”；集中报关的应填写出口货物报关单“提运单号”栏的终止日期，即“提运单号”后8位。
2、电子账册进行免抵退税申报时，需录入并生成《生产企业进料加工进口料件申报明细表》的，“申报日期”栏应填写进口货物报关单上的“申报日期”；集中报关的应填写进口货物报关单“提运单号”栏的终止日期，即“提运单号”后8位。
（如果系统中《生产企业进料加工进口料件申报明细表》没有“申报日期”栏次，则在“备注”栏填写8位数申报日期。
）3、电子账册进行免抵退税申报，录入并生成《免税出口货物劳务明细表》数据时，应在“备注”栏填写8位数的申报日期。
三、年度进料加工业务核销生产企业进料加工手（账）册核销采取“一年一报”的办法。
（一）企业报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》1、自2014年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》（以下简称“核销申报表”）及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。
上一年度有进料加工纸质手册的企业，应在本年度4月20日前提供加盖企业公章的海关进料加工手册备案表复印件。
企业还应提供海关签发的《加工贸易结案通知书》以及应调减免税进口料件的相关进出口报关单复印件。
上一年度无进料加工手（账）册核销的企业不用报送《核销申报表》，但企业应提供书面声明。
