进料加工企业如何才可以退税

生产退税申报流程(进料加工贸易):(2019-02-16 18:17:23)转载标签：文化分类：退税知识1. 进料手册登记申报双击桌面上退税软件图标：，登录软件，然后点击“单证证明录入” à “进料加工手册登记录入”。

进料加工手册登记根据《进料加工登记手册》录入。

数据录入好后，打印报表，选择“申报数据处理”à“打印申报数据”à“退税申报”，输入所属期后，点击确定就可以打印出来了。

最后是生成数据，选择“申报数据处理”à“生成上报数据”à“正式申报数据”，输入所属期后，点击确定就可以生成了，该数据可以网上申报也可以拷盘到国税申报。

2. 免税数据申报免税申报期与增值税纳税申报期相同（一般为每月1-15日），且申报的是上个月出口且做销售收入的数据。

点击“免税数据录入”à“免税明细数据申报录入”。

免税数据根据出口商品专用发票和出口报关单信息录入。

所属期：上个月的申报年月出口发票号码：出口商品专用发票号码出口日期：出口报关单上出口日期贸易性质码：进料加工贸易发票总金额：出口商品专用发票上的总金额，且是人民币报关单号码：出口报关单上海关编号后九位+001项号发票金额：出口报关单上对应品名的金额，且是人民币数据录入好后，进行打印免税数据，选择“申报数据处理”à“打印申报数据”à“免税申报”，输入所属期后，点击确定就可以打印出来了。

最后是生成免税数据，选择“申报数据处理”à“生成上报数据”à“免税申报数据”à“新征管系统”，输入所属期后，点击确定就可以生成数据了，然后将生成的数据导入到国税的申报系统中即可。

.因为生成过的数据会自动隐藏起来，想要再次看生成过的数据，就必须撤销免税申报，选择“申报数据处理”à“撤销申报数据”à“撤销免税申报”，输入所属期就可以撤销数据了，撤销只是本地撤销，并不能撤销国税收到的数据。

进料加工贸易出口退税问答
1.问：我们出口委托货代给我订舱、报关等，货代公司只有海运费发票才能开具免税增值税普通发票；其余代理费，例如报关费、港杂费等必须开具增值税专用发票吗？是这样吗？也就是说如果C&F‚或者是CIF‚发生的代理费货代就给我们开具免税普票，如果FOB成交，发生的代理费货代就给我们开具6%的专票，是这样吗？
 答：《关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第42号）规定：纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可按照《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3第一条第（十四）项免征增值税。

认为报关费、港杂费属于从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，实行免税，以C&F、CIF、FOB成交方式都是只能开具普通发票。

 2.问：进料加工贸易方式出口，计划分配率备案时进口料件总额是否要剔除进口免费客供料件；如果出口关单注明实际收汇金额和客供料件金额，企业申报退税时是否按实收汇金额退？（出口总金额包含客供料件价格）。

抵退税政策2023-10-29•进料加工核销办法•进料加工免抵退税政策•进料加工会计处理•进料加工风险管理目录01进料加工核销办法核销定义及必要性定义进料加工核销是指经营企业以进料加工方式进口料件，在规定期限内将进口料件申报实际销售情况，核销进口料件对应的加工成品办结出口的制度。

必要性进料加工核销制度是海关对进料加工进出口贸易进行监管的重要手段，旨在防止进料加工贸易中的虚假报关行为，确保加工成品真实出口。

经营企业应当在规定期限内，向海关申报进料加工实际销售情况，并提交相关单证和资料。

海关对申报进行审核，并根据审核结果办理核销手续。

流程经营企业需要提交的材料包括进料加工合同、进口料件清单、加工成品清单、销售发票、报关单等。

此外，还需要提供其他海关要求的材料。

所需材料核销流程及所需材料核销注意事项准确性申报的数据和资料应当准确无误，否则可能会被海关退单或要求重新申报。

完整性申报的材料应当完整，包括合同、发票、报关单等必要单证和资料，否则可能会影响核销的顺利进行。

及时性经营企业应当在规定期限内完成核销申报，否则可能会影响企业的海关信用记录和贸易便利化程度。

02进料加工免抵退税政策定义免抵退税是指对报关出口的货物退还或免征国内生产环节税，抵减当期应纳税额，退还出口货物在购入环节支付（包括负担）的进项税额。

计算方法免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额；应退税额=免抵退税额-免抵退税额抵减额免抵退税定义及计算方法免抵退税政策适用范围适用于自营或委托出口货物退税的企业适用于生产出口货物耗用的主要或者全部使用国内原料及主要零部件、实行增值税退（免）税办法的生产企业申请材料报关单、出口收汇核销单、出口发票等申请条件必须取得报关单、出口收汇核销单、出口发票，并按照规定填写完整、准确办理流程先到主管税务机关办理《生产企业自营（委托）出口货物退（免）税认定表》，再到主管退税的税务机关申请办理免抵退税。

进料加工出口退税政策及办理程序进料加工是指有进出口经营权的公司，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料（简称进口料件），经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。

进料加工贸易税务申报程序如下：（1）登记备案：开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、外经贸部门签发的《加工业务贸易批准证》、海关核发的《进料加工登记手册》及《生产企业进料加工登记表》，向退税部门办理登记备案手续。

（2）《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具。

料件进口后，生产企业应向退税部门申报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，并附《进料加工登记手册》和进料加工进口料件报关单。

退税部门审核无误签章后，上报退税机关出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。

（3）退税抵扣。

生产企业在取得退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》的当月，根据证明中的“不得免税和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”，参与当期征（免）税和免抵退税计算。

《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。

（4）出口货物“免、抵、退”税申报开展进料加工业务的生产企业向退税部门申报办理‘免、抵、退“税时，除提供一般贸易所需凭证资料外，还需提供装订成册的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（企业打印）；《生产企业免、抵、退税进料加工贸易免税证明》；《进料加工登记手册》和进料加工进口料件报关单复印件。

（5）进料加工业务的核销。

生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销后，应持《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（企业打印），并提供向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》原件（复印件）；《生产企业进料加工贸易免税证明》；海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》；向海关补税的税收缴款书复印件（如有间接出口须提供间接出口货物报关单复印件）提供手册原件（复印件）等有关资料，到退税部门办理进料加工业务核销手续。

出口退税之加工贸易实务操作引言出口退税是一种回扣企业出口货物所缴纳的进口关税、增值税和消费税的政策，旨在鼓励企业增加出口，提高国际竞争力。

加工贸易是指企业通过进口半成品或原材料，经过加工后再出口成为成品的贸易方式。

本文将介绍出口退税在加工贸易实务中的操作流程和注意事项。

一、加工贸易出口退税登记在进行加工贸易出口退税前，企业需要进行出口退税登记。

具体流程如下：1.登记材料准备：企业需要准备相关材料，包括企业营业执照、进出口权证书、加工贸易备案登记证书等。

2.提交申请：将准备好的登记材料提交给当地的出口退税管理部门，并填写相关表格。

3.审核和备案：出口退税管理部门对企业的材料进行审查，核实企业的资格和申请信息是否符合要求。

审核通过后，将办理出口退税备案手续。

4.登记完成：企业在办理了出口退税备案手续后，即可享受出口退税政策。

二、加工贸易退税申报在进行加工贸易出口退税申报前，企业需要了解退税申报的流程和要点：1.退税申报表：企业需要填写退税申报表，并附上相关的购销合同、出口货物清单等证明文件。

2.退税计算：企业需要准确计算出退税金额，包括退税率、货物类别、企业所在地等因素。

可以借助相关软件或咨询专业人士进行计算。

3.退税材料准备：企业需要准备好相关退税材料，包括退税申报表、购销合同、出口货物清单、原产地证明等。

4.退税申报提交：将准备好的退税申报材料提交给当地的出口退税管理部门，并按照要求缴纳相应的手续费。

5.审核和核销：出口退税管理部门对退税申报材料进行审核，并核实退税金额是否正确。

审核通过后，将办理退税核销手续。

6.退税到账：经过退税核销手续办理后，退税款项将打入企业指定的银行账户。

三、加工贸易退税注意事项在进行加工贸易出口退税时，企业需要注意以下事项：1.准确性和真实性：企业在填写退税申报表和准备相关材料时，需保证准确性和真实性。

如发现虚假材料或信息不准确，将面临法律责任。

2.保留相关证明文件：企业需要妥善保留相关的购销合同、出口货物清单、原产地证明等证明文件，以备将来审计或备案使用。

进料加工也称为“以进养出”，指国内企业从国际市场购进机器设备、原材料、零部件等，在国内加工成成品或半成品后，再出口到国际市场，获取利润。

开展进料加工业务，可以有效缓解国内原材料的紧缺，可以做到产销对路，还可以充分利用我们国家劳动力价格低廉的优势，发展外向型经济。

但是在发展经济的同时绝不能以牺牲环境或高能耗为代价，还要充分发挥税收经济杠杆的调控作用，这也是对加工出口企业进料加工复出口高污染，高能耗的产品征税的基本思想。

（一）进料加工业务做法1、先签订进口原料的合同，加工出成品后再寻找市场和买主。

在这种情况下，出口企业首先要注意国际市场的信息，以降低风险。

2、先签订出口合同，再根据国外买方的订货要求进口原料，加工生产后再出口。

在这种情况下，首先要注意交货时间，要留有适当的余地。

3、对口合同方式，即与对方签订进口原料合同的同时签订出口成品合同，原料的提供者就是成品的购买者。

两个合同相互独立，分别核算。

在签订对口合同时，对进料的数量、质量和时间以及未能如期到达的责任应做出具体、明确的规定。

通过来料来件加工与进料加工的做法可以看出来料加工和进料加工有不同之处。

（二）进料加工与来料加工业务的相同点和不同点1、进料加工与来料加工的相同点：都是利用国内的技术设备和劳动力，都属于“两头在外”的贸易方式。

2、进料加工与来料加工的不同点：第一，在进料加工中，原料进口和成品出口是两笔不同的交易，均发生了所有权的转移，而且原料供应者和成品购买者之间没有必然的联系。

在来料加工中，原料运进和成品运出均未发生所有权的转移，它们均属于一笔交易，有关事项在同一合同中加以规定，原料供应者又是成品接受者。

第二，进料加工中，国内承接方从国外购进原料，加工成成品，再销往国外市场后，取得由原料到成品的附加值，但国内承接方要承担市场销售的风险。

在来料加工中，由于成品交给外商自己销售，国内方无须承担风险，但是得到的也仅是一部分劳动力的报酬，故来料加工的创汇率一般低于进料加工。

进料加工贸易出口退税的计算三、进料加工复出口货物的“免、抵、退”税规定进料加工是指企业为加工生产出口货物，而从国外进口原辅材料，经过加工生产成制成品后再行复出口的业务。

(一)生产企业以进料加工贸易方式进口原材料、零部件加工货物复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具《生产企业进料加工贸易申请表(生产企业)》，报经主管退税的税务机关同意签章后，再将此申请表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时，对这部分进口料件按复出口货物的征税率和退税率计算不予抵扣或退税额抵减额，从不予抵扣或退税税额中予以扣除。

货物出口后，主管退税的税务机关在计算其“免、抵、退”税时，也应对这部分进口料件按加工复出口货物的退税率计算应抵扣税额并予扣减。

生产企业以进料加工贸易方式进口料件加工复出口货物的，须按下列公式计算“免、抵、退”税额:A、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额,(当期全部进项税额,当期不予抵扣或退税的税额),上期未抵扣完的进项税额B、当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税率,退税率),当期不予抵扣税额抵减额C、当期不予抵扣或退税额抵减额=当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率,退税率)1、如当期应纳税额?0，则:当期应退税额=02、如当期应纳税额<0，且当期应纳税额的绝对值<当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率,当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率，则当期应退税额=当期应纳税额的绝对值3、如当期应纳税额<0，且当期应纳税额的绝对值?当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率,当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率，则当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率,当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率D、结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额,当期应退税额。

进料加工出口退税操作第一篇：进料加工出口退税操作进料加工出口退税操作步骤一、进料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤（在生产企业免抵退软件中录入）1、海关手续已办妥的进料加工手册备案登记（进料加工业务的开始告之税务部门，此项工作不能勿视）①录入进料加工手册信息生成《生产企业进料加工登记申请表》。

（进料加工手册号不得有误）②录入路径：单证证明录入进料加工手册登记录入(所属期序号进料登记手册号币别代码计划进口总值计划出口总值计划分配率手册有效期)③将电子信息用U盘拷贝④《生产企业进料加工登记申请表》⑤《加工贸易批准证》（外经贸主管部门批准）⑥《进料加工登记手册》复印件（海关签发）⑦送至税务退税机关备案2、免税申报同一般贸易①上月取得税务机关出具的生产进料加工的免税证明②免税申报资料中增加一项资料：《生产企业进料加工抵扣明细申报表》（取得生产进料加工贸易免税证明的次月录入，在次月申报）3、退税申报流程（退税申报录入时一定要选择进料加工贸易方式，不得有误）：同一般贸易（电子申报与纸质申报同步）①进料加工退税明细录入路径: 退税数据录入退税明细数据录入(所属期申报序号申报序号申报批次报关单号码出品发票号出口日期外汇核销单贸易性质商品代码商品名称计量单位出口数量外币代码外币币别外币金额外币汇率报关单金额美元汇率美元金额发票金额征税税率退税率征退税差额应免抵退税额进料加工登记手册号计划分本率实际分配率组成计税价格免抵退税抵减额不予抵扣税额抵减额实际免抵退税额=出口应免抵退税额-进口应免抵退税额)②打印正式申报资料中增加：《生产企业进料加工贸易免税申请表》（据以当月取得主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》,次月入帐）4、手册核销：①目的：取得税务部门核发的《进料加工贸易免税核销证明》②前提:先海关核销③税务核销Ⅰ、将手册项全部进口料件集中录入免抵退申报系统。

Ⅱ、打印《生产企业进料加工进口料件明细申报表》Ⅲ、单证证明录入进料加工手册核销录入生成《生产企业进料加工手册登记核销申请表》Ⅳ、生成电子数据（含：《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及《生产企业进料加工手册登记核销申请表》两个电子数据文件）Ⅴ、提供资料：（11项资料）A、外销合同B、进口料件合同C、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》D、核销进口成品、出口成品情况汇总表（在电子表格中手工填制）E、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》或《银行保证金台账联系单》F、溢余进口料件或成品补税的税收缴款书复印件（如果实际操作没有的话就无需报送）G、向海关办理核销的，记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件（手册整本复印包括手册封面）H、进口货物报关单复印件I、出口货物报关单复印件J、《生产企业进料加工进口料件明细申报表》K、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》Ⅵ、报送税务局审核（包括纸质材料及电子数据）④审核通过，取得《取得进料加工免税核销证明》（实质可理解为对该手册生产进料加工贸易免税证明的调整数据）二、来料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤1、来料加工贸易方式只免税不退税2、税务备案登记程序①资料1:外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证》及清单②资料2：海关签发《来料加工登记手册》复印件③录入来料加工手册信息生成《生产企业来料加工贸易免税申请表》④录入路径：单证证明录入来料加工手册登记录入(所属期序号来料登记手册号有效期限合同进口总值合同出口总值合同加工费金额)⑤将电子信息用U盘拷贝⑥报主管税务机关备案并审核3、取得《生产企业来加工免税证明》主管税务机关审核通过出具《生产企业来加工免税证明》⒋税务核销①手册有效期：以外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证书》上的有效期为限。

公司办理退税申报流程步骤宝子们，今天来唠唠公司办理退税申报的流程哈。

一、准备资料。

这就像出门要带齐东西一样重要呢。

要把相关的发票都找出来，像增值税专用发票啥的，这些可是退税的重要依据。

还有报关单也不能少，它能证明咱公司的货物进出口情况。

各种合同副本也得备着，这些资料就像是你的入场券，缺了可不行。

二、网上申报。

现在好多退税申报都能在网上操作啦。

先找到当地税务局指定的申报系统。

登录进去后，就像填自己的小日记一样，把公司的基本信息填好，什么纳税人识别号呀，公司名称之类的。

然后就开始按照系统的提示，一项一项地录入那些准备好的资料信息。

这时候可得细心点哦，就像绣花一样，错一个小地方可能就会有麻烦。

三、审核环节。

提交申报之后呢，税务局的工作人员就开始审核啦。

这个时候就像等待老师批改作业一样，心里有点小忐忑呢。

如果资料有问题，税务局会通知咱们。

那咱们就得赶紧修改，可不能拖拖拉拉的。

要是没问题呢，那就顺利进入下一个环节啦。

四、实地核查（有时候有这个环节）有的时候税务局可能会来公司实地核查。

这时候就把公司整理得干干净净的，像迎接客人一样。

把相关的账目、凭证啥的都准备好，让人家能清楚地看到咱们的业务是真实合法的。

工作人员来核查的时候，咱们就积极配合，有啥说啥。

五、退税到账。

如果前面的环节都顺利通过了，那可就到了最开心的时刻啦，退税的钱就会打到公司账户上。

就像收到一份意外的小惊喜一样。

这时候就可以用这笔钱去扩大生产呀，或者给员工发点小福利啥的。

公司办理退税申报虽然有点小复杂，但是只要咱们按照流程一步一步来，细心准备资料，积极配合税务局的工作，就肯定能顺利拿到退税的。

宝子们，加油哦！。

附件2：进料加工业务“免、抵、退”税申报操作流程一、生产企业出口退税申报系统设置。

1、数据备份。

点击申报系统菜单“系统维护/系统数据备份/系统数据完整备份”，将系统数据备份以备操作有误时数据恢复。

2、修改系统配置设置。

点击申报系统菜单“系统维护/系统配置/系统配置设置与修改”，将“进料计算方法”栏数值修改为“1”（即“实耗法”）。

3、修改系统参数设置。

点击申报系统菜单“系统维护/系统配置/系统参数设置与修改”，点击“业务方式”页面，在“进料免税证明开具方式（实耗法时可设置）”选择“单证齐全开具进料免税证明”。

二、申报流程：从事进料加工贸易的企业应以实际进料加工手（账）册按实耗法申报计算“免、抵、退”税。

1、进料加工业务的登记从事进料加工贸易的企业在主管部门办理进料加工贸易手（账）册后或进料加工贸易电子账册启用新报核周期后，应于料件实际进口的次月“免、抵、退”税申报期内,向主管税务机关申请办理进料加工登记手续，并与汇总申报资料一并提交申报。

（1）企业办理进料加工登记手续时，应通过申报系统填报《生产企业进料加工登记申报表》，并提供以下资料：采用纸质手册模式的企业应提供进料加工手册复印件；采用电子化手册模式的企业应提供海关签章的加工贸易电子化纸质单证；采用电子账册模式的企业，在首次获核发电子账册时应提供海关核发的加工贸易联网监管企业电子账册备案证明，在每次新报核周期开始时提供书面报告（企业自行填写，内容须包括电子账号、启用第几次报核周期、报核周期起止日等）。

（2）《生产企业进料加工登记申报表》填写要求进料登记册号（即“海关进料加工手册号”，下同）：采用纸质手册模式和电子化手册模式的企业应填写海关核发的手册号；采用电子账册模式的企业应填写海关核发的账册号+报核周期数，如：电子账册号为E53082001123的企业办理第12个核销周期登记时，应录入手册号为E5308200112312。

手册有效期：采用纸质手册模式和电子化手册模式的企业应填写海关核准的手册有效期；采用电子账册模式的企业应填写海关核准的报核周期。

进料加工复出口货物的退（免）税规定基本规定出口企业以“进料加工”贸易方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，应先填具“进料加工贸易申报表”（格式见附件四），报经主管其出口退税的税务机关同意签章后再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并据此在开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中扣抵。

出口企业开展进料加工业务，应按照《海关总署、国家税务总局关于加强协调配合严格出口退税报关单管理和加强防伪鉴别措施的联合通知》（署监〔XXXX〕32号）中第七条的规定，须先持外经贸主管部门的批件，送主管其出口退税的税务机关审核签章，税务机关须逐笔登记并将复印件留存备查。

海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册”；加工的货物出口后，按照下列的规定计算退税。

对事先未到税务机关审核签章而以“进料加工”名义出口的货物，凡属于生产企业出口的，一律按照财税字〔XXXX〕92号文件中第三条、第五条规定的公式计算退税；凡属于外贸企业出口的，其保税进口的原材料、零部件转售给其他企业加工时，应按规定的增值税税率计征销售料件的增值税。

计税依据及计算方法外贸企业进料加工复出口的货物，按下列公式计算退税：出口退税额＝出口货物的应退税额－销售进口料件的应交税额销售进口料件的应交税额＝销售进口料件金额×税率－海关已对进口料件的实征增值税税款外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。

生产企业以“进料加工”贸易方式进口料件加工复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具“进料加工贸易申请表”，报经主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时对这部分进口料、件按规定征税税率计算税额予以抵扣。

进料加工免抵退税的申报与计算方式2012.10.22中国税务报进料加工是出口企业从国外购买进口原材料、元器件、配套件和包装材料，经生产加工后复出口的一种贸易方式。

根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）和《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号，以下简称公告）的规定，生产企业进料加工出口货物增值税实行免抵退税办法。

生产企业进料加工免抵退税计税依据生产企业进料加工出口货物增值税退（免）税的计税依据，以出口货物离岸价（FOB价）扣除所含的海关保税进口料件金额后确定。

如果企业以进料加工贸易方式在海关监管下，从境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取的保税进料和从保税区内的企业购进的保税进料，也属于进料加工业务。

生产企业进料加工免抵退税的计算生产企业进料加工与一般贸易免抵退税计算有着本质的区别，主要涉及海关保税进口料件的组成计税价格不得参与免抵退税计算，并通过两项指标作出调整：一是当期不得免征和抵扣税额抵减额；二是当期免抵退税额抵减额。

上述两个抵减额的核算有两种，即购进法和实耗法。

（一）实耗法的计算。

如，A生产企业在2012年9月进口一批料件的组成计税价格为1040万元（换算的人民币金额），当月进料加工出口货物销售额（FOB价）为1700万元（换算的人民币金额），其中1300万元单证收齐并且信息齐全、400万元单证未收齐。

同时，该企业从国内购入乙材料进项税额为68万元，取得增值税专用发票并认证；内销收入销项税额为51万元，本月无上期留抵税额。

已知进料加工出口货物征税率为17%，退税率为13%，进口料件手册的计划进口总值为910万元，计划出口总值为1300万元。

计算当期免抵退税额的步骤为：首先，确定计划分配率和海关保税进口料件的组成计税价格。

计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100%＝910÷1300×100%＝70%。

一、进料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤（在生产企业免抵退软件中录入）1、海关手续已办妥的进料加工手册备案登记（进料加工业务的开始告之税务部门，此项工作不能勿视）①录入进料加工手册信息生成《生产企业进料加工登记申请表》。

（进料加工手册号不得有误）②录入路径：单证证明录入\进料加工手册登记录入(所属期\序号\进料登记手册号\币别代码\计划进口总值\计划出口总值\计划分配率\手册有效期)③将电子信息用U盘拷贝④《生产企业进料加工登记申请表》⑤《加工贸易批准证》（外经贸主管部门批准）⑥《进料加工登记手册》复印件（海关签发）⑦送至税务退税机关备案2、免税申报同一般贸易①上月取得税务机关出具的生产进料加工的免税证明②免税申报资料中增加一项资料：《生产企业进料加工抵扣明细申报表》（取得生产进料加工贸易免税证明的次月录入，在次月申报）3、退税申报流程（退税申报录入时一定要选择进料加工贸易方式，不得有误）：同一般贸易（电子申报与纸质申报同步）①进料加工退税明细录入路径: 退税数据录入\退税明细数据录入(所属期\申报序号\申报序号\申报批次\报关单号码\出品发票号\出口日期\外汇核销单\贸易性质\商品代码\商品名称\计量单位\出口数量\外币代码\外币币别\外币金额\外币汇率\报关单金额\美元汇率\美元金额\发票金额\征税税率\退税率\征退税差额\应免抵退税额\进料加工登记手册号\计划分本率\实际分配率\组成计税价格\免抵退税抵减额\不予抵扣税额抵减额\实际免抵退税额=出口应免抵退税额-进口应免抵退税额)②打印正式申报资料中增加：《生产企业进料加工贸易免税申请表》（据以当月取得主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》,次月入帐）4、手册核销：①目的：取得税务部门核发的《进料加工贸易免税核销证明》②前提:先海关核销③税务核销Ⅰ、将手册项全部进口料件集中录入免抵退申报系统。

Ⅱ、打印《生产企业进料加工进口料件明细申报表》Ⅲ、单证证明录入\进料加工手册核销录入生成《生产企业进料加工手册登记核销申请表》Ⅳ、生成电子数据（含：《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及《生产企业进料加工手册登记核销申请表》两个电子数据文件）Ⅴ、提供资料：（11项资料）A、外销合同B、进口料件合同C、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》D、核销进口成品、出口成品情况汇总表（在电子表格中手工填制）E、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》或《银行保证金台账联系单》F、溢余进口料件或成品补税的税收缴款书复印件（如果实际操作没有的话就无需报送）G、向海关办理核销的，记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件（手册整本复印包括手册封面）H、进口货物报关单复印件I、出口货物报关单复印件J、《生产企业进料加工进口料件明细申报表》K、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》Ⅵ、报送税务局审核（包括纸质材料及电子数据）④审核通过，取得《取得进料加工免税核销证明》（实质可理解为对该手册生产进料加工贸易免税证明的调整数据）二、来料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤1、来料加工贸易方式只免税不退税2、税务备案登记程序①资料1:外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证》及清单②资料2：海关签发《来料加工登记手册》复印件③录入来料加工手册信息生成《生产企业来料加工贸易免税申请表》④录入路径：单证证明录入\来料加工手册登记录入(所属期\序号\来料登记手册号\有效期限\合同进口总值\合同出口总值\合同加工费金额)⑤将电子信息用U盘拷贝⑥报主管税务机关备案并审核3、取得《生产企业来加工免税证明》主管税务机关审核通过出具《生产企业来加工免税证明》⒋税务核销①手册有效期：以外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证书》上的有效期为限。

增值税出口免抵退税简介及计算流程一、基本概况1、一般纳税人出口货物，才有出口退税；小规模纳税人出口货物不能退税。

一般纳税人中，一般贸易出口、进料加工出口才可以退税，来料加工出口、转厂不能退税。

2、免，是指出口销售免征增值税；抵，是指所有进项税，先用于抵消内销应交的销项增值税；退，是指抵消后，还有多的进项税可以按规定的计算方法退给企业。

3、目前生产型企业和外贸型企业可以申请出口退税，服务型企业及其它企业的出口退税政策未明。

4、出口退税，是退还企业在国内购进或一般贸易进口原材料时交的进项增值税，不是国家额外的财政补贴。

所以，计算出的期末留抵额为负数时，不仅无退税，当期还要交税。

5、总账的“应交税费-应交增值税”科目余额 = 每月增值税申报表的“期末留抵额”或“应纳税额” = 每月出口免提退税申报表的“期末留抵额”或“应纳税额”（注：如果应交增值税的科目余额在借方，申报表中显示为期末留抵额；如果没有转出未交增值税时，应交增值税的科目余额在贷方，申报表中则显示为应纳税额）二、计算过程1、计算出三种进项税转出：（1）一般贸易和进料加工出口的“不得免征和抵扣税额”等于：（一般贸易出口额 + 进料加工出口额） * （征税率 - 退税率）（2）转厂销售对应的原材料进项税额（3）免税且不适用免抵退的销售额对应的进项税额2、计算出当期应纳税额：当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 -（当期全部进项税额 - 当期不予抵扣或退税的税额等三种进项税转出）- 上期未抵扣完的进项税额3、计算出当期“免抵退税额”：只有一般贸易时：当期免抵退税额 = 一般贸易出口额 * 退税率只有进料加工时：当期免抵退税额 = 进料加工出口额 * 退税率–免税进口原材料金额 * 退税率两种业务都有时：当期免抵退税额 = （一般贸易出口额 + 进料加工出口额） * 退税率 - 免税购进材料额 * 退税率注：（1）出口额应该按FOB价格计算，其它出口价格应该剔除运费、保险等转换成FOB价。

进料加工业务的出口退税申报首先,介绍一下出口退税系统对于进料加工业务的处理过程.进料加工就是进口料件进行生产制造,产成品再出口的业务.在进口环节,可以免征关税和进口增值税.出口申报时,要对进料加工和非进料加工进行区分,凭经批准的进料加工手册进行报关的业务,报关单上会有相应的进料加工手册号,而一般贸易中进料加工手册号为空.进料加工再出口的业务要在报关单上标明进料加工手册号,目的是对进口的料件进行追踪和核对,确保进口的料件全部合法出口,其免抵退申报除了有进料加工手册号外,与一般贸易没有任何区别,只是在进口的当期,出口退税申报系统要对进口业务进行一些处理.进料加工再出口业务的申报与一般贸易业务的申报方法在我前期的>中已经介绍过了,以下介绍进料加工业务在进口当期出口退税系统需要进行的操作.一登陆系统.二基础数据采集-进料加工手册备案打印-减少.1所属期自动带出登陆时填写的所属期.2序号为四位流水号,如0001、0002.....3进料登记手册号为海关和外经贸部门批准的进料加工登记手册号.4计划进口总值为工业产品业务核准证上的进口料件总值(原币).5计划出口总值为加工贸易业务批准证上的出口制成品总值(原币).6计划分配率自动排序.7复出口商品码为出口成品申请备案清单上的商品编码.8征收税率和退税率由为丛藓科扭口藓出口商品码确认.9手册有效期为加工贸易业务批准证上的出口制成品返销截止日期.10留存/留存并减少.顺利完成所有进料加工手册的备案打印后,选择退出.三基础数据采集-进口料件明细申报录入-增加.1所属期自动拎出来进占时核对的所属期.2序号为四位流水号,如0001、0002.....3所属期标志自动分解成.4进料登记手册号为海关和外经贸部门批准的进料加工登记手册号.5进口报关单号为进口料件的进口报关单右上侧编号后9十一位+00x(通常一张报关单上存有几笔业务,逐笔打印,依次为001、002...).6代理证明号.如果是通过代理进口的,填相应的代理证明号,否则为空.7进口商品代码为进口料件提出申请备案目录上的商品代码.8进口数量为进口报关单上相应的数量.9原币代码.如美圆:usd.10原币到岸价为进口报关单上相应的金额(原币).11原币汇率为进口时汇率.12人民币到岸价自动计算.13美圆汇率为进口时的美圆汇率.14美圆到岸价自动计算.15海关实征税额自动点出为0.16保存/保存并增加.完成所有进口料件的明细申报录入后,退出.特别注意:以上操作方式在免抵退税申报-分解成明细表申报数据之前顺利完成.四申报数据处理-模拟出具进料加工免税证明.注意:这一操作在基础数据采集-免抵退申报汇总表录入之前完成.五列印申报表时,除正常申报时必须列印的报表之外,针对进料加工业务必须列印以下报表:1进料加工备案申报表2进料加工进口料件申报明细表.3进料加工贸易退税证明.以上报表同正常报表报送时一同报送.存有进料加工业务的出口退税申报操作方式到此结束.。