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村社经济组织财务制度一、总则为了规范村社经济组织的财务管理，维护村社经济组织财产安全，提高资金利用效率，促进村社经济健康发展，特制定本财务制度。
二、会计核算1.村社经济组织应按照国家有关会计准则和要求，建立健全会计制度，进行会计核算，并编制财务报告。
2.会计核算的主要内容包括村社经济组织的经济业务和资金往来情况，具体包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等项目。
3.会计核算应按照会计周期进行，一般为年度，也可根据实际需要调整为季度、半年度，但不得长于年度。
三、资金管理1.村社经济组织应建立健全资金管理制度，科学规划资金使用计划，确保资金安全和合理运用。
2.资金管理主要包括收入管理和支出管理。
对于收入，应及时入账，核对收支项目，保障收入的真实性和完整性；对于支出，应依据财务预算，严格审批制度，确保支出的合理性和合规性。
3.资金管理应实行专人管理、专款专用、日清月结、定期审核的原则，加强对资金的监管和控制，避免出现挪用、错用等问题。
四、财务审计1.村社经济组织应建立健全内部审计机构，对财务管理、资金使用进行定期审计，确保资金的安全和合理使用。
2.村社经济组织应定期聘请外部专业机构进行财务审计，对其经济业务和账目进行审核与评估，确认财务报表的真实性和准确性。
3.财务审计应遵循公平、公正、独立的原则，不得有偏袒、违规等情况发生。
五、财务报告1.村社经济组织应按照会计法的规定，编制和公布财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
2.财务报告应及时编制、准确反映村社经济组织的经济状况和经营成果，并定期进行审计和公布，确保信息的真实性和透明度。
3.村社经济组织应指定专人负责财务报告的编制与公布工作，确保其质量和及时性。
六、违规处理1.对于违反财务制度的行为，村社经济组织应按照规定进行处理，一般包括诫勉谈话、责令改正、扣发奖金、降低补贴等措施。
2.对于涉嫌违法行为的，应及时报警、移送司法机关处理，维护村社经济组织的合法权益。
农民专业合作社财务会计科目（一）会计科目表附注：合作社在经营中涉及使用外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金的，可增设“其他货币资金”科目（科目编号109）；合作社在经营中大量使用包装物，需要单独对其进行核算的，可增设“包装物”科目（科目编号122）；合作社生产经营过程中，有牲畜（禽）资产、林木资产以外的其他农业资产，需要单独对其进行核算的，可增设“其他农业资产”科目（科目编号149），参照“牲畜（禽）资产”、“林木资产”进行核算；合作社需要分年摊销相关长期费用的，可增设“长期待摊费用”科目（科目编号171）。
（二）会计科目使用说明101库存现金一、本科目核算合作社的库存现金。
二、合作社应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映合作社实际持有的库存现金。
102银行存款一、本科目核算合作社存入银行、信用社或其他金融机构的款项。
二、合作社应当严格按照国家有关支付结算办法，办理银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。
三、合作社将款项存入银行、信用社或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目应按银行、信用社或其他金融机构的名称设置明细科目，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映合作社实际存在银行、信用社或其他金融机构的款项。
113应收款一、本科目核算合作社与非成员之间发生的各种应收以及暂付款项，包括因销售产品物资、提供劳务应收取的款项以及应收的各种赔款、罚款、利息等。
二、合作社发生各种应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“经营收入”、“库存现金”、“银行存款”等科目；收回款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
村账——会计凭证、会计账簿和会计报表主讲老师刘荣丽第一节概述一、应遵循的法律依据村集体经济组织所使用的各种会计凭证、会计账簿、会计报表的内容和格式，应符合：《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《村集体经济组织会计制度》（财会〔2004〕12号)二、基本关系三、基本要求（一）会计凭证原始凭证必备要素记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件,是记账的依据。
村集体经济组织每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证1．凭证名称（发票、收据）2．填制日期3．填制凭证单位名称或填制人姓名4．签发单位签章5．经办人员的签名或盖章7．接受凭证单位名称、8．经济业务内容、数量单价金额记账凭证必备要素根据复式记账法基本原理，应借、应贷的1．填制日期会计科目及其金额，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言。
介于原始凭证和会计账簿的中间环节，是登记明细分类账和总分类账的依据2．凭证编号3．经济业务摘要4．会计科目、金额5．所附原始凭证张数6．填制和审核人员签名盖章记账凭证与原始凭证的区别区别点原始凭证记账凭证填制人经办人员会计人员填制依据发生和完成的经济业务审核后的原始凭证填制作用记账凭证的附件和填制记账凭证的依据登记账簿的依据(二）凭证审核所有原始凭证都要按规定手续和时间送会计人员审核处理。
填制有误和不符合要求的，应要求修正和重开。
无效、不合法和不符合财务制度规定的原始凭证，不能作为收付款项、办理财务手续和记账的依据。
会计人员应根据审核无误的原始凭证,填制记账凭证，并据以登记账簿。
记账凭证可以根据每一原始凭证单独填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
（三）会计账簿会计账簿是记录经济业务的簿籍，是编制会计报表的依据。
村集体经济组织应设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和各种必要的明细分类账。
现金日记账和银行存款日记账。
总分类账按照总账科目设置，对全部经济业务进行总括分类登记;明细分类账按明细科目设置,对有关经济业务进行明细分类登记。
村民委员会与经济合作社财务收支会计核算及账务处理第一部分：村民委员会财务收支会计核算及账务处理说明一、村民委员会财务收入类会计科目核算说明及账务处理1.〃补助收入〃科目。
本科目核算村民委员会当年度取得的基本运转经费收入以及其他各类补助收入。
为了反映村民委员会补助收入来源情况，设置"财政补助收入”、"集体补助收入"、”专项补助收入"和"其他补助收入"四个二级会计科目。
(1)"财政补助收入"核算财政基本运转补助收入，收到基本运转经费账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——财政补助收入——区财政补助收镇财政补助收入(2)"集体补助收入"核算镇、村级集体补助资金，包括从经济合作社取得的集体股分红，收到补助资金账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——集体补助收入——XX资金(3)”专项补助收入"核算各级、各部门专项管理的资金收入。
收到专项补助资金账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——专项补助收入——XX资金(4)”其他补助收入"核算除上述资金外的其他补助收入。
收到此类补助收入账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——其他补助收入——以奖代补收入——困难村补助收入一一村干部业绩奖励及特殊奖励——其他镇政府给予村民委员会日常工作运转配套的补助收入，列入"补助收入——其他补助收入——其他"科目核算。
2."其他收入"科目。
本科目核算村民委员会当年度发生的除"补助收入”以外的其他收入。
如利息收入、捐赠收入等。
发生其他收入时：借：银行存款贷：其他收入——利息收入——捐赠收入——其他二、村民委员会部分支出类会计科目核算说明及账务处理1."管理费用"科目。
本科目核算村民委员会管理活动发生的各项支出。
如村干部报酬、办公费、差旅费、培训费、交通费、公务接待费、会务费、固定资产折旧等。
村所财务制度一、总则为规范村所财务管理，确保村级经济发展和村民利益，特制定本财务制度。
二、财务管理机构1.村所设立财务科，并指定专人负责村级财务管理工作；2.财务科下设出纳科，具体负责资金收支、账务处理等具体工作；3.村委会对财务科工作进行监督和管理，保证村级财务管理规范和稳定。
三、会计核算1.村所按照国家会计准则进行会计核算，确保财务信息准确、真实；2.每年编制预算和财务报表，供村民代表大会审议通过；3.定期进行会计核算，及时发现和解决财务问题。
四、资金管理1.村所设立专门的银行账户，所有资金均存入该账户进行管理；2.资金划拨需经村委会决策和出纳科审核才能进行；3.建立资金监管制度，确保资金使用合法、规范。
五、收入管理1.村所的收入包括财政补助、土地收益、代管费等；2.收入核算需经过出纳科核实，确保收入的真实性和完整性；3.村所收入应当按照规定用途进行使用，不得挪作他用。
六、支出管理1.村所的支出包括工资福利、办公开支、项目资金等；2.支出需根据预算和实际情况进行安排，不得擅自支出；3.支出应当经过出纳科审核和领导批准后方可执行。
七、资产管理1.村所所有资产均属于公益性财产，不得侵吞、挪用；2.资产采购需按照规定程序和标准进行，确保资产的使用价值；3.资产盘点和清查需定期进行，发现问题及时整改。
八、债务管理1.村所借款需经过村委会决策，并签订借款协议进行借款；2.借款资金应当用于合法用途，不得用于非法活动或个人私利；3.借款需按时归还，不得逾期。
九、验收审计1.村所设立内部审计机构，对财务管理进行定期审计和审核；2.对外部审计机构进行验收审计，确保村所财务管理的合规和规范；3.对审计结果进行整改和改进，提升村所财务管理水平。
十、违规处理1.对于违反财务制度的行为，村所将依法进行处理，并追究责任；2.对于造成损失的行为，需要追究赔偿责任，并进行整改和警示；3.建立违规记录，对违规行为进行记录和管理。
村集体经济组织往来科目运用作者：王维乐来源：《农村财务会计》 2018年第3期村集体经济组织生产经营活动，经常引起与经济组织内部成员、外部单位或个人之间债权债务的发生和变化。
巧妙运用往来科目进行会计核算，对于规范村级财务管理起到重要作用，常用往来科目主要有内部往来、应收款、应付款、短期借款，现就如何运用分别举例说明。
一、往来科目概念内部往来：村集体经济组织与内部各独立核算单位及农户之间发生的经济往来。
应收款：村集体经济组织在生产经营活动中与外部单位和个人之间因经济往来发生的各种应收、暂付款项。
应付款：村集体经济组织在生产经营活动中与外部单位和个人之间因经济往来发生偿还期在一年以内的各种应付、暂收款项。
短期借款：村集体经济组织因生产经营活动需要，从金融机构或外部单位、个人手中借入的期限在一年以下（含一年期）的各种借款。
二、往来科目共性都是反映村集体经济组织债权债务变化的会计科目。
三、往来科目区别1. 科目属性不同内部往来属于资产类和负债类两性科目（亦称双重性科目），一般将余额为借方的“内部往来”归为资产类，而把余额为贷方的“内部往来”归为负债类；应收款属于资产类科目，借方发生额表示村集体债权的增加，贷方发生额表示村集体债权的减少；应付款、短期借款属于负债类科目，借方发生额表示村集体债务的减少，贷方发生额表示村集体债务的增加。
2. 核算对象不同内部往来核算村集体与下属单位及农户的财务关系；应收款和应付款核算村集体与其组织以外的单位和个人的财务关系；短期借款主要核算村集体与银行、信用社等金融机构的财务关系，主要用于补充生产过程发生的临时性、季节性流动资金不足。
3. 核算内容不同内部往来既可以核算债权，又可以核算债务；应收款核算村集体经济组织的债权；短期借款和应付款则核算村集体经济组织的债务。
4. 是否需要支付利息不同短期借款一般核算的是需要支付利息的财务关系，根据合同约定到期还本付息；应收款、应付款、内部往来则不需要支付利息。
农村财务会计科目的使用及说明现金现金收入时记入本科目借方，现金支出时记入本科目贷方。
金额超出限额时要及时上交村财办专户，存入银行。
银行存款上交村财办领取存折时，记入本科目借方，同时记入现金科目贷方。
提取时记入本科目贷方，同时记入现金科目借方。
应收款按单位和姓名设明细科目，村民及外单位和个人发生应收未收和暂付事项时记入本科目借方，收回时记入本科目贷方。
固定资产直接购入不需要安装的300元以上的使用年限一年以上的财产直接记入本科目借方，贷记现金或存款，按财产名称设明细科目。
在建工程通过购入安装、建造而形成的固定资产，发生时记入本科目借方，完工时全部余额转入固定资产借方，贷记本科目。
按财产名称设明细科目。
借款应付款本科目包括借入、应付未付和暂存款项。
发生时记入本科目借方，还款时记入本科目贷方。
按单位和姓名设明细科目，并经常核对余额。
应付福利费因各要年终基本无收益，无法提取补充余额，特规定不使用本科目，本科目开内容在公益事业支出列支。
一事一议资金村按一事一议兴办的生产项目、公益事业项目进行集资的专项资金，发生集资时记入本科目贷方，支出时记入本科目借方。
余额不做村级收入。
上级收取的专项款时记入本科目。
资本本科目反映村集体经济组织实际收到的投入资本。
在没有外来投资的情况下，只有公积公益金转增资本时贷记本科目贷方，公积公益金无余额，去年收益严重亏损时减少本科目，记入本科目借方。
公积公益金本科目的主要来源，1、从年终收益分配中提取,2、资本溢价,3、接受捐赠的,4、资产重估溢价,5、土地使用补偿费,6土地转让使用权收入,7、筹资筹劳形成资产价值。
主要用途：转增资本，弥补亏损，公益事业部分支出内容在公益事业支出列支。
本年收益、收益分配每年年终用本科目，核算本年度所有收入和支出结余或亏损情况，并进行年终分配。
经营收入经营支出本科目，目前我镇没有经营性的项目，暂时不用此科目发包收入包括卖树收入、土地承包、河岸湾塘承包、企业承包、宅基地承包的收入，发生时记入本科目贷方，年终将余额转入本年收益时记本科目借方。
村集体经济组织财务支出的核算与管理作者：蒋恩娜来源：《农村财务会计》 2018年第7期村级集体经济组织在日常经济管理活动中，各种款项支出的种类比较多。
正确区分、分类核算，并依据每一项支出的发生严格把控其真实性与合理性，至关重要。
一、资金使用的账务处理村级资金支出的核算，一般设经营支出、管理费用、其他支出等科目。
其中经营支出是核算销售商品、农产品、林木和对外提供劳务等活动发生的费用；管理费用是核算集体经济组织管理活动所发生的各项支出，如管理人员的工资、办公费、差旅费及固定资产的维修费等支出；其他支出是与经营管理无关的各项支出如利息支出、罚没款支出、防汛抢险等支出或者是无法收回的应收款项损失等，这些也列入其他支出范畴。
这三个科目基本上涵盖了村集体日常各种支出的范围与种类，并依据实际支出，设置明细科目，逐一核算。
随着现在对农村建设的投入越来越大，划拨的资金有定向使用用途的越来越多。
以往核算此类资金都在专项应付款或其他收入科目中核算，并在应付款中或与其他资金一起支出使用。
笔者认为设立专项收入、专项支出两个会计科目来核算这部分资金更能说明资金的来源、资金性质、资金使用，以彰显其严肃性。
【例】为鼓励村级发展电商业务划拨5万元扶持运营资金，账务记作：借：银行存款 50 000贷：专项收入—电商业务扶持资金 50 000为宣传业务印刷宣传单支出10 0 0元时，账务记作：借：专项支出—电商业务扶持资金1 000贷：银行存款 1 000通过专项收入、专项支出来核算，资金的一进一出更能直观清晰地表明资金的使用状况，使管理者更加有效地从事经济管理活动，做到款款有源，笔笔有踪。
二、资金使用的管理通常，召开村民代表大会或村民全体大会时提出修建田间路、清理卫生、栽树、种花等提议，村民表决通过后，就可以进行经济管理活动，将所发生的各种支出报账。
实施报账制度，按支出金额大小划分管理权限。
对大额支出先提出申请，填写大额审批单，控制资金使用。
对村级财务会计核算科目
设置的几个建议
发布时间：2009-9-11 9:33:09 来源：中华会计网校作者：添加到我的收藏
为适应农村税费改革的新精神，搞好村务公开和民主管理，加强村集体经济组织的会计工作，规范村集体经济组织的会计核算，财政部制定了《村集体经济组织会计制度》，自2005年1月1日起在村集体经济组织执行。
该制度本已明确规定了农村财务会计核算科目，但笔者在实际工作中，深感有些实际问题。
应增加五个会计科目
一是应增加“备用金”科目。
目前，绝大多数地方均对农村财务实行委托“双代管”的财务管理体制，村级经济组织的资金与账目均委托农村会计服务中心代管，村级只设一名报账员。
为满足村级组织正常运转，保证村级组织日常工作的需要，应对村级报账员实行定额备用金制，增设“备用金”科目。
农村会计报务中心先核定各村备用金定额并拨付现金，使用后，会计服务中心根据报销数用现金补足备用金定额。
拨付定额备用金时，借记“备用金”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。
报销日常支出时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”等科目。
定额备用金的特点就在于定额。
这个定额是由会计服务中心根据现金管理的要求和村集体经济组织的日常零星需要测算确定，支付后作一次备用金入账的会计分录，以后每次报账均不通过备用金核算。
除非改变定额或取消定额或取消备用金制度，定额备用金一经预付，便成“定额”，每次报销支出只补充现金不涉及定额。
二是应增加“转移支付”科目。
税费改革以后，国家为确保村级组织的正常运转，实行转移支付进行补贴，是税费改革后村级组织普遍涉及的资金。
对于贫困地区而言，农业税取消后，财政转移支付不仅是村级集体经济组织的主要经费来源，而且是当前村级可支配收入的重要组成部分。
它的使用有严格的规范性、政策性和法规性的特点。
为此应增设“转移支付”科目，进行专项核算，为确保基层组织政权正常运转提供保障。
“转移支付”科目，为负债类科目，用来核算村集体经济组织收到财政部门拨入的转移支付资金及使用情况。
村集体经济组织收到财政部门拨入的转移支付资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“转移支付”科目。
用转移支付支付村干部工资和村集体日常办公开支时，借记“管理费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
同时，借记“转移支付”科目，贷记“公积公益金”科目。
本科目期末贷方余额反映村集体经济组织结余的转移支付资金。
期末借方余额，反映村集体经济组织正常运转费用的不足部分。
年终无论是贷方余额还是借方余额，均应转入“本年收益”科目的贷方或借方。
三是应增加“拨入专款”科目。
随着新农村建设与公共财政的建立，国家不断加大对农业基础设施的投入，各级政府对村集体经济组织的财政投入也逐年增加。
如村级公路建设、村级阵地建设等专项工程建设，国家都投入专款，这些资金的用途都很明确，村集体收到专款后，应当按时、足额转付给受益对象或用于专款专用的专项工程建设。
为加强这些资金的管理，保证专款专用，确保项目顺利实施，就需要增设“拨入专款”科目，核算国家各级政府及相关单位拨入的各种专项资金。
村集体经济组织收到相关单位拨入的专款时，借记“银行存款”等科目，贷记“拨入专款”科目。
村集体经济组织按规定使用专款，若购入不需安装的固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目，同时，借记“拨入专款”科目，贷记“公积公益金”科目。
村集体经济组织使用专款购入需要安装或建造的固定资产时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目。
固定资产完工后，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时，借记“拨入款项”科目，贷记“公积公益金”科目。
村集体经济组织对于使用专项资金而没有形成固定资产的项目（如村级公路），在项目支出发生时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；项目完成后，按使用专款资金，借记“管理费用”、“其他支出”等科目，贷记“在建工程”科目，同时，借记“拨入专款”科目，贷记“公积公益金”科目。
本科目应按项目设置明细科目，进行明细核算。
其期末贷方余额反映村集体经济组织应当用于专项工程建设的资金，期末借方余额反映村集体经济专项工程建设的超支数。
四是应增加“公益支出”科目。
该科目用于核算村组集体经济组织用于保障、服务和改善农村人居环境且不形成固定资产的支出，如一些公益事业捐赠、公益设施的维护费、公益事业管理费等。
当发生不形成资产且以非工程方式支出时，借记“公益支出”科目，贷记“银行存款”等科目；对于不形成资产但以工程方式发生的支出时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目，待工程完工办理工程决算时，借记“公益支出”科目，贷记“在建工程”科目。
五是应增加“文体支出”科目。
随着人民生活水平的日益提高和国家对农村文化体育的重视，农村文化生活、娱乐活动变得丰富多彩，这方面的支出也逐年增加，应增加“文体支出”科目，专门核算村级集体经济组织为丰富村民文化、体育等娱乐活动等方面的支出。
对于发生文体娱乐方面的支出，若不形成资产的，直接借记“文体支出”科目，贷记“银行存款”等科目；对于发生的文体娱乐方面的支出，若形成资产的，先借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目，待工程完工办理决算时，借记“固定资产”科目，贷记“文体支出”科目。
应取消两个科目
一是应取消“农业税附加返还收入”科目。
2005年1月1日起执行的《村集体经济组织会计制度》，与以往的会计制度相比，增加了“农业税附加返还收入”总科目，用以核算村集体经济组织收到的乡镇农税征收部门返还的农业税附加资金。
但是，农业税作为一种在农村征收、来源于农业税并由农民直接承担的税赋，在中国延续了2600年之久，至2006年起全部免征农业税，取消农民各种负担。
现设立“农业税附加返还收入”科目已无实际意义，应予取消。
二是应取消“内部往来”科目。
2005年1月1日起执行的《村集体经济组织会计制度》仍然设置了“内部往来”总科目，用于核算村集体经济组织与所属单位和农户发生的经济往来业务和应付及暂收款项。
“内部往来”科目是具有资产和权益双重性质的科目，它实质上由“内部应收款”和“内部应付款”两个不同性质的帐户合二为一组成的。
它即核算村集体经济组织与所属单位和农户发生的应收及暂付款项业务，也核算各种应付及暂收款项业务。
其帐户余额只能反映一定时期所属单位和农户明细科目借贷方的差额，没能真正体现出一定时期村集体经济组织与所属单位和农户所发生的应收未收及暂付款和交应付未付及暂收款项全貌，业务性质不明，不便于会计人员运用会计科目，这是其一。
其二，农村实行税费改革以后，取消了“三提五统”，取消了农民各种负担，2006年又全部免征农业税。
有关单位和部门与农户发生的各种往来业务大大减少，已失去当时设立“内部往来”科目的意义。
其三，“内部往来”总帐科目强调的是“村内”
与“村外”单位、农户和个人经常发生债权债务往来结算，实际情况是强调内外有别，实行双轨制，不符合价值规律，是行不通的。
应调整二个会计科目
首先就是要调整“长期借款及应付款”总帐科目。
2005年1月1日起执行的《村集体经济组织会计制度》与以往的会计制度一样设置了“长期借款及应付款”总帐科目，用于核算村集体经济组织从银行、信用社和有关单位、个人借入期限在一年以上的借款及偿还期在一年以上的应付款。
从明确业务性质、便于会计人员运用会计科目的角度看，应将“长期借款及应付款”总帐科目调整为“长期借款”科目。
调整后的“长期借款”科目，用于核算村集体经济组织从银行、信用社和有关单位、个人借入期限在一年以上的有偿使用的资金。
对于偿还期在一年以上的无偿使用的应付款项的内容并入“应付款”总帐科目。
这样无论是“长期借款”还是“短期借款”均核算有偿使用借入资金，“应付款”总账科目只核算无偿使用应付未付和无偿借入的资金。
便于会计人员运用会计科目，易于理解。
其次就是要调整“应付福利费”科目。
该科目作为一个负债类科目，在核算上，并不是用来债务情况的帐户，导致报表信息不实，负债总额并不是村集体的真实债务。
其二是把它作为负债类科目，作会计工作
者和阅读者不便理解。
因此应把“应付福利费”科目调整为“福利基金”科目，用于核算村集体经济组织中福利基金的来源及村民和村干部因公负伤的医药费、困难户补助、五保建房补助等福利支出。
当根据相关会计制度村集体形成福利基金时，借记“管理费用、公益支出、文体支出”等科目，贷记“福利基金”科目，发生福利支出时，借记“福利基金”科目，贷记“银行存款”等科目。
