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高级会计例题优选稿

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高级会计例题集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）1.P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。

同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。

P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。

（1）Q公司2014年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。

2015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元。

（2）P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。

2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。

Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（3）P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

（4）假定不考虑所得税等因素的影响。

要求：（1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

（3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。

（金额单位用万元表示。

）提示：答题框内不能输入超过2000个字符。

如果超过2000字符，请使用附件上传功能。

上传附件1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

2007年1月1日借：长期股权投资 33 000贷：银行存款 33 0002007年分派2006年现金股利1000万元借：应收股利（1000×80%） 800贷：长期股权投资 800借：银行存款 800贷：应收股利 8002008年分派2007年现金股利1100万元应收股利=1100×80%＝880（万元）应收股利累积数＝800+880＝1680万元投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利（1100×80%）880长期股权投资 800贷：投资收益 1680借：银行存款 880贷：应收股利 880（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元）2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元）（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。

（金额单位用万元表示。

）2007年抵销分录1）投资业务借：股本 30 000资本公积 2 000盈余公积 1 200未分配利润 9 800商誉 1 000贷：长期股权投资 35 400少数股东权益 8 600（30000+1000+9800+1200+1000）×20%＝8600借：投资收益 3 200少数股东损益（4000×20％）800未分配利润——年初 7 200贷：本年利润分配——提取盈余公积 400——应付股利 1 000未分配利润——年末（7200+4000-1000-400）9 800 2）内部商品销售业务借：营业收入 500贷：营业成本 500借：营业成本 80贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产――原价 40借：固定资产――累计折旧 4贷：管理费用 42008年抵销分录1）投资业务借：股本 30 000资本公积 2 000盈余公积 1 700未分配利润13 200 （9800+5000-500-1100）商誉 1 000贷：长期股权投资 38 520少数股东权益 9 380（30000+2000+1700+13200）×20%＝9380借：投资收益 4 000少数股东损益（4000×20％） 1 000未分配利润——年初 9 800贷：本年利润分配——提取盈余公积 500——应付股利 1 100未分配利润——年末 13 2002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润――年初 80贷：营业成本 80B产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 ［20×（6-3）］贷：存货 603）内部固定资产交易借：未分配利润――年初 40贷：固定资产――原价 40借：固定资产――累计折旧 4贷：未分配利润――年初 4借：固定资产――累计折旧 8贷：管理费用 82.乙公司为甲公司的子公司，201×年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司的持有至到期投资。

甲公司按5‰计提坏账准备。

甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。

要求：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。

提示：答题框内不能输入超过2000个字符。

如果超过2000字符，请使用附件上传功能。

答案: 在合并工作底稿中编制的抵销分录为:借:应付账款 90 000贷:应收账款 90 000借:应收账款--坏账准备 450贷:资产减值损失 450借:所得税费用 112.5贷:递延所得税资产 112.5借:预收账款 10 000贷:预付账款 10 000借:应付票据 40 000贷:应收票据 40 000借:应付债券 20 000贷:持有至到期投资 20 000上传附件3.甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。

发生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。

甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。

乙公司购进后，以2 000万元作为管理用固定资产入账。

乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。

要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录提示：答题框内不能输入超过2000个字符。

如果超过2000字符，请使用附件上传功能。

答案: (1)2014 年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润借:营业外收入4000000贷:固定资产--原价 4000000未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12= 50(万元) 借:固定资产--累计折旧 500 000贷:管理费用 500 000抵销所得税影响借:递延所得税资产 875000 (3500000*25%)贷:所得税费用 875000(2)2015 年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借:未分配利润--年初 4000000贷:固定资产--原价 4000000将2014 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销: 借:固定资产--累计折旧 500 000贷:未分配利润--年初 500 000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销借:固定资产--累计折旧 100 000贷:管理费用 1000000抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响借:递延所得税资产 875000贷:未分配利润--年初8750002015年年末递延所得税资产余额=* 25%=625000(元)2015 年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000 (元)借:所得税费用250000贷: 递延所得税资产2500000资料：甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。

有关汇率资料参见下表：要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理提示：答题框内不能输入超过2000个字符。

如果超过2000字符，请使用附件上传功能。

答案:（1）6月1日签订远期外汇合同，无需做账务处理，只在备查账做记录。

（2）6月30日30 天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，(6.38-6.35)* 1 000 000=30 000（收益）。

6月30日，该合同的公允价值调整为 30 000元。

会计处理如下:借:衍生工具--远期外汇合同 30 000贷:公允价值变动损益 30 000（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6.37/$1。

甲企业按R6.35/$1 购入100 万美元，并按即期汇率R6.37/$1 卖出100 万美元。

从而最终实现 20 000 元的收益。

会计处理如下:按照7 月30 日公允价调整6 月30 日入账的账面价。

(6.38-6.37)* 1 000 000=10000借:公允价值变动损益 10 000贷:衍生工具--远期外汇合同 10 000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。

借:银行存款 (6.37*1000 000) 6370000贷:银行存款 (6.35*1000 000) 6350000衍生工具--远期外汇合同 (6.35*1000 000) 20000同时:公允价值变动损益=30 000 10000 =20 000 (收益)借:公允价值变动损益20 000贷:投资收益 20 0002.资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。

交易手续费水平为交易金额的万分之三。

假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。

要求：做股指期货业务的核算。

提示：答题框内不能输入超过2000个字符。

如果超过2000字符，请使用附件上传功能。

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高级会计师案例分析题专项训练优选篇

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高级会计师案例分析题专项训练优选篇高级会计师案例分析题专项训练 1资料一：甲集团为国有大型钢铁企业，__来，由于受到金融危机以及下游产业需求下降的影响，产品市场价格不断下跌，企业经济效益持续下滑。

为充分利用期货市场管理产品价格风险，甲集团决定开展套期保值业务。

以下为其开展的一项关于螺纹钢的套期保值业务资料：(1)2012年7月22日，螺纹钢现货市场价格5 480元/吨，期货市场价格5 600元/吨。

为防范螺纹钢下游需求减少而导致价格下跌，甲集团决定对现货螺纹钢5 000吨进行套期保值。

于是，在期货市场卖出期限为3个月的期货主力合约1 000手(1手5吨)。

(2)2012年10月20日，螺纹钢现货市场价格为5 320元/吨，期货市场价格为5 400元/吨。

当日，甲集团在现货市场卖出螺纹钢5 000吨，同时在期货市场买入1 000手螺纹钢合约平仓。

不考虑其他因素。

资料二：东远公司系一家在深圳证券交易所挂牌交易的上市公司，2012年公司有关金融__业务的相关资料如下：(1)2012年2月1日，东远公司将应收乙公司应收账款出售给丙商业银行，取得银行存款7600万元。

合同约定，在丙银行不能从乙公司收到票款时，不得向东远公司追偿。

该应收账款是2012年1月1日向乙公司出售原材料而取得的，金额为800万元，到期日为2012年7月1日。

假定不考虑其他因素。

东远公司终止确认了该项金融资产。

(2)2012年5月1日，东远公司将其一项金融资产出售给乙公司，取得出售价款360万元，同时与乙公司签订协议，在约定期限结束时按照当日的公允价值再将该金融资产回购，东远公司在处理时终止确认了该项金融资产。

资料三东方公司是一家刚成立的国有控股上市公司，主要从事高科技产品的开发、生产、销售，并提供售后服务。

2012年1月东方公司决定实施股权激励计划。

东方公司董事会决定于2012年2月1日对本公司的10名高级管理人员每人授予5万份的股票期权。

高级会计例题汇编

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第十一章特殊会计业务【解析】甲公司换入长期股权投资的成本=换出资产的公允价值250+清理费用5-收到的补价30=225【例题】2014年3月2日，甲公司以账面价值为80000元，公允价值为100000元的A产品，换入乙公司账面价值为110000元，公允价值为100000元的B产品，甲公司支付运费5000元，乙公司支付运费2000元，甲、乙两家公司均为对存货计提跌价准备，增值税率为17%，换入的产品均作为材料入账，双方均已收到产品，假定双方交易具有商业实质，且A、B产品公允价值是可靠的，采用公允价值计量。

要求：计算及公司换入的B产品和乙公司换入的A产品入账价值，并编制甲公司和乙公司的有关会计分录。

【答案】甲公司换入B产品的入账价值=100000+5000=105000（元）乙公司换入A产品的入账价值=100000+2000=102000（元）甲公司的有关会计分录：借：原材料 105,000应交税费—应交增值税（进项税额） 17,000贷：主营业务收入 100,000应交税费—应交增值税（销项税额） 17,000银行存款 5,000借：主营业务成本 80,000贷：库存商品—A产品 80,000乙公司的有关会计分录：借：原材料 102,000应交税费—应交增值税（进项税额） 17,000贷：主营业务收入 100,000应交税费—应交增值税（销项税额） 17,000银行存款 2,000借：主营业务成本 110,000贷：库存商品—B产品 110,000【例题】甲公司以一台设备换入乙公司的一辆汽车，该设备的账面原值为80万元，累计折旧为40万元，未对该设备计提减值准备，公允价值为50万元；乙公司汽车的公允价值为45万元，账面原值为60万元，已提折旧10万元，已提减值准备1万元，双方协议，乙公司支付给甲公司现金5万元，甲公司负责把该设备运至乙公司。

在这项交易中，甲公司支付运杂费2万元，乙公司支付相关费用0.5万元，甲公司已将设备交给乙公司并收到汽车。

高会计师考试案例完整版

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高级会计师考试案例完整版（一）企业会计（40分）[案例分析一]考核主题：资产减值胜利股份有限公司（以下简称“胜利公司”）是生产日用电器产品的上市企业，该公司从2007年1月1日起执行新企业会计准则。

2007年12月31日有关交易和资产状况如下：1．2007年12月31日，甲产品有库存400台，每台单位成本5万元，账面余额为2000万元。

甲产品市场销售价格为每台5.8万元。

胜利公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2008年1月20日向该企业销售甲产品300台,合同价格为每台5.1万元。

甲产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。

胜利公司按单项存货、按年计提跌价准备，年末计提跌价准备前，甲产品没有存货跌价准备余额。

胜利公司按照市场销售价格高于成本的事实，没有对甲产品计提存货跌价准备。

2．2007年6月，胜利公司购入某公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资。

2007年末计提减值准备前该债券的账面价值为700万元。

该公司发行债券后，因市场行情不好，上年已连续发生亏损，2007年12月又发布了预亏公告。

2007年12月31日，胜利公司预计该项持有至到期投资预计未来现金流量现值为690万元。

胜利公司对该债券计提了10万元减值准备，将计提的减值准备冲减了所有者权益。

3．2007年12月31日，胜利公司应收账款账面余额为3000万元，其账龄和预计坏账率如下：项目金额（万元）预计坏账率1年以内2200 2%1-2年800 10%合计3000 -胜利公司在2007年初应收账款已计提坏账准备180万元，2007年度发生坏账15万元，收回以前年度已转销的坏账40万元。

2007年末胜利公司对应收账款计提了坏账准备124万元，并计入当期资产减值损失124万元。

假设胜利公司按账龄分析法，按年计提坏账准备；对应收款项预计未来现金流量不进行折现。

4．2002年4月购入的一台设备，2007年12月31日账面原值900万元，累计折旧750万元，已提取减值准备50万元，该设备生产的产品中有大量的不合格品，准备终止使用。

高级会计师精选《会计实务》案例题3.doc

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高级会计师精选《会计实务》案例题32018年高级会计师精选《会计实务》案例题3甲教育局(以下简称甲局)是某市的行政单位，执行《行政单位会计制度》。

乙高校是甲局的下属事业单位(以下简称乙单位)，执行《事业单位会计制度》。

张某是甲局新任命的总会计师，上任伊始，对甲局和所属乙单位2×10年政府采购、资产管理情况进行了全面检查，就下列事项的处理提出质疑：(1)2×10年1月，甲局采购员直接从A公司购入10台复印机(达到政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)。

(2)2×10年3月，甲局以账面价值500万元的办公楼与A公司共同出资，设立B公司。

(3)2×10年6月，乙单位经甲局审核，报该市财政局审批对外出租一栋闲置办公楼，取得租金收入100万元，作为往来资金核算。

(4)2×10年9月，乙单位经甲局审核，报该市财政局审批，用账面价值30万元的一辆小轿车与C公司的商务车进行置换。

乙单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价，评估金额为20万元。

(5)2×10年11月，乙单位报经甲局审批，报市财政局备案，用财政性资金购置了900万元的大型办公自动化设备。

假定乙单位的政府采购限额标准为500万元。

(6)2×10年12月，乙单位在财产清查过程中，盘亏车辆一台，账面价值为25万元。

乙单位已将财产清查的结果向甲局与市财政局报告。

截至12月31日，甲局已审核同意，但尚未收到市财政局批复。

为保证2×10年财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。

要求：请根据政府采购法、行政事业单位国有资产管理的有关规定，判断上述各项的处理是否正确;如不正确，请说明理由。

：1.事项(1)中甲局的做法不正确。

理由：复印机不属于法律所规定的单一来源方式的情形，应当按规定采用公开招标的方式进行采购。

2.事项(2)中甲局的做法不正确。

理由：行政单位对外投资仅限于用结余资金购买国债，而不能进行其他投资。