20世纪初是美国会计学奠基时期,开端者为美国著 名 会 计 学 家 哈 特 菲 尔 德 (Hatfield)(1866—1945) ，
其著作近代会计学,是美国第一部系统论述会计理论
的优秀著作，被视为美国会计的典范。他认为：会 计的本质在于首先是表示某一时期的财产物资状态， 其次表现某一时期的经营活动结果。它对世界会计 理论，特别是资产负债表理论影响深远。
3）复式簿记在美国的完善
美国是一个新兴国家，19世纪80年代，它先后超过 德国、法国和英国而成为世界头号强国，并长期保 持这种地位，这就是世界会计发展中心转移至美国 的经济背景。
A、复式簿记引进与提高
19世纪中叶之前，美国处于对欧洲簿记的引进、 消化和普及时期。到19世纪末，美国会计界则在对 国外会计方法引进上有明显的选择性，但在簿记实 务、理论和审计等方面则主要师承英国。
●现在或潜在的投资者（资本市场上）；
●债权人（公司债券购入者、金融机构等）；
●供应商、顾客、雇员及工会组织；
●政府有关机构：工商、税务、财政、海关；
●执业会计师、律师、财务咨询机构
●经济、财务、金融等媒介组织；
●社会公众。
上述外部关系人不参与企业内部经营管理,但都是公司 会计信息的使用者,他们都直接或间接地关心企业财务状 况和经营成果,从而构成企业外部会计信息使用者集团,这 个集团与企业内部会计信息使用者(投资者、债权人、经 理层)鼎立, 对会计信息的要求不完全相同：
2) 会 计 标 准 制 定 是 经 济 实 力 的 体 现 , 如 IASC(International Accounting Standard Committee)制定的IAS就非常接近US －FASB(Financial Accounting Standard Board)—FAS。
