现金和有价证券管理

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注册会计师考试辅导《财务成本管理》第十四章讲义2
现金和有价证券
一、现金管理目标
1.现金持有动机
1）交易性需要：满足日常业务的现金支付需要，由现金收支不同步同量引起；
2）预防性需要：置存现金以防发生意外的支付，取决于：现金流量的不确定性程度、企业的借款能力。

3）投机性需要：置存现金用于不寻常的购买机会，为次要动机。

2.现金管理目标：在资产的流动性与盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利润。

二、现金收支管理
1.力争现金流量同步，将交易性现金余额降到最低水平；
2.使用现金浮游量；
3.加速收款，即缩短应收账款的时间；
4.推迟应付账款的支付（信用期或折扣期的最后一天）。

三、最佳现金持有量
1.相关成本
1）机会成本：占用现金的代价即丧失的再投资收益，与现金持有量之间成正比；
2）管理成本：管理现金的各项开支，与现金持有量无明显关系；
3）短缺成本：因缺乏必要的现金，不能应付业务开支所需，而使企业蒙受损失或为此付出的代价，与现金持有量成反向变动关系。

4）交易成本：以有价证券换回现金的代价，按交易次数发生，每次发生额相等，与每次交易额无关。

2.成本分析模式：确定使机会成本、管理成本、短缺成本之和达到最小值的现金持有量，实际上是在机会成本与短缺成本之间进行权衡。

3.存货模式：确定使机会成本和交易成本之和达到最小值的每次有价证券转化量，参见“存货决策——经济订货量基本模型”。

4.随机模式
1）适用条件：现金需求量难以预知的情况
2）基本思路。

货币资金管理制度为了加强对医院内使用资金的监督和管理，加强资金周转，提高资金使用效率，保证资金安全，特制定本制度医院的资金管理，包括现金、银行存款、有价证券管理。

一、现金、银行存款管理现金与银行存款是流动性最强的资产，因此现金与银行存款管理也是资金管理的重点。

（一）根据《现金管理暂行条例》规定的现金结算范围支付现金，结算起点(1000元）以上的款项，必须通过银行支付，尽量减少现金支出。

确需支付大额现金的，经院长批准后支付。

（二）医院库存现金的数额，控制在3000元以内，超过部分送存银行。

（三）现金、银行存款支付严格按规定程序办理:1、由经办人申请;2、科室主任审核并签章；3、财务部门审核原始凭证或发票单据签章；4、主管院长批准签字；5、出纳员审核付款。

出纳员应认真审核报销单据是否有科室主任审核签章、财务科长审核签章、院长批准签字；如无上述人员签章,应退回补办手续。

6、对收付款单据，出纳员在办理完收付款手续后，加盖“现金收讫”、“现金付讫”或“转讫”戳记。

7、各项现金报销截止时间为每月月底，当月各项预支借款必须在月底前到财务科结算清楚.（四）收费处收费员应将每天的款项收入及时送存银行或集中交出纳员送存银行，严禁收款不入账或截留现金.（五）出纳员每天应将有关收付款凭证及时记入现金日记账、银行存款日记账，每日核对清楚,保持账款相符。

（六）加强银行账户管理，按规定办理存款、取款结算，定期核对银行账户,编制银行存款余额调节表，及时查清不符原因。

（七）加强票据、印章和银行预留印鉴的管理，财务专用章及印章应由专人保管，分开存放。

做好票据的购入、保管、领用、注销、登记等工作。

㈧有价证券管理视同票据管理，要做好登记、入账工作。

货币资金、有价证券管理办法五篇范文第一篇：货币资金、有价证券管理办法货币资金、有价证券管理办法范围本办法规定了公司货币资金、备用金、有价证券的范围、内容、开支、审核程序和考核。

本办法适用于公司及分公司的货币资金、备用金、有价证券的管理。

2 引用标准《会计法》、《企业财务通则》、《企业财务准则》、《企业财务制度》、《企业会计制度》 3 定义货币资金是指处于货币形态的资金，具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

4 现金管理办法4.1 现金是指存放于公司财会部门、由出纳人员经管的货币现钞，在办理相关业务时，方便快捷，且是流动性最强的资产，因此必须严格遵守现金管理办法，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。

公司可以在下列范围内使用现金：4.1.1员工工资、津贴、奖金； 4.1.2 个人劳务报酬；4.1.3 出差人员必须携带的差旅费； 4.1.4 结算起点500元以下的零星支出； 4.1.5总经理批准的其他开支。

4.2 除可使用现金范围外的款项。

出纳支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需支付现金的，由财务总监批准，主管会计审核后支付现金。

4.3 公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转帐结算方式，不得使用现金。

4.4 公司日常零星开支所需库存现金限额为3000元/天，祁东、汨罗、芷江分公司为1000元/天，超额部分应及时存入银行。

4.5 出纳支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。

因特殊情况确需坐支的，应事先报经财务总监批准。

4.6 出纳从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由财务总监批准后提取。

4.7 符合使用现金范围内的款项，凭发票、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字、相关签字程序、会计审核金额数量无误，填制记帐凭证。

由出纳支付现金。

4.8 差旅费及各种补助单(包括领款单)，由各主管部门领导签字，会计审核时间、天数无误并报送总经理签字，填制凭证，交出纳付款，办理会计核算手续。

公司现金管理办法第一章总则第一条为了加强公司现金管理，规范现金收支行为，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国现金管理条例》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本办法。

第二条本办法适用于公司及所属子公司、分支机构的现金收支管理。

第三条本办法所称现金包括人民币现金、外币现金及有价证券。

第四条财务部门是公司现金管理的职能部门，负责公司现金的统一管理和监督。

第二章现金收入管理第五条公司现金收入主要包括销售收款、投资收益、借款、回收应收账款等。

第六条公司现金收入必须及时、足额入账，严禁截留、挪用。

第七条销售收款等现金收入必须开具正规发票或收据，并加盖财务专用章。

第八条公司应当建立健全现金收入日报制度，每日汇总现金收入情况，并及时报财务部门。

第三章现金支出管理第九条公司现金支出主要包括采购付款、费用报销、偿还债务、投资等。

第十条公司现金支出必须严格按照预算执行，严禁超支、挪用。

第十一条采购付款等现金支出必须取得正规发票或收据，并加盖财务专用章。

第十二条公司应当建立健全现金支出审批制度，所有现金支出必须经过审批程序。

第十三条公司应当建立健全现金支出报销制度，员工报销必须提供正规发票或收据，并按照规定程序报销。

第四章现金收支监督第十四条财务部门应当加强对公司现金收支的监督，定期进行现金盘点，确保现金安全。

第十五条财务部门应当定期对现金收支情况进行统计分析，为公司决策提供依据。

第十六条财务部门应当建立健全现金收支审计制度，定期对公司现金收支情况进行审计。

第五章罚则第十七条违反本办法规定的，公司将按照相关法律法规和公司制度进行处罚。

第十八条挪用、截留公司现金的，公司将依法追缴，并追究相关责任人的法律责任。

第六章附则第十九条本办法由财务部门负责解释。

第二十条本办法自发布之日起施行。

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现金、有价证券及其它贵重物品管理制度
1、办理现金收付和银行结算业务,严格国家有关现金管理和银行结算制度，对于重大的开支项目必须经过经费会计、总会计或单位领导审核方可办理。

库存现金不得超过银行核定的限额,超过部分要及时存入银行，不得以“白条”抵充库存现金，更不得任意挪用现金.
2、保管库存现金、各种有价证券.对于现金和各种有价证券，要确保其安全完整无缺，如有短少,都要查明原因，考虑到出纳员的职业特点,属于一般工作问题造成的短缺，在总结经验吸取教训后，可由单位领导人批准报销；属于重大责任事故造成的短款，也可由单位领导人作出处理，并报告上级财政机关；属于违法行为,必须依法严肃处理，现金如有多余，应先作暂存处理，在查明确无其他原因时，作预算收入缴库。

3、有价证券及其它贵重物品应将其放在保险柜中，而且保险柜应该有三人以上才能打开，防止上述物品的遗失。

4、保管有关印章、空白收据和空白支票.出纳人员所管的印章必须妥善保管,严格按照规定用途使，便签发支票所使用的各种印章，不得全部交给出纳保管。

对于空白收据和空白支票，必须严格管理,专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

5、以上物品均由学校财会室经管、负责.
2012年1月。

一、现金管理的目标和内容包括 : 库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。

有价证券是现金的品种转换形式，是现金替代品，被视为“现金”的一部分。

企业置存一定数量现金主要是为了满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。

交易性需要是指日常业务现金支付的需要。

考试吧预防性需要是指预防发生意外的支付。

投机性需要是指置存现金用于不寻常购买机会的需要。

但是如果企业置存过量的现金，会增大机会成本企业现金管理的内容主要包括 : 目标现金持有量的确定、现金收支日常管理和闲置现金投资管理。

二、目标现金持有量的确定确定现金持有量可采用下列的几种方法。

( 一 ) 成本分析模式是通过分析持有现金的成本 , 寻找持有成本最低的现金持有量。

企业持有现金的成本主要包括三部分。

1. 机会成本：现金持有量越大 , 机会成本越高。

2. 管理成本：现金管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系3. 短缺成本：现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升 ( 二 ) 存货模式存货模式可用来解决企业现金在一定时期内最佳变现次数问题。

持有现金就丧失了投资于证券所得相应利息，我们称之为置存成本。

置存成本是一种机会成本。

降低置存成本，就要降低现金持有量，加大证券变现次数，而证券每次变现又要支付各种佣金和于续费等。

即交易成本。

企业置存成本与交易成本变化相反。

置存成本随着现金持有量的增大而增大 , 交易成本却随着现金持有量的增大而减少。

企业现金持有成本等于置存成本与交易成本之和。

考试吧现金持有成本＝现金置存成本+现金交易成本＝现金平均置存量×有价证券利率＋变现次数×每次交易成本最佳现金持有量是机会成本与交易成本相等时的现金持有量。

( 三 ) 随机模式随机模式是根据历史经验和现实需要，测算出一个现金持有量的控制范围 , 即现金持有量的上限和下限 , 并将现金量控制在这一范围之内。

三、现金收支管理( 一) 加速收款，主要指缩短应收账款的时间。

出纳的分管工作
出纳的分管工作主要包括以下几个方面：
现金和银行存款的收付管理：出纳负责企业的现金和银行存款的收支管理，包括收取现金、银行存款，以及支付现金和银行存款等。

支票和汇票的管理：出纳负责保管支票和汇票等票据，并负责对票据的领用、签发和核销进行登记和管理。

库存现金和有价证券的管理：出纳负责企业的库存现金和有价证券的管理，包括现金的盘点和核对，以及有价证券的保管和记录等。

员工工资的发放：出纳负责编制员工的工资表，并将工资发放到员工的个人银行账户中。

税务申报和缴税：出纳负责企业的税务申报和缴税工作，包括向税务部门申报纳税和缴纳税款等。

其他工作：出纳还负责企业的其他相关工作，如编制财务报表、处理会计凭证、整理会计资料等。

总的来说，出纳的分管工作主要是对企业的现金、银行存款、票据、有价证券等进行管理，同时也涉及到工资发放、税务申报和缴税等相关工作。

现金票证安全管理制度一、总则为加强公司现金、票证的管理，保障公司资金的安全，制定本安全管理制度。

二、适用范围本安全管理制度适用于全公司范围内的现金、票证管理。

三、现金管理1.每个部门设立专门的现金管理岗位，负责现金收付及相关记录；2.公司现金由财务部门负责操作；3.现金流动必须有相应的单据记录，包括现金存入、支出、调拨等；4.现金存放必须放在专用的保险柜中，并定期进行盘点，保证现金的安全；5.现金的使用必须经过相关部门负责人的签字批准，并填写相关使用申请表；6.严禁擅自挪用公司现金，一经发现，将追究相关责任人的法律责任。

四、票证管理1.票证包括公司的行车费、差旅费、加班费等报销票据和客户合同、购货凭证等重要票据；2.每个部门设立专门的票证管理岗位，负责票证的收集、整理、归档等工作；3.票证必须按照公司规定的报销流程进行审核和报销；4.票证必须按照时间顺序进行编号，并分门别类存放；5.票证的归档必须保证完整和规范，方便日后的查阅和审计工作；6.对于重要票证，必须进行备份和存档，避免丢失或损坏。

五、安全防范措施2.公司大门、办公室门等重要门口设有监控设备，并进行24小时监控；3.保险柜的密码必须定期修改，仅授权人员可知道密码；4.公司将重要的现金和票证放置在保险柜内，并设有定期盘点的制度；5.重要票证的备份存放在不同的地点，以防丢失或损坏；6.公司内部定期进行资金情况的检查和审计工作，确保资金的流动和使用合规。

六、违规行为处理1.对于擅自挪用公司现金或票证的行为，一经查实，将追究相关责任人的法律责任，并给予相应的纪律处分；2.对于违反现金、票证管理制度的行为，将根据违规程度给予相应的纪律处分，并进行教育和培训。

七、监督与改进1.公司内部设立监察部门，对现金、票证管理制度的执行进行监督和检查；2.每年对现金、票证管理制度进行一次综合评估，及时发现问题并进行改进；3.员工对现金、票证管理制度存在的问题和建议可通过公司内部渠道进行反馈，公司将及时处理和回复。